DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO Régimen Fiscal y Obligaciones de las Asociaciones Religiosas Antecedentes Generales • Durante el periodo virreinal, la Iglesia Católica pretendió participar en actividades propias del gobierno a través de su jerarquía. Luego en la etapa de independencia iniciada en 1810, precisamente por miembros de la Iglesia, como el cura Miguel Hidalgo y Costilla, y continuada por el igualmente sacerdote José María Morelos y Pavón, la Iglesia cumplió una función preponderante tanto del lado de los insurgentes como en la persecución de estos movimientos, como demuestra haber sido juzgados y condenados, ambos personajes, por el tribunal de la inquisición. Más tarde, hacia mediados del siglo XIX, otro político formado por un sacerdote y luego miembro de la masonería, Don Benito Juárez, estableció la separación entre Iglesia y Estado, política que definió al estado mexicano por casi siglo y medio. Más tarde, en 1874, es expulsado el primer y único nuncio papal. Ya en el siglo XX, la Iglesia participa activamente en la política nacional, respaldando causas y movimientos, algunos de los cuales fueron reprimidos por el gobierno. • En 1917 se promulga la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que afirma en su artículo 130 la separación entre Estado e Iglesia y la conformación de un Estado laico. El Estado y El Clero • El Estado Mexicano y la Iglesia Católica han restablecido relaciones a partir de 1992. Es entonces cuando se crea la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público con la que el gobierno regula la actuación de la Iglesia Católica y de los demás grupos religiosos dentro del País. • La Iglesia Católica mexicana es reconocida como la de mayor número de fieles dentro del País y la segunda nación con más católicos en el mundo. Iniciativa y Promulgación de (LARCP) • Esta ley fue propuesta por iniciativa del presidente Carlos Salinas de Gortari (1988-1994) y aprobada por el Congreso en julio de 1992. Sin embargo las reacciones católica de esta ley han sido diversas. De su Régimen Fiscal y Obligaciones de las Asociaciones Religiosas Concepto de Religión: Es un elemento de la actividad humana que suele componerse de creencias y practicas sobre cuestiones de tipo existencial, moral y sobrenatural. Se habla de religiones para hacer referencia a formas específicas de manifestación del fenómeno religioso, compartidas por los diferentes grupos humanos. Hay religiones que están organizados de formas más o menos rígidas, mientras que otras carecen de estructura formal y están integradas en las tradiciones culturales de la sociedad o etnia en la que se practican. Definición Fiscal de la Asociación Religiosa • Son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto a una divinidad y para efectos fiscales se consideran como asociaciones religiosas las iglesias y demás agrupaciones que obtengan su correspondiente registro constitutivo ante la SEGOB, en los términos de la ley de asociaciones religiosas y culto publico, ya que es a través de este registro como se obtiene la personalidad jurídica. Y que por lo tanto cumpla con lo siguiente: a).-Que por un mínimo de 5 años realice preponderantemente actividades religiosas en la República Mexicana. b). Cuente con estatutos que la rijan, Código Civil Para El Estado De Chiapas Artículo 23. Código Civil Para el Estado de Chiapas.- Son personas morales: I.- La Nación, los Estados y los Municipios; II.- Las demás corporaciones de carácter público reconocidas por la ley; III.- Las sociedades civiles o mercantiles; IV.- Los sindicatos, las asociaciones profesionales, y las demás a que se refiere la fracción XVI del Artículo 123 de la Constitución Federal; V.- Las sociedades cooperativas y mutualistas; VI.- Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines políticos, científicos, artísticos, de recreo o cualquiera otro fin lícito, siempre que no fueren desconocidas por la ley. a).- La Ley del Impuesto sobre la Renta actualmente regula estas asociaciones en su Título III “De las personas morales con fines no lucrativos” Artículo 95 fracción XVI y el articulo 102 de la misma. Ley De Las Asociaciones Religiosas 1. De su naturaleza, constitución y funcionamiento Se considera así a la iglesia o agrupación religiosa, que cumpla con lo siguiente: • Que por un mínimo de 5 años realice preponderantemente actividades religiosas en la República Mexicana, • Cuente con estatutos que la rijan, • Cuente con bienes suficientes para cumplir con su objeto • Obtenga su registro constitutivo ante la SEGOB. Obligaciones de las asociaciones religiosas en materia fiscal IMPUESTOS QUE DEBEN