ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD El modelo costo-volumen-utilidad es un apoyo fundamental en la actividad de planeación, y además ayuda a implantar la última etapa del modelo de planeación estratégica, es decir, en el diseño e implantación de las acciones que permitirán lograr el desarrollo integral de la empresa al igual que los presupuestos, para una mejor toma de decisiones. El método costo-volumen-utilidad, dentro de la planeación, nos permite determinar el nivel de utilidad que la empresa desea como parte de sus objetivos, de tal forma que un mayor control sobre los costos y gastos, permitirá alcanzar dichos objetivos. El modelo costo-volumen-utilidad, considera tres elementos fundamentales: 1. Costos: La tendencia es intentar reducirlos al máximo posible, así como, hacerlos más eficientes en su utilización. 2. Volúmenes: Depende de diversos factores, tales como como la saturación del mercado, el valor agregado que el producto ofrece respecto al ofrecido por otros productos similares, las estrategias de comercialización, distribución y mercadotecnia, los cambios en los gustos del consumidor, etc. 3. Precios: El precio de los productos no siempre es un factor controlable por la empresa, ya que para poder competir se requiere igualar o incluso reducir el precio respecto a sus competidores. ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Margen de contribución: Es el resultado obtenido una vez que dentro de un período las ventas cubren los costos variables. El Margen de contribución de un producto es la diferencia entre los ingresos que se obtienen de su venta y los costos variables que se necesitan para fabricarlo. ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Margen de contribución: Es el resultado obtenido una vez que dentro de un período las ventas cubren los costos variables. El exceso de ingresos con respecto a los costos variables que representa el margen de contribución, destinado a cubrir los costos fijos, nos dará como resultado una utilidad de operación ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Modelo de Analisis de CVU Costos Variables Ingresos Costos fijos Margen de contribución Utilidad de operación ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Punto de Equilibrio: Definido como aquel donde los ingresos son iguales a los costos, es decir el volumen de ventas con cuyos ingresos se igualan los costos y la empresa no reporta utilidad pero tampoco pérdida. Para calcular el punto de equilibrio se trabaja con la utilidad marginal es decir aquella que resulta de restar a los ingresos, los costos y gastos variables. También necesitamos saber el monto total de los gastos fijos. ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Elementos del Punto de Equilibrio Costo: Elemento que puede ser controlado por la empresa Volumen: depende de factores como la saturación del mercado, el valor agregado, el marketing, etc. Precio: No es controlable por la empresa, pues para poder competir se requiere igualar o hasta reducirlo. ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD En el punto en el que los ingresos de una empresa son iguales a sus costos, por lo tanto no gana pero tampoco pierde. ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Forma algebraica de calcular el Punto de Equilibrio Indica el número de unidades a vender ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Representación grafica de los costos fijos ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Representación grafica de los costos variables ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Representación grafica de los costos totales ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Forma gráfica de calcular el Punto de Equilibrio ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Forma gráfica de calcular el Punto de Equilibrio ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Caso a resolver sobre punto de equilibrio Emma piensa vender el software Hacerlo Todo, un paquete de software para el hogar y la oficina, en una convención sobre computadoras en la ciudad de Lima, de dos días de duración y muy concurrida. Emma compra este software a un mayorista para computadoras en $120 por paquete, con la autorización de regresar lo que no venda con una devolución total de $120 por paquete. Ella venderá cada unidad (paquete) en $200. Además paga $2,000 en la Convención, por el alquiler del puesto para los dos días de la convención. Suponga que no hay otros costos. ¿Qué utilidad obtendrá maría por diferentes cantidades de unidades vendidas? ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Caso a resolver sobre punto de equilibrio Cantidad de paquetes vendidos 0 1 5 25 Ingresos por paquete $200.00 0 $200.00 $1,000.00 $5,000.00 Costos variables por paquete $120.00 0 $120.00 $600.00 $3,000.00 Contribución marginal por paquete $80.00 $0.00 $80.00 $400.00 $2,000.00 Costos fijos $2,000.00 $2,000.00 $2,000.00 $2,000.00 $2,000.00 Utilidad de operación -$2,000.00 -$1,920.00 -$1,600.00 $0.00 40 $8,000.00 $4,800.00 $3,200.00 $2,000.00 $1,200.00 ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Caso a resolver sobre punto de equilibrio 12000 10000 10000 8000 8000 6000 Ingreso Total 6000 Costos Fijos 5000 4000 Costos Totales 4000 2000 2000 0 0 0 10 20 25 30 40 50 ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Utilidad Neta deseada e impuesto sobre las utilidades(la renta) La utilidad neta es la utilidad en operación más los ingresos no operativos (como los ingresos por intereses) menos los costos no operativos (como el costo de los intereses) menos los impuestos sobre las utilidades. Con fines de simplificación, suponemos que las utilidades y los costos no operativos son de cero. Utilidad neta = Utilidad en operación - Impuestos sobre las utilidades ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Utilidad Neta deseada e impuesto sobre las utilidades(la renta) ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Utilidad Neta deseada e impuesto sobre las utilidades(la renta) ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Utilidad Neta deseada e impuesto sobre las utilidades(la renta) ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Uso del análisis CVU para la toma de decisiones Los gerentes también usan el análisis cvu para dar soporte a otras decisiones, muchas de las cuales son decisiones estratégicas. Considere una decisión acerca de la elección de ciertas características adicionales para un producto existente. Diferentes alternativas afectarían los precios de venta, el costo variable por unidad, los costos fijos, las unidades vendidas y la utilidad en operación. El análisis cvu ayuda a los gerentes a tomar decisiones sobre productos mediante la estimación de la rentabilidad esperada de dichas alternativas. ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Uso del análisis CVU para la toma de decisiones ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Uso del análisis CVU para la toma de decisiones ANALISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD Uso del análisis CVU para la toma de decisiones Brooke Motors es una pequeña distribuidora de automóviles. En promedio, vende un auto en $27,000, el cual compra al fabricante en $23,000. Cada mes, Brooke Motors paga $48,200 en renta y en servicios generales, y $68,000 como salarios de los vendedores. Además de sus salarios, a los vendedores se les paga una comisión de $600 por cada automóvil que vendan. Brooke Motors también gasta $13,000 mensuales en anuncios publicitarios locales. La tasa de impuestos es de 40%. 1. ¿Cuántos automóviles deberá vender Brooke Motors cada mes para alcanzar el punto de equilibrio? 2. Brooke Motors tiene una utilidad neta mensual deseada de $51,000. ¿Cuál es la utilidad en operación deseada mensual? ¿Cuántos autos se deberán vender mensualmente para alcanzar la utilidad neta mensual deseada de $51,000?
