UNJBG – FCJE – ESCF TRIBUTACIÓN NACIONAL I UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS ARTICULO CIENTIFICO PRESUNCIÓN DE INGRESOS Y OPERACIONES GRAVADAS OMITIDAS EN LOS JUEGOS DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS INTEGRANTES: JUNIOR VIZCARRA MAQUERA PROFESOR: 2018-102004 MSc. MOISES ISMAEL ESCOBEDO DUEÑAS CURSO: TRIBUTACION NACIONAL I CICLO/SECCIÓN: 7 MO CICLO/ SECCIÓN “B” TACNA-PERÚ 2021 UNJBG – FCJE – ESCF TRIBUTACIÓN NACIONAL I PRESUNCIÓN DE INGRESOS Y OPERACIONES GRAVADAS OMITIDAS EN LOS JUEGOS DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS PRESUMPTION OF INCOME AND TAXED TRANSACTIONS OMITTED IN SLOT MACHINE GAMES Junior Vizcarra Maquera Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann Tacna, Perú RESUMEN ABSTRACT Objetivo: el propósito de esta investigación es poder informar a las empresas dedicadas al rubro de juegos de máquinas tragamonedas para evitar infracciones y sanciones administrativas durante una fiscalización por la autoridad tributaria. Con la investigación realizada queremos contribuir a una mejor administración y con el procedimiento tributario que implementaremos evitaremos las sanciones e infracciones administrativas. Método: es un método cualitativo ya que esta descrito desde la perspectiva del investigador. Resultado: En nuestro país, la imposición sobre la actividad explotadora de las máquinas tragamonedas se encuentra regulada por la Ley Nº 27153, la cual está vigente desde el 10 de julio de 1999. Conclusión: Resulta importante que el contribuyente presente sus declaraciones juradas respecto a sus salas o establecimientos y sobre todo lo que respecta a la explotación de las máquinas tragamonedas ya que de lo contrario de no presentarse las declaraciones juradas correspondientes la Administración Tributaria procederá a aplicar las políticas de elección que consideren ellos mismo discrecionalmente para su correspondiente intervención Objective: the purpose of this investigation is to be able to inform companies dedicated to the slot machine industry to avoid infractions and administrative sanctions during an inspection by the tax authority. With the investigation carried out we want to contribute to a better administration and with the tax procedure that we will implement we will avoid administrative sanctions and infractions. Method: it is a qualitative method since it is described from the researcher's perspective. Result: In our country, the tax on the operating activity of slot machines is regulated by Law Nº. 27153, which has been in force since July 10, 1999. The taxable event consists of the exploitation of one or more games. of casinos or slot machines or both at the same time Conclusion: It is important that the taxpayer present their sworn statements regarding their rooms or establishments and especially what respects the exploitation of slot machines, otherwise if they do not present the Sworn statements corresponding to the Tax Administration will proceed to apply the election policies that they themselves consider discretionally for their corresponding intervention Palabras claves: imposición, fiscalización, administración tributaria, contribuyente. Keywords: taxation, administration, taxpayer. inspection, tax UNJBG – FCJE – ESCF TRIBUTACIÓN NACIONAL I INTRODUCCIÓN las presunciones tributarias no son una materia muy desarrollada, en el Código Tributario y en otras normas tributarias para las empresas la presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas, se determinará mediante la aplicación del control directo a dicha actividad por la Administración Tributaria pero para entrar en un análisis más profundo se toman en cuenta algunos aspectos que ayudaran al contribuyente a evitar sanciones e infracciones con le entidad fiscalizadora con el fin de no tener algún problema futuro. ASPECTO BÁSICO Impuestos establecidos para gravar las actividades operativas de las máquinas tragamonedas: Los eventos imponibles para impuestos incluyen el desarrollo de uno o más juegos de casino o tragamonedas, o el uso de ambos al mismo tiempo. Nos centraremos en el contenido relacionado con las máquinas tragamonedas y definiremos la Ley N ° 27153 como máquinas tragamonedas en su artículo 4. La base imponible de este impuesto está determinada por las actividades