contabilidad HOTELERA en el perú, N° 01

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
INTRODUCCION
La actividad de hotelería, es una actividad mercantil de venta de servicios de
alojamiento y alimentación fundamentalmente, ésta tiene características
generales y económicas financieras especiales que la diferencian de otras
actividades comerciales e industriales, así como también es el lugar de
entretenimiento para el viajero, se considera como un edificio público, una
institución de servicio doméstico y opera en una estructura diseñada para
obtener utilidades.
El producto del hotel es enteramente diferente. En el área de alojamiento una
habitación que no ha sido vendida es una pérdida de ingresos irrecuperable. En
forma similar, en el área de gastronomía una parte de la comida que no se
vende es perecedera, tanto en forma de materia prima, como elaborada.
La causa primaria o fundamental de la inestabilidad de los ingresos en los
hoteles lo constituye, las características de su ciclo anual de operaciones, que se
comporta por temporadas según las condiciones climatológicas o los eventos
económico sociales, (estaciones del año, ferias y eventos internacionales de
prestigio, etc.) que se producen, tanto del polo turístico emisor, como del polo
receptor, o de su área geográfica de emplazamiento.
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ACTIVIDAD HOTELERA
I.
DEFINICIÓN. Son aquellos establecimientos que facilitan alojamiento con o sin servicios
complementarios, distintos de los correspondientes a cualquiera de las otras
modalidades.
Su actividad principal se concreta en la reserva de habitaciones y servicios
en establecimientos hoteleros y complementarios.
 Es una actividad mercantil de venta de servicios de alojamiento y
gastronomía fundamentalmente, esta tiene características generales y
económicas financieras especiales que la diferencian de otras actividades
comerciales e industriales. Algunas de las características generales de este
sector
son:
gran
diversidad
y
complejidad,
rigidez
de
la
oferta,
condicionamiento de factores exógenos y demanda elástica.
El CIIU de este sector es:
CIIU
5510-4
6304-0
DESCRIPCIÓN
Hoteles, campamentos y otros
Agencias de viajes y Guías Turísticas
II. CARACTERÍSTICAS. Pertenecer al sector servicios y origina un encuentro inmediato entre el
producto y el consumidor.
 Produce contactos permanentes dentro de la empresa entre los diferentes
componentes de la organización del trabajo y en sus distintos estamentos
jerárquicos.
 Necesitas innovaciones rápidas y permanentes en relación a las
necesidades y preferencias de los clientes así como a las aspiraciones
legítimas de los empleados y técnicas de producción.
 Le impacta directamente la influencia directa derivada de la situación
económica, política y social.
 Es una industria de producción limitada (alojamiento).
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 Algunos servicios internos de hotel genera una venta indirecta.
 Dentro del concepto hotel podemos distinguir al menos tres tipos de negocio:

Empresa de prestación de servicios (alojamiento y otros).

Empresa transformadora (cocinas y otros).

Empresa comercial (bares y otros).
 El producto hotelero tiene carácter “consumible” y “no es almacenable”
 Validez limitada en el tiempo y rigidez en el espacio.
 En el turismo el producto se consume en el lugar de producción.
III. ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE.Un establecimiento de hospedaje es un local donde en forma habitual presta
el servicio de alojamiento no de forma permanente en donde también se
pueden prestar otros servicios a cambio de dinero u otro factor de cambio,
que mejor le convenga y en lo cual se ponen de acuerdo el huésped y el que
presta el servicio.
IV. REGLAMENTO DE ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE.El presente reglamento establece las disposiciones para la clasificación,
categorización, funcionamiento y supervisión de los establecimientos de
hospedaje; asimismo establece los órganos competentes en dicha materia.
Así como, la obligatoriedad a todos los que inicien operaciones de presentar
Declaración Jurada de cumplimiento de las normas relativas a las
condiciones mínimas del servicio que presten. Establece los requisitos de
infraestructura, equipo y servicios para la clase de Hotel, Apart-Hotel, Hostal,
Resort, Eco Lodge y Albergue, categorías de 1 a 5 estrellas.
Los establecimientos de hospedaje podrán solicitar al Órgano Regional
Competente, su clasificación y/o categorización, cumpliendo para tal efecto
con los requisitos de infraestructura, equipamiento y servicio establecidos del
Anexo N° 1 al 6 del presente Reglamento, según corresponda .
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La categorización de hoteles está tipificado en el Reglamento de
establecimientos de hospedaje D.S. nº 029-2004-MINCETUR, que en
resumen se presenta a continuación:
Clase
Hotel
Apart-Hotel
Hostal
Resort
Eco Lodge
Albergue
Categoría
Una a cinco estrellas
Tres a cinco estrellas
Una a tres estrellas
Tres a cinco estrella
-
Para efectos del presente reglamento y sus anexos se entiende por:
a) Establecimiento de hospedaje.- Lugar destinado a prestar habitualmente
servicio de alojamiento no permanente, para que sus huéspedes pernocten
en el local, con la disponibilidad de incluir otros servicios complementarios, a
condición del pago de una contraprestación previamente establecida en las
tarifas del establecimiento.
b) Clase.-Identificación de establecimiento de hospedaje.
c) Categoría.- Rango en estrellas establecido por el presente reglamento a fin
de diferenciar dentro de cada clase de establecimiento de hospedaje, las
condiciones de funcionamiento y servicio que estos deben ofrecer. Solo se
categorizan los establecimientos de clase hotel, apart – hotel, hostal y resort.
d) Hotel.-Establecimiento de hospedaje que cuenta con no menos de 20
habitaciones y que ocupa la totalidad de un edificio o parte del mismo
completamente
independizado,
constituyendo
sus dependencias
una
estructura homogénea. Los establecimientos de hospedaje para ser
categorizado como hoteles de 1 a 5 estrellas, deben cumplir con los
requisitos de su reglamento.
e) Apart – hotel.- Establecimiento de hospedaje que está compuesto por
departamentos que integran una unidad de explotación y administración. Los
apart – hoteles pueden ser categorizados de 3 a 5 estrellas.
f)
Hostal.- Establecimiento de hospedaje que cuenta con no menos de 6
habitaciones y que ocupa la totalidad de un edificio o parte del mismo
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completamente independizados, constituyendo sus dependencias una
estructura homogénea.
g) Resort.- establecimiento de hospedaje ubicado en zonas vacacionales, tales
como playas, ríos y otros de entorno natural, que ocupa la totalidad de un
conjunto de edificaciones y posee una extensión de áreas libres alrededor
del mismo. Los resort pueden ser categorizados de 3 a 5 estrellas
h) Ecolodge.- establecimiento de hospedaje cuyas actividades se desarrollan
en espacios naturales, cumpliendo los principios del ecoturismo. Debe ser
ordenado y administrado de una manera sensible, en armonía con el respeto
y protección del medio ambiente que forma parte integrante del presente
reglamento.
i) Albergue.- Establecimiento de hospedaje que presta servicio de alojamiento
preferentemente en habitaciones comunes, a un determinado grupo de
huéspedes que comparten unos o varios intereses y actividades afines, que
determinan la modalidad del mismo.
