Aprueban Nuevo Reglamento para presentación de la Declaración

SUNATAprueban Nuevo Reglamento para presentación de la Declaración Anual
de Operaciones con Terceros - DAOT
Aprueban Nuevo Reglamento para
presentación de la Declaración Anual de
Operaciones con Terceros - DAOT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 0242002-SUNAT
CONCORDANCIAS
Lima, 28 de febrero de 2002
CONSIDERANDO:
Que por Resolución de Superintendencia Nº 087-2001/SUNAT se aprobó el
Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con
Terceros (DAOT);
Que a efecto de facilitar el cumplimiento y control de la obligación de
presentar la DAOT por parte de los contribuyentes, resulta conveniente aprobar
un nuevo reglamento que contemple las modificaciones requeridas para tal fin;
En uso de las facultades conferidas por el inciso k) del Artículo 6 del Texto
Único Ordenado del Estatuto de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 04198/SUNAT y sus modificatorias;
SE RESUELVE:
Artículo 1.- Apruébase el Reglamento para la presentación de la Declaración
Anual de Operaciones con Terceros, el cual forma parte de la presente resolución
y consta de cuatro (4) capítulos, dieciséis (16) artículos, tres (3) disposiciones
finales, una (1) disposición transitoria y un (1) Anexo.
Artículo 2.- Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 0872001/SUNAT.
Artículo 3.- La presente resolución entrará en vigencia al día
siguiente de su publicación.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
BEATRIZ MERINO LUCERO
Superintendente Nacional
REGLAMENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN
ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1.- DEFINICIONES
Para efectos del presente reglamento se entenderá por:
a) Declaración: A la Declaración Anual de Operaciones con Terceros
regulada por el presente reglamento.
b) Declarante: Al sujeto obligado a presentar la Declaración.
c) Ejercicio: Al ejercicio gravable al que se refiere la Declaración.
d) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción
Municipal.
e) Transacción: A aquéllas gravadas o no con el IGV conforme a las normas
que regulan dicho tributo, por las que exista la obligación de emitir comprobante
de pago, nota de crédito o nota de débito, y que deban ser incluidas en la
declaración del impuesto.
"Adicionalmente, se considerarán aquellas adquisiciones de bienes,
servicios o contratos de construcción gravados o no con el IGV que
hubieran sido efectuadas por los sujetos a que se refiere el inciso c) del
numeral 3.1 del artículo 3 del Reglamento en su calidad de clientes." (*)
(*) Párrafo adicionado por el Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 012-2005-SUNAT, publicada el 19-01-2005.
f) PDT Operaciones con Terceros: Al medio informático desarrollado
por la SUNAT, denominado “Programa de Declaración Telemática de
Operaciones con Terceros”.
g) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al inicio del Ejercicio.
h) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 00799/SUNAT y sus modificatorias.
i) Ley del IGV e ISC: AI Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante
Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.
j) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 05499-EF y normas modificatorias.
(*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N° 251-2005-SUNAT, publicada el 20 Diciembre 2005; vigente a partir del
30-12-2005, cuyo texto es el siguiente:
"j) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004EF y normas modificatorias."
k) RUS: Al Régimen Único Simplificado creado por el Decreto Legislativo Nº 777 y normas modificatorias
. (*)
(*) Literal sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N° 012-2005-SUNAT, publicada el 19-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
“k) RUS: Al Nuevo Régimen Único Simplificado creado por el Decreto
Legislativo Nº 937 y normas modificatorias.”
I) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes creado por el Decreto Ley Nº 25734.
(*)
(*) Literal sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N° 251-2005-SUNAT, publicada el 20 Diciembre 2005, cuyo texto es el
siguiente:
"l) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el Decreto
Legislativo Nº 943.
“m) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya
dirección es http:// www.sunat.gob.pe.”
(*) Inciso m) incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 060-2004-SUNAT, publicada el 09-03-2004.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma legal a la que
corresponden, se entenderán referidos al presente reglamento.
Artículo 2.- NATURALEZA DE LA DECLARACIÓN
2.1. La Declaración es de tipo informativa y tiene carácter de jurada,
conforme a lo dispuesto en el Artículo 88 del Código Tributario y lo señalado en
la Resolución de Superintendencia Nº 002-2000/SUNAT y modificatorias.
