Apuntes de Derecho Fiscal II 4 pp

APUNTES DE DERECHO FISCAL II
TEMARIO
UNIDAD 1
Contribuciones Federales
Aportaciones a la Seguridad Social
Contribuciones de mejoras
UNIDAD 2
Contribuciones Locales
Derechos
Impuestos Locales
UNIDAD 3
Procedimientos administrativos


De particulares: consulta administrativa, consulta de devolución, compensación de créditos,
autorizaciones
A instancia de las autoridades: procedimientos previos 41 CFF, apremiar presentaciones de
declaraciones
Procedimientos previos: vista domiciliaria, visita de gabinete, dictamen, expedición de comprobantes, revisión
electrónica.
Procedimiento administrativo: recursos y defensas (como el medio que tienen las autoridades para cobrar
coactivamente los impuestos)
UNIDAD 4
LOTFJFA (ley orgánica, esta fue reformada y la denominación que se le da al tribunal ahora es tribunal federal
de justicia administrativa)
LFPCA (materia adjetiva o procesal)
Reglamento interno del tribunal
Juicio contencioso en sus diversas vías (considerar última reforma para el juicio administrativo de fondo)
UNIDAD V
Amparo en materia fiscal
UNIDAD 1
Aportaciones a la Seguridad Social
Concepto. La seguridad social es un instrumento del Estado que busca proteger necesidades
sociales, pero también individuales y colectivas, tienen la obligación de ser aseguradas por el
propio Estado, son protegidas hasta lo que determine la ley. (art. 2° LSS, finalidad de la seguridad
social).
Tiene como fin garantizar el derecho a la salud, a la asistencia medica y a la obtención de los
medios de subsistencia que son importantes para el bienestar individual y colectivo.
Art. 2° LSS. Garantizar el derecho a la salud:
a) Mediante la asistencia médica y,
b) La protección de los medios de subsistencia, como servicios sociales y otorgamiento de
pensiones
El seguro social se convierte en el instrumento de intervención del Estado en la búsqueda del
bienestar social. Nace en Inglaterra en el siglo XIX, un personaje como Lois Brevedige establece un
concepto de seguridad social, es decir, el Estado como una aseguradora y los habitantes como
asegurados, distribuyendo los factores de riesgo. Por medio de este concepto, se generan dos
escuelas: a) la de seguridad completa o total y, b) la de seguros por coberturas.
Europa adoptó la cobertura por riesgo, mientras que en los sistemas socialistas adoptaron la
seguridad social completa. Los seguros privados sólo cubren sectores específicos y se ubican dentro
del derecho mercantil, y en cuanto al seguro social, este se ubica en el derecho laboral, debido a
que este último no busca un fin de lucro y el objeto y sujeto del seguro social son los trabajadores.
En la seguridad social se protege cualquier persona. El articulo 2 CFF hace una clasificación legal
en donde las aportaciones a la seguridad social son aquellas contribuciones establecidas en ley art
131 fr. IV CPEUM.
Contribuciones establecidas en ley, Ley del seguro social, LINFONAVIT, LISSSTE y LISSFAM,
mientras que el código fiscal es el ordenador de obligaciones o marco normativo de impuestos.
Las aportaciones a la seguridad social contienen tres sujetos:
a) Sujeto activo. Sustituidas en el cumplimiento de obligaciones a la seguridad social
b) Sujeto pasivo el Estado y el IMSS
c) Beneficiarios: trabajadores, asegurados, pensionados y otros beneficiarios
Principios de la seguridad social:
a) Universalidad
b) Integración en la política económica
Criterio para determinar las aportaciones a la seguridad social
Patrón. Paga aportaciones a la seguridad social, de acuerdo al grado de riesgo (mayor o menor
probabilidad de sufrir un accidente de trabajo o enfermedad profesional)
El grado de riesgo lo establece la ley y son cuatro grados de riesgo, este se puede incrementar o
disminuir por accidentes de trabajo, hay ciertos trabajos en los que el grado de riesgo no cambia, la
mayor incidencia de trabajo aumenta la prima de seguro también.
