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BLACK COLOR Elaboración del Balance General antes de Liquidación CONTENIDO DE LA SECCION I N FO FO R M E E S P E C I A L Dis olución, olución, liquidación liquidación y extinción de s ociedades ociedades (Tercera (Tercera y Ultima Parte) ............... .................. .. D1 ACRG AC RG S .A. Balance General A l17 de seti setiem bre bre d elaño 2002 20 02 (Exp resad esadoo en N uevos S oles) CONSULTA Devolución de bienes ........................................................................................................................... D4 CUES TIONARIO CONTABLE CONTABLE Nº 22-2002 ........................................................................................ S OLU C IO N DE L C UE S TI ON AR IO C ONTA B LE Nº 2 1- 20 02 .......................................................... D5 D6 Disolución, liquidación y extinción de sociedades (Tercera y Ultima Parte) CASO PRACTICO E n A sam b lea G ener en eral al E xtr xtraor ao rd inar na ria d e la em presa presa A C R G S .A ., reali ealizada con fech a 1 7 .0 9 .2 0 0 2 , lo s so cio s d eci ec id en d isol so lver la so s ocied ad p o r m o tivo d e inact na ctiivid ad d e la Jun J un ta G eneral en eral, aco ac o rd and an d o lo sig uient en te: D isol so lver ver la soci so cied ad ,a p artir d el1 7.0 9 .2 00 2 y liq uid arla. E leg ira los liq uid ad ores, es ,talco m o a co c ontinuació n se señ se ñala:i)S r.Isaa sa ac M iró n Izqu zq uierd o ,ii) S r. D orio Jar Ja ra To rres, iii) S r. Luis Lu L una Le L eó n . Los Lo s liq uid ador ad ores es ant an tes m enci en cionad on ados os aco a corrd aron efec efecttuarinicialm ent en te las siguient en tes act ac tivid ad es: es: 1. M and ar publ pu blicar po r3 veces vece s consecu con secuttivas en elD iario E lP erua eruano no elacue ac uerrd o d e d isol so luci uc ión. 2 . Inscr sc rib ir en el e lR eg istro M ercan ca ntil, la di d iso lució n de d e la S oci oc ied ad . 3 . E lab o rar elB alance an ce Inicialal3 0 .0 9 .2 00 2 (inicio d el p ro ceso ce so d e liq uid aci ac ió n). 4. Term Term inar con co n las op eraci eraciones on es que q ue hub h ub ieran eran q ued ue d ado ad o pen p endd ient en te altiem p o d e la di d isol soluci uc ión. Ac ta de J un ta Ge ne ra l AC TA DE J UNTA GE NER AL DE ACC IONISTAS DE FE CHA 17 DE S ET IE MBRE DEL 200 2 R eun ido s en ellocal oc alde la em presa sito en e n C alle Las L as C asua rinas na s O este este N 26 5 S urco, urco, siend end o las 1 5 h oras oras d el d ía 1 7 d e seti s etiem em b re d el20 02 , los señ ores acc a cciion istas: stas: So nia M aría d elS olar Pereda P ereda,, titular de 72 0 acci ac cion es; Julio C ésar és ar S ant an ta C ruz, titular de 540 5 40 acci ac cion es y C risti stian R o ca D urán, titular de 740 7 40 acci ac cion es; enco en contr ntránd án d ose os e pr p resente ese nte la to to talid ad d el cap ca p ital susc su scrrito y p ag ad o , d eci ec id en cel ce leb rar una un a Ju n ta G eneral en eral p ara tr tratar la sig uien te ag a g end en d a: 1. D isoluc soluciión y liqu id ación ación d e la soci so cied ad . 2. N om bram bram iento ento de los los liqu idad ores. ores. A ctua ctuand nd o ba jo la p reside nci nc ia d e la S ra. S on ia M aría d el S olar Per Pe red a y con c on el S r. Jul Ju lio C esar esa r S ant an ta C ruz co m o sec s ecrretari etario ; se inform nform a q ue ant an te la situaci ua ció n en e n la q ue se enc e ncue ue ntra la jun ta gen g eneral eral, la cuá c uáll no se h a p o d id o reun ir co n el e lfin d e tom tom ar acuerdo acu erdos, s, se co c o nsi ns id era conve co nve nient en te di d isol so lver y liq uid uid ar la em e m p resa; es a; lleg án d o se despu de spu és d e un am plio d ebat eb atee a los sigui gu ientes entes acuer ac uerdo do s po r unani un anim idad: da d: Primero.