2.2. La Declaración no rectifica ni sustituye otras declaraciones que deban
presentarse conforme a las normas vigentes.
CAPÍTULO II
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Artículo 3.- OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN
3.1. Se encuentran obligados a presentar la Declaración los sujetos que:
a) Sean Principales Contribuyentes al 31 de diciembre del Ejercicio; o,
b) Estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el Ejercicio
. (*)
(*) Numeral sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia N° 012-2005-SUNAT, publicada el 19-01-2005, cuyo texto
es el siguiente:
“3.1. Se encuentran obligados a presentar la Declaración los sujetos
que cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:
a) Sean Principales Contribuyentes al 31 de diciembre del Ejercicio.
b) Estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual
del IGV durante el Ejercicio.
CONCORDANCIAS:
R. Nº 114-2010-SUNAT, Art. 2 (Aprueban Cronograma de Vencimiento para la presentación de la Declaración
Anual de Operaciones con Terceros
correspondiente al Ejercicio 2009)
c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que realicen sólo operaciones inafectas del IGV en el
Ejercicio, que se encuentren obligados a presentar el “PDT Remuneraciones” - Formulario Virtual Nº 0600 y que el número de trabajadores
declarados correspondiente al período tributario noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10).”
CONCORDANCIAS:
(*)
R. N° 012-2005-SUNAT, 2da. Disp. Trans.
R. N° 251-2005-SUNAT, 2da. Disp. Trans.
(*) Inciso sustituido por el Artículo 2 de la Resolución Nº 007-2009-SUNAT, publicada el 21 enero 2009, cuyo texto es el siguiente:
“c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que realicen sólo operaciones inafectas del IGV en el
Ejercicio, cuyo número de trabajadores que deben ser declarados en el “PDT Planilla Electrónica, Formulario Virtual Nº 601” correspondiente
al período tributario noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10). Para tal efecto, entiéndase como trabajador a los sujetos definidos en el
literal k) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 204-2007/SUNAT y normas modificatorias.”
(*)
(*) Inciso sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 017-2014-SUNAT, publicada el 23 enero 2014, cuyo
texto es el siguiente:
"c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que
realicen sólo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio, cuyo número de trabajadores que
deben ser declarados en el PDT Planilla Electrónica - PLAME Formulario Virtual Nº 0601
correspondiente al período tributario noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10). Para tal
efecto, entiéndase como trabajador a los sujetos definidos en el literal v) del artículo 1 de la
Resolución de Superintendencia Nº 183-2011-SUNAT y normas modificatorias."
CONCORDANCIAS:
R. N° 017-2014-SUNAT, Art. 4
3.2. En aquellos casos que los sujetos antes señalados no tuvieran alguna
Operación con Tercero a declarar a que se refiere el Artículo 5, en sustitución de
la Declaración deberán presentar el formato denominado “Constancia de no tener
información a declarar”.
Artículo 4.- EXCEPTUADOS DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN
Se encuentran exceptuados de presentar la Declaración los sujetos que durante
el íntegro del Ejercicio hubieran pertenecido al RUS.
CAPÍTULO III
CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN
Artículo 5.- OPERACIONES CON TERCERO A DECLARAR
Se deberá incluir en la Declaración las Operaciones con Tercero que el Declarante hubiera realizado durante el Ejercicio, en calidad de
proveedor o cliente. Para tal efecto, se entenderá como Operación con Tercero a la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada
tercero, siempre que dicha suma exceda las tres (3) UIT.
(*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia N° 251-2005-SUNAT, publicada el 20 Diciembre 2005;
vigente a partir del 30-12-2005, cuyo texto es el siguiente:
“Artículo 5.- OPERACIONES CON TERCEROS A DECLARAR
Se deberá incluir en la Declaración las Operaciones con Terceros que
el Declarante hubiera realizado durante el Ejercicio, en calidad de
proveedor o cliente. Para tal efecto, se entenderá como Operación con
Tercero en calidad de proveedor o cliente a la suma de los montos de las
transacciones realizadas con cada tercero, siempre que dicha suma sea
mayor a las dos (2) UIT."
