IGV Justo

Ley de IGV Justo y
Prorroga del IGV
Normas Legales
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Ley N° 30524 “Ley de Prórroga del Pago del Impuesto General a las
Ventas (IGV) para la Micro y Pequeña Empresa – “IGV Justo”
Publicada el 13/12/2016
Decreto Supremo N° 026-2017-EF “Aprueban normas reglamentarias
de la Ley N° 30524 que establece la prórroga del pago del Impuesto
General a las Ventas para la Micro y Pequeña Empresa”
Publicada el 16/02/2017
Resolución de Superintendencia N° 052-2017/SUNAT “ Aprueban
nueva versión del PDT IGV – Renta Mensual Formulario Virtual N° 621.
Publicada el 27/02/2017
Decreto Supremo N° 029-2017-EF “Modifican el Reglamento de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
para perfeccionar la reglamentación de la Ley N° 30524”.
Publicada el 28/02/2017
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Prórroga del Pago del IGV –
Ley 30524
Definición: Tiene por objeto facilitar al
contribuyente la postergación del
pago del IGV hasta por tres meses
siempre que se encuentre dentro del
alcance de la misma y cumpla los
requisitos.
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Prórroga del Pago del IGV –
Ley 30524
Art. 5 del TUO Ley de
Impulso al Desarrollo
Productivo y al
crecimiento
Empresarial Decreto
Supremo 013-2013PRODUCE
Microempresa: Ventas anuales
hasta 150 UIT.
Pequeña Empresa: Ventas
anuales superiores a 150 UIT y
máximo hasta 1700 UIT.
Mediana Empresa: Ventas
anuales superiores a 1700 UIT y
máximo hasta 2300 UIT
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Acogimiento
IGV que grava la
venta de bienes,
prestación de
servicios y/o
contratos de
construcción
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Acogimiento al beneficio
1,700 UITs
Que correspondan
a la micro y
pequeña empresa
(persona natural o
jurídica)
VENTAS ANUALES
La UIT a considerar: la vigente al año anterior al periodo por el que se ejerce la
opción de prórroga. Por ejemplo, para el padrón 2017 se toma la UIT del 2016, es
decir, 1700 UIT x S/ 3950.00 = S/. 6’715,000.
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Cálculo de ventas anuales para evaluar la
opción de prórroga
Se suman los ingresos del año anterior (de enero a diciembre) según el
Régimen Tributario:
Régimen General y
RMT:
Ingresos netos
obtenidos en el mes
en base a los cuales se
calculan los pagos a
cuenta
Régimen Especial
de Renta:
Ingresos netos
mensuales
en base a los cuales se
calcula la cuota
mensual del RER
Nuevo RUS:
Ingresos brutos
mensuales
en base a los cuales se
ubica la categoría
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Cálculo de ventas anuales para evaluar la opción de prórroga
Casos excepcionales
Inicio de actividades
en algún mes del
2016
Inicio de actividades
en el 2017, mismo
año de prórroga
Considerar todos los meses de ese
año desde que inició actividades
No se exige este requisito
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Motivos de exclusión
Causales de exclusión:
Mantener deudas
exigibles
coactivamente > 1 UIT
Titular PPNN o socio
condenado por delito
tributario
Se encuentre en
proceso concursal
Obligación tributaria no regularizada
hasta la fecha límite:

DDJJ extemporánea

Tributo IGV/Renta no pagado (OP
con saldo exigible)

Solicitud de fraccionamiento sin
Resolución de Intendencia
Aprobatoria.
Nota: Fecha limite de regularización
al día 90 anterior a la fecha de
vencimiento para declarar
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Plazos que debe tener en cuenta
Fecha de
acogimiento a la
prórroga del IGV
Fecha de
vencimiento de la
prórroga del pago
No pago del IGV
en el plazo
prorrogado
Hasta la fecha de
vencimiento de la
presentación de la
declaración jurada
Hasta el vencimiento
del tercer periodo
siguiente a aquel por
el que se ejerce la
opción
Entra en vigencia la
exigibilidad de la
deuda (Art. 3° Código
Tributario)
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Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV
Ejemplo: RUC “0”, periodo febrero 2017
Nueva fecha de
vencimiento
Prorrogado:
14/06/17
Vencimiento original
14/03/17
Feb
2017
Mar
2017
Abril
2017
Junio
2017
Mayo
2017
Venta
Prórroga del plazo de pago del
IGV:
3 meses (3 periodos)
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Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV
Ejemplo: Contribuyente (RUC 0) que se va acoger por una
deuda del periodo de febrero 2017 que vence el 14 de marzo
- Se evalúa cumplimiento de 12 períodos anteriores
a Diciembre 2017
PERIODO DIC 2015 HASTA PERIODO NOV 2016
2015 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016
12
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
Dic.
2016
Enero.
2017
Febrero
2017
Mar.
2017
F.VTO:
14 MAR
F.VTO. 20 DIC:
F.LÍMITE PARA REGULARIZAR
F. LÍMITE PARA REGULARIZAR:
Al día 90 en sentido inverso al
anterior a la F. Vto. para declarar .
CIERRE DE PADRÓN PARA
TODOS LOS RUCs:
28/02/17
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Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV
Ejemplo: RUC “0”, periodo marzo 2017
Nueva fecha de
vencimiento
Prorrogado:
19/07/17
Vencimiento original
19/04/17
Mar
2017
Abril
2017
Mayo
2017
Julio
2017
Junio
2017
Venta
Prórroga del plazo de pago del
IGV:
3 meses (3 periodos)
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Presentación de la prórroga del pago del IGV en
la DDJJ (Formulario 621)
SÍ
SÍ
Optar por
acogerse o no
con la
presentación de
la DDJJ IGV
Form. 621
¿Se
encuentra
(Valida) en
el padrón
Prórroga
IGV?
SE PRORROGA PAGO DEL IGV
NO
SE MUESTRA MOTIVO DE
EXCLUSIÓN EN FV 621
¿Desea
prorrogar?
(Marca
casilla)
NO
Antes de
emitir OP
¿Está en
el Padrón
Fraccionamiento
IGV Corriente
(Ventas < = 150
UIT)?
SÍ
Se habilita link
FCTO IGV CTE
Nota: La declaración
debe ser presentada
hasta la fecha de
vencimiento
PAGA IGV
O
SE EMITE OP
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Verificación o Fiscalización Posterior
El cumplimiento de las condiciones establecidas en la Ley
y en este numeral para que opere la prórroga del plazo de
pago original está sujeto a verificación o fiscalización
posterior por parte de la SUNAT, dentro de los plazos de
prescripción previstos en el Código Tributario.
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Presentación de la prórroga del pago del IGV en
la DDJJ (Formulario 621)
PDT 621
FORMULARIO VIRTUAL 621
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Consulta de PADRON DE PRORROGA DE IGV
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Gracias
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