j) Huésped.- persona natural a cuyo favor se presta el servicio de hospedaje.
k) Habitación o
departamento.- Ambiente privado del establecimiento de
hospedaje, amoblado y equipado para prestar facilidades a fin de que los
huéspedes puedan pernoctar, según su capacidad, el cual debe cumplir con
los requisitos mínimos previstos en los anexos correspondientes del presente
reglamento.
l) Ecoturismo.- Modalidad turística ambientalmente responsable, consistente
en viajar o visitar áreas naturales con el fin de disfrutar, apreciar, estudiar los
atractivos naturales y las manifestaciones culturales, promoviendo y
contribuyendo a la protección y conservación de las zonas naturales. Tiene
un bajo impacto ambiental y cultural y propicio una participación activa y
socio – económicamente beneficiosa de las poblaciones locales.
m) Sala de interpretación.- Ambiente destinado a
impartir conocimientos
acerca de las características naturales, culturales y sociales del lugar.
n) Calificador de establecimientos de hoteles.- Persona natural o jurídica
designada por la dirección nacional de desarrollo turístico para emitir
informes técnicos respecto a las solicitudes de reconocimiento oficial del
estatus del establecimiento de hospedaje clasificado y/o categorizado, de
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acuerdo a los requisitos establecidos en el presente reglamento. La
designación del clasificador de establecimientos de hospedaje, se otorga de
acuerdo a la clasificación y/o categorización de establecimientos de
hospedaje que se solicite a la dirección nacional de desarrollo turístico.
o) Informe técnico.- Es el documento emitido por el calificador de
establecimientos de hospedaje, en el que se da fe que el establecimiento
cumple rigurosamente los requisitos exigidos por el reglamento de
establecimientos de hospedaje para ostentar la condición de establecimiento
de hospedaje clasificado y/o categorizado.
p) Registro de calificadores de establecimientos de hospedaje.- Registro a
cargo de la dirección nacional de desarrollo turístico en el que deberá constar
la siguiente información:
1. Nombre o razón social del clasificador de establecimiento del
hospedaje.
2. Domicilio fiscal.
3. Teléfono.
4. Número de RUC.
5. Número de registro.
6. Clases y categorías para las cuales ha sido designado.
7. Número de la resolución directoral de designación.
8. Fecha de expedición de la resolución directoral de designación.
9. Fecha de expedición de la resolución directoral de designación.
q) Contrato de hospedaje.- Es la relación jurídica que se genera entre el
huésped y el establecimiento del hospedaje, por la sola inscripción y firma en
el registro de huéspedes, se regula por el derecho común, las normas del
propio establecimiento de hospedaje y las disposiciones contenidas en el
presente reglamento. Las agencias de viaje y turismo u otras personas
naturales y jurídicas que pudieran intermediar en la contratación de los
servicios de alojamiento, no son parte de contrato de hospedaje referido en el
párrafo precedente.
r) Registro de huésped.- Registro llevado por el establecimiento de hospedaje,
en fichas o libros, en el que obligatoriamente se inscribirá nombre completo
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del huésped, sexo, nacionalidad, documento de identidad, fecha de ingreso,
fecha de salida, el número de la habitación asignada, y la tarifa
correspondiente con indicación de los impuestos sobrecargadas que se
cobren, sea que estén o no incluidos en las tarifas.
s) Día hotelero.-Periodo de 24 horas dentro del cual el huésped podrá
permanecer en uso la habitación, de acuerdo al registro de ingreso y hora
límite de salida fijada por el establecimiento de hospedaje, a efecto cobrar,
sin recargo, la tarifa respectiva por el alojamiento.
t) Recepción y consejería.- Área de establecimiento de hospedaje, en cual se
reciben y registran los huéspedes, se facilita información sobre los servicios
que presta el establecimiento, se presta los servicios de traslado de equipaje,
correspondencia, información y otros servicios similares. Deberá ser
suficientemente espaciosa para permitir la presencia de no menos del 10%
del número total de huéspedes que puede albergar el establecimiento del
hospedaje.
u) Servicios higiénicos.- es el ambiente que cuenta como mínimo con un
lavatorio, inodoro, tina y/o ducha (lo último no necesario en caso se trate de
medio baño), iluminación eléctrica, toma corriente y un espejo. Las paredes
deben estar revestidas con material impermeable de calidad comprobada de
acuerdo a lo establecidos en los anexos adjuntos al presente reglamento.
v) Personal calificado.- Persona capacitada o con experiencia demostrada
para trabajar en un establecimiento de hospedaje.
w) Inspector.- Servidor público autorizado por el órgano regional competente
para efectuar visitas a los establecimientos de hospedaje a fin de verificar el
cumplimiento de las disposiciones del presente reglamento.
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V. REGLAMENTO DE RESTAURANTES
El presente Reglamento establece las disposiciones para la categorización,
calificación y supervisión del funcionamiento de los restaurantes; asimismo,
establece los órganos competentes en dicha materia.
Ámbito de aplicación
Están sujetos a las normas del presente Reglamento, todos los establecimientos
que prestan el servicio de restaurante. Los establecimientos de hospedaje que a
su vez prestan el servicio de restaurante, en forma integrada, tanto a sus
huéspedes como al público en general, están sujetos al presente Reglamento,
en cuanto concierne, a la prestación del servicio de restaurante. En este caso, el
restaurante ostenta una categoría equivalente a la del establecimiento de
hospedaje.
Para los efectos del presente Reglamento y sus Anexos, se entiende por:
a) Restaurante: Establecimiento que expende comidas y bebidas al público,
preparadas en el mismo local, prestando el servicio en las condiciones que
señala el presente Reglamento y de acuerdo a las normas sanitarias
correspondientes.
b) Categoría: Rango definido por este Reglamento a fin de diferenciar las
condiciones de infraestructura, equipamiento y servicios que deben ofrecer
los restaurantes, de acuerdo a los requisitos mínimos establecidos. Puede
ser de cinco (5), cuatro (4), tres (3), dos (2) o un (1) Tenedor.
c) Bar.- Recinto del Restaurante, caracterizado por contar con una barra o
mostrador, destinado al servicio de bebidas de diversa índole y otros.
d) Chef.- Persona que desempeña la función de jefe de cocina del restaurante.
e) Sub Chef.- Persona que en ausencia del chef, desempeña la función de jefe
de cocina.
f)
Maitre.- Persona encargada de supervisar el servicio y funcionamiento del
comedor, de recibir y atender a los clientes, así como de cuidar la buena
presentación de los platos.
g) Jefe de Comedor.- Persona que asume las funciones del maitre, en su
ausencia.
