Política contable - Efectivo y Equivalente de Efectivo FSE

Políticas Contables de los Fondos de Servicios Educativos de las Instituciones Educativas
Oficiales del Municipio de Santiago de Cali
Versión
01
Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y
Presentación de los Hechos Económicos de las Entidades de
Gobierno
Política Contable: Efectivo y Equivalente de Efectivo
Fecha de
aprobación:
12- 12-2017
Contenido
1. Normatividad Relacionada ........................................................................................................................... 2
2.
Objetivo de la política contable .................................................................................................................... 2
3.
Alcance de la política contable..................................................................................................................... 2
3.1. Responsabilidad de la gestión y actualización de la política contable ................................................... 2
4.
Definiciones ................................................................................................................................................... 2
5.
Tratamiento Contable ................................................................................................................................... 3
5.1. Reconocimiento de Efectivo y Equivalentes de Efectivo ......................................................................... 3
5.2. Medición inicial ........................................................................................................................................... 3
5.3. Medición posterior ...................................................................................................................................... 3
6.
Ejemplo de Contabilización .......................................................................................................................... 4
Política Contable: Efectivo y Equivalente de Efectivo
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Políticas Contables de los Fondos de Servicios Educativos de las Instituciones Educativas
Oficiales del Municipio de Santiago de Cali
1. Normatividad Relacionada
La Contaduría General de la Nación (CGN) expidió la Resolución No. 533 de 2015 y sus modificaciones,
mediante la cual se incorpora como parte integrante de Régimen de Contabilidad Pública, el Marco Conceptual
para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y las Normas para el Reconocimiento,
Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos aplicable a las entidades de gobierno.
Mediante la resolución 620 de 2015, se incorpora el Catálogo General de Cuentas al Marco normativo para
entidades del gobierno.
2. Objetivo de la política contable
Prescribir el tratamiento contable para el reconocimiento del efectivo en caja que corresponderá al valor
contenido en monedas y billetes mantenidos por las Instituciones Educativas de Santiago de Cali; Se
reconocerá como saldo en bancos el efectivo mantenido en instituciones financieras debidamente autorizadas;
Se reconocerá como equivalentes al efectivo las inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo en menos de 3 meses.
3. Alcance de la política contable
Esta política será de aplicación al efectivo y sus equivalentes del efectivo originado en el desarrollo de las
actividades de las Instituciones Educativas de Santiago de Cali como ente territorial.
La caja se medirá por el valor certificado por los conteos reales de monedas y billetes contenidos en las
diferentes cajas que posee las Instituciones Educativas. Los saldos en bancos y en cuentas de entidades
fiduciarias que administren efectivo las Instituciones Educativas se medirán por los valores reportados por las
entidades financieras en los respectivos extractos.
3.1. Responsabilidad de la gestión y actualización de la política contable
La oficina del Fondo de Servicio Educativo de las Instituciones Educativas Oficiales del Municipio de Santiago
de Cali realizara la gestión continua del cumplimiento de sus políticas contables y administrativa de reporte de
información financiera a los respectivos entes reguladores y demás usuarios interesados con base a las
políticas emitidas por el Municipio. Para tales efectos, el rector o director rural en coordinación con el consejo
directivo, serán responsables de monitorear que los equipos de trabajo den cumplimiento en sus actividades
diarias a la aplicación de esta política contable.
Recaerá sobre el Fondo de Servicios Educativos la responsabilidad de actualizar la presente Política Contable
en función de las modificaciones de la normatividad expedida por la Contaduría General de la Nación, mientras
que será responsabilidad de los directores y secretarios, la actualización del componente administrativo de la
misma.
4. Definiciones
A continuación, se listan las principales definiciones aplicables dentro de la política contable:
 El efectivo: Comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.
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 Equivalentes al efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles
en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Para tales efectos, instrumentos se consideran de “corto plazo” si tienen un vencimiento dentro de tres
meses después de la fecha de corte.
 Efectivo de uso restringido: son el efectivo y los equivalentes de efectivo que tienen ciertas limitaciones
para su disponibilidad, las cuales normalmente son de tipo contractual o legal.
5. Tratamiento Contable
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5.1. Reconocimiento de Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Las Instituciones Educativas reconocerán como efectivo o equivalentes de efectivo, aquellas inversiones a corto
plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en valores determinados de efectivo, estando sujetos a
un riesgo no significativo de cambios en su valor. Su convertibilidad en estricto efectivo está sujeta a un plazo
no mayor a los tres meses o menos desde la fecha de adquisición.
El efectivo y equivalentes de efectivo de las Instituciones Educativas de Santiago de Cali están compuestos por
las siguientes categorías:
 Caja general,
 Depósitos en instituciones financieras,
 Equivalentes al efectivo (encargos fiduciarios), y
 Efectivo de uso restringido
5.2. Medición inicial
Las Instituciones Educativas reconocerán los equivalentes al efectivo por un período de vencimiento no mayor
a tres (03) meses desde la fecha de adquisición.
Las Instituciones Educativas medirán el efectivo al costo de la transacción.
Cuando exista alguna limitación para la disponibilidad del efectivo de tipo contractual o legal, las Instituciones
Educativas mostraran en sus estados financieros como un efectivo de uso restringido.
Para cada concepto de efectivo se mostrará dentro de los estados financieros de las Instituciones Educativas
en una cuenta específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo corriente.
Su medición se realizará en unidades de la moneda funcional.
5.3. Medición posterior
Las Instituciones Educativas realizarán la medición posterior de los equivalentes al efectivo en las unidades
monetarias que se recibirán por la liquidación de los rubros que la componen.
Se reclasificará cualquier partida que no se convierta en efectivo en un periodo mayor a tres meses.
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6. Ejemplo de Contabilización
El 01 de enero del año 201X, se le informa a la Institución que el saldo poseído en la cuenta corriente Banco
de Bogotá por valor de $ 3.000.000 que hace referencia al valor de un contrato que por incumplimientos entre
las partes (convirtiéndose en un efectivo de uso restringido).
Cuenta
111005
113210
Descripción
Cuenta corriente
Depósitos en instituciones financieras
Débito
Crédito
$3.000.000
$3.000.000
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