Infracciones y Sanciones Arancelarias

INFRACCIONES Y
SANCIONES ARANCELARIAS
Modulo IV
PRESENTACION
TEMARIO
FORMA DE EVALUACION
PRUEBA DIAGNOSTICA
*P R E S E N T A C I O N*
CONTACTO
Nombre: MARIO RAFAEL MENDOZA BOLAÑOS
Teléfono: 7239-9318
Correo Electrónico: [email protected]
FECHA
TEMARIO
Presentación
12/8/2023
Agenda
Forma de Evaluación
Prueba Diagnóstica
La Ley
19/8/2023 Historia
Principios de la LEPSIA
TEMARIO
26/8/2023 Infracciones ADMINISTRATIVAS
Discusión de Casos Prácticos 25%
2/9/2023 Efectos Adicionales
Infracciones TRIBUTARIAS
Mapa Conceptual 25% (tarea)
9/9/2023 Infracciones PENALES (CONTRABANDO)
16/9/2023
Discusión de Casos Prácticos 25%
Requerimiento Fiscal
Proceso Penal
23/9/2023 Agravantes
Infracciones PENALES (Otras Infracciones)
Medios de Impugnación
30/9/2023 Salidas Alternas al Procedimiento
Webinario
Parcial Final 25%
EVALUACIONES
PORCENTAJE
FECHA
G
Discusión de Casos Prácticos
25%
2-sep
I
Mapa Conceptual
25%
antes del 09-sep
G
Discusión de Casos Prácticos
25%
16-sep
I
Parcial Final
25%
30-sep
GLOSARIO +1 punto para Parcial
*PRUEBA DIAGNOSTICA*
(https://forms.gle/ZcJuaqWXaFAVeG3d9)
2ª SESION
MODULO IV
LA LEY
CONSTITUCION
 Tratados
Internacionales
 Leyes
secundarias
jj
 Leyes
especiales





DACG
Protocolos
Directrices
Políticas
Ordenanza
Art. 1 Código Civil.La LEY es una declaración de
la voluntad soberana que
manifestada en la forma
prescrita por la Constitución,
manda, prohíbe o permite.
 MANDA
 PROHIBE
 PERMITE
 CASTIGA
Art. 8 Cn.- Nadie está obligado a hacer lo que la
ley no manda ni a privarse de lo que ella no
prohíbe.
Art. 121 Cn.- La Asamblea Legislativa es un
cuerpo colegiado compuesto por
Diputados, elegidos en la forma prescrita por
esta Constitución, y a ella compete
fundamentalmente la atribución de
LEGISLAR.
CONFLICTO DE LEYES??
CONFLICTO DE LEYES??
Código Penal
RECAUCA
SECCION TERCERA TRATADOS
Art. 144 Cn.- Los tratados internacionales celebrados por El Salvador con otros Estados o con organismos
internacionales, constituyen leyes de la República al entrar en vigencia, conforme a las disposiciones del
mismo tratado y de esta Constitución.
La ley no podrá modificar o derogar lo acordado en un tratado vigente para El Salvador. En caso de
conflicto entre el tratado y la ley, prevalecerá el tratado.
LEYES DE LA REGION
ART. 126 CAUCA.- Las infracciones de carácter administrativo y tributario a la normativa aduanera
centroamericana y sus sanciones, se regularán conforme al Reglamento y la legislación Nacional.
LEY NACIONAL DE
ADUANAS DE
GUATEMALA
(Decreto 14-2013)
LEY GENERAL DE
ADUANAS DE
COSTA RICA
LEY SOBRE
DEFRAUDACIÓN Y
CONTRABANDO
ADUANEROS DE
NICARAGUA
LEY DE ADUANAS DE
HONDURAS
LEY ESPECIAL PARA
SANCIONAR
INFRACCIONES
ADUANERAS DE EL
SALVADOR
PRINCIPIOS DE LEPSIA
z
Art. 1 LEPSIA.- ... El ejercicio de la facultad
sancionadora que mediante la presente ley se
otorga a las autoridades administrativas,
estará sujeto a los principios generales
siguientes:
a) Principio de legalidad material, que implica que
nadie puede ser condenado o sancionado por acciones
u omisiones que en el momento de producirse no
hubieran sido previstas de manera inequívoca como
infracción aduanera por la legislación vigente;
b) Principio de legalidad procedimental, según el cual, el ejercicio de la
potestad sancionadora requerirá ineludiblemente del procedimiento previo
previsto por esta ley;
queque
consiste
en laen
c) Principio
Principiodedeirretroactividad,
irretroactividad,
consiste
imposibilidad
de aplicar
las las
disposiciones
de lade
la imposibilidad
de aplicar
disposiciones
presente ley, a hechos acaecidos con anterioridad a
la presente ley, a hechos acaecidos con
su vigencia, a menos que las disposiciones de la
anterioridad a su vigencia, a menos que las
misma,
resulten
disposiciones
más
de
la
favorables
misma,
al
supuesto
resulten
más
infractor que las vigentes al momento de la comisión
favorables
al supuesto infractor que las vigentes
de la infracción;
al momento de la comisión de la infracción;
(relación con Art. 21 Cn)
d) Principio de tipicidad, con base en el cual, únicamente constituyen infracciones aduaneras sancionables por la
presente ley, aquellas conductas calificadas específicamente como tales por la misma, a las que se les hubiera
asignado su respectiva sanción.