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h) Capitán de Mozos.- Persona encargada de apoyar al maitre o al jefe de
comedor, así como de supervisar la labor de los mozos.
i)
Mozo.- Persona que se encarga de atender a los clientes en el comedor.
j)
Barman.- Persona encargada de la preparación y presentación de bebidas
de diversa índole, en el bar.
k) Personal de recepción.- El encargado de la atención inicial de los clientes
del restaurante.
l)
Personal subalterno.- Personal encargado de la preparación de los
alimentos y de seguir todas las instrucciones del chef o del jefe de cocina.
m) Personal de servicio: Personal de limpieza, mantenimiento y seguridad.
n) Inspector: Servidor público autorizado por el Órgano Regional Competente
para efectuar visitas a los restaurantes, a fin de verificar el cumplimiento de
las disposiciones del presente Reglamento.
o) Informe Técnico.- Es el documento emitido por el Órgano Regional
Competente, en el que se da fe que el establecimiento cumple
rigurosamente los requisitos exigidos en el Reglamento de Restaurantes
para ostentar la condición de restaurante categorizado y/o calificado.
VI. REGISTRO DE HUÉSPEDES.
Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje que
pretendan acceder al beneficio establecido por Decreto Legislativo nº 919,
deberán llevar el Registro de Huéspedes que refiere el Decreto Supremo Nº
029-2004-MINCETUR, que deberá estar firmado por el huésped no
domiciliado, y a disposición de Sunat cuando esta lo requiera. Asimismo, los
datos que deben consignarse son los siguientes:
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HOSTAL EL KIN KIN
JOAQUIN HERMANOS S.A.C
RUC 20111253521
Calle Anton Sanchez Nº 215 - San Borja
6969693
REGISTRO DE HUÉSPEDES
De conformidad con el inc. P) del art. 3 del D.S. 029-2004-MINCETUR
DATOS DE HUÉSPED
APELLIDOS Y NOMBRES
:
Beuzeville Champenoise, Gian Luca
SEXO
:
MASCULINO
NACIONALIDAD
:
Francia
DOCUMENTACION DE IDENTIDAD :
FECHA DE INGRESO
:
NUMERO DE HABITACION
:
FEMENINO
PASAPORTE Nº 124565456
01/01/2011
FECHA DE SALIDA
10/01/2011
201
TARIFA
COSTO
:
600,00
ADICIONALES
:
100,00
IMPUESTOS
:
105,00
TOTAL
:
805,00
FIRMA DEL HUESPED
VII.
ESTRUCTURA DE COSTOS DE UN HOTEL:
El costo de la operación de un hotel, es decir el costo de la producción o
prestación de sus servicios puede definirse, como la expresión monetaria
de los recursos de todo tipo empleados en el proceso de atención a los
huéspedes y usuarios de los servicios del hotel; incluye los gastos por
concepto de comestibles, bebidas, materiales de todo tipo, combustibles,
energía y otros objetos de trabajo consumidos en el proceso, así como los
gastos por la remuneración del trabajo, la depreciación de equipos,
edificios y otros medios, la promoción y el marketing, el mantenimiento de
las instalaciones, los impuestos y otros gastos que se originen como
resultado de las actividades que desarrolle la entidad hotelera.
 Los costos de un hotel pueden ser:
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 Costo directo
Es aquél que puede identificarse directamente con un proceso, producto,
trabajo, o servicio. Como ejemplo de costos directos puede citarse el
costo de los comestibles que se consumen en un restaurante o el salario
del cantinero de un bar.
 Costo indirecto
Es aquél que no puede atribuirse directamente a una producción o
servicio, como por ejemplo el salario del director del hotel o la
depreciación del edificio; los costos indirectos se pueden distribuir a las
producciones, servicios o puntos de venta del hotel de acuerdo con una
base o índice que refleje la manera en que se supone que se utilizan o
aplican esos elementos indirectos en las producciones o servicios a los
que se distribuye.
En sentido general la mayoría de los hoteles tienen una alta proporción de
costos fijos y analizándolo desde el punto de vista de los departamentos
productivos del hotel, el mayor porcentaje de los costos fijos ocurre en el
área de alojamiento, muchos de los gastos del área de alojamiento son de
una naturaleza fija, siendo los principales, la depreciación, la operación y
mantenimiento de las instalaciones. Como gastos variables pueden
señalarse el lavado de la lencería, los artículos para los huéspedes y
otros gastos eventuales, constituyendo estos gastos un porcentaje
relativamente pequeño de la producción de alojamiento. (El consumo de
agua y electricidad tiene una parte fija y otra variable).
VIII. MARCO LEGAL
El Reglamento Hotelero está amparado en el Código Civil – Titulo VII, del
artículo 1713 al artículo 1727. En estos artículos se trata sobre el contrato de
hospedaje, sujeción al reglamento y clausulas generales de contratación.
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
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Derechos del huésped:
Entre los derechos del Huésped tenemos:
1. El huésped tiene derecho a exigir del hospedante que la habitación presente
las condiciones de aseo y funcionamiento de servicios normales y que los
alimentos, en su caso, respondan a los requisitos de calidad e higiene
adecuados.
2. Los establecimientos destinados a hospedaje exhibirán en lugar visible las
tarifas y cláusulas generales de contratación que rigen este contrato.
3. El hospedante responde como depositario por el dinero, joyas, documentos y
otros bienes recibidos en custodia del huésped y debe poner en su cuidado
la diligencia ordinaria exigida por la naturaleza de la obligación y que
corresponda a las circunstancias de las personas, del tiempo y del lugar.
4. El hospedante responde igualmente de los objetos de uso corriente
introducidos por el huésped, siempre que éste cumpla las prescripciones del
aviso que estará fijado en lugar visible de las habitaciones. La autoridad
competente fijará el límite responsabilidad.
5. El huésped está obligado a comunicar al hospedante la sustracción, pérdida
o deterioro de los bienes introducidos en el establecimiento tan pronto tenga
conocimiento de ello. De no hacerla, quedará excluida la responsabilidad del
hospedante, salvo cuando tales hechos se produzcan por dolo o culpa
inexcusable de este último.

Derechos del hospedante:
1. Los equipajes y demás bienes entregados o introducidos por el huésped
responden preferencial mente por el pago de la retribución del hospedaje y
por los daños y perjuicios que aquél hubiese causado al establecimiento,
pudiendo el hospedante retenerlos hasta su cancelación.
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2. El hospedante tiene derecho a solicitar del huésped, dentro de las
veinticuatro horas de su ingreso, una declaración escrita de los objetos de
uso común introducidos, así como a comprobar su exactitud.
3. El hospedante no puede negarse a recibir en custodia o a que se
introduzcan los bienes, sin justos motivos. Se consideran tales, el excesivo
valor de los bienes en relación con la importancia del establecimiento, así
como su naturaleza en cuanto constituya obstáculo respecto a la capacidad
del local.
4. La responsabilidad del hospedan te por la custodia de los bienes depositados
o introducidos se extiende a los actos u omisiones de los familiares que
trabajan con él ya sus dependientes,
4. El hospedan te no tiene responsabilidad si prueba que la sustracción, pérdida
o deterioro de los bienes introducidos por el huésped se debe a su culpa
exclusiva o de quienes le visiten, acompañen o sean dependientes suyos o si
tiene como causa la naturaleza o vicio de ellos.
IX.
ASPECTO TRIBUTARIO

Impuestos a los que están afectos:
1. Impuesto a la renta
El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual, que se aplica
sobre las rentas obtenidas por los contribuyentes domiciliados en el país, sin
tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales ni el lugar de
constitución de las empresas ni la ubicación de la fuente productora.