Artículo 6.- TRANSACCIONES QUE NO DEBEN CONSIDERARSE
PARA EL CÁLCULO DE LAS OPERACIONES CON TERCEROS
Las transacciones que no deben considerarse para el cálculo de las
Operaciones con Terceros son las siguientes:
a) La exportación de bienes y/o servicios, considerada como tal por las
normas que regulan el IGV.
b) La utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.
c) La importación de bienes.
d) Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV.
e) Aquéllas por las que, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la obligación de consignar el
número de RUC o el número del documento de identidad del adquirente o usuario. (*)
(*) Literal sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 251-2005-SUNAT, publicada el 20 Diciembre 2005; vigente a
partir del 30-12-2005, cuyo texto es el siguiente:
“e) Aquéllas por las que, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la obligación de consignar el número
de RUC o el número del documento de identidad del adquirente o usuario, salvo que los comprobantes de pago contengan dicha
información.”
(*)
(*) Inciso sustituido por el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 017-2014-SUNAT, publicada el 23 enero 2014, cuyo
texto es el siguiente:
"e) Aquéllas por las que, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de
Pago, no exista la obligación de consignar el número de RUC o el número del documento de
identidad del adquirente o usuario, salvo que los comprobantes de pago contengan dicha
información y, de ser el caso, éstos hubieran sido anotados en forma consolidada en el Registro de
Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras llevados de manera electrónica en aplicación de lo
dispuesto por la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT, la Resolución de
Superintendencia Nº 066-2013-SUNAT o la Resolución de Superintendencia Nº 379-2013SUNAT."
f) Las realizadas en los períodos durante los cuales el Declarante hubiera
pertenecido al RUS.
g) Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a través de declaraciones distintas a la regulada en el presente Reglamento, tales como
las informadas en cumplimiento de las siguientes normas:
g.1) Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado por Decreto Supremo Nº 126-94-EF y sus modificatorias, siempre que se
hubieran informado las transacciones realizadas en los doce meses del Ejercicio.
g.2) Texto Único Actualizado de las normas que rigen la obligación de determinadas entidades del Sector Público de proporcionar
información sobre sus adquisiciones, aprobado por Decreto Supremo Nº 027-2001-PCM y normas modificatorias.
No se considerará incluida dentro de la excepción señalada en este inciso, la información proporcionada en virtud de requerimientos
formulados por la SUNAT.
(1)(2)
(1) De conformidad con la Segunda Disposición Final de la Resolución de
Superintendencia N° 251-2005-SUNAT, publicada el 20 Diciembre 2005, se
precisa que quienes presentan las declaraciones a que se refieren los literales
g.1) y g.2) del literal g) del presente artículo, no están exceptuados de
informar en la Declaración las transacciones que efectúan en calidad de
proveedores.
(2) Inciso sustituido por el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 017-2014-SUNAT, publicada el 23 enero 2014, cuyo
texto es el siguiente:
"g) Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a través de declaraciones distintas a la
regulada en el presente Reglamento, tales como las informadas en cumplimiento de las siguientes
normas:
g.1) Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado por Decreto Supremo Nº 126-94EF y sus modificatorias, siempre que se hubieran informado las transacciones realizadas en los
doce meses del Ejercicio.
g.2) Texto Único Actualizado de las normas que rigen la obligación de determinadas entidades
del Sector Público de proporcionar información sobre sus adquisiciones, aprobado por Decreto
Supremo Nº 027-2001-PCM y normas modificatorias.
g.3) Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT o artículo 6 de la
Resolución de Superintendencia Nº 379-2013-SUNAT, salvo aquellas por las cuales se hubieren
emitido boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes exista la
obligación de identificar al adquirente o usuario o que, sin existir tal obligación, se hubiese
consignado el número del documento de identidad del adquirente o usuario, y que no hubieran sido
anotadas en forma detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
No se considerará incluida dentro de la excepción señalada en este inciso la información
proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la SUNAT. "
"h) Aquéllas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de
manera electrónica en SUNAT Operaciones en Línea en aplicación de lo dispuesto en la
Resolución de Superintendencia Nº 066-2013-SUNAT o en la Resolución de
Superintendencia Nº 379-2013-SUNAT, salvo aquellas por las cuales se hubieren emitido
boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes exista la
obligación de identificar al adquirente o usuario o que, sin existir tal obligación, se hubiese
consignado el número del documento de identidad del adquirente o usuario, y que no
hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el
Registro de Compras.