La proporcionalidad y equidad de las participaciones a la seguridad social de los patrones se mide
en términos de grado de riesgo, se fija en los art. 73 y 74 de la ley de la seguridad social en relación
al art. 196 del reglamento con que las empresas clasifican el riesgo. Este riesgo es revisado en el
mes de febrero para saber si los grados de riesgo suben o bajan. En el caso de los trabajadores se
fija en la ley del seguro social derivado de la ley federal del trabajo, para la cotización del IMSS, el
salario debe ser congruente con la aportación.
Medida. Grado de riesgo en mayor o menor escala.
La actividad con mayor grado de riesgo cotiza la seguridad de los trabajadores (considerar el salario
del trabajador y cuánto puede aportar a su cuenta de retiro)
Seguro social. Es el instrumento básico de la seguridad social, establecido como un servicio publico,
pagamos las coberturas obligatorias sobre diferentes regímenes:
a) Régimen obligatorio. Comprende riesgos de trabajo y accidentes y enfermedades
profesionales
En caso de que se actualice el riesgo el trabajador puede recibir apoyos: en dinero y en especie (en
atención médica y quirúrgica hasta lo que comprende la ley
Enfermedades y maternidad. Esta cobertura ampara a los trabajadores y pensionados, incluye
subsidios, en dinero y en especie.
Invalidez y vida. Esto requiere que haya ocurrido un accidente de trabajo y se actualiza cuando el
asegurado no pueda conseguir un trabajo en el cual perciba menos del 50% de lo que ganaba. En
el caso de la muerte del asegurado, está determinado por el nivel de vida.
Cobertura de retiro. Por cesantía, es decir, el trabajador, luego de 60 años (verificar si se aumentó
la edad de retiro) busca proteger a las personas mayores y, vejez, consiste en el retiro voluntario,
requiere 1200 semanas de cotización.
Guarderías y prestaciones sociales. Guarderías, va dirigido hacia los padres soltero y niños que
están en la primera infancia hasta los 3 años y las prestaciones sociales son: institucionales, porque
previenen enfermedades y fomentan la seguridad pública, y las de solidaridad social se traducen en
acciones concretas a comunidades rurales.
Estas son coberturas sociales obligatorias y van creciendo en relación a las demandas de la
sociedad.
Régimen voluntario. El que se incorpora sin haber sido asegurado por enfermedades, maternidad,
invalidez y vida y retiro, quien ha estado asegurado puede continuar siendo asegurado pagando
cierta cantidad para que continue cubriendo con sus propios recursos para el retiro. El IMSS es un
organismo fiscal autónomo, para efectos de contribuciones, este organismo por disposición de ley,
puede ejercer funciones básicas de tributación, como fiscalizar, recaudar, ejecutar y liquidar de
manera coactiva.
INFONAVIT. Regulado en el art. 123 CPEUM, reforma del presidente Echeverría, aportaciones de
los patrones y del Estado para el fondo de vivienda. Este organismo tiene 3 principales objetivos:
a) Administración de INFONAVIT
b) Creación de créditos blandos para que los trabajadores adquieran habitaciones, para
remodelar, adquirir o amortizar créditos
c) Establecer acciones directas de construcción de viviendas (ya no está vigente)
Se otorgan créditos que a la vez deben ser pagados, el patrón aporta un 7% del salario integrado,
5% va a la subcuenta de la vivienda y el 2% al SAR y realizar los descuentos a los que no han
cubierto el crédito. El registro está a cargo del INFONAVIT.
SAR. Sistema de ahorro para el retiro.
Tiene por objeto generar un esquema de ahorro para el retiro, complementa la cobertura de pensión
para efecto del restiro mediante una cuenta de ahorro, este sistema busca personalizar en cada
trabajador el monto de ciertas aportaciones que se incrementan o indexan con la inflación, la cuenta
va incrementando con intereses, va paralelamente con la inflación.
Características. El sistema regulado por la legislación en materia de seguridad social, los patrones
deben cotizar sobre una tasa del 2% sobre el salario base de los trabajadores y el trabajador tiene
la potestad de incrementar con fondos propios la cuenta de ahorro.
Pero estas aportaciones están limitadas a menos de 2% de la aportación obligatoria del patrón, los
asegurados pueden cotizar hasta 25 salarios mínimos.