CsalgueroG20lectura4.doc

MANUAL DE ORGANIZACIÓN CONTABLE:
Es el documento en donde se listan las cuentas de mayor con sus respectivos códigos, y se
describe, de forma detallada y exacta, lo que se debe registrar en ellas, como se carga y como se
abona.
Cada entidad y tiene un catálogo y un manual de organización contable acorde a sus necesidades
propias no existe u cátalo y manual de cuentas estándar puesto que estos se basan en las
operaciones que realiza un negocio las cuales son tan diversas y distintas de una entidad a otra.
Algunas cuentas:
Efectivo y equivalente: esta cuenta representa el dinero disponible en caja para pequeños gastos,
el saldo disponible en las cuentas corrientes y de ahorro en las entidades bancarias y sus
equivalentes.
Son equivalentes de efectivo los depósitos a plazo con vencimientos hasta tres meses o más.
Se carga todo el efectivo percibido por los distintos conceptos de ingresos propios de la empresa
Se abonan todos los egresos de efectivo que corresponden a los pagos remesas a bancos.
Estimación por Fluctuaciones de Efectivo: representa las diferencias por tipo de cambio en
transacciones de moneda en distinta a la de curso legal en nuestro país.
Se carga la liquidación de las fluctuaciones de efectivo.
Se abonan las diferencias en el tipo de cambio estimadas.
Instrumentos Financieros: representa los depósitos bancarios los valores negociables y títulos de
renta fija o variable cotizados en Bolsa de Valores en los cuales ha invertido la entidad de 90 a 365
días plazo.
Se carga con el monto de las operaciones en instrumentos financieros.
Se abona al realizar los derechos económicos derivados de este activo financiero.
Estimación por Fluctuaciones en Instrumentos Financieros: estas cuentas representa los derechos
exigibles a los clientes provenientes de la venta de un producto o la prestación de un servicio.
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Estimación para cuentas incobrables
Cuadro sinóptico
Características
Elementos del
catálogo de cuentas
Sistema contable
manual de cuentas
sistematicidad
flexibilidad
Documentos formularios y registros
claridad
Descripción general del sistema
homogeneidad
MANUAL DE APLICACIÓN CONTABLE DE ¨ETRANSPORT S.A DE C.V¨
1 ACTIVO
11 ACTIVOS CORRIENTES
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE.
Esta cuenta representa el dinero disponible en caja, el fondo para pequeños gastos, el
saldo disponible en las cuentas corrientes y de ahorro en las entidades bancarias y sus
equivalentes. Se utiliza para registrar los ingresos y los egresos de dinero movilizados en
caja, caja chica o bancos
Son equivalentes de efectivo: Los depósitos a plazo con vencimiento hasta tres meses o
menos y otras inversiones altamente liquidas de corto plazo, que son fácilmente
convertibles en importantes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.
Se cargan: todo efectivo percibido por los distintos conceptos de ingresos propios de la
empresa (ventas, honorarios por servicios); en el establecimiento del fondo de caja chica o
su incremento o el valor de las remesas o notas de abono emitidas por los bancos.
Se abonan: Todos los egresos de efectivo que correspondan a pagos, remesas a bancos;
disminución del fondo de caja chica i cuando se saca el dinero de la misma; el importe de
cheques librados, retiros y notas de cargo emitidas por los bancos.
1102R ESTIMACIÓN POR FLUCTUACIONES DE EFECTIVO.
Representa las diferencias por tipo de cambio en transacciones en moneda distinta a la de
curso legal en nuestro país.
Se carga: la liquidación de las fluctuaciones de efectivo.
Se abona: las diferencias en el tipo de cambio estimadas.
1103 INVERSIONES TEMPORALES.
Representa los depósitos en bancos, los valores negociables y títulos de renta fija o
variable cotizados en bolsa de valores en los cuales ha invertido la entidad, de 90 a 365
días plazo.
Se carga: Con el monto de las operaciones en instrumentos financieros.
Se abona: Al realizar los derechos económicos derivados de este tipo de activo financiero.
1104 ESTIMACIÓN PARA LA VALUACIÓN DE INVERSIONES TEMPORALES.
Representa el riesgo implícito de las inversiones en instrumentos financieros.
Se carga: la liquidación de las fluctuaciones en instrumentos
Se abona: las fluctuaciones en instrumentos financieros estimadas.
financieros.
1105 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.
Esta cuenta representa los derechos exigibles a los clientes provenientes de la venta de un
producto o la prestación de un servicio o a otros deudores por causas distintas a la
actividad principal de la entidad; hayan sido formalizadas o no mediante la emisión de un
documento (Clientes)
Se cargan: el valor de las ventas al crédito y la emisión de notas de cargo de aquellas
sumas concedidas en concepto de préstamos a funcionarios y empleados; los anticipos a
empleados; las deudas de los propietarios y cualquier otro crédito a favor de la entidad.
Se abonan: el monto de los pagos o los abonos efectuados por los clientes o deudores, y
el importe de las notas de abono, devoluciones y rebajas sobre ventas.
