Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Bibliografía UNIDAD VIII CRÉDITOS PRIOTTO, Hugo – Sistema de Información Contable Básica. FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad Básica. SASSO y CAMPAÑA REY – Las Cuentas y sus análisis. Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Créditos Clasificación DINERO BIENES SERVICIOS DERECHO A RECIBIR ORIGEN Normas Contables Profesionales Derechos a percibir sumas de dinero que originados en la actividad principal del ente CREDITOS POR VENTAS Derechos originados en actividades secundarias OTROS CREDITOS Adelanto de dinero para compra de bienes y/o servicios BIENES DE CAMBIO BIENES DE USO ACTIVOS INTAGIBLES - INVERSIONES Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Corrientes: Hasta un año de plazo No corrientes: A más de un año de plazo Por su origen Créditos por venta de bienes o servicios que surgen de las actividades habituales del ente Créditos que no surgen de las actividades habituales del ente Por su exigibilidad Créditos por ventas Otros créditos Por su naturaleza Con garantía Sin garantía Créditos por Ventas - Componentes Componentes – originados en la operatoria habitual Partida representativa Derechos a cobrar sumas de dinero, en cta cte (sin documentar) en moneda nacional. Clientes Deudores morosos Deudores en gestión administrativa Deudores en gestión judicial Derechos a cobrar sumas de dinero, documentada con pagaré, en moneda nacional. Documentos a cobrar Deudores por documentos vencidos impagos Derechos a cobrar sumas de dinero, documentada con cheques, en moneda nacional. Cheques Diferidos Recibidos Deudores por cheques rechazados Derechos a cobrar sumas de dinero, no documentada, por intereses devengados, en moneda nacional. Intereses a cobrar Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Créditos por Ventas – Componentes Otros Créditos – Componentes Componentes Partida representativa Componentes Partida representativa Descuento de documentos de terceros realizados en entidades bancarias o financieras Documentos a cobrar descontados Importes a cobrar, no documentados ni originados en ventas de bienes o servicios del ente. Deudores varios Intereses liquidados por el banco en una operación financiera de descuento de documentos de terceros pendientes de devengamiento. Intereses negativos adelantados Importe a favor del ente, destinado a ser compensado con los débitos futuros en concepto de IVA, IVA Saldo a Favor Derechos a cobrar sumas de dinero, mediante la utilización de tarjetas de crédito, por la operatoria habitual del ente Cupones a depositar TARJETA XX Descuento Cupones a Depositar TARJETA XX TARJETA XX Pagos a cuenta de impuestos realizados por el contribuyente (responsable por deuda propia) Anticipo Impuesto XX Derechos a cobrar sumas de dinero, en cta cte, por la operatoria habitual del ente en moneda extranjera Pagos a cuenta de impuestos realizados por agentes de retención (responsable por deuda ajena) Retenciones y Percepciones sufridas Impuesto XX Deudores en Moneda Extranjera Importes a favor del ente, destinado a ser compensado en la liquidación de remuneraciones Anticipos al Personal Estimación del valor de los Cra. créditos Lucianaque Kuc - Cra. Sonia Sotelo Previsión para Incobrables posiblemente no se cobrarán. Otros Créditos – Componentes Componentes Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Modalidades de Ventas financiadas Partida representativa Costos (erogaciones realizadas) que benefician a períodos futuros Derechos a percibir sumas de dinero o bienes que tiene el ente (sociedad) en relación a sus socios. Alquileres pagados por Adelantado Seguros pagados por adelantado Socio xx cuenta aporte Accionistas Socio XX cuenta particular Cuenta corriente Contra entrega de pagaré o Cheque Pago Diferido Otras modalidades Intereses Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Tarjetas de crédito Tarjetas de debito Vencidos/Adelantados Implícitos /Explícitos Documentación Respaldatoria Aspectos a considerar: Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Documentada Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Ventas financiadas - Importe total facturado Precio de contado Componentes Financieros no devengados Impuestos recuperables Descuentos (en el caso de ventas con tarjetas de crédito) No Documentada Utilizar cuentas separadas para cada uno Factura Pagarés Recibos por recepción de pagarés Documentación bancaria por el descuento de documentos Notas de débito y de crédito bancarias Papeles de trabajo por el devengamiento de intereses Análisis de vencimientos de clientes Informes del asesor letrado Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Componentes Financieros Implícitos Ventas financiadas - Registración DEBITOS Segregar Por el importe total facturado Por diferencia entre el precio financiado y el de contado de los bienes o servicios vendidos Cheques Diferidos Recibidos (A) Documentos a cobrar (A) Clientes Aplicando al precio facturado una tasa de descuento basada en la tasa de interés utilizada para determinar el precio de venta financiado. (A) Venta con cupones (M) Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Ventas financiadas - Registración CREDITOS Venta documentada Coexisten una operación comercial y una operación financiera. Por Precio de contado VENTAS (I) Por las percepciones realizadas Percep. a depositar - Impuesto XXX (P) Por los Intereses facturados y aun no devengados Intereses Positivos Adelantados (-A) Por los impuestos recuperables IVA Débito Fiscal (M) Existe un PAGARE o documento a cobrar que queda en poder de la empresa. Es habitual que el interés este incluido en el documento Intereses positivos adelantados. Los documentos a cobrar son créditos no exigibles hasta su vencimiento. La documentación del crédito puede ser en el momento inicial o con posterioridad. Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Descuento de Documentos Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Descuento de Documentos Transfiere un Activo (documentos a cobrar) Es una operación financiera realizada con el objetivo de obtener fondos El ente endosa u documentos a cobrar que posee en cartera El banco acredita los fondos en al cuenta corriente DEDUCIENDO intereses y comisiones por sus servicio.Para el Banco representa una doble garantía Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Obtiene fondos Cuál es el Impacto Patrimonial para el ente? Garantiza el pago del Documento No asume un Pasivo Asume intereses negativos y comisiones bancarios Formularios listado de los valores entregados a entidades financieras Solicitud de descuento. Nota de crédito bancaria Liquidaciones bancarias Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Descuento de Documentos Por importe neto acreditado en cta cte Se produce el Vencimiento del documento se cancelan las cuentas representativas del derecho a cobrar y su regularizadora Banco XX – Cta Cte Intereses Negativos adelantados Por los intereses cobrados por el banco aun no devengados Descuento de Documentos Comisiones y gastos bancarios a Documentos de terceros Descontados Por la Disminución e los Créditos Por las comisiones cobradas por el Banco Si el cliente no abona el documento Nace para el ente un nuevo Derecho a cobrar Deudores por Documentos vencidos Impagos Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Venta con Tarjeta de Crédito Momento 1 - Venta Sistema Tradicional Sistema POSNET Momento 1: Venta Momento 2: Descuentos por ventas con cupones Momento 3: Presentación de cupones Momento 4: Cobro de cupones Momento 1: Venta Momento 2: Descuentos por ventas con cupones Momento 3: Cobro de cupones Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Momento 2: Descuentos por ventas con cupones Registración contable Sistema Tradicional ---------------------------------------------Descuento p/ venta con cupones (G) 120 Descuento cupones a depositar 120 ------------------------- ----------------------- Sistema POSNET ----------------------------------------------Tarjeta XX (A) 1080 Descuento por ventas con cupones (G) 120 Cupones a cobrar (A) 1.200 ----------------------------------------------- Registración contable Sistema Tradicional Sistema POSNET ----------------------------------------------------------------------- Venta con cupones (M) - Venta con cupones (M) 1200 1200 Ventas (I) 1000 IVA D.F. (M) 200 Ventas (I) 1000 IVA D.F. (M) 200 ----------------------------------------------------------------------Cupones a Cobrar (A) 1200 Ventas con Cupones (M) 1200 Cupones a Depositar (A) 1200 Ventas con Cupones (M) 1200 ----------------------------------------------------------------------Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Momento 3 – Presentación de cupones Registración contable Sistema Tradicional Sistema POSNET -----------------------------------------------------Cupones depositados TARJETA ... (A) 1080 Descuento cupones a depositar (-A) 120 Cupones a Depositar (A) 1200 ------------------------------------------------------ Cuenta Regularizadora de Cupones a Depositar (A) Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Momento 4: Cobro de cupones Controles periódicos Registración contable Sistema Tradicional Devengamiento de Componentes Financieros Sistema POSNET Control de la cobrabilidad de los clientes ---------------------------------------------Banco XX cta cte (A) 1080 Cupones depositados TARJETA ... (A) 1080 ------------------------- ----------------------- ----------------------------------------------Banco XX cta cte (A) 1080 Tarjeta XX (A) 1080 ----------------------------------------------- Importe disminuido por retenciones en concepto de Impuestos. Cotejo saldos de submayores de clientes con saldos informados por terceros Arqueo de Documentos a cobrar en cartera Importe disminuido por retenciones en concepto de Impuestos. Razonabilidad de Saldos Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Hoja de Conciliación con Clientes SALDO AL CIERRE Diferencias temporales NC emitidas y aun no contabilizadas por el cliente ND emitidas y aun no contabilizadas por el cliente Errores u omisiones del Cliente Errores en la registración Facturas contabilizadas de más o de menos Recibos contabilizados de más o de menos NC contabilizadas de más o de menos ND contabilizadas de más o de menos Omisiones en la registración Facturas no contabilizadas Recibos no contabilizados NC. no contabilizadas ND. no contabilizadas SALDOS IGUALES S/Libros ZZ Hoja de trabajo Proceso Contable S/Cliente YY BALANCE DE (-) (+) (+) / (-) D xxxxx Clientes H xxxx D xxxx H BALANCE PRE - BALANCE Ajustes D S. Real H D 300 48430 H GENERAL PAT RES D H xx D ………. (-) / (+) (+) / (-) (+) / (-) (-) / (+) (+) (-) (-) (+) XX CUENTAS COMPROBACIÓN Sumas Saldos Cuentas de contrapartida Ventas Intereses ganados Cobr. a depositar 300 XX Control de la cobrabilidad de los clientes Devengamiento de intereses por morosidad 300 AJUSTES: partidas de conciliación volcadas en la columna “S/libros” Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Depuración de créditos xx 300 Razonabilidad de saldos CLIENTES Cuenta patrimonial del Activo Saldo deudor o saldada Depuración de clientes morosos y en gestión Clientes morosos Clientes en gestión administrativa Clientes en gestión judicial Tratamiento de las Incobrabilidades del ejercicio Estimación de incobrabilidades futuras Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo Saldo acreedor: NO deben compensarse los saldos acreedores de algunos Clientes con los deudores de clientes diferentes Debe ser cancelado con cargo a la cuenta ANTICIPO DE CLIENTES (P) Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo H