Asimismo, grava a los contribuyentes no domiciliados en el país sólo con
respecto a la renta proveniente de fuente peruana. Las empresas hoteleras
pueden estar dentro del Régimen Especial con una tasa del 1.5% y/o en el
Régimen General de la Renta con una tasa del 30% y el pago a cuenta del
2%.
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2. Régimen Especial de Establecimientos de Hospedaje
¿Quiénes
pueden
inscribirse
en
el
Registro
Especial
de
Establecimientos de Hospedaje?
Se podrán inscribir los contribuyentes que cuenten con uno o más
establecimientos de hospedaje ubicados en el territorio nacional.
¿Cuáles son los requisitos para la inscripción?
 Tener el RUC activo.
 Encontrarse afecto al Impuesto General a las Ventas.
 El establecimiento debe haber sido declarado como domicilio fiscal o
establecimiento anexo en el RUC.
 Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento o de la Licencia de
Apertura de Establecimiento, según corresponda, donde figure como
actividad la de Servicios de Hospedaje, por cada establecimiento de
hospedaje a inscribirse, debiendo exhibirse el original del documento.
Para solicitar la inscripción en el Registro no será necesaria la presentación
de ningún formulario.
Una vez realizada la inscripción, la SUNAT expedirá una constancia que
contendrá los datos de identificación del contribuyente que se registra, así
como la información correspondiente a los establecimientos de hospedaje
declarados.
¿Quién puede realizar el trámite?
El trámite se realizará de manera personal por el deudor tributario o su
representante legal; de efectuarse por un tercero, éste deberá exhibir su
documento de identidad original y carta poder simple.
Beneficios del Régimen
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 Será aplicable a los establecimientos de hospedaje, las disposiciones
relativas al saldo a favor del exportador previstas en la ley y
reglamentos.
 La compensación o la devolución del saldo a favor tendrá como límite el
18 % aplicado sobre los ingresos obtenidos por la prestación de los
servicios.
Obligaciones del Régimen
 Determinar la condición de un sujeto como no domiciliado, para
ello solicitara copia del respectivo pasaporte y confirmara lo
siguiente:
 Si el sujeto no ha tenido una permanencia en el país mayor a 60 días
en el año calendario.
 Además de ello, en caso de los sujetos de nacionalidad peruana
deberán acreditar con la visa correspondiente, su residencia en otro
país y que hayan salido del Perú.

Con relación a los comprobantes de pago:
 El establecimiento de hospedaje, emitirá a los sujetos no domiciliados y
a las agencias de viaje y Turismo (en caso opten por un paquete
turístico), la factura correspondiente solo al servicio materia de
beneficio.
 En la factura, mencionada en el punto anterior, se deberá consignar de
manera separada, se deberá consignar en forma separada las sumas
que correspondan a: servicio de hospedaje, al sujeto no domiciliado
alojado en él.
 En la factura, se deberá consignar lo siguiente "Exportación de
servicios – Decreto Legislativo n° 919".

Documentación auxiliar detalle de consumo por el servicio
prestado directamente al no domiciliado
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 En el caso del servicio de alimentación prestado directamente al sujeto
no
domiciliado,
se
deberá
detallar
los
alimento
y/o
bebidas
proporcionados o puestos a disposición, así como su valorización en la
factura o en documento(s) auxiliar(es) denominado(s)
"detalle de
consumo".

Documentación auxiliar detalle de consumo por el servicio
prestado a través de un paquete turístico.
 En caso del servicio de alimentación prestado al sujeto no domiciliado
que opte por un paquete turístico, se deberá detallar los alimentos y/o
bebidas proporcionados o puestos a disposición, así como su
valorización
en
la
factura
o
en
el
documento
auxiliar
(es)
denominado(s) "detalle (s) de consumo(s) – paquete turístico".
IMPORTANTE:
 Los establecimientos de hospedaje considerarán como exportación los
servicios de hospedaje y alimentación brindados a sujetos no
domiciliados, mientras su permanencia en el país no exceda los 60
días (el exceso sobre este período no dará lugar a la aplicación del
beneficio).
Para verificar el periodo de permanencia, la SUNAT coordinara con la
Dirección General de Migraciones y Naturalización del Ministerio del
Interior.
 Los servicios turísticos que formen parte de un paquete turístico, solo
se consideraran como exportación a los servicios de hospedaje y
alimentación que formen parte de este.
Dichos paquetes turísticos deberán ser coordinados, reunidos,
conducidos y organizados por las Agencias de Viajes y Turismo
reguladas por el Decreto Supremo N° 037-2000-ITINCI.
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3. Últimas Modificaciones. LEY Nª 29646
 El artículo 6 de la mencionada norma sustituye al artículo 33 de la Ley
del IGV y considera como exportación de servicios, entre otros, a la
prestación de servicios de hospedaje, incluye la alimentación, a
sujetos no domiciliados, en forma individual o a través de un paquete
turístico, por el periodo de su permanencia, no mayor a sesenta (60)
días por cada ingreso al país, requiriéndose la presentación de la
Tarjeta Andina de Migración (TAM), así como el pasaporte,
salvoconducto o documentación nacional de identidad que de
conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Perú
sean válidos para ingresar al país, de acuerdo con las condiciones,
registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el
reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la
SUNAT.
4. El impuesto a la renta dentro de la amazonia se difiere
según zona:

Selva alta
Los establecimientos de hospedaje y demás contribuyentes que indica
el artículo 12º inciso 12.2 de la Ley 27037, que se encuentran ubicados
en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia
y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya
y Purús en el
Departamento de Ucayali, aplicarán para efectos del
Impuesto a la Renta
correspondiente a rentas de 3ra. Categoría,
una tasa preferencial del 10%. El pago a cuenta del impuesto a la renta
en selva alta es equivalente al 0.7%

Selva baja
Los establecimientos de hospedaje y demás contribuyentes que indica
el artículo 12º inciso 12.1 de la Ley Nº 27037, que se encuentran
ubicados en el resto de la Amazonía, aplicarán para efectos del
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Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de 3ra. Categoría una
tasa preferencial del 5%. El pago a cuenta del impuesto a la renta en
selva baja es equivalente al 0.4%
X. BANCARIZACION
El monto a partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de Tres Mil
Quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500) o Mil Dólares Americanos (US $ 1,000).
XI. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
La tasa es del 18% sobre el monto de las ventas.
 RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
Régimen aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción gravada con dicho impuesto.
El agente de retención es el adquirente del bien mueble o usuario del servicio .El
monto de la retención es del 6% del importe de la operación. No procede
efectuar la retención del IGV, en las operaciones en las cuales opere el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias.
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT publicada 1904-02.
 RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
Régimen según el cual los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el
impuesto que causarán en sus operaciones posteriores cuando importen y/ o
adquieran bienes, el mismo que será materia de percepción.