En
virtud
de
este
principio,
queda
terminantemente prohibido a la autoridad
administrativa
aplicar
sanciones
por
interpretación extensiva o analógica de la
norma;
f) Principio de proporcionalidad, de acuerdo al cual, los actos
administrativos deben ser cualitativamente aptos para alcanzar
los fines previstos, debiendo escogerse para tal fin entre las
alternativas posibles las menos gravosas para los administrados,
y en todo caso, la afectación de los intereses de éstos debe
guardar una relación razonable con la importancia del interés
colectivo que se trata de salvaguardar; y,
g) Principio non bis in idem, según el cual, nadie podrá
ser sancionado dos veces por la misma causa, siempre
que exista plena identidad del sujeto infractor, hecho y
fundamento.
Eduardo Couture
Para la determinación de este principio deben concurrir los requisitos siguientes:
a) Se debe tratar de la misma persona (eadem persona)
b) Se debe tratar del mismo hecho (eadem res)
c) Debe tratarse del mismo motivo de persecución (eadem causa petendi)
…Una sola acción delictiva amerita un solo proceso y un fallo único. Si se dicta sobreseimiento definitivo en el proceso ya no puede
iniciarse otro por el mismo asunto, pues el imputado no debe volver a ser procesado por la misma causa…
¿INFRACCION ADUANERA?
Art. 122 CAUCA.- Constituye Infracción aduanera
toda transgresión o tentativa de transgresión de la
legislación aduanera. Las infracciones aduaneras
pueden ser: ADMINISTRATIVAS, TRIBUTARIAS O
PENALES.
……TENTATIVA ¿?
3ª SESION
MODULO IV
IMPORTANTE
INFRACCION
Art
VERBORECTOR
HECHOS
1)
ELEMENTOSDEPRUEBA
VICTIMA
INFRACTOR/IMPUTADO
SANCION
LEYESDEREFERENCIA
2)
3)
4)
INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS ART. 5 LEPSIA (literales a – y)
Art. 123 CAUCA
Constituye infracción administrativa, toda acción u omisión que signifique
transgresión de la legislación, que no cause perjuicio fiscal, ni constituye delito.
Art. 3 inc. 2º LEPSIA
Son infracciones administrativas aquellos actos u omisiones previstos en esta Ley,
que constituyen transgresión o violación de la normativa aduanera o
incumplimiento a la normativa establecida en acuerdos, convenios, tratados y
otros instrumentos en materia de comercio, sin que puedan ocasionar un
perjuicio fiscal.
POR SANCION
$300
01 salario mínimo mensual comercio y servicios
Multa equivalente hasta el 0.25% sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance
general menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a un salario
mínimo mensual, correspondiente al sector comercio o servicios.
$50
POR SANCION
$300
ART. 5 lit. a) LEPSIA
 Art. 60 CAUCA
 Art. 233 RECAUCA
 Art. 43 Código Civil
 Instructivo para el
control de las rutas
y plazos en las
operaciones de
tránsito aduanero
ART. 5 lit. a) LEPSIA
FUERZA MAYOR
-
CASO FORTUITO
Para que proceda la aplicación del citado
principio es necesario que:
(a) Se alegue ante la autoridad competente;
(b) Existan motivos de fuerza mayor o caso
fortuito debidamente acreditados; y
(c) Que la autoridad ante quien se alega
resuelva favorablemente la procedencia
del justo impedimento.
https://www.jurisprudencia.gob.sv/DocumentosBoveda/D/1/2010-2019/2014/03/AC037.PDF
ART. 5 lit. a) LEPSIA
POR SANCION
01 salario mínimo mensual comercio
y servicios
https://www.mtps.gob.sv/2021/07/31/nuevas-tarifas-de-salarios-minimos/
ART. 5 lit. i) LEPSIA
DACG Nº DGA-006-2015
Precinto aduanero es un dispositivo que
permite a la Dirección General de Aduanas
controlar efectivamente la seguridad de las
mercancías.
**Es responsabilidad directa de los usuarios
colocar su respectivo precinto aduanero,
previo al inicio del tránsito.
**El uso de los precintos aduaneros podrá ser
objeto de verificación a posteriori.
 Art. 21 f) CAUCA
 Art. 96 CAUCA
ART. 5 lit. j) LEPSIA
NO REEXPORTAR EN EL PLAZO ESTABLECIDO
 Importación Temporal con reexportación en el mismo estado: 6 meses
(Art. 427 RECAUCA)
 Admisión Temporal para perfeccionamiento activo: 12 meses improrrogables
(Art. 467 RECAUCA)
NO REIMPORTAR EN EL PLAZO ESTABLECIDO
 Exportación Temporal para perfeccionamiento activo: 6 meses
(Art. 524 RECAUCA)
 Exportación Temporal en el mismo estado: 6 meses
(Art. 515 RECAUCA)
ART. 5 lit. ñ) LEPSIA
LEY DE REGISTRO DE
IMPORTADORES
…se suspenderá el acceso del infractor al sistema
informático de la DGA, salvo que exista caso
fortuito o fuerza mayor… (Art. 6 LEPSIA)
POR SANCION
Multa equivalente hasta el 0.25% sobre el patrimonio o capital
contable que figure en el balance general menos el superávit por
revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a un
salario mínimo mensual, correspondiente al sector comercio o
servicios.
