EL SISTEMA TRIBUTARIO I. DEFINICIÓN: 17 TEMA 20 TEMA LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT) Se denomina tributo a toda aportación que impone el Estado, a través de leyes específicas, a las personas que residen en un país. II. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO ◊ 1) POLÍTICA TRIBUTARIA Son los lineamientos de política económica que orientan y dirigen al sistema tributario. La política tributaria es diseñada y formulada por el Ministerio de Economía y Finanzas y es aplicada por la Administración Tributaria ◊ 2) NORMAS TRIBUTARIAS Son el conjunto de disposiciones legales a través de los cuales se aplica la política tributaria. Por ejemplo el Código Tributario, la Ley de Impuesto a la Renta, etc. La norma tributaria está a cargo principalmente del congreso. Es un valor de referencia utilizado por las normas tributarias límites de afectación, deducción, para determinar bases imponibles, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los supuestos macroeconómicos. Para el ejercicio 2020 ha sido fijada en S/. 4,300 LAS MUNICIPALIDADES Encargadas de administrar exclusivamente las contribuciones, tasas e impuestos dirigidos a ellas, como por ejemplo, el impuesto al patrimonio predial, el impuesto de rodaje, las licencias de funcionamiento, los pagos por servicios de limpieza pública o por parques y jardines, etc. III.IMPORTANCIA. Los tributos en el país son importantes porque permiten: • Financiar los gastos del Estado. ◊ 3) ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Son los organismos que se encargan de la recaudación de los tributos en el país, son los que ejecutan la política tributaria. Los organismos que la componen son: Superintendencia Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (SUNAT) Es un organismo público, descentralizado, dependiente del Ministerio de Economía y Finanzas; tiene por funciones, fiscalizar, recaudar, administrar los tributos internos, aranceles dirigidos al Gobierno Central, (con excepción de los tributos municipales). La SUNAD ha sido absorbida por la SUNAT desde el 2002 FUNCIONES DE LA SUNAT • Administra, fiscaliza y recauda tributos del gobierno central • Forma conciencia tributaria • Prevenir y detectar la evasión tributaria • Realiza cobros coactivos • Aplica sanciones a los infractores tributarios • Redistribuir la riqueza en un país. • Establecer una igualdad ante la Ley. • Manejar la política económica del país. IV.PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN. 1) Legalidad. Es decir, que serán establecidas teniendo en cuenta los principios constitucionales. (Artículo 74 de la constitución) Todo tributo debe ser impuesto vía una norma legal. 2) Equidad. Ser leyes igualitarias, en donde no se tiene en cuenta el tipo de empresa o persona. 3) Publicidad. Los tributos deben ser dados a conocer antes de ser aplicados, para evitar arbitrariedades y se publica en el diario oficial “el peruano”. 4) Capacidad de pago. Los tributos deben tener en cuenta la capacidad económica del contribuyente es decir de acuerdo a la renta del contribuyente. V. CLASES DE TRIBUTOS ◊ 1) IMPUESTOS EVASIÓN Y ELUSIÓN Tanto la evasión como la elusión generan menores recaudaciones tributarias para el fisco. Sin embargo, existe una diferencia crucial entre ambas conductas, la cual guarda relación con la legalidad o no de la misma, mientras la primera es ilegal y, por lo tanto, constituye un hecho sujeto a sanción, la segunda es perfectamente válida ya que consiste precisamente en aplicar la ley aprovechándose de algún vacío o indefinición de la misma Son pagos obligatorios que realizan las personas naturales y jurídicas residentes en un país; se crean de acuerdo a la ley, y no generan ninguna contraprestación directa ni inmediata del Estado hacia el contribuyente pero redundan en beneficio de la colectividad. Son de dos tipos: A) DIRECTOS. Son aquellos que gravan la propiedad, y los ingresos de las personas naturales y jurídicas. Es el contribuyente quien paga directamente al Es- ANUAL EGRESADOS 261 261 ECONOMÍA tado. Son los que gravan directamente a la renta, la propiedad, los sueldos, el impuesto predial, el impuesto al patrimonio vehicular. Ejemplo. Impuesto a la Renta El impuesto a la renta se divide en cinco categorías. a) La primera, es la que gravan rentas producidas por arrendamiento – alquiler. b) La segunda, es la que grava el capital financiero (créditos, ahorros, etc.) c) La tercera, grava las ganancias de industrias y comercios d) La cuarta, es la que grava a los ingresos por trabajo independiente