diario general

CAPITULO 3: DIARIO GENERAL
LIBRO DIARIO
CONCEPTO: Es un Libro Obligatorio y Principal, de filiación simple en el que se
registrara en forma ordenada y cronológica todas las operaciones o transacciones que
realiza el empresario o comerciante, disgregando las cuentas DEUDORAS y
ACREEDORAS.
APERTURA: Este Libro se inicia con el llamado "asiento de apertura" o "asiento inicial"
que se origina en el Balance del inventario del Libro Inventarios y Balances, luego se
seguirá registrando todas las operaciones hasta la finalización del periodo económico; por
todo lo que se registra en este Libro se dice que es un historial cronológico de todo lo que
ha ocurrido en la actividad comercial de la empresa.
LEGALIZACION: Para que este Libro tenga valor legal, al igual que todos los demás
Libros, deberán ser legalizados por el Notario publico en las capitales de provincias en el
que se encuentra ubicado la empresa o negocio.
En el caso de que en el ámbito no exista una oficina notarial se optara la legalización
mediante el Juzgado de Paz no Letrado de la jurisdicción. Este acto protocolar se efectuara
en el primer folio útil del Libro.
La creación de los asientos contables en este Libro deben ser de acuerdo a los documentos
fuente o sustentatorios que darán fe a la transacción comercial correspondiente.
EL RAYADO Y SU USO: DENOMINACION DEL LIBRO
LA PARTIDA DOBLE.- De acuerdo a las principios y procedimientos de contabilidad se
determina que estos deben ser llevados según el principios de la "PARTIDA DOBLE".
Entonces podemos decir que la Partida Doble es la doble registracion de partidas basados
en los principios fundamentales de las matemáticas porque en cada operación o también
llamado "asiento contable" siempre existirá una cuenta "deudora y otra "acreedora"; en
otras palabras podemos afirmar que "todo lo que ingresa, sale" y es esto el sustento del
principio fundamental de la partida doble que reza así:
"NO HAY DEDUDOR SIN ACREEDOR"
"NI ACREEDOR SIN DEUDOR"
Una de las cualidades que podemos resaltar de la Partida Doble es que se adapta a los
cambios de nuevas modalidades de aplicación y se ajustan a las necesidades de las
empresas modernas para su mejor enfoque y de esa manera alcanzar en forma clara y
precisa la verdadera situación en la que se encuentra la empresa o el negocio para la futura
toma de desiciones.
La aplicación de la Partida Doble a la teneduría de libros esta basada en el principio
fundamental de que en toda operación comercial existe un DEUDOR y un ACREEDOR y
cada uno de ellos expresados en valores monetarios en la misma proporción o cantidad.
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE
ASIENTO CONTABLE:
Se denomina asi a la registracion o anotacion en el Libro Contable de una partida referente
a un hecho comercial que esta conformada por una cuenta Deudora y otra Acreedora; varias
cuentas Dedudoras y y una Acreedora y viceversa.
TIPOS DE ASIENTO CONTABLE:
A) ASIENTO CONTABLE SIMPLE: Consta de una cuenta Deudora y otra Acreedora.
B) ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Consta de varias cuentas Deudoras y una
Acreedora y viceversa
PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE:
A) Fecha y línea de independización o separación
B) Cuentas y Sub cuentas Deudoras y Acreedoras
C) Cantidad de Cuentas Deudoras y Acreedoras
D) Glosa, explicación, concepto o detalle.
EJEMPLO:
CLASES DE ASIENTOS CONTABLES:
A) ASIENTO CONTABLE POR NATURALEZA: Es el asiento o registro contable que
nos indica el lugar donde se han comprado o donde se han efectuado los gastos, con el
objeto de planificar la producción o venta a realizarse dentro del territorio nacional y de esa
forma tener información a nivel macroeconómico.
B) ASIENTO POR DESTINO: Es el asiento o registro contable que se efectúa a fin de
aclarar y clasificar de lo que se ha comprado o gastado hacia que centro de costos se
transfiere.