No se considerará incluida dentro de la excepción señalada en este inciso la información
proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la SUNAT ”. (*)
(*) Inciso incorporado por el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 017-2014-SUNAT, publicada el 23 enero 2014.
Artículo 7.- INFORMACIÓN ADICIONAL A DECLARAR
A efecto de presentar la Declaración respectiva, y sin perjuicio de lo
establecido en el Artículo 5, se tendrá en cuenta lo siguiente:
a) Tratándose de los contratos de colaboración empresarial que no llevan
contabilidad independiente, a los que se refiere el último párrafo del Artículo 14
de la Ley del Impuesto a la Renta:
a.1) El operador de los mismos, deberá consignar en su Declaración,
adicionalmente a sus Operaciones con Terceros, las que correspondan a dichos
contratos y la atribución de ingresos, costos y gastos, según sea el caso, que le
corresponda a cada una de las personas naturales o jurídicas que los integran;
a.2) Las partes integrantes de dichos contratos, que estén obligadas a
presentar la Declaración por sus propias Operaciones con Terceros, no
considerarán las realizadas por los contratos. (*)
(*) Inciso a.2) derogado por el Artículo 6 de la Resolución de
Superintendencia N° 060-2004-SUNAT, publicada el 09-03-2004.
b) Las empresas administradoras de tarjetas de crédito y/o débito, incluirán los
datos de identificación de las empresas afiliadas y la suma de las transacciones
realizadas por éstas durante el Ejercicio en las que se hayan utilizado las tarjetas
de crédito y/o débito.
c) Las empresas aseguradoras, consignarán la información sobre los pagos en
dinero por concepto de indemnizaciones efectuados, indicando los datos de
identificación de los beneficiarios. No se incluirán los pagos realizados por
concepto de reembolsos de seguros médicos.
d) El arrendador de inmuebles destinados a actividades empresariales,
respecto de dichos arrendamientos, deberá incluir los datos de identificación de
los arrendatarios y la ubicación de los inmuebles respectivos.
Artículo 8.- CRITERIOS A CONSIDERAR PARA EFECTO DE LA
DECLARACIÓN
Para efecto de la Declaración, se deberán aplicar los criterios siguientes:
a) Las Operaciones con Terceros que se realicen como proveedor se
considerarán separadamente de aquéllas que se efectúen como cliente, aun
cuando se lleven a cabo con un mismo tercero.
b) Las Operaciones con Terceros que se realicen como proveedor se
consignarán en el rubro ingresos y aquéllas que se efectúen como cliente se
considerarán en el rubro costos y/o gastos.
c) Las transacciones se considerarán realizadas con un mismo tercero, aun
cuando éste se identifique con distintos tipos de documentos durante un mismo
Ejercicio. En este caso se identificará a dicho tercero con su número de RUC o,
en su defecto, con su número de documento de identidad.
d) Las transacciones se considerarán en el Ejercicio que se emita el
comprobante de pago, la nota de débito o nota de crédito respectiva.
e) Los arrendatarios incluirán en su Declaración las transacciones referidas al
uso de servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua y
telecomunicaciones, que se encuentren sustentados con comprobantes de pago
emitidos a nombre del arrendador o subarrendador, en el supuesto contemplado
en el inciso d) del numeral 6.1. del Artículo 4 del Reglamento de Comprobantes
de Pago.
f) Tratándose de transacciones gravadas con el IGV, se considerará la base
imponible según lo establecido en la Ley del IGV e ISC. Respecto de las
transacciones no gravadas con el IGV, se considerará el importe total de la
transacción.
g) En el caso de transacciones que generen costo y/o gasto sustentadas con
boletas de venta o tickets en los que no se haya discriminado el IGV, se
considerará el importe total de la transacción que figure en dichos comprobantes
de pago.
h) Los Declarantes que lleven en moneda extranjera sus libros de contabilidad
u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia utilizarán, para convertir a nuevos soles las transacciones
realizadas en el Ejercicio, el tipo de cambio promedio venta bancario
correspondiente al Ejercicio, publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros.