- D isolver y liqu ida r la em e m presa p agand ag and o las d euda eu dass de d e la em e m presa co n la vent ve ntaa d e su s act ac tivos, de ser el caso ca so y la d istr strib uci uc ión d el rem anen an entte, silo hub hu b iese ent en tre los soci so cios d e acu a cuer erdd o co n su ap orte en e n el cap ca p ital. Segundo.- N om brar a los S eño res Isaac M irón Izqui zqu ierdo erdo , pe ruan o con c on D N I 36 97 52 98 , do m iciliado ad o en en C alle Los L os C ipreses N 66 6 S an Isi Isidro; D orio Ja ra Torres, p eruano co n D N I 87 96 53 21 , d om iciliad o en e n Jr. Jr. Lo s C edros edros N 65 6 L ince y alS r. Lui Lu is Luna Lu na L eón, eó n, pe ruan o con c on D N I 14 78 52 69 , do m iciliad o en C alle Lo s C astaño astaño s N 2356 23 56 S ant an tiago ag o d e S urco, co m o liq uida d ores de la soci so cied ad , qu ed ando an do invest nve stiid os co n tod tod as las atrib uci uc ion es co nteni nten id as en el artícu lo 4 1 6 de la Ley G ener ene ral de S oci oc ied ades. ad es. Tercero.- A utori utorizar alS r. C risti stian R oc a D urán, p ara qu e en e n no m b re y rep resentaci ese ntación de la soc s ociied ad firm e la m inut nu ta y la escr esc ritura p ub lica qu e se de riven d e los p resentes ese ntes acue ac uerrd os. S in m ás q ue agr ag reg ar se ratifican ca n en e n lo aco a corrd ad o siendo en do las 18 1 8 h oras de ldía día 17 1 7 d e set se tiem b re del d el 20 02 , se leva ntó la jun ta p revia redac red acci ción y lect ec tura del d elact ac ta, la m ism a q ue fue susc su scrrita p o r to d o s lo s asi as isten stenttes lue go q ue fue aprob aprob ada. Activo Activo Corr iente C aja y Bancos C ue nt ntas p or or C o br brar C om erci ercial a les es E xi xisten ci cias G astos astos pagad os por A nt nticip ad ad o Pas ivo y P atrim onio Pas ivo Corr iente 140,300. 140,300.00 00 C uentas uentas por Pagar C o m erciales 25,040. 25,040.00 00 O tras cuentas as 1 15 15 ,5 50 50 .0 0 p or or p ag ag ar ar 5 6, 6,7 00 00 .0 0 4 7, 7,1 00 00 .0 0 ––––––––– 03,800.00 3 ,8 70 70 .0 0 Total Pasivo Corriente 1 03,800.00 –––––––––– Total Activo Corriente 284,760.00 284,760.00 Deudas a Largo Largo Plazo Plazo 152,580. 152,580.00 00 –––––––––– Total Pasivo 256,380.00 –––––––––– Inm uebles, M aquinaria y Equipo p o (neto) o) 77,750. 77,750.00 0 0 Patrimonio Neto Acti Activo Intangi ntangibles b les (neto) neto) 11,500. 11,500.00 00 C apital 20,000. 20,000.00 00 Reservas Reservas Legales es 15,000. 15,000.00 00 Result Resultados Acum ulados ulados 82,630.00 82,630.00 –––––––––– Toral Patrimonio 117,630.00 –––––––––– Total Pasivo y Total Activo 374,010.00 Patrimonio Neto 374,010.00 –– –– –– –– –– –– –– –– –– – –– –– –– –– –– –– –– –– –– – – – Notas: O tras cuen cu enttas por p or paga pa garrpo relm ont on to de d e S /.47, 47 ,100. 10 0.00 00 se encu e ncuent entrra con c onfform ado ad o po r tribu tos S /.15, .1 5,00 00 0.00 0.00 y cue cuentas ntas por po r p agar ag ar d iversas S/ S /. 32 ,10 0.00. N o ha h a ha b id o o pe raci ac ion es en el pe ríod o y los sa ld os p rovienen en en de p eríod od os a nteriores. I. Análisis Análisis detallado detallado al valor valor de realizació realizaciónn ° ° ° ° ° –––––––––––––– –––––––––––––– –––––––––––––– F ac ac t.t. N ° C lili e n te Im p or te 30.10. 30.10.00 00 001-00152 D istribuidora dora Elm Elm er S.A. S.A. 2,860. 2,860.00 00 16.12.00 001-0026 001-002633 Com ercial a lLulú S.A. S.A. 2,150. 150.00 2 9 .0 1 .0 1 0 01 01 -0 0 30 30 1 P er eriq ui uita S .A . 2 ,6 57 57 .0 0 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– TOTAL (S /.) 7,66 7,667. 