ART. 5 lit. c) LEPSIA
 Art. 21 b) CAUCA
 Art. 170 RECAUCA
5 AÑOS
ART. 5 lit. d) LEPSIA
IMPEDIMENTO O ENTORPECIMIENTO
https://www.jurisprudencia.gob.sv/DocumentosBoveda/D/1/20102019/2016/02/B85EE.PDF
ART. 5 lit. e) LEPSIA
NEGARSE – NO ENTREGAR
 Art. 21 c) CAUCA
ART. 5 lit. f) LEPSIA
OMITIR - SUMINISTRAR
ART. 5 lit. m) LEPSIA
ART. 5 lit. m) LEPSIA
 Art. 5 Ley de
Impuesto sobre
productos del Tabaco
SANCION: Multa equivalente hasta el 0.25% sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general
menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a un salario mínimo mensual,
correspondiente al sector comercio o servicios.
ART. 5 lit. n) LEPSIA
NEGAR
OCULTAR
BRINDAR
RELACION ECONOMICA O FINANCIERA
SANCION:
Multa equivalente hasta el 0.25% sobre el patrimonio o capital contable que figure en el
balance general menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá
ser inferior a un salario mínimo mensual, correspondiente al sector comercio o servicios.
ART. 5 lit. o) LEPSIA
LEY DE REGISTRO DE
IMPORTADORES
…se suspenderá el acceso del infractor al sistema
informático de la DGA, salvo que exista caso
fortuito o fuerza mayor… (Art. 6 LEPSIA)
ART. 5 lit. p) LEPSIA
POR SANCION
$50
ART. 5 lit. g) LEPSIA
TRASBORDO
Traslado de las
mercancías bajo
control aduanero,
del medio de
transporte en el cual
arribaron, a otro en
el que continuarán a
su destino.
REEMBARQUE
24 horas
 Transbordo Directo
 Transbordo Indirecto
Retorno al exterior
de mercancías
extranjeras
desembarcadas por
error.
10 días
 No estar con régimen
aduanero
 No estar en abandono
 No existir presunción de
infracción penal
 Art. 67 CAUCA
 Art. 280 y sig. RECAUCA
 Art. 66 CAUCA
 Art. 270 y sig. RECAUCA
Caso fortuito o fuerza mayor
ART. 5 lit. h) LEPSIA
 REGLAMENTO CENTROAMERICANO SOBRE EL ORIGEN DE LAS MERCANCÍAS
ART. 5 lit. L) LEPSIA
Artículo 245 RECAUCA. Transmisión anticipada del manifiesto de carga. El transportista aduanero deberá
suministrar al Servicio Aduanero la información correspondiente del manifiesto de carga, mediante transmisión
electrónica de datos y de acuerdo con los formatos que éste defina. Esta información se suministrará en los
plazos que el Servicio Aduanero determine o en los siguientes:
a) Tratándose de tráfico marítimo, la información se deberá transmitir con una anticipación mínima de
veinticuatro horas del arribo del vehículo al puerto aduanero. Si la duración del transporte entre el puerto de
salida y el de destino se cumpliere en plazos más cortos, la transmisión deberá efectuarse al menos con una
anticipación igual a esos plazos;
b) Tratándose de tráfico aéreo, la información se deberá transmitir con una anticipación mínima de dos horas
al arribo de la aeronave. Si la duración del transporte entre el puerto de salida y el de destino se cumpliere
en plazos más cortos, la transmisión deberá efectuarse al menos con una anticipación igual a esos plazos;
c) En el caso de las empresas desconsolidadoras y de entrega rápida o courier deberán efectuar la
transmisión de sus manifiestos anticipadamente al arribo de la aeronave; o
d) Tratándose del transporte terrestre, el manifiesto de carga podrá ser transmitido electrónicamente en forma
anticipada y excepcionalmente podrá ser presentado al momento del arribo del medio de transporte a la
aduana correspondiente o recinto aduanero habilitado.
El transportista podrá modificar la información del manifiesto de carga previamente transmitido, hasta antes de
la recepción oficial del medio de transporte. Para el caso de los manifiestos de salida cada Servicio Aduanero
establecerá los plazos en los cuales deberá transmitirse los mismos.
ART. 5 lit. q) LEPSIA
Entendiéndose por OMISIONES para efectos del presente artículo: La
abstención de declarar información obligatoria o necesaria relativa a
cantidades, pesos, valores, origen y clasificación arancelaria, en
relación a la Declaración de Mercancías. Entendiéndose por
Inexactitudes: Cualquier Declaración de Mercancías, en que las
cantidades, pesos, valores, origen y clasificación arancelaria
declarados difieran de lo verificado, documental y físicamente por la
Autoridad Aduanera.
https://www.youtube.com/watch?v=_CNwsDBX
xNs
(DUCA)
(Propuesta de reforma)
ART. 5 lit. r) LEPSIA
MANIFIESTO DE CARGA
CONOCIMIENTO DE EMBARQUE
CARTA PORTE
GUIA AEREA
 Art. 246 RECAUCA
ART. 5 lit. s) LEPSIA
 INFORME DE RECEPCION DE
CARGA
 Art. 257 RECAUCA
Responsabilidad del TRANSPORTISTA
3 horas hábiles
siguientes
SANCION: $50
ART. 5 lit. s) LEPSIA
 NO REPORTAR MERCANCIAS DAÑADAS,
AVERIADAS, FALTANTES O SOBRANTES HASTA ACA
JUSTIFICACION DE FALTANTES O SOBRANTES: Máximo 15
días después de finalizada la descarga
(Art. 261 RECAUCA)
BULTOS DAÑADOS, SAQUEADOS O DETERIORADOS: De
inmediato.