ACLARACION: Se deberá efectuar el asiento por destino siempre que se afecte (o utilice)
las cuentas de la clase 6 excepto las cuentas 61 VARIACION DE EXITENCIAS, cuenta
66 GASTOS EXCEPCIONALES y la cuenta 69 COSTO DE VENTAS, siempre
teniendo en cuenta la nomenclatura del Plan Contable General Revisado.
TECNICAS PARA EL RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS DEUDORAS
(CARGO) Y CUENTAS ACREEDORAS (ABONO)
Como ya lo planteamos para el caso de cuentas del activo y pasivo; de esta misma forma
aplicaremos para el reconocimiento de las cuentas Deudoras y Acreedoras la Técnica de la
Interrogante para que se esa forma el lector se compenetre aun mas y capte la intención con
mayor determinación.
Debiendo aclarar que se efectuara una interrogante para determinar la cuenta deudora y otra
interrogante para definir la cuenta acreedora.
EJEMPLOS:
1.- SE COMPRA MERCADERIAS AL CREDITO:
Para que la técnica de la interrogante pueda ser bien determinada le recordamos a los
lectores que siempre que se compra o pague siempre ingresara un gasto, partiendo esta
premisa determinamos la siguiente interrogante:
SI COMPRA MERCADERIAS, ¿QUE INGRESA?
La respuesta de acuerdo a lo mencionado antes será: INGRESA UN GASTO DE
COMPRAS, el cual es representado contablemente por la cuenta 60 COMPRAS, por ende
esta seria la cuenta de CARGO.
Para dar cumplimiento al principio de la Partida Doble, levantamos la segunda interrogante
a fin de establecer la cuenta acreedora o de salida, siendo la pregunta así:
SI COMPRA MERCADERIAS AL CREDITO, ¿QUE SALE?
Respondiendo a la interrogante decimos que sale una OBLIGACION, frente a los
proveedores el cual es representado contablemente por la cuenta 42 PROVEEDORES, por
lo tanto esta cuenta seria de ABONO.
Finalmente representamos el asiento contable registrado en el Libro Contable
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2.- SE VENDE MERCADERIAS AL CONTADO
SI VENDE MERCADERIAS, ¿QUE INGRESA?
La respuesta de acuerdo a lo mencionado antes será: INGRESA UN DERECHO, el cual
es representado contablemente por la cuenta 12 CLIENTES, por ende esta seria la cuenta
de CARGO.
A continuación levantamos la segunda interrogante para determinar la partida doble.
SI VENDE MERCADERIAS, ¿QUE SALE?
Respondiendo a la interrogante decimos que sale una VENTA, el cual es representado
contablemente por la cuenta 70 VENTAS, por lo tanto esta cuenta seria de ABONO.
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3.- SE COBRA VARIAS FACTURAS POR VENTAS
SI COBRAMOS VARIAS FACTURAS, ¿QUE INGRESA?
La respuesta de acuerdo a lo mencionado antes será: INGRESA DINERO, el cual es
representado contablemente por la cuenta 10 CAJA Y BANCOS, por ende esta seria la
cuenta de CARGO.
A continuación levantamos la segunda interrogante para determinar la partida doble.
SI COBRAMOS VARIAS FACTURAS, ¿QUE SALE? Respondiendo a la
interrogante decimos que sale EL DERECHO, el cual es representado contablemente por
la cuenta 12 CLIENTES, por lo tanto esta cuenta seria de ABONO.
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4.- PAGAMOS VARIAS FACTURAS POR COMPRAS:
SI PAGAMOS VARIAS FACTURAS, ¿QUE INGRESA?
La respuesta de acuerdo a lo mencionado antes será: INGRESA OBLIGACION, el cual es
representado contablemente por la cuenta 42 PROVEEDORES, por ende esta seria la
cuenta de CARGO.
A continuación levantamos la segunda interrogante para determinar la partida doble.
SI PAGAMOS VARIAS FACTURAS, ¿QUE SALE? Respondiendo a la interrogante
decimos que sale DINERO, el cual es representado contablemente por la cuenta 10 CAJA
Y BANCOS, por lo tanto esta cuenta seria de ABONO.