que realiza cada institución, y se determina que la base constituye la diferencia entre la utilidad neta mensual y los costos de mantenimiento de las máquinas tragamonedas. Si la cantidad de premios otorgados en un mes excede la cantidad de ingresos obtenidos, el saldo se deducirá de los ingresos del mes siguiente hasta que expire. Aquellos contribuyentes que acumulen deudas a razón del 20% debido a este impuesto se beneficiarán de reducir estas mismas deudas al 12%. Los contribuyentes que hayan pagado la tasa del 20% al día de la sentencia continuarán aplicando el crédito fiscal, que constituye la aplicación retroactiva de la sentencia. Si los contribuyentes acumulan deudas y créditos, se compensarán entre sí hasta que se agoten. La entidad fiscal que reinicie o resetee el contador de la máquina tragamonedas deberá informar a Surat de este hecho y adjuntar un informe elaborado por el gerente técnico de la sala de juego que sustente el motivo del reinicio, y firmado oficialmente por la entidad fiscal o su representante. Los cambios en el valor de los chips de las máquinas tragamonedas también deben comunicarse a través del Formulario No 0550. OTROS IMPUESTOS Y TARIFAS APLICABLES A LAS ACTIVIDADES COMERCIALES DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS Como ocurre con cualquier tercer tipo de actividad generadora de ingresos, los contribuyentes que se dediquen a esta actividad están obligados a pagar el impuesto sobre la renta que se establece en el texto de orden único de la Ley del Impuesto sobre la Renta D.S No. 179-2004-EF. En este sentido, se aplicarán las reglas generales para la determinación de la renta afectada, base imponible, división igualitaria y ciclo. De acuerdo con el artículo 2 (ll) de la Ley del IGV, los contribuyentes que utilicen juegos de casino y / o máquinas tragamonedas no están obligados a pagar el impuesto general sobre las ventas, ni están obligados a pagar el impuesto selectivo al consumo de conformidad con la cuarta disposición final y complementaria de la Ley. No. 27153 desde 19997 Efectivo a partir del 10 de octubre. En cuanto al impuesto municipal, de acuerdo con el Capítulo 5 de la Ley de Impuestos Municipales, el impuesto al juego solo se aplica al desarrollo de juegos de casino, no al desarrollo de máquinas tragamonedas. APLICACIÓN DE LA BASE PRESUNTA A LA ACTIVIDAD EXPLOTADORA DE LAS MÁQUINAS TRAGAMONEDAS El artículo 72-C del Código General Tributario específica que se determinará mediante aplicando un control directo a la actividad por UNJBG – FCJE – ESCF TRIBUTACIÓN NACIONAL I parte de la Administración Tributaria, según el siguiente procedimiento: El número de habitaciones o establecimientos de habitaciones a intervenir: a) el aumento de salas o establecimientos a inspeccionar: - La administración tributaria verificará el número de habitaciones o establecimientos en los que el deudor tributario opera juegos de tragamonedas. - A partir del número de habitaciones o establecimientos verificados, se determinará el número de habitaciones o establecimientos que estarán sujetos a un control directo, de acuerdo con la siguiente tabla: Número de salas o establecimientos donde el deudor tributario explota máquinas tragamonedas Solo 1 De 2 hasta 6 De 7 hasta 29 De 30 a más Cantidad de salas o establecimientos donde aplicar el control directo para efectuar la determinación presunta 1 2 4 6 b) Aplicar control directo en habitaciones o lugares seleccionados para determinar los ingresos imputados. Una vez determinado el número de cuartos o lugares de un mismo contribuyente y se requiera el control directo de ingresos, cuando el número de cuartos o lugares sea único, se controlará el cuarto o lugar. Cuando el número de habitaciones o instalaciones de un mismo deudor contributivo sea de dos (2) o más, para determinar qué habitaciones o instalaciones serán controladas por lo anterior, se seguirán las siguientes reglas: 1.) Si el deudor tributario ha presentado su declaración jurada de acuerdo con las reglas del juego de casino y las máquinas tragamonedas, la sala o el lugar se seleccionarán de la siguiente manera: 2.) Si el deudor tributario no presenta las declaraciones juradas mencionadas en las reglas de uso de juegos de casino y máquinas tragamonedas, incluidas aquellas bajo la orden