(Art. 267 RECAUCA)
SANCION: $50
4ª SESION
MODULO IV
ART. 5 lit. t) LEPSIA
CARNE DE IDENTIFICACION
(RECAUCA)
SANCION: $50
ART. 5 lit. u) LEPSIA
NO PRESENTAR DOCUMENTOS DE EMBARQUE
RESPONSABLES: TRANSPORTISTA O AGENTE DE TRANSPORTE
PLAZO: 24 HORAS SIGUIENTES A FINALIZACION DE DESCARGA
SANCION: $50
ART. 5 lit. v) LEPSIA
Art. 91 CAUCA:
b) TEMPORALES O SUSPENSIVOS: 1. Tránsito Aduanero; 2. Importación Temporal
con reexportación en el mismo estado; 3. Admisión Temporal para
perfeccionamiento activo; 4. Depósito de Aduanas o Deposito Aduanero, 5.
Exportación Temporal con reimportación en el mismo estado; 6. Exportación
Temporal para perfeccionamiento pasivo.
c) LIBERATORIOS: 1. Zonas Francas; 2. Reimportación; 3. Reexportación.
SANCION: $50
ART. 5 lit. w) LEPSIA
GARANTIA
…La garantía podrá consistir en: 1. Fianza; 2. Póliza de seguro; 3. Depósito en efectivo; 4.
Cheque certificado; 5. Garantía bancaria; 6. Valores de comercio; 7. Combinación de las
anteriores… (Art. 52 CAUCA)
…responderá por cualquier acto que genere responsabilidad administrativa y tributaria…
(Art. 61 RECAUCA)
…Se renovará anualmente y presentarse dentro de los 15 días antes de su vencimiento…
(Art. 62 RECAUCA)
https://sitio.aduana.gob.sv/servicios/renovacion-de-fianza-de-los-auxiliares-de-la-funcion-publica-aduanera-y-otros-entes/
https://sitio.aduana.gob.sv/wp-content/plugins/download-manager/viewer/viewer.php?dl=https://sitio.aduana.gob.sv/wpcontent/uploads/download-manager-files/1624988650wpdm_700-DGA-BO-2017-026.pdf
https://sitio.aduana.gob.sv/wp-content/plugins/download-manager/viewer/viewer.php?dl=https://sitio.aduana.gob.sv/wpcontent/uploads/download-manager-files/boletin-022.pdf
ART. 5 lit. x) LEPSIA
NO REEXPORTAR Admisión Temporal
ART. 5 lit. y) LEPSIA
ART. 5 lit. y) LEPSIA
…sin perjuicio de las acciones penales a que hubiere lugar…
SANCION: $50
INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS
MERCANCIAS DE
IMPORTACION O
EXPORTACION
PROHIBIDA
REEXPORTACION
Dentro de los 30 d.
Otras infracciones…
MULTA DEL 1% NO MENOR A 3
SALARIOS MINIMOS
Reglas de Aplicación e Interpretación del Arancel Centroamericano
de Importación
INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS
MERCANCIAS DE
IMPORTACION
RESTRINGIDA
MULTA DE 3 SALARIOS MINIMOS
Otras infracciones…
CASOS PRACTICOS
CASO PRÁCTICO 1:
La empresa MATERIALES DE CONSTRUCCION, S.A. DE C.V. contrata los servicios de agente aduanal del
licenciado Jorge Alberto Cerritos, con código 777. Esta empresa se encuentra ubicada dentro de las
instalaciones de Zona Franca Export-Salva y se dedica a la importación y comercialización de productos
varios de madera y acero para la construcción. El día 04 de mayo del año 2022 ingresó por la Aduana
Fronteriza de El Poy, un contenedor con serie SMLU403687 que contenía en su interior vigas de madera no
curados, los que son delicados ante el contacto con el agua. Resulta que en esta época del año llueve
constantemente y en la empresa no se realizó un análisis de calidad del contenedor y tiene fisuras visibles,
por lo que en caso de llover, toda la carga valorada en $98,000.00 se volvería inservible. Es así que el
representante legal de la empresa MATERIALES DE CONSTRUCCION, S.A DE C.V. para prevenir tomó la
decisión de cortar marchamo, bajar la mercadería y pasarla a un contenedor con serie SMLU654100 que
cumplía con los standares de calidad, a pesar que no se le solicitó la autorización al Administrador de
Aduanas correspondiente y no había ninguna señal de lluvia. Es importante hacer la aclaración que todas las
vigas de madera se movieron a otro contenedor, por lo que la cuantía es la misma según el manifiesto de
carga. Cuando el contenedor con serie SMLU654100 llega a Zona Franca Export-Salva, el oficial aduanero
se percata que el manifiesto de carga no coincide en cuanto al número de serie del contenedor registrado. El
representante legal le manifiesta al Administrador de Aduana haber realizado el cambio para prevenir
CASO PRÁCTICO 2:
El señor Manuel de los Ángeles Rodríguez es una persona natural que desea aperturar un negocio de
servicios de Courier, es decir ingresando paquetes o envíos al país de forma definitiva. El día 01 de
septiembre de 2022 inaugura su negocio con la primera encomienda consistente en piedras preciosas y
bisutería, presenta la documentación en Aduana Aérea Internacional Monseñor Oscar Arnulfo Romero y
Galdámez y se encuentra listo para retirar el paquete, sin embargo la carga es retenida por
inconsistencias en la documentación presentada, debido a que el señor Manuel Rodríguez no aparece
registrado en el sistema de importadores. Esta persona no se asesoró adecuadamente antes de realizar
su primer movimiento comercial y trata de alegar ignorancia de ley para no ser acreedor de ninguna
responsabilidad aduanera, ya que no se inscribió en el registro correspondiente.