El importe de la percepción del IGV se determina aplicando el 2% sobre el
precio de venta de los bienes señalados en el apéndice 1 de la ley 29173. No se
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efectuará la percepción en las operaciones en las que opere el Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias-SPOT.
Base legal: Artículos 3° y 10° de la ley 29173 publicada el 23-12-07.
XII. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
El ITF es un impuesto que existe en diversas partes del mundo y es una
herramienta que sirve a la administración tributaria para obtener información
respecto a las operaciones económicas realizadas por los contribuyentes.
El nuevo porcentaje se aplicará sobre el valor de la operación que afecta, y a
partir del 1 de abril de 2011, cuando las modificaciones entren en vigencia, la
alícuota será del 0,005%.
XIII.
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN
En virtud del Decreto Legislativo, a partir del 01.01.2009 la alícuota del ITAN es
del 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos netos de
la empresa que exceda S/. 1’000,000.00, según el balance cerrado al 31 de
diciembre de cada ejercicio gravable.
 Alícuota:
0% Hasta
0.4 % Por el exceso
XIV.
S/. 1’000,000.00
S/. 1’000,000.00
ASPECTO LABORAL
 RÉGIMEN LABORAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA
Mediante Decreto Supremo Nº 007-2008-TR, publicado el 30 de setiembre de
2008, se aprobó el Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la
Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del
Acceso al Empleo Decente – Ley MYPE.
20
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
La nueva Ley MYPE, aprobada por Decreto Legislativo Nº 1086 (El Peruano:
28/06/08) es una ley integral que no sólo regula el aspecto laboral sino también
los problemas administrativos, tributarios y de seguridad social que por más de
30 años se habían convertido en barreras burocráticas que impedían la
formalización de este importante sector de la economía nacional, expresa el
gremio empresarial.
La nueva ley será de aplicación permanente para la MYPE, en tanto cumplan
con los requisitos establecidos. Este régimen especial no tendrá fecha de
caducidad que contemplaba la Ley Nº 28015, limitación que constituía una
barrera para la formalización empresarial y laboral de los microempresarios.
TABLA COMPARATIVA: RÉGIMEN ANTERIOR Y NUEVA LEY MYPE
REGIMEN ANTERIOR LEY 28015
REFERENCIA
MICROEMPRESA
CARACTERÍSTICAS
De 1 hasta 10
trabajadores
(REQUISITOS
CONCURRENTES)
PEQUEÑA
EMPRESA
De 1 hasta 50
trabajadores
Ingresos anuales Ingresos anuales
hasta 850 UIT
hasta 150 UIT
(S/. 540,000)
(S/.3´060,000)
REMUNERACION
MINIMA
RMV S/. 550
JORNADAHORARIO
8 horas diarias ó
48 horas
RMV S/.550 (más
asignación
familiar de ser el
caso)
NUEVO RÈGIMEN D. LEG 1086
MICRO
EMPRESA
De 1 hasta 10
trabajadores
Ingresos
anuales hasta
150 UIT (S/.
540,000)
RMV S/. 675
(puede ser
menor si lo
acuerda el
CNT)
8 horas diarias ó 8 horas diarias ó
48 horas
48 horas
PEQUEÑA
EMPRESA
De 1 hasta 100
trabajadores
Ingresos anuales no
mayores a 1,700 UIT
(S/. 6`120,000) que
serán reajustados
cada dos años por
el MEF, de acuerdo
con la variación del
PBI
RMV S/. 675 (más
asignación familiar
de ser el caso)
8 horas diarias ó 48
horas semanales
21
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
DESCANSO
SEMANAL
VACACIONES
DESPIDO
INJUSTIFICADO
CTS
CONTABILIDAD APLICADA
semanales
semanales
semanales
24 horas
24 horas
24 horas
24 horas
15 días al año
30 días al año
15 días al año
15 días al año
10
1/2 sueldo por
1.5 sueldos por
remuneraciones
año.
año, tope 12
diarias por año.
Tope 06 sueldos,
sueldos las
Tope: 90
las fracciones se
fracciones se
remuneraciones
pagan en dozavos. pagan en dozavos
(3 sueldos).
No aplica
1 sueldo por año
No aplica
2 sueldos al año
GRATIFICACIONES
No aplica
ASIGNACIÓN
FAMILIAR
No aplica
UTILIDADES
PÓLIZA DE
SEGURO
SEGURO SOCIAL
10% de la RMV
20 remuneraciones
diarias por año.
Tope: 120
remuneraciones (4
sueldos).
½ sueldo por año,
No aplica
2 gratificaciones al
año de ½ sueldo cada
una
No aplica
No especifica
No aplica
De acuerdo al D.
LEG 892
No aplica
De acuerdo al D. LEG
892
No aplica
Régimen General
(a partir de los 4
años)
No aplica
Régimen General (a
partir de los 4 años)
Empleador 9%
Empleador 9%
(más seguro de
riesgo de ser el
caso )
Empleador
aportará el 50%
El Estado
aportará el 50%
Empleador 9% (más
seguro de riesgo de
ser el caso )
Empleador
aportará el 50%
PENSIONES
Facultativo
13% ONP o AFP
13% ONP o AFP
El Estado
aportará el 50%
REGIMEN
TRIBUTARIO
RER 1.5
mensual
RUS, RER o
Régimen General RER o Régimen
(el acogido al RUS General (mas IGV) DJ Anual, (IGV
no paga IGV)
de 18% de ser
el caso)
Impuesto a la Renta
30%
IGV
18%
Depreciación
acelerada 3 años,
desde el 2009
22
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
XV.
CONTABILIDAD APLICADA
LIBRO DE RECLAMACIONES
Cumpliendo lo establecido en el Código de Protección y Defensa del
Consumidor, Ley 29571, recientemente se aprobó el Reglamento del
Libro de Reclamaciones, Decreto Supremo N° 11-2011-PCM. Norma
complementaria muy esperada tanto por las empresas proveedoras de
productos como por los consumidores en la medida que establece las
pautas para la implementación de tal libro en los establecimientos
comerciales abiertos al público.

Libro de reclamación
Los establecimientos abiertos al público deben aperturar este libro
donde los consumidores podrán anotar sus quejas y reclamos contra
los proveedores de bienes y servicios.
Están obligados a este libro los que vendan a los consumidores,
siempre que la actividad se desarrolle en establecimientos abiertos al
público (supermercados, bancos, hoteles, restaurant, clínicas, colegios).
 Características del libro
1.
Hojas desglosables.
2.
Material autocopiado
3.
Numerados
4.
Formato estandarizado por el INDECOPI
5.
El juego debe constar de 2 copias
 Derechos del consumidor
1.
Los establecimientos deben exhibir en lugares visibles
y de fácil acceso al público y un aviso que indique la
existencia de ese libro.
23
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
2.
Si
el
establecimiento
CONTABILIDAD APLICADA
no
exhibe
este
libro,
el
consumidor podrá denunciar ante la comisaria de la
jurisdicción o ante el propio INDECOPI.
 Descargo del establecimiento
1. Una vez efectuada o anotada la reclamación en dicho
libro, el titular se encuentra obligado a remitir una
copia a INDECOPI dentro de las 72 horas.