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CAPITULO 4: LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
Es un Libro obligatorio y Principal de foliación doble (enumeración) al que se transfieren
todas las cuentas que se hayan registrado en el Libro Diario determinadas en cuentas del
DEBE (Cargo) y HABER (Abono).
El Libro Mayor es el que nos da un panorama mas explicito del estado de cada una de las
cuentas para su respectivo análisis.
El registro del Libro Mayor se dará de acuerdo al orden cronológico en que se hayan
suscitado la operación para de esa forma guardar la uniformidad de los registros.
Para aperturar el Libro Mayor se tomara la primera cuenta del Libro Diario y se anota con
su código y su denominación y la cantidad que la representa sea este en el lado DEBE o
HABER según este determinada en el Libro Diario.
En nuestro medio los Contadores y Tenedores de Libros por comodidad y simplificación o
en todo caso por ahorro de tiempo e inversión el Libro Mayor la realizan en lo que se
conoce como CUENTAS "T" que no es mas que un rayado en forma de "T" y estos son
hechos en papeles sueltos; para efectos de didáctica los casos prácticos de aplicación del
Libro Mayor lo ejecutaremos en las cunetas "T".
EL RAYADO DEL LIBRO MAYOR
EJEMPLO DE RAYADO EN "T"
DEBE
HABER
10 CAJA Y BANCOS
10,000.00
3,000.00
El rayado del Libro Mayor es el mismo que todos los Libros de Contabilidad en las que se
debe resaltar específicamente el lado DEBE (lado izquierdo del libro) y el lado HABER
(lado derecho) tomando en cuenta que la línea de separación entre el DEBE y el HABER es
la parte central del Libro.
TRASLADO O CENTRALIZACION:
Consiste en trasladar al Libro mayor todos los acontecimientos anotados en el Libro Diario.
Para el caso de ejemplarizar tomaremos un caso práctico muy simple.
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El lector muy fácilmente se podrá compenetrar con la mayorización si se permite analizar
detenidamente el esquema que presentamos, lo propuesto podemos descifrarlo así: todas las
cuentas del Libro Diario (desde el primer asiento hasta el ultimo registro que se realiza) han
sido transferidos al Libro Mayor; como es notorio las cantidades del lado Debe del Libro
Diario han sido trasladados al lado Debe del Libro mayor y las cantidades del lado Haber
del Libro Diario han sido trasladados al lado Haber del Libro Mayor, por supuesto
determinados con sus respectivas cuentas.
CAPITULO 5: LIBRO CAJA
LIBRO CAJA
De acuerdo a la normatividad el Libro Caja es Obligatorio y Principal de foliación doble y
el cual esta regulado por leyes especiales en el que se registraran o anotaran los ingresos y
los gastos específicamente que de determinen en efectivo y/o cheque.
La importancia de utilizar este libro radica en que en cualquier momento se puede conocer
la situación del movimiento de dinero en efectivo de la empresa o negocio.
FINES:
-Registrar las operaciones de compra-venta estrictamente al contado
-Los pagos o gastos que se ejecutan mediante cheques.
-Las operaciones mixtas : Contado-crédito se anotaran a la vez en el libro diario y caja en
forma simultanea; lo que quiere decir es que la parte que corresponde al contado en el Libro
Caja y la parte que es al crédito se provisiona en el Libro Diario.
LEGALIZACION: Al igual que todos los demás libro obligatorios este libro también debe
ser legalizado en su primer folio util por el Notario Publico de la jurisdicción.
TIPOS DE LIBRO CAJA:
A) CAJA ITALIANA.- En nuestro país es el que mayormente se utiliza por su flexibilidad
y versatilidad en el manejo; este libro es de filiación doble que se divide en dos partes
esenciales: DEBE y HABER; la apertura del libro Caja se determina reflejando los saldos
iniciales de Dinero en Efectivo y el de Cuentas Corrientes que están expresados en la
cuenta principal 10 Caja y Bancos, esta cuenta de apertura se efectuara en el lado Debe del
libro.