CASO PRÁCTICO 3:
La empresa SUPERTEX EL SALVADOR, se dedica a la fabricación de prendas de vestir de las
marcas NIKE, ADIDAS, UNDER ARMOR, PATAGONIA, entre otros, los cuales colocan al interior de
bolsas plásticas a fin de proteger el producto terminado para que llegue en óptimas condiciones
hasta su destino. Estas bolsas plásticas las obtiene de compras locales de TERMOEXPORT.
Resulta que el día 10 de febrero de 2023 TERMOEXPORT lleva a la aduana de Zona Franca 10 un
pedido de 7000 bolsas plásticas reflejado en una Declaración de Mercancías y obtuvo selectividad
verde. Pero, cuando SUPERTEX formaliza la Declaración y presenta su documento ante la aduana,
ellos obtienen selectividad roja y al hacer la revisión física de la mercadería se percatan que en
ninguna parte del cargamento aparece que el cartón es de origen El Salvador.
CASO PRÁCTICO 4:
Un comerciante de nombre Roberto Carlos Ramírez contrata los servicios de un agente aduanal de nombre
Felipe Antonio Vargas, con código 581, y le solicita que genere una Declaración de Mercancías de
Importación Definitiva de 7,000 cajas con cigarrillos que contienen tabaco, del inciso arancelario
2402.20.00.00. La declaración se elaboró y registró conforme a la ley en fecha 25/04/2022, pero al pasar por
ventanilla de la Aduana Fronteriza La Hachadura, se obtuvo una selectividad roja, por lo que era necesario
aperturar el medio de transporte y revisar físicamente la mercadería. El contador vista al abrir el medio de
transporte se percata que los bultos de cigarro declarados son de la marca PINE GREEN y MODERN, y que
no poseen en sus envoltorios la leyenda impresa de “Importación a El Salvador”, por lo que de inmediato se
da aviso al Administrador de Aduanas correspondiente. Es necesario aclarar que el agente aduanal
desconocía que se trataba de este tipo de mercadería pues solo le habían confirmado que se trataba de
producto derivado del tabaco. Este comerciante, propietario de la mercadería, está inscrito en el Ministerio
de Hacienda, declara mensualmente IVA, y anualmente la Renta. El administrador de Aduanas solicitó de su
colaboración a fin de proporcionar la documentación correspondiente de su balance general del año 2021 y
se refleja que éste asciende a la cantidad total de $27,000.00. Con el apoyo del Ministerio de Hacienda, se
establece que el capital contable que figuró en el balance general de la empresa en comento durante el año
2020, menos el superávit por revalúo de activos no realizado, asciende a la cantidad de $6,000.00.
CASO PRÁCTICO 5:
TORNILLOS, S.A. de C.V. es una empresa que se dedica a la producción, distribución y exportación de
productos elaborados con metal. El día 01 de septiembre del año 2021 preparan documentación para la
exportación de un cargamento de clavos para ser entregados en Guatemala. Inicia el tránsito en Zona
Franca Internacional, con destino a Aduana Fronteriza La Hachadura. En el camino, el conductor de nombre
José Daniel Mazariego Díaz encuentra un retén policial y le hacen las señales de alto para proceder a
realizar una revisión de rutina. Al conductor le preguntaron sobre lo que llevaba en el camión, quien les
responde que una carga de clavos. El conductor les presenta la DUCA donde les demuestra que va en
tránsito, sin embargo, los agentes policiales lo notan nervioso y sudoroso, por lo que proceden a cortar el
marchamo para constatar si no existe alguna ilegalidad. Luego de revisar y ver que todo está en orden, los
agentes policiales levantan un acta detallando lo sucedido, le entregan una copia al conductor, así como
también los pedazos cortados del marchamo. Al llegar a Aduana Fronteriza La Hachadura se genera una
alerta por parte del Controlador de Medios de Transporte y lo pasan con el Administrador de Aduanas.
