GRUPO NUMERO 5 – TEMA 3 CASO DE APLICACIÓN USO DE OTRO AUDITOR EN RUBRO CLIENTES DE COMPONENTES SIGNIFICATIVOS INTEGRANTES NOMBRE HENRY GUDIEL LOPEZ BALAN MARVIN MIGUEL SUQUÉN NICOLÁS CARLOS MAURICIO ARREAGA GÓMEZ ALAN BLADIMIR CHAJÓN GÓMEZ CARNE 3211-13-3931 3211-10-6959 032-14-15830 3211-14-1702 AUDITORIA DE COMPONENTES Componente Es una entidad o actividad de negocios para la cual la administración del grupo o del componente prepara la información que se debe incluir en sus estados financieros. Materialidad del componente Nivel de materialidad para un componente determinado por el equipo de trabajo del grupo. Grupo Todos los componentes cuya información se incluye en los estados financieros del grupo. Un grupo siempre cuenta con más de un componente Componente significativo Un componente identificado por el equipo de trabajo que: i) es de importancia financiera en forma individual para el grupo, o ii) debido a su naturaleza o circunstancias específicas es posible que incluya riesgos significativos de error material en los estados financieros del grupo. Identificando los componentes Durante la fase de planeación, el equipo de trabajo a cargo de la auditoría del grupo, debe obtener o actualizar el entendimiento del negocio de cliente y su ambiente de control para identificar aquellos componentes significativos. Los componentes significativos son aquéllos que para la auditoría del grupo, son componentes de importancia financiera individual o componentes con riesgo clave/significativo Determinando la materialidad de los componentes para efectos de consolidación En el contexto de la auditoría de un grupo se deben determinar niveles de materialidad, tanto para los estados financieros consolidados como para la información financiera que se revisa en los componentes. En la práctica, primero se determina la materialidad a nivel consolidado para posteriormente distribuirla entre los componentes. Esto da lugar al incremento del riesgo de detección. Documentación El auditor del grupo debe documentar lo siguiente: · Un análisis de los componentes donde se indiquen aquéllos que sean significativos y el tipo de trabajo realizado sobre la información financiera de los mismos. · La naturaleza, oportunidad y alcance de la participación del equipo de trabajo del grupo en el trabajo realizado por los auditores de los componentes significativos donde se incluya, si es aplicable, la revisión de las partes relevantes de la documentación del auditor del componente por parte del equipo de trabajo y sus conclusiones sobre la misma. · Comunicaciones escritas entre el equipo de trabajo del grupo y los auditores del componente sobre los requerimientos del auditor del grupo. · Disposición, en su caso, de los asuntos comunicados por el auditor del componente. · Los importes y explicación de los niveles de materialidad utilizados al realizar la auditoría del grupo incluido cualquier cambio posterior a los mismos. COMO DETERMINAR UNA CUENTA SIGNIFICATIVA significativa o no significativa: es una agrupación de todas las clases de transacciones o saldos que están sujetos a riesgos inherentes de error, riesgo inherente de fraude, riesgos de control y controles que son similares. Cuenta Significativa ■ Una cuenta significativa es una cuenta en la que existe una posibilidad razonable de que la cuenta pueda contener un error que, de manera individual o tomado en conjunto con otros errores, tenga un efecto material en los estados financieros, considerando los riesgos tanto de sobreestimación como de subestimación. ■ determinación de si una cuenta es significativa se basa en el riesgo inherente, sin tomar en cuenta el efecto de los controles relacionados ■ Para determinar una aseveración de cada cuenta significativa que hemos determinado debemos tener en cuenta los siguientes 3 pasos: 1. La naturaleza de la aseveración 2. El volumen de transacciones o de datos relacionado con la aseveración, y 3. La complejidad de la transacción si la entidad procesa y controla la información manual o sistemáticamente Las aseveraciones que debemos evaluar por cada cuenta significativa son: ■ Integridad: ■ Existencia: ■ Exactitud: ■ Valuación: ■ Obligaciones y derechos: ■ Presentación y revelación: ■ Sin embargo, si el rubro de los estados financieros contiene cuentas del mayor general (o grupo de cuentas del mayor general) con diferentes riesgos, Algunos factores para calificar el riesgo inherente como bajo/alto y con el cual se puede identificar las cuentas significativas se pueden tener en cuenta. ■ El cambio respecto al período anterior en las características de la cuenta o revelación ■ El saldo de la cuenta o una revelación en relación con la materialidad de desempeño. ■ La naturaleza del saldo ■ El volumen de las transacciones ■ La exposición a pérdidas en la cuenta ■ La posibilidad de que surjan pasivos contingentes significativos de las actividades reflejadas en la cuenta o revelación Confirmaciones del Auditor de un Componente ANALISIS CASO PRACTICO: De la revisión de estableció que solamente el 42.8% del total de los saldos confirmados es razonable y equivale al 22.2% de los casos. Por lo anterior se procederá, los saldos de los deudores que contestaron conformes se consideran razonables y sobre los saldos de los deudores inconformes o que no contestaron se procederá a realizar otros procedimientos para verificar la razonabilidad de los saldos. De conformidad con el examen los clientes solvar montes & CIA Ltda. Y Clarissa, S.A. presentan atraso en el pago de sus cuentas de mas de 90 días a partir de la fecha de emisión dichas cuentas representan el 16.3 % del total de las cuentas por cobrar a los clientes, cabe indicar que en el caso de la empresa Clarissa, S.A. adentro del papel de trabajo correspondiente ya se considero la ir recuperabilidad al igual que la empresa solvar montes & CIA Ltda a la cual inicialmente se le considera una ir recuperabilidad del 30 % como puede observarse en las cedulas
