contrato de trabajo.

GUÍA 2.
SEBASTIAN OCHOA APONTE
GRADO: 10°
LICEO MIXTO LA MILAGROSA
SANTIAGO DE CALI, SEPTIEMBRE 02 DE 2014
EL IVA.
El impuesto sobre el valor agregado o impuesto sobre el valor añadido es
una carga fiscal sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor, aplicado
en muchos países, y generalizado en la Unión Europea, conocido también por sus
iniciales IVA.
Es un impuesto al consumo y su nombre completo es Impuesto al Valor
Agregado y esto significa que justamente es un impuesto que se estará pagando
por el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido.
RETENCION EN LA FUENTE.
Retención en la fuente no es un impuesto, es un cobro anticipado de un impuesto,
que puede ser el impuesto de renta (Retención por renta), Impuesto a las ventas
(Reteica o retención en la fuente por IVA) y el Impuesto de industria y comercio
(Reteica).
La retención en la fuente es diferente para cada impuesto.
RETENCION EN INDUSTRIA Y COMERCIO ICA
Es un gravamen, considerado impuesto directo, de carácter municipal que grava
toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en la jurisdicción
del respectivo municipio
QUE SE ENTIENDE POR RETENCION, ICA O RETEICA?
Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y
descontado por el comprador en el momento de causar, pagar o abonar en
cuenta, las facturas o cuentas de cobro.
RETENCION DEL VALOR AGREGADO.
La Retención del IVA es la obligación que tiene el comprador de bienes o servicios
gravados, de no entregar el valor total de la compra, sino realizar una retención
por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la ley para luego depositar en
las Arcas Fiscales el valor retenido a nombre del vendedor, para quien este valor
constituye un anticipo en el pago de su impuesto.
CONTRIBUYENTE.
Se define contribuyente tributario como aquella persona física con derechos y
obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está
obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o
contribuciones), con el fin de financiar al Estado. El contribuyente es, en sentido
general, el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el (sujeto activo) el Estado,
a través de la administración.
SUJETO ACTIVO.
Es el ente público que se encarga de controlar y recibir el tributo mediante una ley.
Generalmente el sujeto activo de obligación tributaria es el Estado, ya que
la obligación tributaria es consecuencia del ejercicio del poder impositivo o tributario.
El Estado es el sujeto por excelencia, en sus diversas manifestaciones: Nación,
Municipalidades, etc.
SUJETO PASIVO.
El sujeto activo es el estado o los entes menores a él subrogados, detentando la
soberanía que le permite ejercer el poder de coacción que domina esta figura.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce
una inversión o
la rentabilidad del capital.
También
puede
ser
el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por
el ejercicio de una profesión liberal.
AGENTES RETENEDORES.
Los agentes retenedores son empresas fiscales, semifiscales o organismo
fiscales, municipalidades, personas jurídicas en general, sean o no contribuyentes
de la Ley de la Renta y tengan que llevar contabilidad o no, personas naturales o
jurídicas que ganen Rentas de la primera categoría, siempre que obtengan
Ingresos que se clasifiquen en esta categoría, por disposición legal están
obligados a retener los Impuestos que afectan a los contribuyentes con los cuales
realizan transacciones.
GRAN CONTRIBUYENTE.
Son Grandes Contribuyentes las Personas Jurídicas calificadas como tales
mediante Resolución de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por su
volumen de operaciones o importancia en el recaudo a partir de la publicación de
la respectiva resolución.
REGIMEN SIMPLIFICADO.
Son Grandes Contribuyentes las Personas Jurídicas calificadas como tales
mediante Resolución de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por su
volumen de operaciones o importancia en el recaudo a partir de la publicación de
la respectiva resolución.
REGIMEN COMÚN.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común,
todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los
requisitos para pertenecer el Régimen simplificado. Toda Persona jurídica por el
solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común. Las personas naturales
solo serán responsables del régimen común si no cumplen todos o uno de los
requisitos que la norma establece para poder formar parte del Régimen
simplificado.
HECHOS GENERADORES EL IMPUESTO.
El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo
y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Es decir, es un
hacer o un no hacer.
El hecho generador es aquella condición que da nacimiento a la obligación
tributaria, es decir, es el mecanismo del cual se vale la ley para crear la relación
jurídico tributaria con el sujeto pasivo, pues la ley por sí sola no puede cumplir con
este fin; esto, debido a que la norma basada en el principio de generalidad no
puede indicar dentro de su ordenamiento a los deudores individuales del tributo,
por tal razón es que se sostiene la denominación de hecho imponible.
SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO PARA CADA HECHO GENERADOR.
Sujeto activo: Es el ente público acreedor del tributo, a quien la ley le ha
conferido dicha atribución.
Sujeto pasivo: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, ya
sea en calidad de contribuyente o de responsable. Aquél obligado al pago de los
tributos y al cumplimiento de los deberes formales.
BASE GRAVABLE.
