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GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL CUADRO COMPARATIVO INSTRUMENTOS FINANCIEROS Con la convergencia de las normas internacionales de la información financiera en Colombia, llegaron nuevos conceptos, pasando de conocimientos puramente contables a conceptos y conocimientos más financieros, que requieren unos saberes mínimos sobre matemáticas financiera para la medición de los diferentes elementos de los estados financieros, dentro de ellos los llamados instrumentos financieros, los cuales hacen parte del activo como: el efectivo las inversiones temporales y permanentes, cuentas por cobrar y del pasivo como: bonos, cuentas por pagar, proveedores, los derivados, aportes de capital. Teniendo en cuenta la diversidad de inversiones en la actualidad y la importancia que revisten en el mundo de los negocios es primordial identificar los diferentes instrumentos financieros, su clasificación, y cómo es su reconocimiento y medición en los estados financieros. Por lo tanto, la finalidad de esta actividad de aprendizaje es comprender y profundizar en el conocimiento de los instrumentos financieros como parte integral del desarrollo de habilidades y destrezas para la inserción en el mundo laboral, en las operaciones de inversión y financiación de las organizaciones. Le invitamos a leer el componente de instrumentos financieros y el material anexo de instrumentos financieros. Ahora, la invitación es a elaborar un cuadro comparativo donde identifique los siguientes aspectos: Clases Préstamos y cuentas por cobrar Con fines de negociación Instrumentos financieros primarios Definición y Ejemplos Cómo es su características medición inicial son los recursos La venta de Se medirán al financieros que la bienes o costo entidad destine para servicios. amortizado el uso por parte de bajo el un tercero, de los método de cuales se espere a interés futuro, la entrada de efectivo. un flujo financiero fijo o determinable, a través de efectivo, equivalente al efectivo u otro instrumento financiero. Se emita principalmente con el propósito de readquirirlo en el corto plazo Cómo es su medición posterior Se miden al valor inicialmente reconocido más el rendimiento efectivo. Menos los pagos recibidos , menos cualquier disminución por deterioro del valor. Activo o pasivo financiero Activo financiero Pasivo Y designados a valor razonable Para mantener hasta vencimiento Disponibles para la venta Pasivos financieros para negociar Se valoraran inicialmente por su valor razonable, que será el precio de la transacción más los costes de la misma que le sean atribuibles Bienes ofrecidos para vender Son aquellos emitidos principalmente con el propósito de readquirirlos en el corto plazo compra por parte de una sociedad para mi negocio La empresa adquiere una deuda con el banco para comprar maquinaria o financiar su proyecto. Disponibles Cualquier para la venta disminución por deterioro del valor Activo Cualquier disminución por deterioro del valor. Activo Establecida una tasa de interés se medirán al importe no descontado. Cualquier disminución por deterioro del valor Inicialmente reconocido más el rendimiento efectivo. Menos los pagos recibidos menos cualquier disminución Pasivo Otros pasivos financieros Clases Opciones financieras Instrumentos financieros derivados Definición y Cómo es su Características medición Inicial Un contrato entre dos partes en Esta se donde una de ellas tiene el derecho a presenta comprar o a vender un activo cuando la mientras que la otra parte tiene la operación obligación de vender o comprar el realizada se mismo activo. considera una transacción de financiación la cual se genera si cumple una de las Cómo es su medición posterior Es una revisión del valor en libro que tiene el instrumento financiero en la fecha de misión de estados financieros. Activo o pasivo financiero Activo Garantías financieras Es un respaldo de que un acuerdo (un contrato, unas condiciones) se van a cumplir. Se solicita por si, en algún momento dado, no puedes hacer frente a, por ejemplo la deuda que estas adquiriendo con una entidad. Así el banco se asegura de que vas a cumplir y pagar la deuda que tienes. swaps es un acuerdo de intercambio financiero en el que una de las partes se compromete a pagar con una cierta periodicidad una serie de flujos monetarios a cambio de recibir otra serie de flujos de la otra parte. Clases Deuda convertible siguientes situaciones: Es el valor actual de los pagos estimados por las actividades y se registra como mayor valor del activo con abono a una provisión. transacción. No hace referencia al tratamiento contable de los costos de transacción; se puede inferir que éstos serían Es el valor estimado que la entidad podría obtener actualmente por la venta del activo, después de deducir los gastos estimados por tal venta, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil. instrumentos financieros se medirán al valor razonable y se reconocerán las variaciones en el resultado, excepto Instrumentos financieros combinados/ combinaciones Definición y Cómo es su Cómo es su características medición medición Inicial posterior es un documento que permite La medición En la agilizar la inversión en etapas inicial de medición tempranas de un emprendimientos estos posterior un reconocimiento de deuda que instrumentos estos tiene asociada condiciones bajo las conforme a instrumentos cuales se puede convertir la deuda la sección 12 financieros en acciones de la empresa. responde al se medirán al Pasivo Activo Activo o pasivo financiero Activo valor razonable, sobre el cual se especifica que normalment e es el precio de la transacción; se puede inferir que éstos serían tratados como gastos en el momento en que se incurren. Bonos en dos divisas Un bono de doble monedas es un valor sintético que se rescata en una moneda y los pagos de intereses se realizan durante la vida del bono en otra moned se registra como mayor valor del activo con abono a una provisión. valor razonable y se reconocerán las variaciones en el resultado, excepto en el caso de los instrumentos de patrimonio sin cotización publica cuyo valor razonable no pueda medirse con fiabilidad, caso en el cual se medirán al costo menor el deterioro del valor. Primer costo amortizado al costo o al valor razonable Activo Si encuentra información adicional a la requerida inclúyala, sea propositivo. Dentro de las características es importante que mencione, sus requisitos, si se deteriora o no, si son instrumentos de activo, instrumentos de pasivo o instrumentos de patrimonio; entre otras características. Para que su cuadro comparativo tenga información suficiente y relevante para su comprensión tenga en cuenta las siguientes preguntas: - ¿Cuál es el tratamiento contable que se le da a los costos de transacción en la medición inicial y en la medición posterior de cada una de las categorías de los estados financieros? ¿Cuál de las categorías de los instrumentos financieros se deteriora y como es el cálculo y tratamiento de este deterioro? - Dentro de las categorías que NO se deterioran, ¿qué tratamiento se le da a la ganancia o pérdida originada en la venta de estas? ¿En qué consiste la medición posterior al costo amortizable? Presente dos (2) ejemplos prácticos de su cálculo y reconocimiento contable. ¿Qué categorías de los instrumentos financieros se les realiza medición posterior al costo amortizado? Presente ejemplos de estos instrumentos. ¿Qué significa que las variaciones en la medición posterior afecten al estado de resultado o al Otro Resultado Integral (ORI)? Ejemplo ¿Qué representa reflejar los rendimientos de los instrumentos financieros en el estado de resultado o en el Otro Resultado Integral (ORI)? ¿A qué tipo de riesgos están expuestos los instrumentos financieros? Enuncie y explique.