7.00 00 ––––––– ––––––– –––––– ––––––x ––––––– ––––––– –––––– ––– 68 PROV PROVISIONES ISIONES DEL EJERCICIO 7,667.00 684 C uentas de Cobranz Cobranzaa Dudosa 19 PROVISION PROVISION PARA PARA CUENTAS CUENTAS 7,667.00 DE COBRANZA DUDOSA 192 C lientes ––––––– ––––––– –––––– ––––––x ––––––– ––––––– –––––– ––– 94 GASTOS GASTOS ADMI ADMINISTRA NISTRATIV TIVOS OS 7,667.00 79 C IC IC C 7,667.00 DISOLUCION Y LIQUIDACION D e acue ac uerrd o co n lo d ispue sp uest stoo en e n el A rt. 41 2 de llaa Ley G ener ene ralde S oci oc ied ades, ad es, se hace ha ce sab er qu e por p or Junta Junta G eneral en eralde A ccion ccion istas stas cel c eleb rad a el e l17 de setiem em b re d el 20 02 , se aco a co rd ó la d isoluc soluciión y liq uid ación ación d e A C R G S A C . con R U C 201 155 557 22, nom bránd bránd ose c om o liquidad quidad ores ores a los señ ores ores Isaac M irón, Do rio Jara, Jara, Luis Lun a, con co n D N I36 97 52 98 , 87 96 53 21 y 1478 14 78 52 69 respect esp ectiivam ente;do m iciliados ad os en A v.C alle Lo s C ipreses N 66 6 S an Isidro; Jr. Lo s C ed ros N 65 6 Lince y Lo s C astaños astaños N 235 6 S anti antiago de S urco. urco. Lim a, 20 de setiem bre bre de 200 2 LOS LIQUIDADORES ° ° ° ISA AC M IRO N IZQ U IER D O - D N I 36975298 DO RIO RIO JARA TO RR ES - DN I 87965321 87965321 LUIS LUIS LUN A LEO N - D N I 14785269 INFORMATIVO Fe ch ch a 17/9 Por provisión de facturas incobrables según detalle. Publicación en el Diario Oficial el Peruano del acuerdo de la disolución ° Cuentas por Cobrar Comerciales S e real ea lizó un anál an álisis d e las Fact Fa cturas uras p enen d ient en tes de d e co b ro, cruza cruzand nd o inform nform aci ac ión con co n el el d epar ep arttam ent en to d e créd crédiito s y cob co b ranzas, an zas, existi stienen d o facturas acturas incob nc ob rab les com c om o a cont co ntiinuac nu aciión se d etalla: 17/9 Por el destino de la cuenta 68. ––––––– ––––––– –––––– ––––––x ––––––– ––––––– –––––– ––– 7,667.00 12 CLIEN CLIENTES TES 129 C obranz obranzaa du dudos dosaa 12 CLIEN CLIENTES TES 7,667.00 121 Facturas uras por cobrar cobrar 17/9 Por la reclasificación de las cuentas incobrables. ––––––– ––––––– –––––– ––––––x ––––––– ––––––– –––––– ––– R E V IS T A Existencias S e verificó el sto sto ck d e las m erca ercadd erías as d el DE A S E S O R IA E S P E C IA L IZ A D A 2da. quincena, NOVIEMBRE 2002 D1 BLACK COLOR Informativo Contable alm acén enco ntránd ose algun as en com pleto m al estado , los m ism os q ue se m ostraban en libros por un valor de S /.10,890.00, las m ercaderías restantes y en buen estado se estim a q ue tienen un valor de realización a precios actuales de m ercad o d e S /.1 95 ,59 3.22 .A continuación se expone la situación de las existencias con sus corresp ond ientes asientos contab les: EXISTENCIAS C onc epto Valor Destru cde c ión a nte Aju ste Mercado Notario Mon tos M ercaderías en m alestado 10,890.00 10,890.00 M ercaderías en buen estado 104,660.00 195,593.22 90,933.22 TOTALES 115,550.00 195,593.22 10,890.00 90,933.22 ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– 20 MERCADERIAS 90,933.22 201 Producto X 2013 M ayor valor 90,933.22 76 INGRESOS EXCEPCIONALES 768 O tros ingresos excepcionales x/x Por el ajuste a valor de mercado de las existencias en buen estado, según detalle. ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– 68 PROVISIONES DEL 10,890.00 EJERCICIO 685 D esvalorización de existencias 29 PROVISION PARA DESVALORIZACION 10,890.00 DE EXISTENCIAS 291 Existencias x/x Por la provisión por la pérdida de valor de las mercaderías en mal estado. ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– 94 GASTOS 10,890.00 ADMINISTRATIVOS 10,890.00 79 C IC C x/x Por el destino de la cuenta 68. ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– Gastos pagados por adelantado S eguros p agad os p or adelantado Seguro O ctubre-2002 N oviem bre-2002 D iciem bre-2002 Enero-2003 Febrero-2003 –––––– ––––––– ––––––– ––––––x –––––– ––––––– ––––––– ––– 231,100.00 12 CLIENTES 121 Facturas por C obrar Muebles y enseres 5,490.00 4,690.00 800.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 35,252.54 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 401 G obi erno Central 4 escritorios 4,150.00 3,700.00 450.00 4011 IG V e IPM 2 estantes 1,340.00 990.00 350.00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 70 VENTAS 195,847.46 Maquinaria 34,660.00 28,460.00 6,200.00 701 M ercaderías –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x/x Por venta de mercaderías en buen estado según detalle. fo to co piad ora 3 3,2 10 .0 0 2 7,5 60 .0 0 5 ,6 50 .0 0 –––––– ––––––– ––––––– ––––––x –––––– ––––––– ––––––– ––– anilladora 1,450.00 900.00 550.00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 10 CAJA Y BANCOS 231,100.00 Equipos de 104 C uentas Co rrientes c óm pu to 1 1, 750 .0 0 1 0, 10 0. 