“i) Las Operaciones con Terceros que se efectúen a plazos y cuyas cuotas
convenidas para el pago sean exigibles en un plazo mayor a un (1) año,
computado a partir de la fecha de la transacción, se imputarán a los ejercicios
comerciales en los se que hagan exigibles las referidas cuotas, en caso haber
optado por lo normado en el artículo 58 del Texto Único Ordenado del Impuesto
a la Renta aprobado por el Decreto Supremo Nº 054-99-EF y normas
modificatorias." (1)(2)
(1) Inciso i) incorporado por el Artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia N° 060-2004-SUNAT, publicada el 09-03-2004.
(2) Inciso sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
N° 077-2004-SUNAT, publicada el 01-04-2004, cuyo texto es el siguiente:
“i) Las Operaciones con Terceros que se efectúen a plazos por la
primera venta de inmuebles y cuyas cuotas convenidas para el pago
sean exigibles en un plazo mayor a un (1) año, computado a partir de la
fecha de la transacción, se declararán en el Ejercicio por el monto que se
perciba, sea parcial o total. Asimismo, se deberá efectuar la Declaración
independientemente de haber optado por lo normado en el artículo 58 de
la Ley del Impuesto a la Renta.”
"j) Las partes integrantes de los contratos de colaboración empresarial
que no lleven contabilidad independiente a que se refiere el inciso a) del
artículo 7 de la presente Resolución, que estén obligadas a presentar la
Declaración por sus propias Operaciones con Terceros, no considerarán
las realizadas por los contratos.”
(*) Inciso j) incorporado por el Artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia N° 060-2004-SUNAT, publicada el 09-03-2004.
Artículo 9.- UTILIZACIÓN OBLIGATORIA DEL ARCHIVO “RESUMEN
DE DECLARACIONES MENSUALES”
9.1. A partir del Ejercicio 2001, se utilizará el archivo “Resumen de
Declaraciones Mensuales” a fin de ingresar la información en el PDT
Operaciones con Terceros. Dicho archivo contiene la suma anualizada de las
ventas y compras internas informadas en las declaraciones juradas mensuales
del IGV que correspondan al Ejercicio.
9.2. Para efecto de acceder al archivo “Resumen de Declaraciones
Mensuales”, el Declarante deberá obtener previamente su Código de Usuario y
la Clave de Acceso a SUNAT Operaciones en Línea, de acuerdo al
procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 1092000/SUNAT y normas modificatorias, que regulan la forma y condiciones en
que los deudores tributarios podrán realizar diversas operaciones a través de
Internet.
“9.3 Se podrá obtener el archivo “Resumen de Declaraciones Mensuales”, en
cualquiera de los Centros de Servicios al Contribuyente y en las Dependencias
de la SUNAT a nivel nacional, cuando el Declarante o su representante legal
debidamente identificado, lo solicite personalmente o a través de persona
expresamente autorizada para ello mediante carta poder con firma legalizada
notarialmente. El referido archivo será entregado de manera inmediata a través
de medio magnético, para lo cual el solicitante deberá proporcionar un disquete
de capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas.” (*)(**)
(*) Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 039-2002-SUNAT, publicada el 23-04-2002.
(**) Artículo derogado por el Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 008-2003-SUNAT, publicada el 17-01-2003.
CAPÍTULO IV
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN
Artículo 10.- FORMA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN
10.1. La Declaración se presentará utilizando el PDT Operaciones con
Terceros.(*)
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
N° 056-2002-SUNAT, cuyo texto es el siguiente:
“10.1. La Declaración se presentará utilizando el PDT Operaciones con
Terceros en los lugares señalados en el Artículo 14 o a través de Internet, en la
página web de la SUNAT, cuya dirección electrónica es:
http://www.sunat.gob.pe. En este último caso, el Declarante deberá obtener
previamente su Código de Usuario y la Clave de Acceso a SUNAT Operaciones
en Línea, conforme al procedimiento establecido en la Resolución de
Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modificatorias, que regulan la
forma y condiciones en que los deudores tributarios podrán realizar diversas
operaciones a través de Internet.” (*)
(*) Numeral 10.1, sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de
Superintendencia N° 060-2004-SUNAT, publicada el 09-03-2004, cuyo texto es
el siguiente:
“10.1. Los sujetos obligados presentarán la Declaración Anual de
Operaciones con Terceros utilizando el PDT Operaciones con Terceros a través
de SUNAT Virtual; para tal efecto deberán obtener previamente su Código de
Usuario y su Clave de Acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Línea, de
conformidad con lo dispuesto por el artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT modificado por Resolución de
Superintendencia Nº 147-2003/SUNAT.” (*)
(*) Numeral 10.1, sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 093-2004-SUNAT, publicado el 28-04-2004, cuyo texto
es el siguiente:
“10.1. La Declaración se presentará utilizando el PDT Operaciones con Terceros:
a) A través de SUNAT Virtual; para tal efecto deberán obtener previamente su Código de Usuario y su Clave de Acceso al Sistema SUNAT
Operaciones en Línea, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT, modificado
por Resolución de Superintendencia Nº 147-2003/SUNAT.