La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el
impuesto respectivo, y de conformidad con el artículo 338 de la Constitución
Política su fijación se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento. La base
gravable, tributable, impositiva o liquidable, es aquella sobre la que se aplica
efectivamente el tributo (tipo impositivo, tasa o alícuota). Habrá impuestos en los
que, por sus características ambas bases, imponible o gravable, coincidan.
TARIFAS DEL IMPUESTO.
La tarifa es el porcentaje o valor que se aplica sobre la base gravable o renta
líquida gravable para determinar el impuesto a cargo.
TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA EN SOCIEDADES COMERCIALES:
Las sociedades comerciales como anónimas, limitadas, o asimiladas a estas, y las
sociedades extranjeras, tienen una tarifa del 34% para el año 2007 [que se declara
en el 2008] y un 33% para los años siguientes. La tarifa para el 2006 y anteriores
era del 35%.
TARIFA DEL IMPUESTO EN EL REGIMEN ESPECIAL:
A los contribuyentes del régimen especial [artículos 356 y siguientes el estatuto
tributario], se les aplica una tarifa del 20%.
BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS.
Son los bienes y servicios que por en una determinada norma impositiva resultan
objeto del gravamen (o sea sobre los que se cobrará el impuesto).
BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS.
Los bienes excluidos aquellos que la ley expresamente ha catalogado como tales.
El productor de bienes excluidos no es responsable del IVA, y por lo tanto el IVA
que pague en la adquisición de materias primas para la elaboración de estos
productos, debe ser llevado como mayor valor del costo del producto.
BIENES Y SERVICIOS EXENTOS.
Son lo que, a pesar de tener condiciones comunes con los grabados, y por lo tanto
deberían pagar el impuesto; por una norma legal determinada y generalmente por
cuestiones políticas (la necesidad de no incrementar los precios de esos
productos, o incentivar su consumo); se los enumera taxativamente y no pagan el
impuesto.
los bienes y servicios esta clasificados en gravados, exentos y excluidos, los
primeros, son los que se encuentran gravados a alguna de las tarifas existentes,
que pueden ser, la tarifa general del 16%, o alguna de las otras tarifas existentes
en Colombia, las cuales se llaman tarifas diferenciales.
OBLIGACIONES DEL RESPONSABLE DEL IMPUESTO.
1. Inscribirse en el registro único tributario: De conformidad con el artículo 5552 del Estatuto Tributario, todos los responsables del impuesto a las ventas se
encuentran en la obligación de inscribirse en el registro único tributario, RUT, dado
que este constituye el mecanismo único para identificarlos, ubicarlos y
clasificarlos. Esta obligación se aplica tanto a los responsables del régimen común
como para los del régimen simplificado.
2.Recaudar y consignar el impuesto: El recaudo consiste en cobrar el impuesto
sobre las ventas cuando se realicen operaciones sobre bienes y servicios
gravados.
3. Expedir factura o documento equivalente: Todas las personas o entidades
que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten
servicios inherentes a estas o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o
ganadera deberán expedir factura o documento equivalente por todas las
operaciones que realicen y conservar una copia de ellas en sus archivos,
independientemente de su calidad de contribuyentes o no de los impuestos
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
4. Expedir certificado de retención por IVA: Quienes tengan la calidad de agentes
de retención del impuesto sobre las ventas, deberán expedir un certificado
bimestral por las retenciones practicadas a título de este impuesto. A solicitud del
beneficiario del pago, el agente de retención expedirá un certificado por cada
retención efectuada.
5. Presentar declaración: No están obligados a la presentación de la declaración
bimestral del Impuesto a las Ventas los responsables del régimen simplificado.
6. Informar el cese de actividades: Los responsables, tanto del régimen común
como simplificado, que cesen definitivamente el desarrollo de actividades sujetas
el impuesto sobre las ventas, deberán informar tal hecho a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de los 30 días siguientes al mismo.
CONTRATO DE TRABAJO.
Es un contrato de voluntades entre dos personas, mediante el cual el trabajador se
obliga a realizar una actividad personal al empleador, a cambio de un salario. Los
elementos esenciales del contrato de trabajo son:
- Actividad personal del trabajador
- Subordinación del trabajador hacia el empleador.
- Salario o retribución del trabajo.
CLASES DE CONTRATO DE TRABAJO.
Contrato de obra o de servicio determinado: Es el que se acuerda para la
realización de una obra o prestación de un servicio, con autonomía y sustantividad
propia dentro de la actividad de la empresa y cuya ejecución, aunque limitada en
el tiempo, sea en principio de duración incierta.
Contrato de prestación de servicio: Un contrato de servicios no supone las
mismas condiciones ni requisitos de un contrato laboral, puesto que en el caso de
un contrato de servicios, la obligación es de hacer algo, mas no de cumplir un
horario ni de tener una subordinación permanente, aunque en los dos casos,
obviamente hay remuneración.
ELEMENTOS DEL CONTRATO DE TRABAJO.