00 1 ,6 50 .0 0 231,100.00 12 CLIENTES –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 121 Facturas por cobrar 2 P C P entium 8,050.00 7,600.00 450.00 x/x Por el cobro de las facturas según detalle. 2 im presoras de tinta 3,700.00 2,500.00 1,200.00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––– ––––––– ––––––– ––––––x –––––– ––––––– ––––––– ––– Vehíc ulo 25,85 0.00 19,260 .00 6,590 .00 195,593.22 69 COSTO DE VENTAS –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 25,850.00 19,260.00 6,590.00 Volvo 1 998 691 M ercaderías –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 20 MERCADERIAS 195,593.22 TOTAL 77, 750. 00 62, 510. 00 15, 240. 00 201 Producto X 2011 C o sto 104,660.00 ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– 2013 M ayor valor 90,933.22 68 PROVISIONES DEL x/x Por la salida del almacén de los bienes vendidos. EJERCICIO 15,240.00 ––––––– ––––––– ––––––– –––––x ––––––– ––––––– ––––––– –– 689 O tras p rovisiones del ejercicio 3. P or la destrucción de los b ienes deteriora32 PROVISIONES PARA dos ante no tario púb lico . DESVALORIZACION –––––– ––––––– ––––––– ––––––x –––––– ––––––– ––––––– ––– DE BIENES 15,240.00 29 PROVISION PARA 323 M aquinaria 6,200.00 DESVALORIZACION 324 Unidades de DE EXISTENCIAS 10,890.00 transporte 6,590.00 291 Existencias 325 M uebles y enseres 800.00 10,890.00 20 MERCADERIAS 326 Equip o de 201 Producto X cóm puto 1,650.00 Concepto Valor neto en libros Valor de tasación Ajuste x/x Por provisión de la desvalorización de los Activos Fijos. ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 15,240.00 15,240.00 79 C IC C lance G eneral inicial de liquidación. C onc eptos II. Operaciones realizadas en el período en liquidación 1. S e realiza cobranzas d e las facturas pendientes según detalle: Fec ha Fac t. N C li en te Im por te 774.00 774.00 774.00 774.00 774.00 01.10.02 20.10.02 30.10.02 11.11.02 15.11.02 18.11.02 001-00750 001-00751 001-00752 001-00753 001-00754 001-00755 M A RY S .A . LA LO S .A . LU C HO S .A . D AN Y S .A. PATTY S .A. C O CO S.A. 2,573.00 2,870.00 3,260.00 2,520.00 3,060.00 3,090.00 x/x Por el gasto ocasionado por la póliza de seguro. ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– 94 GASTOS 3,870.00 ADMINISTRATIVOS 3,870.00 79 C IC C x/x Por el destino de la cuenta 65. ° D2 R E V IS T A DE A S E S O R IA Is aac Mirón Dorio Jara L uis Luna Total 6,000.00 6,000.00 6,000.00 18,000.00 S ervicios –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 10% Rta. (600.00) (600.00) (600.00) (1,800.00) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 2% IES (120.00) (120.00) (120.00) (360.00) –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 5,280.00 5,280.00 15,840.00 Im porte N eto 5,280.00 –––––– ––––––– ––––––– ––––––x –––––– ––––––– ––––––– ––– 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 18,000.00 632 H onorarios, com isiones y co rretajes 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 18,000.00 469 O tras cuentas por pagar diversas x/x Por la provisión de los honorarios a los liquidadores. ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– 17,373.00 10 CAJA Y BANCOS 104 C uentas C orrientes 17,373.00 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por el cobro de las facturas según detalle. ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– 2. S e vend e eltotalde las existencias en b uen estad o al co ntad o p or un im p orte d e S /. 19 5,84 7.46 m ás IG V según detalle: ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– Inmuebles, Maquinaria y Equipo S e realiza la tasación de los activos fijos, seg ún el siguiente cuadro: –––––– ––––––– ––––––– ––––––x –––––– ––––––– ––––––– ––– 4. S e gira cheq ues N º 000 305 09 al000 305 11 po r el im po rte d e S /. 