b) En las oficinas de la SUNAT, para tal efecto deberán tener en cuenta lo siguiente:
i) En el caso de Principales Contribuyentes, en las dependencias de la SUNAT donde presentan sus declaraciones mensuales.
ii) En el caso de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en cualquiera de las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente a
nivel nacional, correspondientes a la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su jurisdicción
.”(*)
(*) Numeral sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de
Superintendencia N° 012-2005-SUNAT, publicada el 19-01-2005, cuyo texto
es el siguiente:
“10.1. La Declaración se presentará utilizando el PDT Operaciones con Terceros:
a) A través de SUNAT Virtual; tratándose de los contribuyentes que, al 1 de febrero del año en que le corresponde la presentación de la
Declaración, cuenten con su Código de Usuario y Clave de Acceso que le permitan realizar operaciones en el Sistema SUNAT Operaciones en
Línea y tengan a informar en el Ejercicio hasta 500 Operaciones con Terceros.
Excepcionalmente, en caso se presenten situaciones de caso fortuito o fuerza mayor que inhabiliten temporalmente SUNAT Virtual o SUNAT
Operaciones en Línea e impidan a los contribuyentes presentar su Declaración durante los días de vencimiento, podrán efectuarla en las
dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios al Contribuyente, según corresponda.
b) En las Oficinas de la SUNAT:
b.1) Tratándose de los contribuyentes que, al 1 de febrero del año en que le corresponde la presentación de la Declaración, cuenten con su
Código de Usuario y Clave de Acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Línea, y tengan a informar en el Ejercicio más de 500 Operaciones con
Terceros.
b.2) Tratándose de aquellos contribuyentes que al 1 de febrero del año en que le corresponde la presentación de la Declaración no cuenten
con su Código de Usuario y Clave de Acceso que le permitan realizar operaciones en el Sistema SUNAT Operaciones en Línea.
Para tal efecto deberán tener en cuenta lo siguiente:
i) En el caso de Principales Contribuyentes, en las dependencias de la SUNAT donde presentan sus declaraciones mensuales.
ii) En el caso de Pequeños y Medianos Contribuyentes, en cualquiera de las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente a
nivel nacional, correspondientes a la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su jurisdicción.”
(*)
(*) Numeral sustituido por el Artículo 5 de la Resolución de
Superintendencia N° 251-2005-SUNAT, publicada el 20 Diciembre 2005;
vigente a partir del 30-12-2005, cuyo texto es el siguiente:
“10.1. La Declaración se presentará utilizando el PDT Operaciones
con Terceros:
a) A través de SUNAT Virtual, tratándose de los contribuyentes que
tengan hasta 500 Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio.
Excepcionalmente, en caso se presenten situaciones de caso fortuito
o fuerza mayor que inhabiliten temporalmente SUNAT Virtual o SUNAT
Operaciones en Línea e impidan a los contribuyentes presentar su
Declaración, podrán efectuarla en las dependencias de la SUNAT o en
los Centros de Servicios al Contribuyente, según corresponda.
b) En las Oficinas de la SUNAT, tratándose de los contribuyentes que
tengan más de 500 Operaciones con Terceros por informar en el
Ejercicio.
Para efecto del segundo párrafo del literal a) y del literal b) del
presente artículo, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
i) En el caso de Principales Contribuyentes, la presentación de la
Declaración se realizará en las dependencias de la SUNAT donde
presentan sus declaraciones mensuales.
ii) En el caso de Pequeños y Medianos Contribuyentes, la
presentación de la Declaración se realizará en cualquiera de las
dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente a nivel
nacional, correspondientes a la Intendencia Regional u Oficina Zonal de
su jurisdicción.”