Para que haya contrato de trabajo se requiere que concurran estos tres
elementos esenciales:
a) La actividad personal del trabajador, es decir, realizada por sí mismo.
b) La continuada subordinación o dependencia del trabajador respecto del
empleador que faculta a éste para exigirle el cumplimiento de órdenes, en
cualquier momento, en cuanto al modo, tiempo o cantidad de trabajo, e imponerle
reglamentos, la cual debe mantenerse por todo el tiempo de duración del
contrato. Todo ello sin que afecte el honor, la dignidad y los derechos mínimos
del trabajador en concordancia con los tratados o convenios internacionales
que sobre derechos humanos relativos a la materia obliguen al país.
c) Un salario como retribución del servicio.
LA NÓMINA.
La nómina es el documento que se entrega mensualmente a todos los
trabajadores en el que aparece el detalle del salario que recibe, junto con las
deducciones que se le practican de dicho salario, bien sea por descuentos
obligatorios marcados por la legislación vigente, bien sea por otro tipo de
descuentos como anticipos, o deducciones para seguros de salud.
DEVENGADO.
Corresponde a todos los conceptos por los que un empleado recibe una
remuneración, como son el Salario, horas extras, comisiones, Auxilio de
transporte, recargos nocturnos y diurnos, etc. La sumatoria de estos valores
conforma lo que se llama total devengado, que es la totalidad de los ingresos que
recibe un empleado como remuneración por su trabajo.
DEDUCCIONES.
Se entiende por deducciones todos aquellos montos en dinero restados del
ingreso del trabajador, ya sea semanal, mensual, u ocasionalmente, para atender
compromisos que él voluntariamente ha adquirido, o que la normativa legal le
impone.
DESCUENTOS.
El empleador no puede deducir, retener o compensar suma alguna del salario, sin
orden suscrita por el trabajador, para cada caso, o sin mandamiento judicial.
Quedan especialmente comprendidos en esta prohibición los descuentos o
compensaciones por concepto de uso o arrendamiento de locales, herramientas o
útiles de trabajo; deudas del trabajador para con el empleador, sus socios, sus
parientes o sus representantes; indemnización por daños ocasionados a los
locales, máquinas, materias primas o productos elaborados o pérdidas o averías
de elementos de trabajo; entrega de mercancías, provisión de alimentos y precio
de alojamiento.
PRESTACIONES SOCIALES.
Son beneficios legales que el empleador debe pagar a sus trabajadores
adicionalmente al salario ordinario, para atender necesidades o cubrir riesgos
originados durante el desarrollo de su actividad laboral.
APORTES PATRONALES.
Los aportes patronales son los montos declarados por el empleador en concepto
de
aportes
y
contribuciones
del
mes
para
cada
empleado.
Devenga miento es un gasto que no se ha pagado o un ingreso que aún no se ha
recibido; y por tanto requieren asiento de ajuste al finalizar el periodo contable.
TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE 2014.
Conceptos
Base
UVT
Base pesos Tarifas
Compras generales (declarantes)
27
742.000
2,5%
Compras generales (no declarantes)
27
742.000
3,5%
Compras con tarjeta débito o crédito
0
100%
1,5%
92
2.529.000
1,5%
27
742.000
2,5%
27
742.000
3,5%
160
4.398.000
0,5%
0
100%
0,1%
0
100%
1%
Compras de vehículos
0
100%
1%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de
habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta
0
100%
1%
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin
procesamiento industrial
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con
procesamiento industrial (declarantes)
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con
procesamiento industrial declarantes (no declarantes)
Compras de café pergamino o cereza
Compras de combustibles derivados del petróleo
Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarias y
transito son agentes retenedores)
$549.700.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de
habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir superior
a $549.700.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a
vivienda de habitación
Servicios generales (declarantes)
Servicios generales (no declarantes)
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes)
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes)
Servicios de transporte de carga
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre
(declarantes)
20.000 549.700.000 2,5%
0
100%
2,5%
4
110.000
4%
4
110.000
6%
27
742.000
4%
27
742.000
3,5%
4
110.000
1%
27
742.000
2,5%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre
(no declarantes)
27
742.000
3,5%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o
marítima
4
110.000
1%
Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre
AIU)
4
110.000
1%
4
110.000
2%
4
110.000
2%
4
110.000
2,5%
4
110.000
3,5%
0
100%
4%
27
742.000
3,5%
27
742.000
3,5%
27
742.000
2,5%
27
742.000
3,5%
95
2.611.000
Art.
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre
AIU)
Servicios integrales de salud prestados por IPS
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes)
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes)
Arrendamiento de bienes muebles
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes)
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes)
Otros ingresos tributarios (declarantes)
Otros ingresos tributarios (no declarantes)
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas
naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas
naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado
383 ET
128,96 3.544.000
384 ET
(tarifa mínima)
Honorarios y comisiones (personas jurídicas)
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban
contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta
superen las 3.300 UVT
Honorarios y comisiones (no declarantes)
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software
Intereses o rendimientos financieros
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija
Loterías, rifas, apuestas y similares
Art.
0
100%
11%
0
100%
11%
0
100%
10%
0
100%
3,5%
0
100%
7%
0
100%
4%
48
1.319.000
20%
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar
Contratos de construcción y urbanización
TABLA DE TARIFAS 2014.
IVA 2014.
5
137.000
3%
0
100%
2%
UVT.