2. Junto a la hoja que se envía a INDECOPI, se deberá
adjuntar el descargo respectivo a la reclamación
formulada.
24
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
CASO PRÁCTICO
1.
El Hotel “AREQUIPA S.A” se encuentra ubicado en la ciudad de Arequipa
– Perú, tienes una infraestructura de 50 habitaciones, comedor y salón de
conferencias, categoría 4 estrellas, durante el ejercicio 2011 ha realizado las
siguientes operaciones.
Estado de situación financiera al 01 de enero del 2011, formulado de acuerdo al
PCGE
ACTIVO
Activo corriente
Efectivo y equivalente de
dinero
Mercaderías
Cuentas por cobrar comerciales
- terceros
Gastos pagados anticipados
Activo no corriente
Inversiones de accionistas
Terrenos(*)
Edificios y Construcciones(*)
Maquinaria y equipo(*)
Muebles y enseres(*)
Deprec. Edificios y otras
construcciones(*)
Depre. Maquinaria y
equipo(*)
Depre. Muebles y enseres(*)
PASIVO
S/. Pasivo corriente
987,500.00 Ctas. Por pagar com.
Terc
S/.
123,510.00
115,969.00 IGV
27,300.00 Impuesto Renta(*)
81,450.00
77,229.00
5,200.00 ESSALUD
1,135,969.00 Sueldos por pagar
AFP Integra
24,500.00 Beneficios Sociales
214,500.00 Ctas. Por pagar
diver.terc
17,000.00
92,300.00
48,900.00
120,000.00
236,800.00
789,400.00
300,520.00
38,100.00 Patrimonio neto
-192,000.00 Capital Social
797,189.00
904,000.00
-27,600.00 Reservas(*)
355,000.00
-7,200.00 Utilidad no
distribuida(*)
1,140,220.00
2,276,189.00
220,000.00
2. La planilla de remuneraciones del hotel comprende:
Bruta
AFP
Neta
Aportaciones
PRIMA
Esslud (9%)
(12.40%)
1,479,000.00
2,276,189.00
Total gastos
de personal
25
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
Sueldos
24,621.73
336,921.73
14,787.23
202,347.23
39,408.96
539,268.96
312,300.00 38,725.20 273,574.80
Jornales
187,560.00 23,257.44 164,302.56
499,860.00 61,982.64 437,877.36
Los sueldos y salarios también incluyen las vacaciones anuales y las dos gratificaciones.
Los colaboradores en su totalidad se encuentran afiliados a la AFP PRIMA.
La compensación de tiempo de servicio (CTS) del ejercicio de los colaboradores asciende
a
2 / 12 * 499,860.00 = 83,310.00
Áreas
Alojamiento
Lavandería
restaurante
Bar
Costos de los servicios
Administración
Ventas
Porcentaje
35%
15%
7%
8%
20%
15%
100%
Remuneración
188,744.14
80,890.34
37,748.83
43141.52
350,524.83
107,853.70
80,890.34
539,268.96
CTS
29,158.50
12,496.50
5,831.70
6,664.80
54,151.5
16,662.00
12,496.50
83,310.00
La remuneración neta de los trabajadores se les abona en cuenta de ahorro que tiene
cada trabajador en una entidad bancaria.
3. Deterioro de valor de cuentas por cobrar comerciales – terceros
La empresa en el año 2010 prestó servicios de alojamiento aceptándose 5 letras con
vencimientos mensuales, se han protestado las letras y se ha cursado cartas notariales al
cliente y este ha entrado a un proceso de restructuración patrimonial, por tanto las
probabilidades de cobro y la actualización de los importes de las letras a valores
presentes, se detalla a continuación:
Valor nominal de letra
Tasa de interés pactada
Vencimiento meses
Pago mensual
54,500.00
12%
5
10,900.00
AÑOS
Pago
Porcentaje
de
1
10,900.00
60%
0
>
>
>
Valor futuro
Tasa de interés
Número de periodos
2
10,900.00
50%
3
10,900.00
30%
4
10,900.00
20%
5
10,900.00
0%
26
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
recuperación
Flujo de caja
probable
Factor valor 1.0000
presente
VP del pago
VP de todos 15, 790.12
los pagos
Deterioro
del valor
Valor
razonable
CONTABILIDAD APLICADA
6,540.00
5,450.00
3,274.00
2,180.00
0.00
0.9524
0.9070
0.8638
0.8227
0.7835
1,793.49
0.00
6,228.57
4,943.31
2,824.75
>VALOR ACTUAL O PRESENTE
38,709.88
15,790.12
Prestación de Servicios de Hospedaje y Alimentación
La prestación de los servicios de alojamiento y alimentación del hotel se efectúan a
sujetos domiciliados y no domiciliados, en forma individual o a través de un paquete
turístico. Los clientes no domiciliados permanecen hospedados por períodos menores a
60 días.
Alojamiento y alimentación
IGV
Total
Cobrado y
Depositado
Bco.
46476
46822.14
49703.94
51965.82
53240.04
49138.74
65772
51162.3
52865.82
51445.8
53937.36
67581
640111
369,226
361,571
389,348
417,170
434,794
380,553
512,291
400,771
417,053
398,991
427,603
555,666
5,065,037
369,226
361,571
389,348
417,170
434,794
380,553
512,291
400,771
417,053
398,991
427,603
293,616
4,802,987
MESES
No
domiciliados
31/01/2011
28/02/2011
31/03/2011
30/04/2011
31/05/2011
30/06/2011
31/07/2011
31/08/2011
30/09/2011
31/10/2011
30/11/2011
31/12/2011
64,550
54,626
63,511
76,505
85,776
58,421
81,119
65,374
70,488
61,735
74,014
112,635
868,754
Domiciliados
258,200
260,123
276,133
288,699
295,778
272,993
365,400
284,235
293,699
285,810
299,652
375,450
3,556,172
Saldo por
cobrar a
clientes
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
262,050
262,050
27
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
Los Suministros Diversos Adquiridos ylos Gastos de Servicios públicos (luz, agua y
teléfono e internet) del ejercicio 2011 se detallan a continuación:
Los suministros diversos adquiridos comprenden jabones de tocador, paquetes
higiénicos, shampoo, cojines de cera, detergentes para ropa, cojines de lejía,
cubrecamas, juegos de sabanas, cubiertos, útiles de oficina y alimentos.
Los pagos los realiza utilizando los medios de pago, de tal forma que se cumpla con la
bancarización que señala la Ley 28194.