10.2. La referida presentación, su aceptación o rechazo se regirán por lo
establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 002-2000/SUNAT y
modificatorias.
Artículo 11.- FORMA DE PRESENTACIÓN DE LA “CONSTANCIA DE
NO TENER INFORMACIÓN A DECLARAR”
La “Constancia de no tener información a declarar” será presentada en dos
(2) ejemplares. Para tal efecto el formato respectivo se encontrará disponible
para su impresión, en la dirección de Internet señalada en el Artículo 13, a
partir del día de publicación del presente reglamento. (*)
(*) Artícuilo modificado por el Artículo 5 de la Resolución de
Superintendencia N° 060-2004-SUNAT, publicada el 09-03-2004, cuyo texto
es el siguiente:
“Artículo 11.- FORMA DE PRESENTACIÓN DE LA “CONSTANCIA
DE NO TENER INFORMACIÓN A DECLARAR”
La “Constancia de no tener información a declarar” se efectuará a
través de SUNAT Virtual utilizando el formato respectivo, para tal efecto
se deberá obtener previamente el Código de Usuario y la Clave de
Acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Línea, de conformidad con lo
dispuesto por el artículo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-
2000/SUNAT modificado por Resolución de Superintendencia Nº 1472003/SUNAT.”
Artículo 12.- MODIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONSIGNADA
EN EL PDT OPERACIONES CON TERCEROS
Para modificar cualquier dato de la Declaración presentada y/o añadir
información a la misma, según sea el caso, el Declarante presentará una nueva
Declaración, que deberá contener la información previamente declarada con las
modificaciones y/o agregados efectuados. Dicha Declaración sustituirá en su
totalidad a la última Declaración presentada.
Artículo 13.- DISTRIBUCIÓN DEL PDT, FORMATO DE LA
“CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIÓN A DECLARAR” Y
ARCHIVO “RESUMEN DE DECLARACIONES MENSUALES”
El PDT Operaciones con Terceros, el formato denominado “Constancia de
no tener información a declarar” y el archivo “Resumen de Declaraciones
Mensuales”, estarán a disposición del Declarante en la página web de la
SUNAT, cuya dirección electrónica es: http://www.sunat.gob.pe, a partir de la
fecha de publicación de la presente norma. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 008-2003-SUNAT, publicada el 17-1-2003, cuyo texto
es el siguiente:
“Artículo 13.- DISTRIBUCIÓN DEL PDT OPERACIONES CON
TERCEROS Y DEL FORMATO DE LA “CONSTANCIA DE NO TENER
INFORMACIÓN A DECLARAR”
El PDT Operaciones con Terceros y el formato denominado
“Constancia de no tener información a declarar” estarán a disposición del
Declarante en el Portal Tributario de la SUNAT, cuya dirección
es: http://www.sunat.gob.pe.”
Artículo 14.- LUGAR DE PRESENTACIÓN
La Declaración o el formato denominado “Constancia de no tener
información a declarar” deberá ser presentado:
a) En el caso de Principales Contribuyentes, en las dependencias de la
SUNAT donde presentan sus declaraciones mensuales.
b) En el caso de Medianos y Pequeños Contribuyentes:
b.1) En cualquiera de las dependencias o en los Centros de Servicios al
Contribuyente de la SUNAT correspondientes a la Intendencia Regional u
Oficina Zonal de su jurisdicción.
b.2) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes de la Intendencia
Regional Lima, en cualquiera de los Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por la SUNAT en la provincia de Lima y en la Provincia
Constitucional del Callao. (*)
(*) Artículo derogado por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia
N° 060-2004-SUNAT, publicada el 09-03-2004.
Artículo 15.- PLAZO DE PRESENTACIÓN
15.1. La Declaración o el formato denominado “Constancia de no tener
información a declarar” deberá ser presentado de acuerdo al cronograma de
vencimiento que se publique para cada Ejercicio. Tratándose de los casos
previstos en los numerales 1, 2, 4 y 5 del inciso d) del Artículo 49 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo
Nº 122-94-EF y sus modificatorias, los plazos para la presentación de la
Declaración serán los establecidos en el mencionado reglamento para tales casos.