Infracciones Tributarias
INFRACCION TRIBUTARIA
Art. 124 CAUCA
Es toda acción u omisión que signifique trasgresión o tentativa de trasgresión de la legislación
aduanera, que cause o pueda causar perjuicio fiscal, y no constituye delito.
Art. 3 inc. 3º LEPSIA
Son infracciones tributarias aquellos actos u omisiones previstos en esta Ley, que constituyen
transgresión o violación de la normativa aduanera o incumplimiento a la normativa
establecida en acuerdos, convenios, tratados y otros instrumentos en materia de comercio,
que puedan ocasionar un perjuicio fiscal, sin que lleguen a tipificarse como delitos.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS ART. 8 LEPSIA (literales a – o)
SANCION
Art. 10 LEPSIA VIGENTE:
Sin perjuicio del pago de los derechos e impuestos que se adeuden, las infracciones tributarias serán
sancionadas con una multa equivalente al cien por ciento (100%) de los derechos e impuestos evadidos
o que se pretendieron evadir.
Art. 10 LEPSIA DEROGADO:
Sin perjuicio del pago de los derechos e impuestos que se adeuden, las infracciones tributarias serán
sancionadas con una multa equivalente al 300% de los derechos e impuestos evadidos o que se
pretendieron evadir.
Cuando el perjuicio fiscal ocasionado sea inferior a cinco mil colones o su equivalente en dólares de los
Estados Unidos de América, la multa aplicable será equivalente al doscientos por ciento de los derechos
e impuestos evadidos o que se pretendieron evadir.
PRIMER BLOQUE
Art. 9.- Las conductas tipificadas en los literales a), b), c), d) y e) del artículo anterior, solamente constituirán
infracción tributaria cuando el perjuicio fiscal provocado no sobrepase la cantidad de trescientos treinta y tres
salarios mínimos del sector comercio y servicios. Cuando el perjuicio fiscal sea superior a dicha suma, se estará a lo
dispuesto en el artículo 22 de esta ley.
Hasta $121,545.00
ART. 8 lit. a) LEPSIA
* LA
NO PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE MERCANCÍAS
AUTORIDAD ADUANERA Y LA
ANTE LA
FALTA DE PAGO DE LOS TRIBUTOS DENTRO DEL PLAZO
LEGALMENTE ESTABLECIDO.
(https://www.jurisprudencia.gob.sv/DocumentosBoveda/D/1/2010-2019/2017/10/C8D91.PDF)
* EFECTUAR LA DECLARACIÓN DE MERCANCÍAS DE IMPORTACIÓN O EXPORTACIÓN DEFINITIVAS
CON OMISIONES
O INEXACTITUDES ELA INCORRECTA LIQUIDACIÓN N SU INFORMACIÓN
QUE CAUSEN LA CONCESIÓN INDEBIDA DE BENEFICIOS O DE LOS DERECHOS E IMPUESTOS, O DE
OTROS CARGOS QUE DEBAN DETERMINARSE EN LA DECLARACIÓN.
ART. 8 lit. a) LEPSIA
PAGO DE LOS TRIBUTOS
Artículo 173 RECAUCA.
Pago por medios electrónicos. El pago de las obligaciones tributarias aduaneras se realizará
mediante transferencia electrónica de fondos en los bancos del sistema financiero autorizados
por el Servicio Aduanero o la autoridad competente. En este caso, el banco que perciba el pago de
tributos, estará obligado a transmitir inmediatamente al Servicio Aduanero o a la autoridad
correspondiente, toda la información referida a dicho pago.
ART. 8 lit. b) LEPSIA
 OBTENCION DE EXCENCIONES O BENEFICIOS EN MERCADERIA QUE NO TIENE
DERECHO
(https://www.jurisprudencia.gob.sv/DocumentosBoveda/D/1/2010-2019/2018/08/D1984.PDF)
 EL BENEFICIARIO NO TIENE DERECHO
 TRATO PREFERENCIAL INVALIDO
 SOLICITAR RESOLUCION O CRITERIO ANTICIPADO NO APEGADO A LA LEY
Art. 72 – 73 CAUCA
Art. 291 – 310 RECAUCA
DACG DGA-003-2016
ART. 8 lit. b) LEPSIA
ART. 8 lit. c) LEPSIA
La transferencia a cualquier título de mercancías que se hayan importado con liberación
o exención de derechos e impuestos, sin el cumplimiento de los requisitos establecidos
en las leyes que otorgan o regulan dichos beneficios.
Art. 665 del Código Civil
…Venta, donación…
Art. 11 inc. 2ª Ley de Simplificación
Aduanera
…la DM deberá presentarse y pagarse
previo a la transferencia o venta realizada…
ART. 8 lit. c) LEPSIA
…PRESUNCION ADUANERA
Art. 90 inc. 2º RECAUCA. La declaración de Mercancía presentada o transmitida en forma electrónica por un agente
aduanero se presumirá efectuada con consentimiento del titular o de quien tiene la libre disposición de las
mercancías. La misma presunción se aplicará para el caso del apoderado especial aduanero.
Artículo 176 RECAUCA. Todo documento, asociado a una firma digital certificada se presumirá, salvo prueba en
contrario, de la autoría y responsabilidad del titular del correspondiente certificado digital, vigente en el momento
de su emisión.
