HISTORIA DEL PLAN CONTABLE EN EL PERU Vigencias de Aplicación: Primer Plan Contable Peruano - Año 1974, Denominación: "Plan Contable General" (PCG). Segundo."— Transcripción de la presentación: HISTORIA DEL PLAN CONTABLE EN EL PERU Vigencias de Aplicación: Primer Plan Contable Peruano - Año 1974, Denominación: "Plan Contable General" (PCG). Segundo Plan Contable Peruano - Año 1985, Denominación: "Plan Contable General Revisado" (PCGR). Tercer Plan Contable Peruano - Año 2011, Denominación: "Plan Contable General para Empresas" (PCGE). El nuevo PCGE fue elaborado de acuerdo a la normatividad contable mundial (NIC / NIIF). Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) para el Plan Contable General para Empresas (PCGE) Resolución Consejo Normativo de Contabilidad - (CNC) Nº 039 2008-EF/94, del 20 de febrero de 2008, Aprobación del Proyecto del PCGE. Resolución CNC N° 041 - 2008 - EF/94. (23 octubre 2008), Oficialización de uso obligatorio a partir de 01 de enero del 2010. Resolución CNC N° 042 - 2009 - EF/94. (11 noviembre 2009), Postergan el uso obligatorio del Plan Contable General para Empresas hasta el 01 de enero del 2011, con aplicación optativa en el año 2010. CAMBIOS EN EL PCGE 2010, VERSIÓN MODIFICADA El 12 de mayo de 2010 fue publicado la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 043 - 2010 - EF/94, que aprueba la versión modificada del Plan Contable General para Empresas - PCGE Principales cambios de esta versión a nivel de cuentas: 10 Efectivo y Equivalentes de Efectos. 11 inversiones Financieras. 40 tributos, Contraprestaciones, y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar. 44 cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), directores y Gerentes. También se agregaron y eliminaron subcuentas con la finalidad de mayor detalle y un mejor registro contable de acuerdo a las NIIF. El uso del PCGE es obligatorio a partir del 01 de enero de 2011, con aplicación optativa a partir del 2010. A partir del 01 de julio entrarán en vigencia los nuevos formatos de libros contables de forma electrónica, según la Resolución Superintendencia N° 286 - 2009 / SUNAT. Estos cambios se generan como consecuencia de la globalización de la economía para aplicar la normativa contable mundial - NIIF. Algunos Términos a utilizar según este nuevo PCGE: Según el PCGR «Clase», ahora con el PCGE se denomina «Elemento» a un conjunto de cuentas. Ya no se emplea el término «Provisiones» fue cambiado por «Estimaciones». Fue reemplazado el término «Valuación» por «Desvalorización». El término «Costo Histórico» fue cambiado por «Valor Razonable». - (revaluado). Ya no se emplea el término: métodos de valuación de existencias, fue modificado por: fórmulas de Costeo. Las cuentas del Elemento 6 (62, 63, 64, 65 y 67) cambiaron en su nomenclatura el término «Carga» por «Gastos», se emplea así para efectos de la normatividad contable (NIC / NIIF). El término "Estimación" se emplea en la aplicación de los Elementos 6 y 7. El término "Reconocimiento" se emplea cuando la empresa asume un activo o un pasivo. El término "Medición" se utiliza cuando se realizarán Cobros o Pagos. Los Elementos son diez (10): Los elementos 1,2 y 3 son para el activo. Elemento 4 para el Pasivo. Elemento 5 para el Patrimonio. Elemento 6 para gastos por naturaleza. Elemento 7 para ingresos. Elemento 8 para saldos intermediarios de gestión. Elemento 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de función del gasto, para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. Elemento "0" para cuentas de orden que acumula información que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros. Comparaciones: Plan Contable General Revisado (PCGR) Clases: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8,9 y 0. Según Plan Contable General para Empresas (PCGE) Elementos: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8,9 y 0. Incorporación de un 5° dígito en la tabla de cuentas con la finalidad de especificar y detallar. Según (PCGR) Cuenta: dos dígitos Divisionaria: tres dígitos Sub - divisionaria: cuatro dígitos. Según (PCGE) Cuenta o Rubro: dos dígitos Sub cuenta: tres dígitos Divisionaria: cuatro dígitos Sub - divisionaria: cinco dígitos Este PCGE no tiene propósitos de establecer medidas de control ni políticas contables. PCGE para empresas de distinto tamaño, no hay ninguna barrera en su utilización. Cuentas Nuevas que se incorporan al Plan Contable General para Empresas Cuentas del Activo: 11 Inversiones Financieras 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas 17 Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas 18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado 27 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta 30 Inversiones Mobiliarias 31 Inversiones Inmobiliarias 32 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero 35 Activos Biológicos 36 Desvalorización de Activo Inmovilizado 37 Activo Diferido 38 Otros Activos Cuentas del Pasivo: 43 Cuentas por Pagar Comerciales - Relacionadas 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes 45 Obligaciones Financieras 47 Cuentas por Pagar Diversas - Relacionadas 49 Pasivo Diferido Cuentas del Patrimonio: 51 Acciones de Inversión 52 Capital Adicional Cuentas de Resultados: 66 Pérdida por Medición de Activos no Financieros al Valor Razonable 76 Ganancia por Medición de Activos no Financieros al Valor Razonable Cuentas del Elemento 8: 87 Participaciones de los Trabajadores. Cuentas de Orden Deudoras: 01 Bienes y Valores Entregados 02 Derechos Sobre Instrumentos Financieros 03 Otras Cuentas de Orden Deudoras 04 Deudoras por Contra Cuentas de Orden Acreedoras: 06 Bienes y Valores Recibidos 07 Compromisos Sobre Instrumentos Financieros 08 Otras Cuentas de Orden Acreedoras 09 Acreedoras por Contra Eliminación de algunas cuentas del Plan Contable General Revisado Cuentas del Activo: 31 Valores (ahora dentro de las cuentas 11 y 30 del PCGE). 