CONCORDANCIA: R. N° 236-2006-SUNAT (Aprueban cronograma de vencimiento para la presentación de la declaración anual de
operaciones con terceros
correspondiente al ejercicio 2006)
15.2. Tratándose de las sucesiones indivisas cuyo RUC hubiera sido dado de
baja durante el Ejercicio, se deberá presentar la Declaración dentro de los tres (3)
meses posteriores a la ocurrencia de tal hecho.
Artículo 16.- SANCIONES
El incumplimiento de las obligaciones señaladas en la presente norma será
sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- APROBACIÓN DEL PDT OPERACIONES CON
TERCEROS - VERSIÓN 3.0
Apruébase la nueva versión del PDT Operaciones con Terceros versión 3.0.
Segunda.- OMISOS A LA DECLARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE
DECLARACIONES RECTIFICATORIAS
Los sujetos que a la fecha de publicación de la presente resolución, se
encuentren omisos a la presentación de las Declaraciones anteriores al año
2001, deberán regularizar dicha presentación utilizando el PDT Operaciones
con Terceros versión 3.0 y de acuerdo a las normas vigentes en los Ejercicios
correspondientes.
Lo señalado en el párrafo anterior también será de aplicación a las
declaraciones rectificatorias que correspondan a los Ejercicios indicados. (*)
(*) Disposición derogada por el Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 008-2003-SUNAT, publicada el 17-01-2003.
Tercera.- MODIFICACIÓN A LA FORMA Y CONDICIONES PARA
REALIZAR OPERACIONES MEDIANTE EL SISTEMA SUNAT
OPERACIONES EN LÍNEA - SOL
Sustitúyase el cuarto y quinto párrafos del Artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT, por el texto siguiente:
“El Código de Usuario y la Clave de Acceso serán entregados en un sobre
sellado al deudor tributario o su representante legal portando la Solicitud de
Acceso, en las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente
correspondientes a la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su jurisdicción.
Tratándose de los contribuyentes pertenecientes al directorio de la Intendencia
Nacional de Principales Contribuyentes, los señalados código y clave deberán ser
recabados únicamente en la sede de dicha dependencia.
El trámite antes señalado, podrá ser realizado por una persona autorizada para
tal efecto, la cual deberá exhibir su documento de identidad original y presentar
la Solicitud de Acceso y la carta poder con firma legalizada notarialmente que lo
autoriza expresamente a recoger el sobre sellado conteniendo el Código de
Usuario y la Clave de Acceso respectiva.”
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única.- DECLARACIÓN CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2001
Para la Declaración correspondiente al ejercicio 2001, aquellos sujetos
comprendidos en el inciso b) del numeral 3.1 del Artículo 3 deberán presentar la
Declaración siempre que en dicho ejercicio el monto de sus ventas internas haya
sido superior a S/. 216,000.00 (doscientos dieciséis mil y 00/100 Nuevos Soles).
Para tal efecto se sumarán los montos que deben ser consignados en las
casillas Nºs. 100, 105 y 160 del PDT IGV Renta Mensual - Formulario Nº 621, o
en las casillas Nºs. 100 y 105 del Formulario Nº 119 - Régimen General.
La Declaración se presentará a partir del 25.03.2002 y hasta las fechas de
vencimiento de la obligación, señaladas en el Anexo que forma parte de la
presente norma.
ANEXO
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO
EJERCICIO 2001
Último dígito del número de
RUC
Vencimiento
9
24.4.2002
8
25.4.2002
7
26.4.2002
6
29.4.2002
5
30.4.2002
4
2.5.2002
3
3.5.2002
2
6.5.2002
1
7.5.2002
0
8.5.2002
Buenos Contribuyentes
10.5.2002 (*)
(*) Anexo sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 039-2002-SUNAT, publicada el 23-04-2002, cuyo
texto es el siguiente:
"ANEXO
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO
EJERCICIO 2001
Último dígito del número de
RUC
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
Buenos Contribuyentes
Vencimiento
03.06.2002
04.06.2002
05.06.2002
06.06.2002
07.06.2002
10.06.2002
11.06.2002
12.06.2002
13.06.2002
14.06.2002
17.06.2002"