b) Derechos: Estas tasas se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos. c) Licencias: Son las tasas que se pagan por la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. VI. LA CURVA DE LAFFER La curva de Laffer representa la relación existente entre los ingresos fiscales y los tipos impositivos, mostrando como varía la recaudación fiscal al modificar los tipos impositivos. Fue difundida por el economista Arthur Laffer. e) La quinta, es la que grava a los salarios por trabajo dependiente. B) INDIRECTOS Gravan la producción, sin embargo este impuesto es transferido por el productor al comerciante y éste lo transfiere al consumidor por lo que finalmente el contribuyente paga e impuesto según su mayor o menor consumo, como: a) Impuesto General a las Ventas (IGV) Impuesto que se aplica al valor de un bien o servicio al momento de su venta. El monto de este impuesto es el 19% del valor del bien o servicio. Representa un impuesto de fácil recaudación y fiscalización para el Estado. Genera la mayor parte de los ingresos por impuestos para el Estado. La curva de Laffer representa la relación existente entre los ingresos fiscales y los tipos impositivos, mostrando como varía la recaudación fiscal PRÁCTICA DIRIGIDA b) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Impuesto que se aplica a la venta de algunos bienes o servicios que el Estado considera que son prescindibles o de lujo. Su tasa o porcentaje es variable depen¬diendo de cada producto, por ejemplo, son gravados con ISC los cigarrillos, los automóviles. ◊ 2) LAS CONTRIBUCIONES Son pagos que se hacen al Estado y que origina para el contribuyente ciertos beneficios futuros. Ejemplo: Prestaciones de Salud (ESSALUD), Fondo de Pensiones (ONP). ◊ 3) TASAS Son pagos de carácter especial que hacen las personas naturales o jurídicas, por un servicio que presta el Estado. Las tasas pueden ser: 1. El impuesto que grava la venta de bienes y servicios considerados suntuarios es el: A) B) C) D) E) IGV ISC Arancel Alcabala Tasas 2. El impuesto que se aplica a las rentas de los trabajadores independientes. A) B) C) D) E) Primera categoría Tercera categoría Cuarta categoría Quinta categoría Segunda categoría a) Arbitrios: Son aquellas tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. 262 ANUAL EGRESADOS ECONOMÍA 3. La prestación económica que hacen las empresas privadas por las concesiones del Estado para la explotación de los recursos mineros se denomina: A) B) C) D) E) El Arancel El Canon El Impuesto Predial El Impuesto a la Renta Renta 10. La ONP es una clase de tributo que pertenece a las: 4. Los tributos que originan contraprestación directa e individualizada son: A) B) C) D) E) Los impuestos Las tasas Las regalías Las multas Contribuciones Empresariales Sociales Extranjeros Suntuarios De lujo Salarios Intereses Ganancias Tributos Capitales A) B) C) D) E) Positivos - negativo Directos - indirectos Directos - negativos Simples - compuesto Negativos - compuesto SUNAT INDECOPI Ministerio de Economía El Banco de la Nación INEI son recaudados y LA SUNAT Las Municipalidades El INEI El Gobierno Distrital INDECOPI 14. El impuesto indirecto que le permite obtener mayores ingresos al Estado en el Perú lo constituye: A) B) C) D) E) Impuestos Tasas Contribuciones Intereses Regalía El impuesto general a las ventas El impuesto selectivo al consumo Los aranceles de importación El impuesto a la renta Los aranceles de exportación 15. Los tributos que generan contraprestación se llaman................, mientras que los no generan contraprestación de manera directa son............... 9. El organismo que regula las actividades económicas es: A) El poder judicial B) La empresa El impuesto a la renta El impuesto a las exportaciones El impuesto de solidaridad El impuesto a las remuneraciones El impuesto de las importaciones 13. Los derechos arancelarios administrados por: 8. Los pagos a Es Salud representan: A) B) C) D) E) A) B) C) D) E) A) B) C) D) E) 7. Los impuestos son de dos clases: A) B) C) D) E) Tasas Tributo Contribuciones Renta Alcabala 12. Se encarga de fiscalizar, recaudar y administrar los tributos internos dirigidos al Gobierno Central. 6. Son ingresos que recibe el Estado: A) B) C) D) E) A) B) C) D) E) 11. Según las alternativas los impuestos directos lo constituyen: 5. El Estado básicamente busca dar solución a los problemas: A) B) C) D) E) C) El MEF D) El congreso E) INEI A) B) C) D) E) Impuestos - tasas Tasas - contribuciones. Tasas - impuestos. Contribuciones - impuesto. Tasas - regalías. ANUAL EGRESADOS 263