32 Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo (ahora se incorporó en la cuenta 36 del PCGE). 35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo (ahora se incorporó en la cuenta 33 del PCGE). 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de Promoción (se eliminó). 37 Intangibles - Leyes de Promoción (se eliminó). 38 Cargas Diferidas (ahora en la cuenta 18 del PCGE). Cuentas del Pasivo: 45 Dividendos por Pagar (ahora se incorporó en la cuenta 44 del PCGE). 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores (ahora de la cuenta 41 del PCGE). 49 Ganancias Diferidas (ahora se incluye en la cuenta 12 del PCGE). Cuentas de Resultados: 66 Cargas Excepcionales (ahora en el PCGE en la cuenta 59). 76 Ingresos Excepcionales (ahora en el PCGE en la cuenta 59). Cuentas de Elemento 8: 86 Distribución Legal de la Renta Neta (ahora en la cuenta 87 del PCGE). 87 Saldos Intermediarios de Gestión (eliminado). Cuentas que Mantienen su Nomenclatura 20 Mercaderías 21 Productos Terminados 22 Sub productos, Desechos y Desperdicios 23 Productos en Proceso 28 Existencias por Recibir 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 34 Intangibles 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 50 Capital 57 Excedente de Revaluación 58 Reservas 59 Resultados Acumulados 60 Compras 61 Variación de Existencias 69 Costo de Ventas 70 Ventas 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 77 Ingresos Financieros 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 80 Margen Comercial 81 Producción del Ejercicio 82 Valor Agregado 84 Resultado de Explotación 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 88 Impuesto a la Renta Cuentas que Cambiaron de Nomenclatura 12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa 24 Materias Primas 25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 26 Envases y Embalajes 29 Desvalorización de Existencias 39 Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados 40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros 48 Provisiones 62 gastos de Personal, Directores y Gerentes 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 64 Gastos por Tributos 65 Otros Gastos de Gestión 67 Gastos Financieros 68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones 71 Variación de la Producción Almacenada 72 Producción de Activo Inmovilizado 75 Otros Ingresos de Gestión 79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos 83 Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación 89 Determinación del Resultado del Ejercicio. Cuentas que Cambiaron de Código Antes Cuenta 31 Ahora Cuentas 11 y 30. Antes Cuenta 32 Ahora Cuenta 36. Antes Cuenta 38 Ahora Cuenta 18. Antes Cuenta 55 Ahora Cuenta 51. Antes Cuenta 56 Ahora Cuenta 52. COMPARACION DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL RESOLUCION CONCEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD 043- 2010 VS PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO RESOLUCION CONASEV 84 – EFC COMENTARIO: En estos 2 rubros se ha modificado las cuentas principales según nuestra observación, pues hubo una modificación en las subcuentas 103, 104, 105, 106, 107, 108 y 109. PCGR CLASE 1 (ACTIVO CORRIENTE) 10.-CAJA Y BANCOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc. PCGE ELEMENTO 1 (ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE) 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros. COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad de representar a las inversiones financieras que agrupa las múltiples operaciones de los bancos y otras instituciones. 11 INVERSIONES FINANCIERAS. Incluye inversiones financieras en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias a corto plazo (mantenidas para negociación) COMENTARIO: En estos 2 rubros hubo una modificación por lo cual clientes se dividió por 2 cuentas: cuentas por cobrar comerciales-terceros y cuantas por cobrar comercialesrelacionadas 12 CLIENTES Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su actividad. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio. COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad de representar a los saldos que resulten acreedores que son presentados por el pasivo. 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su actividad económica. COMENTARIO: En estos 2 rubros no hubo pequeña modificación, pero se agrego la cobranza a los directores y gerentes. 14.-CUENTAS POR COBRAR A ACCINISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas, directores y el personal. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, así como las suscripciones de capital pendientes de pago. COMENTARIO: En estos 2 rubros hubo no hubo una modificación que representa derechos de cobro a terceros, La subcuenta Intereses, regalías y dividendos, registra los intereses conforme se van devengando, las regalías por el monto denegando en concordancia con los términos del contrato que les dio origen, y los dividendos en la fecha que es reconoció el derecho del accionista a recibir el pago, respectivamente. 