CONTABILIDAD FINANCIERA 1.Para montar una empresa ? -Idea -Proyecto -Financiación BALANCE DE SITUACIÓN ORIGEN es información , tiene obligación a devolver el dinero al capital social si lo solicita Capital social -> PASIVO+NETO -> origen del dinero DESTINO es la demastarolizacion del dinero Banco ->ACTIVO DESTINO DE FONDOS, Proceso o procedimiento contable Asiento contable € cuenta debe fecha cuenta haber € Compra una maqui Hechos económicos 1-Considerar el hecho económico -> Se paga o se pagara 2-A de estar documentado “sea interna o externamente” 3-Elaboracion del asiento contable -> es un registro del hecho contable ->es lo que mueve el contable “requiere” 4-Los datos del asiento contable se traspasa a la cuenta contable respectiva 5-De los nuevos saldos de las cuentas confeccionamos el nuevo balance de situación. Nota: Este proceso contable lo completaremos cuando lleguemos a explicar el cierre contable. Hechos económicos Hay 3 tipos de hechos económicos: 1-Premuntativos: Hechos económicos que alteran el activo o el pasivo o el neto, pero si modificar la cuantía del neto “patrimonial” “Cambiar una cosa por otra” 2-Modificativos: Son hechos económicos que modifican la cuantía del neto a consecuencia de modificaciones del activo o del pasivo, ya sea debido a aumentos o disminuciones de los mismos “o se gana o se pierde algo” “arriesgas y varia” 3-Mixtos: Son hechos económicos que representan a la vez una permuta y una modificación de neto, sea por aumento o disminución de este Premuntativos 1-Premuntativos de activo Se modifica solo las cuentas de activo. ¿Compra de una maquina al contado por mil euros “elementos que intervienen” como actuaremos? “Identificamos los elementos o las cuentas contables” “Que elemento aumenta o disminuye” “El importe”. Nota : Existe una relación directa entre cuenta contable y asiento contable de forma que lo que va en el debe del asiento se registra en el debe de la cuenta. Lo que va en el haber del asiento se registra en el haber de la cuenta -------------D--------------- x -------------H----------1000€ maquina(A) Banco(A) 1000€ Compra de una maquina al contado por mil euros = contado-> banco máquina->cuenta Maquina -> Bien entonces es un activo Banco -> Bien o derecho es una cuenta de activo “HABER POR QUE RESTA” -------------D--------------- x -------------H----------5000€ proveedores(P) a Efectos a pagar(P) 5000€ Permutativo de pasivo -> Se acepta una letra de cambio a un proveedor por cinco mil euros Letra -> Efectos a pagar Proveedor-> Disminuye 5000 mil euros en pasivo -------------D--------------- x -------------H----------1000€ Reserva(A) Capital social(A) 1000€ Permutativos de neto-> Aumentamos el capital social por mil euros por traspaso de la cuenta de reservas Capital -> Es la aportación del socio al inicio de la empresa y posteriormente Reserva-> Recoge los beneficios del año anterior y anteriores que la empresa decidió mantener en el neto, como autofinanciación “NETO” La cuenta de capital aumenta el valor “SALDO INICIAL” y baja “Disminución de valor” -------------D--------------- x -------------H----------2000€ Mercancias(A) Proveedor (P) 2000€ Premuntativos de activo y pasivo por aumento-> “Compramos mercancías a crédito por 2000 euros” “”Sistema administrativo de existencias “” Mercancías -> Bien Cuenta activo“Aumentos de valor” Proveedores-> obligación “pasivo” -------------D--------------- x -------------H----------1000€ Proveedor (P) Bancos(A) 1000€ Premuntativos de activo y pasivo por disminución-> “ Pagamos un proveedor su factura por transferencia bancaria por 1000 euros. Proveedor->obligación “Dismin de valor” Banco-> Bien o derecho “haber activo” Hechos modificativos “modifica del neto” Modificativos por aumento del activo -------------Debe --------------- x -------------Haber----------2000€ Banco(A) Alquiler(I) 2000€ “Cobramos el alquiler de un local de nuestra propiedad por 2000 euros” Cobramos-> banco-> derecho y aumento el valor “GANANCIAS + neto aumeta” Modificativos por disminución de activo -------------Debe --------------- x -------------Haber----------5000€ Insolvencia(N) Cliente(A) 5000€ “Un cliente que nos debe 5000 mil euros se declara insolvente de forma definitiva” Cliente-> Derecho-> Cuenta de activo->Disminuye de valor Modificativos por aumento del pasivo -------------Debe --------------- x -------------Haber----------Interes(G) 300€ 300€ Banco(P) “Un banco nos liquida los interés de una deuda por 300 euros “ Banco-> obligación -> Solo gastos -> Neto baja Modificativos con disminución de pasivo -------------Debe --------------- x -------------Haber----------Proveedor (P) 700€ 700€ D.Compras(I) “Un proveedor nos concede un descuento de 700 euros que no figuraba en la factura” Análisis Proveedor -> Obligaciones si el proveedor nos descuenta algo le deberemos mas o menos? Menos y ira al debe ,descuento en compras por que es un descuento que hice en compras “neto y aumenta el valor” Ejercicios Contabilidad es binario una cosa o otra Hechos mixtos Hechos mixtos de activo -> -------------Debe --------------- x -------------Haber----------200€ Descuento (G) Cliente (A) 1000€ 800€ Banco(A) EJ: Un cliente que nos debe mil nos paga la factura pero le descontamos 200€ Clientes -> Derecho “que me paguen” ACTIVO Derecho -> Haber “Disminución de valor” Banco->Aumentos de valor 800€ , Descuento en ventas -> mi neto disminuye un 200 € en “DEBE” -------------Debe --------------- x -------------Haber----------Mercancias (A) 1500€ 2000€ Banco(A) 500€ Ganancias (I) Ej: Vendemos mercaderías por 2000€ al contado cuyo coste fue de 1500€ mercaderías -> “Sistema administrativo” ACTIVO BIEN “disminución de valor 1500€” Bancos -> Es un derecho y aumenta de valor ACTIVO y cobramos 2000€ Veneficio en venta -> Gano 500€ HABER aumenta ganancias Hechos mixtos de pasivo: -------------Debe --------------- x -------------Haber----------650€ Provedor(P) Efectos a pagar (P) 700€ 50€ Deuda(G) Ej: Un proveedor nos gira “hace y la envía y la firma” por 700€ incluyendo 50€ de interés por aplazamiento de la deuda. Proveedor -> “DEBE” baja Efectos a pagar -> Obligación sube “SALDO INICIAL” 700€ Deuda-> “DEBE CUENTAS DE NETO ” baja 50€ -------------Debe --------------- x -------------Haber----------Provedor(P) 800€ Efectos a pagar (P) 725€ 75€ Descuento(I) Ej: Un proveedor nos concede un descuento de 75€ de una deuda de 800€ y aceptamos una letra de cambio por el importe nuevo. Proveedor : “debe”Disminuye 800€ Efectos a pagar : Efectos a pagar sube “saldo inicial “725€ Descuento en compra: 75€ Ganancia “saldo inicial” Hechos mixtos pasivos por aumento -------------Debe --------------- x -------------Haber----------1000€ Saldo(P) 1000€ Banco préstamo(P) 100€ Interes(G) Ej: Un banco nos concede un préstamo de 1000 € y nos deduce los intereses de 100€ por anticipado Banco -> Aumenta “Saldo inicial es deuda” Banco corriente -> “Cuenta activo 900€ DEBE saldo inicial ” Intereses -> 100€ “gasto financiero” -------------Debe --------------- x -------------Haber----------2000€ Credito(A) Proveedor(P) 1800€ 200€ Descuento protopago (I) Ej: Compramos una mercancía a crédito por 2000€ con un descuento de 200 € pronto pago si pagamos dentro de los 30 días siguiente. Mercancías -> Bien “activo debe aumenta” A crédito -> Debe proveedor pasivo 1800€ “aumentos de valor” Descuento de pronto pago: NETO Aumentos de valor 200€ Nota: Supongamos que el cálculo de los interés es por vencido “es un hecho permutativo (2 cuentas diferente) “ Hechos mixtos de activo y pasivo por disminución -------------Debe --------------- x -------------Haber----------800€ Provedor(P) Banco(A) 784€ Descuento(I) 16€ Ej: Pagamos a un proveedor su factura de 800€ con un descuento que nos hace del 2% Proveedor -> “pasivo DEBE” Banco-> Activo “disminuye de valor 784€” Descuento pronto pago -> Aumentos de valor de 16€ -------------Debe --------------- x -------------Haber----------1000€ Provedor(P) Banco(a) 1010€ 10€ Deuda(G) Ej: Se paga a un proveedor su factura de 1000€ con un recargo de 10€ por retraso en el pago Proveedor-> “Disminución de valor “ Banco-> disminución de valor ACTIVO 1010€ Recargo de factura-> NETO “debe” Equilibrios patrimoniales