La distribución de los gastos a los diferentes centros de costos se realiza de la siguiente
manera:
Áreas
Alojamiento y
alimentación
Gastos
administración
Gastos de ventas
Porcentaje
distribución
90%
Suministros Luz, Agua y
Diversos
teléfono
152 370.00 305 676.00
5%
8 465.00
16 982.00
5%
8 465.00
16 982.00
100%
169 300.00
339 640.00
A distribuir
Luz y Agua
203
785.00
Teléfono
135
855.00
Servicios
339
640.00
S. Diversos 169 300.00
28
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
MESES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Suministros
diversos
12 000.00
12 500.00
13 000.00
13 500.00
15 000.00
14 200.00
13 400.00
12 600.00
11 800.00
16 000.00
17 100.00
18 200.00
169 300.00
CONTABILIDAD APLICADA
Luz y agua
20 748.00
21 359.00
10 306.00
21 359.00
9 672.00
9 236.00
21 382.00
12 012.00
17 160.00
9 929.00
25 740.00
24 882.00
203 785.00
Teléfono
13 832.00
14 239.00
6 870.00
14 239.00
6 448.00
6 158.00
14 254.00
8 008.00
11 440.00
6 619.00
17 160.00
16 588.00
135 855.00
IGV
TOTAL
8 850.00
9 139.00
5 733.00
9 329.00
5 913.00
5 623.00
9 317.00
6 198.00
7 676.00
6 184.00
11 400.00
11 337.00
96 699.00
55 430.00
57 237.00
35 909.00
58 427.00
37 033.00
35 217.00
58 353.00
38 818.00
48 076.00
38 723.00
71 400.00
71 007.00
605 639.00
-Los suministros diversos adquiridos consisten en cubrecamas, juegos de sabanas,
almohadas, colchones, cubiertos y útiles de oficina.
-Los pagos los realiza con cheque, inmediatamente a la recepción de las facturas y
recibos.
-La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente manera:
Áreas
Alojamiento y
alimentación
Gastos
administración
Gastos de ventas
Porcentaje
distribución
90%
Suministros Luz, Agua y
Diversos
teléfono
152 370.00 305 676.00
5%
8 465.00
16 982.00
5%
8 465.00
16 982.00
100%
169 300.00
339 640.00
A distribuir
Luz y Agua
203
785.00
Teléfono
135
855.00
Servicios
339
640.00
S. Diversos 169 300.00
4. Los pagos de las obligaciones del Impuesto a la renta en el ejercicio se hacen con
cheque de la forma siguiente:
MES
I a la renta x5 obligaciones
Pagos
29
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Pagos a cta.
3 805.00
3 826.00
1 357.00
2 113.00
1 040.00
1 064.00
2 471.00
2 065.00
1 717.00
1 222.00
1 846.00
1 950.00
24 476.00
Compensación
(3 802.00)
(3 023.00)
(1 344.00)
(2 105.00)
(1 040.00)
(1 064.00)
(767.00)
0.00
(1 717.00)
(1 222.00)
(1 846.00)
(1 950.00)
(19 880)
CONTABILIDAD APLICADA
Mes
3.00
803.00
13
8
0
0
1 704.00
2 065.00
0
0
0
0
A Cta. X6
Saldo x5
1 805.00
3.00
803.00
13
8
0
0
1 704.00
2 065.00
0
0
0
4 596
1 805.00
8 900.00
-La compensación corresponde al saldo a favor del IGV exportador. Véase numeral 6 del
enunciado.
-Corresponde al pago a cuenta de diciembre y el de pago regularización del ejercicio x5.
-El impuesto a la renta del ejercicio se calcula bajo el método de coeficientes por los
pagos de enero a febrero 0.0500 y de marzo a diciembre 0.0260.
5. La obligación de Impuesto General a las Ventas se paga con cheque. Así como la
compensación del saldo a favor del IGV exportador con el Impuesto a la renta en el
ejercicio se realiza de la siguiente manera:
MESES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Impuesto General a las Ventas
I. Bruto
C. Fiscal
Saldo a
favor
5 048.00
8 850.00 (3 802.00)
6 116.00
9 139.00 (3 023.00)
4 389.00
5 733.00 (1 344.00)
7 224.00
9 329.00 (2 105.00)
4 750.00
5 913.00 (1 163.00)
4 370.00
5 623.00 (1 253.00)
8 550.00
9 317.00
(767.00)
10 450.00
6 198.00
4 252.00
5 777.00
7 676.00 (1 899.00)
3 230.00
6 184.00 (2 954.00)
3 610.00 11 400.00 (7 790.00)
3 800.00 11 337.00 (7 537.00)
67 314.00 96 699.00 (29 385.00)
Compensac.
Renta
3 802.00
3 023.00
1 344.00
2 105.00
1 040.00
1 064.00
767.00
0
1 717.00
1 222.00
1 846.00
1 950.00
19 880.00
Saldo a favor
o pagar(*)
0
0
0
0
(123.00)
(312.00)
(312.00)
3 940.00
(182.00)
(1 914.00)
(7 858.00)
(13 445.00)
Pagos
IGV
500.00
3 940.00
4 440.00
30
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
(*)
Los saldos negativos son acumulados al mes y corresponden al saldo a favor del
exportador del IGV sobre estos importes se pueden seguir compensándose o
pedir su devolución al 31/12/06 es por s/ 13 445.00.
7. La depreciación del ejercicio fue calculado de la siguiente manera:
1
Activos Fijos
Edificios y
construcciones *
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
S/
Costo
600 000.00
% Deprec.
3%
100 000.00
25 000.00
725 000.00
S/
Depreciación
18 000.00
10%
10%
10 000.00
2 500.00
30 500.00
La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente manera:
Áreas
Alojamiento y
alimentación
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Porcentajes
90%
Distribución
27 450.00
5%
5%
100%
1 525.00
1 525.00
30 500.00
31
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
100 000.00
332 Edificaciones
600 000.00
333 Maquinarias y equipos de explotación
100 000.00
335 Muebles y enseres
25 000.00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
30 000.00
15 000.00
825 000.00
173 750.00
40
41
46
50
58
59
393 Depre de inmueb.
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR P.
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
500.00
4017 Impuesto a la renta
8 900.00
403 Contribu.
4031 essalud
2 057.00
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
41 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
468 AFP
CAPITAL
501 Cpital Social
RESERVAS
581 Reinversión
RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidad Acumuladas
Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de las operaciones del
ejercico 20..
11 457.00
1 904.00
2 510.00
650 000.00
30 000.00
379.00
CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
HOTEL “SAN FRANCISCO EIRL”
Diario general de enero a diciembre del año 200X
2
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
S/
250 700.00
S/
32
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
621 Remuneraciones
230 000.00
627 Seguridad y previsión social y otras
contribuciones
20 700.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
403 Instituciones públicas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
Por la contabilización de las planilla de sueldos
3
92
94
95
79
COSTOS DE PRODUCCIÓN
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
20 700.00
204 746.00
25 254.00
S/
167 969.00
50 140.00
32 591.00
S/
250 700.00
Por el destino de cargas de personal del periodo a la cta de costos
4
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
686 Provisiones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
Por la provisión de las CTS de la empresas
92
94
95
79
5
COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Por el destino de los gastos de las CTS.
S/
19 167.00
S/
19 167.00
S/
12 842.00
3 833.00
2 492.00
S/
19 167.00
33
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
6
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
403 Contribuciones a Instituciones Públicas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
204 746.00
415 Beneficios sociales de los trabajadores
18 333.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
468 AFP
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por pago de planilla de remuneraciones en ejer. se pagan con
cheque
40
7
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR P.