16.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS Agrupan las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio. COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad de representar las operaciones de intereses sobre la base de tiempo; las regalías en concordancia con los términos del contrato que le dio origen. 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas Por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal. COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad de representar las operaciones que corresponden a los derechos pagados comprometidos al efectuar una compra o venta. 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones financieras COMENTARIO: Hubo pequeño cambio en las subcuentas en la cual las mercaderías deben considerarse como existencias que de controlan en cuentas de orden deudor. PCGR CLASE 2 (EXISTENCIAS) 20.-MERCADERIAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de transformación. Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades. PCGE ELEMENTO 2 (ACTIVO REALIZABLE) 20 MERCADERÍAS Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformación. COMENTARIO: La cuenta 21 mantiene el mismo nombre, pero aumento las subcuentas siendo estas (211; 212; 213; 214; 215; 217) en cuanto tengan valor de recuperación. 21.PRODUCTOS TERMINADOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la empresa. Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades. 21 PRODUCTOS TERMINADOS Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o producidos por la empresa, destinados a la venta. COMENTARIO: En estos dos rubros no cambio la cuenta por lo cual se mantuvo, pues sus subcuentas variaron que representan los productos de los bienes del giro de la empresa. 22.-SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos accesorios obtenidos con la fabricación de otro que constituya el objeto básico de la explotación, y por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos fabricados o semi fabricados, impropios a una utilización o una salida normal. 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS Agrupa las subcuentas que representan los productos accesorios obtenidos en la producción de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los residuos o mermas de producción de toda naturaleza, originadas en los procesos productivos, pero que mantienen algún valor en su realización. COMENTARIO: En estos rubros no hubo modificación alguna pero aparecieron nuevas subcuentas, ya que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso de producción, a la fecha de los estados financieros. 23.-PRODUCTOS EN PROCESO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo. 23 PRODUCTOS EN PROCESO Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso de producción, a la fecha de los estados financieros. COMENTARIO: En la cuenta 24 no hubo modificación más bien según el plan revisado se llamaba materias primas y auxiliares pero en el plan empresarial se dividió en dos cuentas o rubros la 24 y 25, ambas se refieren a la cuenta 24 del plan revisado. 24.-MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos básicos y auxiliares que intervienen en los procesos de fabricación, para la obtención de los productos terminados o elaborados. 24 MATERIAS PRIMAS Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en los procesos de fabricación, para la obtención de los productos terminados, y que quedan incorporados en estos últimos COMENTARIO: Según las dos cuentas hubo una modificación piezas de repuesto importantes que se sustituyen, en activos de inmuebles, maquinaria y equipo (que se espera utilizar por más de un periodo) deben registrarse en la subcuenta 337 Herramientas y unidades de reemplazo. 25.-ENVASES Y EMBALAJES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto. 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el Proceso de fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como Bienes inmovilizados. COMENTARIO: En esta cuenta si hubo una modificación, según el plan revisado es suministros diversos por el cual en el plan empresario es envases y embalajes pues viene a ser una parte de la cuenta 26 según el plan revisado la cual representa los objetos y subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento, fabricación o explotación, sin entrar en la composición de los productos tratados o fabricados. 26.SUMINISTROS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los objetos y subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento, fabricación o explotación, sin entrar en la composición de los productos tratados o fabricados. 26 ENVASES Y EMBALAJES Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto. COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad registrar las operaciones en el activo al valor razonable menos los costos de ventas (pérdida de valor o deterioro). 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de Su venta en lugar de su uso continuo. 32.-PROVISIONES PARA DESVALORI ZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones por fluctuación de valores de los Activos Fijos, provenientes de las disminuciones de valor. 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero. COMENTARIO: En esta cuenta si hubo modificación ya que en el plan revisado trata de las provisiones por factores de valores de los activos y según el plan empresarial trata de registrar el costo del activo que se adquiere por medio del arrendamiento. 33.-INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utilizados en la producción u otros servicios de la empresa 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y b) se espera usar durante más de un período. COMENTARIO: En estos dos rubros no hubo modificación por lo cual ambos representan los bienes que siendo utilizados en la producción u otros servicios de la empresa para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos. 34.-INTANGIBLES Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales como: -Derechos y privilegios de utilidad para la Empresa, con respecto a su Capacidad para producir ingresos. 34 INTANGIBLES Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carácter no Monetario y sin sustancia o contenido físico COMENTARIO: En esta cuenta 34 no hubo modificación por lo cual nos lleva a decir que representan activos identificables, de carácter monetario y sin sustancia o contenido físico. Los intangibles se registran a su costo de adquisición (o desarrollo) o al valor estimado que de ellos se efectué al momento en que se consideran realizados contablemente. 35.-VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLS MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan el mayor valor atribuido a los bienes del Activo fijo, de modo que la cuenta 33 Inmuebles, maquinarias y equipo 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola, pecuaria y/o piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas PCGR CLASE 4 (PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE) 40.-TRIBUTOS POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por impuestos, contribuciones y tasas (tributos). PCGE ELEMENTO 4 (PASIVO) 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, así como los aportes a los sistemas de pensiones. 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales. 41.-REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de la empresa. COMENTARIO: En esta cuenta no hubo ninguna modificación las cuales agrupan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales. 42.-PROVEEDORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio COMENTARIO: En esta cuenta hubo modificación por la cual según el plan revisado nos trata de los proveedores que representa representan las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad registrar las operaciones de los saldos que resulten deudores, en adición a la subcuenta 43, deben ser preparados como parte del activo, su participación en el activo es de acuerdo con la naturaleza. 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad registrar las operaciones de transacciones realizadas con accionistas y personas naturales, las realizadas con personas jurídicas se presentan en la cuenta 47. 45.-DIVIDENDOS POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la empresa que habiéndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentra pendiente de pago 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros De deuda COMENTARIO: Según esta cuenta cambio el nombre del rubro ya que según el plan revisado trata de los dividendos por pagar que vendría hacer las utilidades generadas por la empresa que habiéndose acordado distribuir entre sus accionistas. 46.-CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan Cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento. COMENTARIO: En este rubro no hubo modificación más bien en el plan empresarial nos especifica siendo esta cuenta por pagar diversas a terceros que vendría hacer las distintas transacciones que se ha realizado en un ejercicio siendo estas: tributarias, laborales y de financiamiento y según el plan revisado representa las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones de acuerdo a su giro. 47.-BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por Ley que incluya además los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de compensación por tiempo de servicios. 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras COMENTARIO: En esta cuenta cambia tan solo el nombre ya que la definición de dicha cuenta nos dice que representa las obligaciones para con los trabajadores con beneficios sociales de acuerdo a la ley y también incluye los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de compensación por tiempo de servicios 48.-PROVISIONES DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo ejercicio, como es el caso de la Provisión para garantía de clientes (servicios y/o reparaciones) o para perdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro. 48 PROVISIONES Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos. COMENTARIO: Según plan revisado se llama provisiones diversas y en plan empresarial 043 se llama solo provisiones, por lo cual estos dos rubros expresan los valores estimados por obligaciones de montos oportunidad incierta 49.- GANACIAS DIFERIDAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación parcial o total se debe realizar en ejercicios o ejercicios posteriores y, por otro lado las rentas o utilidades diferidas cuya liquidación así mismo se realizará en ejercicio o ejercicios posteriores. 49 PASIVO DIFERIDO Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (Imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina Sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aún no han devengado PCGR CLASE 5 (PATRIMONIO) 50.-CAPITAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas (o socios) o dueños de la empresa. PCGE ELEMENTO 5 (PATRIMONIO NETO) 50 CAPITAL Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacioncitas, cuando tales aportes han sido formalizados Desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas 51 ACCIONES DE INVERSIÓN Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión, formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas. 52 CAPITAL ADICIONAL Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisión y los aportes y Reducciones de capital que se encuentran en proceso de Formalización. COMENTARIO: Esta cuenta se ha creado con la finalidad registrar las operaciones patrimoniales de tipo transitorio, reside el aporte de transacciones por acuerdos tomados por accionistas 59 RESULTADOS ACUMULADOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las pérdidas acumuladas de uno o más Ejercicios. 59 RESULTADOS ACUMULADOS Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las pérdidas Acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacioncitas no han tomado decisiones. COMENTARIO: La cuenta 59 se mantiene con el mismo nombre por lo cual nos lleva a decir que representa las utilidades que aún no se distribuyen y a las pérdidas que se han acumulado las cuales los socios, accionistas, etc. no han tomado una decisión. COMENTARIO: La cuenta 60 se mantiene con el mismo nombre pues ambas se representan acumulaciones de las compras realizadas en un periodo pues para después destinarlas a la venta o incorporarlas al proceso productivo. PCGR CLASE 6 (CUENTAS DE GESTION) 60.-COMPRAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efectúa la empresa de manera directa o indirecta. Incluye así mismo las cargas vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros. PCGE ELEMENTO 6 (GASTOS POR NATURALEZA) 60 COMPRAS Acumula las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relación con el elemento 2de Existencias. COMENTARIO: Como podemos ver en estos dos rubros se mantuvo dicha cuenta por lo cual nos lleva a decir que representa las variaciones en los saldos de existencias que vendría ser el elemento 2 activos realizables. 61.-VARIACION DE EXISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de mercaderías, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y embalajes y los inventarios iníciales de dichos bienes. 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS CONTENIDO Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadería, materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un período. COMENTARIO: En la cuenta 62 hubo una incorporación de los gastos según el plan contable empresarial que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador. 62.-CARGAS DE PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en especie, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social. 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador. COMENTARIO: En la cuenta 63 hubo una pequeña variación o mejor dicho un aumento de palabras por lo cual lo único que aumento en el plan contable empresarial fueron los gastos que vendría a ser acumulaciones de gastos de servicios prestados por Terceros a la empresa. 63.-SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados a la empresa, por terceras personas. 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la empresa. COMENTARIO: En la cuenta 64 hubo una pequeña variación por lo cual según el plan contable general revisado trata la cuenta de los tributos a gobiernos locales y otros parecidos, en cambio según el plan contable general empresarial trata la cuenta de los gastos por tributos y gobiernos locales, contribuciones y otros similares. 64.-TRIBUTOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, cánones, derechos aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a gobiernos locales y otros similares. 64 GASTOS POR TRIBUTOS Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y contribuciones de cargo de la empresa, establecidos por el gobierno nacional, el gobierno regional y el gobierno municipal o local. COMENTARIO: La cuenta 65 hubo una modificación pequeña por lo cual en el Plan Contable Revisado nos dice que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios. 65.-CARGAS DIVERSAS DE GESTION Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios. 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN Agrupa las subcuentas que acumulan otros gastos de gestión que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes relacionados con la producción o la prestación de servicios. COMENTARIO: En la cuenta 67 no hubo modificación alguna, pero en sus subcuentas hubo una pequeña variación ya que en el Plan Revisado toma en cuenta a los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y operaciones comerciales. 67.-CARGAS FINANCIERAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales. 67 GASTOS FINANCIEROS Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de recursos financieros temporales y financiamiento de operaciones comerciales. COMENTARIO: En estos dos rubros podemos ver que hubo una variación tal es así que en el Plan Revisado representa Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para beneficios sociales y las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos. 68.PROVISIONES DEL EJERCICIO Agrupa las divisionarias que acumulan durante el ejercicio: Las provisiones efectuadas con la finalidad de acumular la pérdida de los activos. Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para beneficios sociales. Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos. 