Artículo 9 inc. 2º LEPSIA. En el caso de los literales c), e), f) y h) del artículo anterior se presumirá legalmente
que ha existido transferencia de dominio, cuando al practicar fiscalizaciones en los almacenes, bodegas o
instalaciones de los beneficiarios del régimen aduanero respectivo, se determinen faltantes de mercancías que no
hubieran sido debidamente justificados, los cuales deberán acompañarse de algún medio de prueba.
ART. 8 lit. d) LEPSIA
El empleo de mercancías importadas con exenciones por reducciones de derechos e
impuestos con fines distintos de aquellos que sirvieron de base para la exención o
rebaja de tales derechos e impuestos.
ART. 8 lit. d) LEPSIA
LEY DEL IVA
ART. 8 lit. e) LEPSIA
La
transferencia
Art. 3 inc. 5º Ley de Régimen Aduanero de Tiendas Libres.
Se prohíbe expresamente a los beneficiarios, destinar mercancías
introducidas al amparo del régimen aduanero de tiendas libres,
para su venta dentro del mercado nacional u otros fines o
actividades diferentes al objeto y espíritu de la presente Ley.
de
mercancías
amparadas en el régimen de tiendas
libres a personas no autorizadas en la
respectiva
injustificada
ley
o
de
la
existencia
faltantes
de
mercancías que se establezcan a
través de fiscalizaciones periódicas.
ART. 8 lit. g) LEPSIA
La existencia injustificada de excedentes de mercancías en relación con las
consignadas en los manifiestos de carga, que no hayan sido consignadas en la
declaración respectiva, sin perjuicio de los derechos e impuestos a la importación
que deberán pagarse por tales excedentes.
FALTANTE
EXCEDENTE
Art. 3 RECAUCA
SOBRANTE
z
SEGUNDO BLOQUE
ART. 8 lit. f) LEPSIA
La transferencia de dominio o la entrega de mercancías amparadas en los regímenes de zonas
francas, admisión temporal para perfeccionamiento activo y depósito de aduanas, a personas
domiciliadas en el país, sin la autorización correspondiente o el pago de derechos e impuestos
aplicables cuando proceda.
Art. 3 inc. 4º Ley de Zonas Francas Industriales y Comercialización
CUANDO LOS BIENES PRODUCIDOS EN ZONAS FRANCAS O DPA SEAN
VENDIDOS AL TERRITORIO ADUANERO NACIONAL POR UN PRODUCTOR
AUTORIZADO AL EFECTO, ÉSTE DEBERÁ INTERNAR LOS BIENES, PAGANDO
LOS DERECHOS E IMPUESTOS A LA IMPORTACIÓN SOBRE EL VALOR EN
ADUANAS, ÚNICAMENTE POR EL COMPONENTE NO NACIONAL INCORPORADO
AL PRODUCTO FINAL. LAS VENTAS AL MERCADO NACIONAL DE
SUBPRODUCTOS TENDRÁN EL MISMO TRATAMIENTO.
ART. 8 lit. g) LEPSIA
FALTANTE
ART. 3 RECAUCA.
Las mercancías que, declaradas en el manifiesto, no hayan sido descargadas por el medio
de transporte.
Siguen dentro
ART. 8 lit. g) LEPSIA
SOBRANTE
ART. 3 RECAUCA.
Las mercancías descargadas del medio de transporte en que ingresaron al territorio
aduanero, que representen un exceso de las incluidas en el manifiesto de carga.
Se descargó de más
ART. 8 lit. g) LEPSIA
Artículo 266 RECAUCA.
Rectificación del manifiesto de carga.
Presentadas y aceptadas las justificaciones de los faltantes y sobrantes, la Autoridad Aduanera a más tardar
dentro del día hábil siguiente resolverá y ordenará practicar las rectificaciones en el respectivo manifiesto de
carga u otro medio que haga sus veces, en la forma siguiente:
a) Rebajando del correspondiente manifiesto de carga los faltantes debidamente justificados; o
b) Agregando, al manifiesto de carga los sobrantes debidamente justificados. Los sobrantes justificados
podrán ser despachados a cualquiera de los regímenes u operaciones aduaneras. En este caso, el plazo del
depósito temporal, se computará a partir de la fecha en que se ordene la rectificación para la adición de los
sobrantes.
ART. 8 lit. h) LEPSIA
La
transferencia
de
dominio
de
mercancías sujetas al régimen de
importación
temporal
con
reexportación en el mismo estado, sin
el pago previo de los derechos e
impuestos aplicables, exceptuándose
el caso de los vehículos usados
introducidos al amparo del Formulario
de Control de Ingreso Temporal de
Vehículos
o
de
cualquier
otro
formulario que permita la circulación
temporal de los mismos en el territorio
nacional.
ART. 8 lit. h) LEPSIA
Artículo 428 RECAUCA. Prohibición de enajenación.
La propiedad de las mercancías destinadas al régimen de importación temporal con reexportación en el
mismo estado, no podrá ser objeto de transferencia o enajenación por cualquier título, mientras estén
bajo dicho régimen.