5,28 0.00 cad a uno , para cancelar sus honorarios co rresp ond ienx/x Por el destino de la cuenta 68. te a los 3 m eses d e servicio de los 3 liqui––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– dad ores. S egún detalle: Nota: C on tod a esta inform ación se pod rá elaborar el B a- Importe ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 3,870.00 651 Seguros 3,870.00 38 CARGAS DIFERIDAS 382 Seguros pagados por adelantado x/x Por la destrucción de los bienes en mal estado. Fec ha Fac t. N 31.11.02 16.12.02 23.12.02 001-00756 001-00757 001-00758 E S P E C IA L IZ A D A 2da. quincena, NOVIEMBRE 2002 ° Cl ie nte A RIES S .A . P IS C IS S .A . LIB R A S.A . Im por te 53,850.00 75,850.00 101,400.00 –––––– ––––––– ––––––– ––––––x –––––– ––––––– ––––––– ––– 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 18,000.00 18,000.00 79 C IC C x/x Por el destino de la cuenta 63. –––––– ––––––– ––––––– ––––––x –––––– ––––––– ––––––– ––– 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 18,000.00 469 O tras cuentas por pagar diversas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,160.00 4012 IES 360.00 401 7 R enta de 4ta. Categoría 1,800.00 10 CAJA Y BANCOS 15,840.00 104 C uenta co rriente x/x Por la cancelación de los honorarios a los liquidadores. –––––– ––––––– ––––––– ––––––x –––––– ––––––– ––––––– ––– INFORMATIVO BLACK COLOR InformeEspecial 5. S e ve nd en ac tivo s fijos p or el valor de S /. 62,510.00 incluido IG V. ––––––– ––––––– ––––––– –––––x ––––––– ––––––– ––––––– –– 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 62,510.00 168 O tras cuentas por cobrar diversas 9,535.42 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 G obierno C entral 401 1 IG V e IPM 52,974.58 76 INGRESOS EXCEPCIONALES 762 Enajenación de inm uebles, m aq uinaria y eq uipo x/x Por provisión de factura por venta de los activos fijos. ––––––– ––––––– ––––––– –––––x ––––––– ––––––– ––––––– –– 10 CAJA Y BANCOS 62,510.00 104 C uentas C orrientes 16 CUENTAS POR COBRAR 62,510.00 DIVERSAS 168 O tras cuentas por cobrar diversas x/x Por el cobro de la factura por venta de los activos fijos. ––––––– ––––––– ––––––– –––––x ––––––– ––––––– ––––––– –– 66 CARGAS 62,510.00 EXCEPCIONALES 662 C osto neto de enajenación de inm ueb les, m aquinaria y equipo 32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE BIENES DEL ACTIVO FIJ O 15,240.00 323 M aquinaria 6,200.00 324 Unidades de Transporte 6,590.00 325 M uebles y enseres 800.00 326 Equip o de cóm puto 1,650.00 ––––––– 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION 29,730.00 ACUMULADA 393 M aquin aria 10,385.00 394 Unidades de transporte 4,695.00 395 M uebles y enseres 2,855.00 396 Equip o de có m p uto 1 1,7 95 .0 0 33 INMUEBLES , MAQUINARIA 107,480.00 Y E QUIPO 333 M aquin aria 45,045.00 334 Unidades de transporte 30,545.00 335 M uebles y enseres 8,345.00 336 Equipos de có m p uto 2 3,5 45 .0 0 x/x Por el retiro de los activos fijos enajenados. ––––––– ––––––– ––––––– –––––x ––––––– ––––––– ––––––– –– 6. S e desem bo lsó por concepto d e servicios público s, según d etalles: Servicios Importe Luz A gua Teléfono 240.00 180.00 210.00 ––––––– ––––––– ––––––– –––––x ––––––– ––––––– ––––––– –– 63 SERVICIOS PRESTADOS 630.00 POR TERCEROS 631 C orreos y telecom unicacio nes 210.00 636 Electricidad y agua 420.00 –––––– 40 TRIBUTOS POR PAGAR 113.40 401 G obierno C entral 4011 IG V e IPM INFORMATIVO 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 O tras cuentas por pagar diversas x/x Por cobro de factura por venta de activo fijo. x/x Por provisión de los recibos por servicios públicos. ––––––– ––––––– –––––– ––––––x ––––––– ––––––– –––––– ––– 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 630.00 79 C IC C 630.00 x/x Por el destino de la cuenta 63. ––––––– ––––––– –––––– ––––––x ––––––– ––––––– –––––– ––– 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 743.40 469 O tras cuentas por pagar diversas 743.40 10 CAJA Y BANCOS 104 C uentas corrientes x/x Por la cancelación