judicial que no están obligados a hacer la declaración anterior o aplicar esta presunción, el número de máquinas tragamonedas utilizadas por Se verifica el deudor fiscal y la autorización Según el número, la autoridad fiscal puede decidir por sí misma qué salas o instituciones intervenir y comunicar las opciones anteriores al deudor fiscal. c) Ya que se considera que están bajo el control directo de la Administración, cuando se inicie el procedimiento de control directo en la sala o establecimiento seleccionado, Es comprensible que salvo que se demuestre lo contrario mediante documento público o privado en una fecha concreta antes de la intervención, Primero vemos que para los contribuyentes que estén comprometidos con el desarrollo de máquinas tragamonedas, se presumirá que los ingresos se determinarán a través de métodos de control directo, determinando inicialmente la cantidad de habitaciones operadas por el contribuyente, porque en base a esto, la Sunat determinará cuántas habitaciones son. Involucrado. Una vez determinado el número de cuartos a intervenir, el gobierno verificará si el contribuyente ha cumplido con la presentación de declaración jurada relacionada con el desarrollo de máquinas tragamonedas (PDT No. 693). Según la introducción, Sunat controlará directamente la mitad de las salas con la mayor cantidad de máquinas tragamonedas anunciadas seis meses antes de la intervención y la mitad de las salas con la menor cantidad de ranuras reportadas en el mismo comunicado. Si no se presenta la declaración, no se requiere declaración excepto por orden judicial, o en el UNJBG – FCJE – ESCF TRIBUTACIÓN NACIONAL I caso en que el contribuyente use un número diferente. Tras la autorización, Sunat determinará cuántas habitaciones o lugares intervenir a su discreción. El uso de máquinas tragamonedas está regulado por la Ley N ° 21753. Además de las normas tributarias, se debe solicitar una autorización especial para el uso de máquinas tragamonedas. Sunat, recurrió a lo dispuesto en el pliego de condiciones antes mencionado y a la prohibición de modelos de máquinas tragamonedas, programas de juego no autorizados, características técnicas incorrectas o incumplimiento de las disposiciones de implementación computarizada del artículo 64, artículo 13 de la Ley Tributaria. El sistema de interconexión en tiempo real de la máquina tendrá derecho a aplicar presunciones a los contribuyentes que hayan cometido las violaciones anteriores mediante el método de control directo especificado en el artículo 72-C de la Ley Tributaria. intervención del buró tributario, pueden ocurrir algunos eventos irrazonables, cambiando el ambiente de control directo o impidiendo acciones en algún lugar seleccionado o continuando el control directo. Sin embargo, si el tiempo de intervención excede un día hábil, la verificación realizada por la autoridad administrativa antes de que ocurra el evento o situación se utilizará para determinar el ingreso mensual total o todo el año tributario, en caso contrario, la autoridad elegirá otro día hábil. Para el control, si el control directo se realiza en no menos de dos meses alternos del mismo año fiscal, los ingresos determinados se pueden utilizar para predecir los ingresos totales del mismo año. MATERIAL Y METODOS Es una información cualitativa que es explicada a partir de la representación del investigador y se fundamenta mediante la verificación del código general tributario. La responsabilidad del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo es velar por el cumplimiento de las leyes de las empresas que se dedican a esta actividad, y emitir y revocar las autorizaciones de desarrollo de estos juegos. Asimismo, si se interpone recurso contra la revocación, estas cuestiones serán resueltas por la Subdirección del Ministerio de Turismo en el segundo juicio administrativo. El artículo tiene un diseño de investigación no experimental, no obstante, las explica expuestas se circunscriben a un ámbito determinado. Las categorías de análisis que se determinó para el desarrollo de la investigación fueron la finalidad de la Presunción de ingresos y operaciones gravadas omitidas en los juegos de máquinas tragamonedas y consecuencias que pueden traer con el fin que el contribuyente evite estas faltas (sanciones, multas, etc.) APLICACIÓN