ART. 8 lit. i) LEPSIA
“DECLARA”
“NO DECLARA”
Ley de equipajes de viajeros provenientes del exterior
…SE PERMITE
“…Antes, llenar la boleta tardaba alrededor de 8 minutos; ahora, con la implementación de la Declaración Electrónica
de Viajeros, el tiempo para procesar la información es únicamente de 12 segundos…” (Ex Directora DGA Samadhy Martínez)
ART. 8 lit. l) LEPSIA
Simular operaciones de comercio exterior con el fin de obtener beneficios
fiscales, tributarios o de cualquier otra índole que otorgue el Estado.
…Operaciones de LAVADO DE ACTIVOS
Y cómo se logra todo ello? Esencialmente mediante la falsificación de documentos, es
decir mediante la elaboración de falsas facturas de compra de materia prima y de
insumos; falsos documentos de transporte local; falsos documentos de embarque al
exterior; falsos documentos de extracción y nacionalización, etc
ART. 8 lit. m) LEPSIA
El trasbordo o reembarque de mercancías sin la autorización del
funcionario aduanero competente, siempre que se haya podido
establecer que con tal conducta se ha ocasionado perjuicio fiscal.
ART. 5 lit. g) LEPSIA
ART. 8 lit. o) LEPSIA
La certificación incorrecta del origen, hecha por un
exportador o productor de una mercancía que haya sido
exportada al territorio de otro país al amparo de
acuerdos, convenios, tratados y otros instrumentos en
materia de comercio.
MERCADERIA NO CUMPLE
CON ORIGEN
ART. 5 lit. y) LEPSIA
Lámina 64 y 65
Infracciones Penales
INFRACCION PENAL
Art. 125 CAUCA
Es toda acción u omisión que signifique trasgresión o tentativa de trasgresión de
la legislación aduanera, constitutiva de delito.
Art. 3 inc. 4º LEPSIA
Son infracciones penales aquellos actos u omisiones dolosas o culposas
tipificadas como delito por la presente Ley que transgreden o violan la normativa
aduanera o incumplimiento a la normativa establecida en acuerdos, convenios,
tratados y otros instrumentos en materia de comercio, que provocan o puedan
provocar un perjuicio fiscal, o que puedan evitar, eludir, alterar, impedir o
imposibilitar el efectivo control aduanero o causar daño a los medios utilizados
en el ejercicio de dicha función.
PARA QUE EXISTA DELITO DEBE DE PRESENTARSE:
TIPICIDAD
ANTIJURIDICIDAD
CULPABILIDAD
DELITOS
COHECHO
ACTIVO
CONTRABANDO DE
MERCADERIAS
DEFRAUDACION A
LA RENTA DE
ADUANAS
OCULTAMIENTO,
FALSIFICACION O
DESTRUCCION DE
INFORMACION
DELITOS
INFORMATICOS
COHECHO
PASIVO
Art. 15 LEPSIA
CONTRABANDO DE
MERCADERIAS
Constituyen delito de contrabando de
mercaderías las acciones u omisiones
previstas en esta Ley y por las cuales, la
importación o exportación de mercancías
se
sustraen
de
la
correspondiente
intervención aduanera y produzcan o
puedan producir perjuicios económicos a
la Hacienda Pública o evadir los controles
sanitarios o de otra índole que se hubieran
establecido legalmente.
SANCION
Los autores del delitos de contrabando de mercancías serán sancionados con prisión
de seis a ocho años y responderán con lo defraudado al fisco con su propio
patrimonio. (Art. 16 inc. 1° LEPSIA)
AUTOR DIRECTO
Art. 32 Pn.
||
COAUTORES
Art. 32 Pn.
||
COMPLICES
Art. 36 Pn.
LEY ÓRGANICA DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS
ART. 16 INC. 1° LEPSIA
En ningún caso el Juez de la causa
podrá poner a disposición del
imputado o de tercera persona en
calidad de depósito la mercadería
u objeto del contrabando. En
ningún caso, podrán disponer de
las
mercancías
objeto
de
contrabando en tanto no se haya
dictado sentencia definitiva de
sobreseimiento.
Constituyen Contrabando de Mercaderías
 REGLA X de las Reglas de Aplicación e Interpretación del
Arancel Centroamericano de Importación
Constituyen Contrabando de Mercaderías
Hasta aqui
AGRAVANTES:
Art. 30 Pn.
APROVECHAMIENTO DE FACILIDADES
DE ORDEN NATURAL
8) Cometer el delito buscando de
propósito la noche o el despoblado.
Constituyen Contrabando de Mercaderías
https://sitio.aduana.gob.sv/criterios-juridicos/
Constituyen Contrabando de Mercaderías
Constituyen Contrabando de Mercaderías
Constituyen Contrabando de Mercaderías
Constituyen Contrabando de Mercaderías
PROBLEMAS?
JURISPRUDENCIA DE INFRACCIONES PENALES CUANDO LA SALA DE LO PENAL
MODIFICA CALIFICACION JURIDICA DE CONTRABANDO A CONDUCCION DE
MERCADERIA DE DUDOSA PROCEDENCIA
https://sv.vlex.com/vid/591515338
https://www.jurisprudencia.gob.sv/DocumentosBoveda/D/1/20102019/2014/09/AAC57.PDF
https://www.jurisprudencia.gob.sv/DocumentosBoveda/D/1/20102019/2018/05/CC8AD.PDF