de los recibos por servicios públicos. ––––––– ––––––– –––––– ––––––x ––––––– ––––––– –––––– ––– 7. S e p aga las o bligacion es p endientes, según detalle: Conceptos Importe C u en ta s p or p ag ar co m erc ia le s C u en tas p or p ag ar d iversas 168 O tras cuentas por cobrar diversas 743.40 ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– 66 CARGAS 11,500.00 EXCEPCIONALES 662 C osto neto de enajenación de inm ueb les, m aquinaria y equipo 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION 11,500.00 ACUMULADA 394 Am ortización de intangibles 34 INTANGIBLES 23,000.00 342 Patente y m arca x/x Por el retiro del activo intangible vendido. ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– 10. S e cancelan eltotalde los tributos a S U N AT. ––––––– ––––––– –––––– ––––––x ––––––– ––––––– –––––– ––– 40 TRIBUTOS POR PAGAR 64,092.19 401 G obierno Central 64,092.19 10 CAJA Y BANCOS 104 C uentas corrientes x/x Por cancelación de los tributos pendientes de pago. ––––––– ––––––– –––––– ––––––x ––––––– ––––––– –––––– ––– 5 6,7 00 .0 0 1 84 ,6 80 .0 0 ACRG S .A. - E N LIQUIDACION Estado de Ganancias y Pérdidas Por elperíod o term inado el 31 de diciem bre del20 02 (Exp resado en N uevos S oles) ––––––– ––––––– –––––– ––––––x ––––––– ––––––– –––––– ––– 56,700.00 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 184,680.00 461 Préstam os d e terceros 241,380.00 10 CAJA Y BANCOS 104 C uentas corrientes Ventas C osto de Ventas UTILIDAD BRUTA G astos de adm inistración x/x Por cancelación de obligaciones pendientes según balance inicial. PERDIDA DE OPERACION O tros Ingresos y/o E gresos Ingresos Excepcionales C argas Excepcionales ––––––– ––––––– –––––– ––––––x ––––––– ––––––– –––––– ––– 8. S e efectúan los asientos de castigo de la cu en ta p or cob rar p or el im p orte d e S /. 7,66 7.00 . ––––––– ––––––– –––––– ––––––x ––––––– ––––––– –––––– ––– 19 PROVISION PARA CUENTAS DE 7,667.00 COBRANZA DUDOSA 192 C lientes 12 CLIENTES 7,667.00 129 C obranza dudosa x/x Por castigo de la cuenta por cobrar dudosa. ––––––– ––––––– –––––– ––––––x ––––––– ––––––– –––––– ––– 9. S e vend e elintang ible q ue figura en balance inicial por un valor de S /. 14,800. Concepto Costo Amortización P atente 23,000.00 11,500.00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 23,000.00 11,500.00 ––––––– ––––––– –––––– ––––––x ––––––– ––––––– –––––– ––– 16 CUENTAS POR COBRAR 14,800.00 DIVERSAS 168 O tras cuentas por cobrar diversas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,275.63 401 1 IG V e IP M 12,542.37 76 INGRESOS EXCEPCIONALES 762 Enajenación de inm uebles, m aquinaria y eq uipo UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Im puesto a la R enta 27% UTILIDAD DEL PROCESO DE LIQUIDACION 156,450.17 (74,010.00 ) ––––––––– 26,397.41 (9,615,35) –––––––– 16,782.06 –– –– –– –– –– –– –– –– – – Determinación de la renta neta imponible U tilidad contable R eparos: Adicion es P ro visió n de in co brab le S eguros devengados R enta Im ponible S /. 26,397.41 7 ,6 67 .0 0 1,548.00 ––––––––– S /. 35,612.41 ––––––––– Impuesto a la Renta: S /. 35 ,61 2.41 x 27% = S /. 9,61 5.35 ACRG S .A. - E N LIQUIDACION Balance General Al31 de diciem bre d elaño 2002 (Exp resado en N uevos S oles) Activo Activo Corr iente C aja y Bancos Pas ivo y P atrim onio Pas ivo 144,027.41 O tras C uentas por Pagar Total Pasivo 9,615.35 –––––––––– 9,615.35 –– ––– –– – – —– –– –– –– –– Patrimonio C apital Reservas Legales Resultados Acum ulados x/x Por provisión de factura por venta de activo intangible. ––––––– ––––––– –––––– ––––––x ––––––– ––––––– –––––– ––– 10 CAJA Y BANCOS 14,800.00 104 C uentas corrientes 16 CUENTAS POR COBRAR 14,800.00 DIVERSAS 195,847.46 (195,593.22 ) –––––––––– 254.24 (56,297.00 ) ––––––––– (56 ,04 2.76 ) Total Activo R E V IS T A DE 20,000.00 15,0 00.00 99,412.06 –––––––––– Total Patrimonio Neto 134,412.06 –––––––––– 144,027.41 Total Pasivo y Patrimonio 144,027.41 – – – – – – – – – – – –––––––––– –– –– –– –– –– –– –– –– –– – A S E S O R IA E S P E C IA L