DECLARAR Y QUE ESTAN OBLIGADOS A PRESENTAR – Impuesto Sobre la Renta – Impuesto Empresarial a Tasa Única – Impuesto al Valor Agregado – Impuesto a los Depósitos en Efectivo Impuesto Sobre la Renta Ingresos exentos • Los obtenidos por el desarrollo de su objeto (ofrendas, diezmos, primicias, donativos y venta de libros u objetos religiosos). •Ayuda de Manutención (3 salarios) Ingresos por los que sí se paga el impuesto • Intereses • Premios •Enajenación de bienes La Asociación Religiosa deberá determinar el impuesto correspondiente (Art. 93 LISR) cuando enajene bienes distintos de su activo fijo o preste servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que estos ingresos excedan del 5 % de sus ingresos totales. Impuesto Sobre la Renta • Obligaciones – Inscribirse al RFC – Llevar registro de ingresos y erogaciones – A más tardar el 15 de febrero de 2009, presentar vía Internet declaración anual Informativa respecto de los ingresos obtenidos y los gastos efectuados en 2008, utilizando el programa DEM Personas Morales, en el archivo formulario “21.exe” – Presentar vía Internet, a más tardar el día 15 de febrero de 2009, a través del programa de la Declaración Informativa Múltiple: – Información anual de 2008 de sueldos, salarios, conceptos asimilados y subsidio para el empleo, utilizando el anexo 1 del DIM (28 de febrero vía RMF) – Retenciones de 2008 del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado utilizando el anexo 2 del DIM. Impuesto Sobre la Renta • Obligaciones - Información de 2008 de las personas a las que les hubieran otorgado donativos utilizando el anexo 3 del DIM - Enterar vía Internet a más tardar el 17 de cada mes, las retenciones del ISR realizada a sus trabajadores y asimilados a salarios; otras retenciones ISR - Expedir comprobantes simplificados, excepto cuando no se pueda identificar al otorgante del donativo, ofrenda, diezmo, primicia, etc. Facilidades Administrativas – No están obligados a dictaminar – Deducibles los gastos menores por aplicación hasta $ 3,001.00 – Si no enajenan bienes, no tienen empleados y únicamente prestan servicios a sus miembros, no tendrán obligación fiscal alguna, salvo la de inscribirse al RFC. Impuesto Empresarial a Tasa Única • Las Asociaciones Religiosas vía la resolución particular no estarán obligadas al pago de este impuesto. Impuesto al Valor Agregado • Ingresos exentos - Servicios religiosos proporcionados a sus miembros o feligreses. - Transmisión de bienes destinados únicamente a casa habitación, se considera casa habitación: a. Casas de formación b. Casa de gobierno c. Casas de oración d. Abadías e. Juniorados f. Monasterios h. Conventos i. Seminarios j.Casas de retiro Impuesto al Valor Agregado • Supuesto en el que se causa el Impuesto – Se causa el impuesto cuando reciban donaciones de bienes inmuebles, estando obligado al pago del mismo, la persona que otorga el donativo. Impuesto a los Depósitos en Efectivo • Las Asociaciones Religiosas no estan obligadas al pago de este impuesto. Otras Obligaciones • OTRAS OBLIGACIONES COMO RETENEDOR: – Pagar el subsidio para el empleo a los trabajadores que tengan derecho a ello. – Calcular el impuesto anual de los trabajadores y en general de cada una de las personas que les hubieren prestado servicios personales subordinados durante todo el ejercicio y, en su caso, enterar la diferencia que resulte a cargo, a más tardar el mes de febrero siguiente al año. – Proporcionar constancia de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas, a más tardar el 28 de febrero del año siguiente al que correspondan dichas remuneraciones. – Proporcionar, en su caso, a las personas a quienes les hubieran prestado servicios personales subordinados, constancia del monto total de los viáticos pagados Derecho Constitucional Tributario • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • BIBLIOGRAFIA Compendio Fiscal (Agenda Fiscal) Editorial: Tax Editores 10ª. Segunda Edicion Autores: C.p. José Pérez Chávez y C.p. Eladio Campero Guerrero Y C.p. Raymundo Fol Olguín Estrategias y Políticas Comunicacionales En México: El Estado y El Editorial: Mcgraw-Hill Ed 2000 Autores: Oscar Ochoa P. Asociaciones Religiosas, Régimen Fiscal Editorial: Porrua ED. 2007 Autores: Narciso Sánchez Gómez Asociaciones Religiosas Editorial: Librería Parroquial Ed. 1994 Autores: Humberto Hernández Castro Reglamento De La Ley De Asociaciones Religiosas y Culto Público Editorial: Universidad Nacional Autónoma De México Ed. 2005 Autores: Javier Saldaña R. Y Servicio De Administración Tributaria (SAT) LUIS FERNANDO LIEVANO ARRAZATE UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL SUR Clero.