DEL CONTROL DIRECTO EN LA PRESUNCIÓN DE INGRESOS A LAS MÁQUINAS TRAGAMONEDAS Los datos fueron recolectados en función a las categorías de análisis, utilizando como instrumento de recolección revelada por las presunciones realizadas por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) La normativa estipula que la autoridad tributaria debe controlar directamente cada institución seleccionada dentro de los 3 días hábiles del mismo mes, uno por semana, no se puede repetir el mismo día hábil y el control directo solo se puede realizar dentro de un solo día hábil. Día de trabajo. La enésima semana de cada mes. Durante el proceso de desarrollo de la DISCUSION Es la capacidad de esos pocos casos en los cuales un contribuyente conoce de excluir ingresos, elabora una presunción elevada a norma que viene a aplicarse no exclusivamente a los que UNJBG – FCJE – ESCF TRIBUTACIÓN NACIONAL I han tratado de engañar a la administración tributaria, porque pueden que una causa de algún hecho, acto o situación pueda dar comiendo al principio de un deber a favor de la administración tributaria y puedan ser sencillamente ocultados por el contribuyente mediante la trasformación de pruebas falas Entonces resulta importante que el contribuyente presente sus declaraciones juradas respecto a sus salas o establecimientos y sobre todo lo que respecta a la explotación de las máquinas tragamonedas ya que de lo contrario de no presentarse las declaraciones juradas correspondientes la Administración Tributaria Procederán a aplicar las políticas de elección que consideren ellos mismo discrecionalmente para su correspondiente intervención. En otras palabras, como la cualidad dolosa de algunos contribuyentes agrava el problema de la Administración Tributaria para señalar lo ocultado y la deslealtad de lo que lo oculta, se hace necesaria la utilización de presunciones legales, encaminadas a asegurar una protección a la Administración Tributaria mediante la exoneración de probar, la Administración Tributaria debe fundamentar auge presunción y persistir en los parámetros que son establecidos en las normas que las regulan. De indicarse que las presunciones serán aplicables a todos los contribuyentes, no muchos contribuyentes no tienen el temple de timar a la Administración Tributaria, sino el de hacer acorde a la ley La presunción de ventas o compras omitidas por discrepancia entre los registros y el relación al clausura del ejecución inspecciona aportar la labor de la Administración Tributaria en tanto que en la etapa de justificación o fiscalización, entendiendo que la Administración debe iniciar de un hecho seguro, y el contribuyente debe desvirtuar esa presunción a través de los medios probatorios permitidos. REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍAS e Arango, Karen Joselyn Isidro Durán, Zaida Estrella (2018). PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO PARA EVITAR LAS SANCIONES ADMINISTRATIVAS DURANTE EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN POR LA SUNAT EN LA EMPRESA DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS LA SUERTE SAC DE LIMA, DEL PERIODO 2016. UTP, Lima, Perú Alva, M. (2014). ¿Conoce usted las sanciones tributarias más frecuentes aplicadas por la Sunat? Lima: Actualidad Empresarial N°308 Primera Quincena. El peruano. (1999). Normas Legales. LEY N°27153, "Ley que regula la explotación de los juegos de casinos y máquinas tragamonedas". Giancarlo Giribaldi Pajuelo (2010), Presunciones Tributarias aplicadas por la SUNAT. Lima – Perú. Jean Pierre Arévalo Galán (2017), Presunción de Ventas e Ingresos por Omisiones en el Registro de Ventas o Libro de Ingresos o en su defecto, en las Declaraciones Juradas, cuando no se presente y/o exhiba dicho Registro y/o Libro. Tarapoto - Perú Bustillos, V., Pariona, L. y Silva, G. (2015). Incidencia de los pagos a cuenta en las Actividades de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en Capitán S.A.C. Lima, 2015. Utp.pe Recuperado el 19 de junio del 2019, desde Revista Actualidad Empresarial Edición N° 213 – El Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas (Parte 1), publicado el 15-08-2010. Revista Actualidad Empresarial Edición N° 214 – El Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas (Parte 2), publicado el 15-09-2010