IZ A D A 2da. quincena, NOVIEMBRE 2002 D3 BLACK COLOR Informativo Contable D eb e tenerse p resente q ue e lexceso qu e los socios perciban sobre su inversión calificará com o d ividendos, los cu ales se encuentran inafectos al Im puesto a la R enta ha sta elejercicio 2002. S in em bargo, téngase presente que respecto d e los acuerdos de distribución ce leb rados a partir delejercicio 2003 en virtud de lo disp ue sto por la Ley N º 27 80 4 (02 .08 .20 02 ) el exceso q ue ACRG S.A. - E N L IQUIDACION Estado de Cambio en el Patrimonio Neto P or elperíod o term inado al 31 de diciem bre del20 02 (Exp resado en N uevos S oles) Detalle Capital Reserva Resultados L eg al Ac um ula dos Total Saldo al 20 de setiem bre del 2002 20,000.00 15,000.00 82,630.00 1 17,630.00 Utilidad delEjercic io –– –– 16,782.06 16,782.06 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Saldo al 31 de diciem bre del 2002 20,000.00 15,000.00 99,412.06 1 34,412.06 Por cancelación de participaciones e impuesto ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– 9,615.35 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 G obierno Central 401 7 Im puesto a la Ren ta 9,615.35 10 CAJA Y BANCOS 104 C uentas corrientes x/x Por el pago del Impuesto a la Renta. ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– Publicación del Balance Final en el Diario Oficial El Peruano ACRG S .A. - E N LIQUIDACION Balance General Final Al31 de diciem bre d elaño 2002 (Exp resado en N uevos S oles) Activo Activo Corr iente C a ja y B an co s Pas ivo y P atrim onio Patr imoni o Ne to 1 34 ,4 12 .0 6 C a pital 2 0,0 00 .0 0 Reservas Legale s 15,000.000 Resultados Acum ulados 99,412.06 –––––––––– 134,412.06 Total Patrimonio Neto 1 34,412.06 –– –– –– –– –– –– –– –– –– – –– –– –– –– –– –– –– –– –– – – – Total Activo –––––––––– Isaac M irón –––––––––– D orio Jara –––––––––– Luis Luna Distribución del remanente entre los accionistas: S up oniend o que la an tigüedad de los apo rtes son los m ism os, el porcentaje q ue le corresp on dería d el haber social a cad a so cio sería elsiguiente: Concepto S onia J ulio C ris tian del Solar Santa Cruz Roca ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– 50 CAPITAL 20,000.00 501 C apitalsocial 15,000.00 58 RESERVA 582 Reserva Legal 59 RESULTADOS 99,412.06 ACUMULADOS 59 1 U tilidad no distribuida 10 CAJA Y BANCOS 134,412.06 104 C uentas corrientes x/x Por la distribución del haber socialen función a sus aportes. ––––––– –––––– ––––––– ––––––x ––––––– –––––– ––––––– ––– R E V IS T A DE A S E S O R IA V A L O R IZ Á N D O L O S A U N M O N T O M E N O R (S /.7 0,00 0.00 ) DEVOLUCION DE BIENES CONSULTA LA E M P R E S A OKUSEG SAC , DED ICAD A A LA VENTA E IN STALAC IÓ N D E EQU IPO S D E SISTEM AS D E SEG UR IDAD PARA RES IDE N C IAS ,EFECTUÓ C O N F E C H A 10 DE NOVIEMBRE DEL 2001 LA VENTA AL C O N T A D O D E EQU IPO S D E SEGU RIDAD EM ITIEN D O LA F A C T U R A N 001 -0023 C O R R E S P O N D IE N T E , PO R U N V A L O R D E VENTA A S C E N D E N T E A ° D A D O Q U E DICH O S EQU IPO S YA H AB ÍAN SID O U TILIZA D O S Y N O D EB ÍA PERJUDICAR SE OKUSEG SAC PO R EL D A Ñ O SU FRID O , Q U E D ISM IN U ÍAN SU VALOR ; Y A SU VE Z OKUSEG SAC LE G IRA R ÍA U N A F A C T U R A PO R EL M O N T O Q U E N O LE DE VO LVERÍA D E S /. 30,00 0.00. ¿C UÁLES SER IAN LA S IM PLIC AN C IAS C O N T A B L E S Y TR IBU TAR IAS D E ESTA T R A N S A C C IÓ N ? RESPUESTA S /.1 00 ,00 0.00, M ÁS IG V ; E N T R E G Á N D O S E LO S CITADO S EQU IPO S EN DICH A O P O R T U N ID A D . L A RE FERIDA O P E R A C IÓ N D E VENTA SE RE ALIZÓ C O N U N A E M P R E S A C O N S T R U C T O R A HINZAZA SAC . E L C O S T O D E VENTAS D E LO S E Q U IPO S ER A D E S /. 