401 Gobierno central
70 VENTAS
S/
19 800.00
S/
223 079.00
24 156.00
267 035.00
S/
867 821.00
S/
67 314.00
800 507.00
707 Prestación de Servicios
7071 domiciliados
354 286.00
7072 no domiciliados
446 221.00
Por la venta del Servicio de alojamiento y alimentación del hotel.
8
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
S/
856 553.00
S/
856
553.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Por la venta del servicio de alojamiento y alimentación del hotel
9
60 COMPRAS
S/
169 300.00
S/
34
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
603Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631transporte, correos y gastos de viaje
135 855.00
636servicios básicos
203 785.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
339 640.00
96 699.00
605 639.00
421Facturas, Boletas y otros Comprobantes por paga.
Por la adquisición de suministros diversos y los servicios Luz, agua y teléfono del
ejercicio.
25
61
92
94
95
79
10
MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTRROS Y REPUESTOS
252 Suministros
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Por el destino de los gastos de suministros diversos
11
COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
Por el destino de los servicios prestados por terceros
169,300
169,300
305,676
16,982
16,982
339,640
12
61
25
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
252 Suministros
Por el consumo de los suministros diversos del período
92
94
95
79
13
COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
Por el destino del consumo de suministros diversos del período
169,300
169,300
152,370
8,465
8,465
169,300
14
35
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
42
10
40
10
40
40
40
10
68
39
CONTABILIDAD APLICADA
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
CAJA Y BANCOS
104 Cuenta Corriente
Por la cancelación con cheque de los suminist. Luz, agua y
teléfono
15
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
4017 Impuesto a la Renta
CAJA Y BANCOS
104 Cuenta Corriente
Por el pago del IR en el ejercicio (pagos a cta.) y regulariz. ejerc.
anterior
16
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
Por la Compensación de Saldo a favor Exportador con el IR
17
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
CAJA Y BANCOS
104 Cuenta Corriente
Por el pago del IGV en el ejercicio
18
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciación, Inmuebles, Maquinarias y Equipo
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADO
393 Depreciación de Inmueble maquinaria y equipo
605,639
605,639
13,496
13,496
19,880
19,880
4,440
4,440
30,500
30,500
36
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
Por la determinación de la depreciación del período
92
94
95
79
79
92
94
95
19
COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
Por el destino de gastos de la provisión por depreciación del
ejercicio
20
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS DE VENTAS
Por la cancelación de las cuentas de la clase 9
27,450
1,525
1,525
30,500
809,307
666,307
80,945
62,055
21
70
89
60
62
63
68
VENTAS
701 Mercaderías
DETERMINACIÓNDEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Resultados del Ejercicio
COMPRAS
606 Suministros Diversos
GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POE TERCEROS
631 Transporte, correos y gastos de viaje
636 Servicios Básicos
PROVISIONES DEL EJERCICIO
681 Depreciación, Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la transferencia de las cuentas de la clase de la clase 6 y 7
para la determinación del resultado del ejercicio.
800,507
8,800
169,300
250,700
339,640
49,667
22
59
89
RESULTADOS ACUMULADOS
592 Pérdidas Acumuladas
DETERMINACIÓNDEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Resultados del Ejercicio
Por la transferencia de pérdida neta del período a Resultados
Acum.
8,800
8,800
37
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
23
10
39
46
41
50
58
12
33
40
59
CAJA Y BANCOS
104 Cuenta Corriente
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO
393 Depreciación de Inmueble maquinaria y equipo
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
CAPITAL
501 Capital Social
RESERVAS
589 Otras Reservas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Maquinaria y equipos de Explotación
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
Por el cierre de operaciones del presente ejercicio
4,057
204,250
3,608
2,738
650,000
30,000
26,268
825,000
34,964
8,421
8
080,844
38
8
080,844
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
MAYORIZACION DEL LIBRO DIARIO
10 CAJA Y BANCOS
30,000
856,553
886,553
4,057
890,610
267,035
605,639
13,496
4,440
890,610
890,610
26 SUMINISTROS DIVERSOS
169,300
169,300
169,300
169,300
169,300
169,300
39 DEPRECIACION Y
AMORTIZACION ACUMULADA
173,750
30,500
0
204,205
204,250
204,205
204,205
12 CTAS. POR COBRAR
COMERCIALES-TERCEROS
15,000
867,821
856,553
882,821
856,553
26,268
882,821
882,821
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y
EQUIPO
825,000
825,000
825,000
0
825,000
825,000
40 TRIBUTOS Y APORTES SNP
Y DE SALUD POR PAGAR
19,800
96,699
13,496
11,457
20,700
67,314
19,880
4,440
19,880
154,315
119,351
34,964
154,315
154,315
39
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
CONTABILIDAD APLICADA
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES-TERCEROS
18,333
1,904
19,167
605,639
605,639
18,333
2,738
21,071
605,639
605,639
21,071
21,071
605,639
605,639
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
24,156
2,510
25,254
24,156
3,608
27,764
27,764
27,764
58 RESERVAS
30,000
50 CAPITAL
650,000
0
650,000
650,000
650,000
650,000
59 RESULTADOS
ACUMULADOS
379
0
30,000
30,000
0
8,800
379
30,000
30,000
8,800
8,800
60 COMPRAS
169,300
169,300
169,300
0
169,300
169,300
61 VARIACION DE
EXISTENCIAS
169,300
169,300
169,300
169,300
169,300
169,300
40
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
62 GASTOS DE PERSONAL
DIRECTORES Y GERENTES
250,700
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
339,640
250,700
250,700
CONTABILIDAD APLICADA
0
250,700
250,700
68 VALUACION Y DETERIORO
DE ACTIVOS Y PROVISIONES
339,640
339,640
70 VENTAS
800,507
19,167
30,500
49,667
49,667
0
49,667
49,667
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
0
809,307
809,307
250,700
19,167
339,640
169,300
30,500
809,307
800,507
800,507
800,507
89 DETERMINACION DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
0
800,507
0
800,507
800,507
809,307
167,969
12,842
94 GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
50,140
3,833
16,982
8,465
1,525
305,676
152,370
27,450
666,307
0
800,507
800,507
92 COSTO DE PRODUCCION
666,307
0
339,640
339,640
0
666,307
666,307
80,945
80,945
0
80,945
80,945
41
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
95 GASTOS DE VENTAS
32,591
2,492
16,982
8,465
1,525
62,055
62,055
0
62,055
62,055
42
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
CONCLUSIÓN
La empresa hotelera posee características generales (gran diversidad y
complejidad, rigidez de la oferta, condicionamiento a factores exógenos
y demanda elástica) y características económico financieras (naturaleza
de su producto, ciclos de operaciones cortos, inestabilidad o fluctuación
de los ingresos, la estructura de costos caracterizada por su alta porción
de costos fijos) que la diferencian del resto de las actividades
comerciales e industriales.
43
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
CONTABILIDAD APLICADA
BIBLIOGRAFIA
 C.P.C.C Mario Apaza mesa
 Diferentes paginas en internet:
 www.monografias.com
 www.google.com.pe
 www.perucontable.com
 www.sunat.gob.pe
44