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio económico incorporado en activos a largo plazo; la pérdida de valor de activos por medición a su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos. COMENTARIO: Como podemos ver en esta cuenta no hubo modificación, tan solo en la subcuenta 698 ya que en el Plan Revisado se trataba de costos de ventas de los bienes inseparables al giro del negocio, en cambio en el Plan Empresarial trata de servicios inseparables al giro del negocio. 69.-COSTO DE VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes al giro del negocio, transferidos a títulos onerosos. 69 COSTO DE VENTAS Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso. COMENTARIO: La cuenta 70 se mantiene con el mismo nombre, al igual que sus subcuentas las cuales agrupan el costo de los bienes y/o servicios inseparables al giro del negocio transferido a título que ocasiona gastos. PCGR CLASE 7 RESULTADO (INGRESO) 70.-VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por venta de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio. PCGE ELEMENTO 7 (INGRESOS) 70 VENTAS Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros. COMENTARIO: En estas dos cuentas no hubo ninguna variación por la cual representa las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios. 71.-PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA) Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes y los inventarios iníciales de dichos bienes. 71 VARIACIÓN DE LA RODUCCIÓN ALMACENADA Agrupa las subcuentas cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un período determinado, entre los inventarios finales de productos en proceso y los inventarios iníciales de dichos bienes. COMENTARIO: En la cuenta 73 no hubo modificación alguna por lo cual concluyo que como su nombre lo indica se trata de acumulaciones de los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre las compras de bienes y servicios, del comprobante de pago llamado factura. 73.-DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura sobre compras. 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre compras de bienes y servicios corrientes, distintos al pronto pago, y de aquellos contenidos en facturas. COMENTARIO: La cuenta 74 se mantiene, sin modificación en sus cuentas ya que se encargan de acumular descuentos rebajas y bonificaciones concedidas y a pronto pago. 74.-DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura sobre ventas. 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas, distintas a los descuentos por pronto pago. Su naturaleza es deudora. COMENTARIO: En estas dos cuentas hubo una modificación, ya que en el Plan C. Revisado se trataba de ingresos diversos que no son relacionados con la cuenta principal, pues en el Plan C. Empresarial se trata de otros ingresos de gestión que son relacionadas con la cuenta principal tanto en terceros y entidades relacionadas. 75.-INGRESOS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa. 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del ente económico y de los provenientes de financiamientos otorgados, tanto de terceros como de entidades relacionadas. COMENTARIO: En esta cuenta no se modificó, pero si hubo un cambio en sus subcuentas ya que en el Plan C. G. Revisado se tomaba como un interés y ahora en el Plan Empresarial se toma como ganancias obtenidos por pronto pago. 77.-INGRESOS FINANCIEROS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de Colocaciones de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago. 77 INGRESOS FINANCIEROS Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes de colocación de capitales. COMENTARIO: En estos dos rubros hubo una pequeña modificación por lo cual nos permite trasferir los gastos por naturaleza registrados en el elemento 6 mas no en el elemento 9 en los casos que se dan. (Según sea el caso) 79.-CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Esta cuenta se utilizara para transferir en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registrada en la clase 6, a las cuentas de costo s de la clase 9 en un sistema monista. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los gastos por naturaleza registrados en el elemento 6, excepto a las cuentas de costos del elemento 9 Contabilidad Analítica de Explotación. COMENTARIO: La cuenta 80 se mantiene con el mismo nombre por lo cual concluyo que nos da a conocer la diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas. PCGR CLASE 8 (SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION) 80.-MARGEN COMERCIAL El margen comercial es el parámetro de gestión fundamental de las empresas comerciales. Este parámetro está determinado por la diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas. PCGE ELEMENTO 8 (SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO) 80 MARGEN COMERCIAL Se determina al cierre del ejercicio económico, por la diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas. El costo de ventas de mercaderías se determina por diferencia entre las compras y la variación, entre el saldo inicial y final, de las existencias de mercaderías. ACTIVIDAD 01 Describe la evolución del plan contable en una línea de tiempo. Realizar un cuadro de vigencias del plan contable hasta la actualidad. Fecha de entrega: Martes 02 de junio de 2020 Hora: 23:59 Dirección de entrega de trabajos [email protected] WhatsApp. 996494270 Trabajos que no son entregados dentro de la fecha y hora establecida no serán calificados. Atentamente. El docente.