83 ,00 0.00. C O N F E C H A 26 DE MARZO DEL 2002 LA E M P R E S A C O N S T R U C T O R A HINZAZA SAC C O M U N IC A A LA E M P R E S A O K U S E G SA C Q U E LO S EQU IPO S N O CU M PLÍAN C O N REQ UERIM IENTO S SO LIC ITAD O S , M O TIVO PO R EL C U Á L B AS E M P R E S A S ARR IBA N A U N A C U E R D O ; EN VIR TU D C U A L HINZAZA SAC SE C O M P R O M E T E A DEVO LVER LO S AM D EL LO S EQU IPO S E N T R E G A D O S ,F A C T U R Á N D O L E S PO R ELLOS P E R O En prim er lug ar exam inarem os la situación en el ejercicio de la tran sferen cia en propied ad de los equipos (2001), para lo cuál precisarem os q ue esta transacción se en cuentra regulada p or la N IC 18: Ing resos. En este sentido, la em presa O K U SE G SA C ,debía reconocer com o ing reso la venta de los eq uipos, siem pre que cum pla co n las co nd icion es señalad as en el párrafo 1 4 d e la N IC 18 , que a con tinuación se reproducen: Transferencia alcom prado r de los riesg os significativos y beneficios d e prop ied ad de los p rod uctos. OKUSEG SAC al hab er hecho entrega de los equ ipo s de segu ridad a HINZAZA SAC ha transferido a ésta todos los riesgos y beneficios de propied ad de los citad os bienes. D eja de retener la continuida d de la resp on sab ilidad gerencial en la p ropied ad , y el co ntrol efectivo d e los prod uctos ven didos. OKUSEG SAC ha realizad o la ven ta sin ning un a restricción relacion ad a a la p rop ied ad (no hay prob lem as jud iciales, garantías, etc.). El im po rte d e los b ienes vend ido s p ued en se r m edido s confiablem ente. OKUSE G SAC ha estab lecido un valor de venta para eleq uipo , en b ase a estim aciones, qu e p od rá ser elvalor de m ercad o, m árgenes d e utilida d, etc. Es probab le q ue los ben eficios e con óm icos relacionados c on la transacción fluirán a la em presa . La ven ta ha sido realizad a alcontado, por lo q ue el beneficio eco nó m ico ya se ha visto realizado. Lo s costos incurridos, o a ser incurridos p or la transferencia, pu ede n ser m edido s confiablem ente. En este caso la em presa OKUSEG SAC , se entiende qu e tenía d eterm inado su costo y debía d ar de baja elactivo, anotand o la salida delm ism o e n su kardex. Total N úm ero de acciones 720 540 740 2,000 Valor nom inal 10.00 10.00 10.00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Total 7,200.00 5,400.00 7,400.00 20,000.00 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– C apital% 36% 27% 37% 100% D4 perciban las person as naturales dom iciliadas y p ersona s no do m iciliadas q ue sean socias d e estas em presas que se liquiden se encon trarán afecto alIm puesto a la R enta por lo que d eb erá retenérseles u n m onto eq uivalente al4.1% (tasa adicional). Finalm ente se cierran los libros cancelándose las cuentas de ingresos y egresos,elaborándose los Estados Financieros con saldo cero. C onsecuencia d e lo expuesto anteriorm ente, alcum plir O K U SEG S AC con las condiciones antes señaladas, deb erá recono cer eling reso en la m ism a fecha de la transferencia d e los bienes, por lo q ue tal com o a continuación se m uestra, procederá a reg istrar la venta realizada: ––––––– –––––– ––––––– –––––x –––––– ––––––– ––––––– –––– 118,000.00 12 CLIENTES 121 Facturas por C obrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 18,000.00 401 G obierno Central 4011 IG V e IP M 70 VENTAS 100,000.00 701 M ercaderías x/x Por la transferencia en propiedad de equipos de sistemas de seguridad a la empresa HINZAZA S AC según Factura Nº ... ––––––– –––––– ––––––– –––––x –––––– ––––––– ––––––– –––– E S P E C IA L IZ A D A 2da. quincena, NOVIEMBRE 2002 –––––– ––––––– ––––––– –––––x –––––– ––––––– ––––––– –––– 69 COSTO DE VENTAS 83,000.00 691 M ercaderías 83,000.00 20 MERCADERIAS 201 Productos d e seguridad x/x Por la salida del almacén de los bienes de seguridad vendidos. –––––– ––––––– ––––––– –––––x –––––– ––––––– ––––––– –––– 118,000.00 10 CAJA Y BANCOS 104 C uentas Co rrientes 118,000.00 12 CLIENTES 121 Facturas por C obrar x/x Por la cancelación de la factura Nº ... –––––– ––––––– ––––––– –––––x –––––– ––––––– ––––––– –––– E n el caso específico de transferencia en prop iedad de bienes m ueb les, de conform idad co n elnumeral 1) del artículo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago la op ortunidad d e entrega de los com prob antes ° INFORMATIVO