Documentos por cobrar.
Esta cuenta representa los saldos adeudados por los clientes, respaldados por un
documento de carácter legal. Registra los créditos amparados por documentos, tales
como letras, pagares, mutuos y otros, a plazos inferiores a un año.
Se carga: El importe de los documentos a favor de la entidad.
Se abona: el pago total o parcial que hagan los deudores.
1106 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES.
El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total estimado para absorber las
pérdidas provenientes de la imposibilidad de cobrar algunos saldos a favor de la empresa,
de conformidad con el código de comercio y la ley de impuesto sobre la renta.
Se carga: la liquidación de cuentas incobrables.
Se abona: la depreciación anual estimada para cuentas de cobro dudoso.
1107 INVENTARIOS.
Representa la existencias en materiales, materias primas, productos terminados y
productos en proceso.
Se cargan: el valor neto del costo de la mercadería o materiales y suministros comprados,
la producción en proceso, y el valor de la producción terminada.
Se abonan: el costo de las mercaderías vendidas, el costo de los materiales o suministros
utilizados en la producción, la producción terminada, trasladando el saldo a la subcuenta;
el costo de los productos vendidos.
1108 ESTIMACIÓN POR OBSOLENCIA, PÉRDIDAS Y/O DETERIORO DE INVENTARIO (CR)
El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total estimado para absorber las
pérdidas provenientes de la obsolescencia de inventarios.
Se carga: La liquidación de inventario retirado u obsoleto.
Se abona: el retiro o la obsolescencia de inventarios estimada.
1109 IVA – CRÉDITO FISCAL.
Representa el importe del IVA, a favor de la empresa, pagado por las compras o
contrataciones de servicios mediante comprobantes de crédito fiscal o retenido por
agentes autorizados por el fisco.
Se carga: Por el monto del IVA que paga la entidad en concepto de compras, gastos y
otros o el impuesto retenido en ventas u operaciones afines.
Se abona: La acreditación de impuestos, en la declaración mensual; el IVA
correspondiente a las devoluciones, rebajas y descuentos sobre compras.
1110 IVA – ANTICIPO A CUENTA.
El anticipo a cuenta IVA es el que regula en devengo del impuesto. Su redacción es clara,
se devengará el Impuesto en las entregas de bienes, cuando tenga lugar su puesta a
disposición del adquirente o, en su caso, cuando se efectúen conforme a la legislación que
les sea aplicable.
1111 IVA – PERCIBIDO
La percepción usted estará frente a un comprobante de crédito fiscal y no espere
encontrar una factura que soporte dicha venta o compra, esto debido a que por la
naturaleza misma de la transacción entre contribuyentes destinada a adquirir activo
realizable; es decir, que lo han comprado para revender y no para consumo final, se debe
documentar con comprobante de crédito fiscal
1112 IVA – RETENIDO
Cuando un agente de retención gran contribuyente o designado compra productos(bienes
muebles) o servicios de un contribuyente que no está clasificado como grande
contribuyente del pago o dinero que le iba a entregar como contraprestación de esos
productos o servicios él se queda con una parte y no se lo entrega ya que esa es la
retención, luego esos montos retenidos se pagan íntegramente y sin deducciones
mediante la declaración de IVA (F-07). En otras palabras retener es no entregar parte del
pago al proveedor y luego pagar dicho monto al Ministerio de Hacienda.
1113 PAGOS ANTICIPADOS.
Representa saldos deudores, cuyos montos parciales o totales están sujetos a un
diferimiento durante un plazo no mayor a un año o mayor a este, dependiendo del o de
los periodos que se beneficiaran con el seguro, los intereses o los alquileres pagados
anticipadamente.
Se cargan: el pago de los seguros y los alquileres por adelantado
Se abonan: las cuotas de amortización establecidas por la empresa.
1201 EFECTIVO RESTRINGIDO.
Representa el dinero depositado en bancos del cual la entidad no puede dispones, por
haber sido dado o recibido en garantía, o alguna disposición legal.
Se cargan: Cada uno de los depósitos dados (o recibidos) en Garantía.
Se abonan: Los retiros en dinero, cheque o nota de cargo.
1202 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
Representan los inmuebles, mobiliario, planta y equipo de la empresa, con la finalidad de
utilizarlas para las operaciones de la entidad.
Se cargan: el costo del mobiliario y equipo, el de la maquinaria y el del equipo de planta,
el del equipo de transporte, las instalaciones, los edificios y terrenos, respectivamente.
Se abona: el retiro o la venta de los activos fijos.
1203 DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
Esta cuenta acumula la parte proporcional del desgaste teórico debido al uso de los
activos fijos de acuerdo a los años de vida útil que designe.
Se carga: El monto acumulado de depreciación establecido para cada clasificación de los
activos fijos
Se abonan: Las cuotas anuales de depreciación establecidas para cada grupo de activos,
según el método que se haya aplicado.
1204 INVERSIONES PERMANENTES.
Representa los depósitos en bancos y los valores negociables y títulos de renta fija o
variable cotizados en bolsa de valores en los cuales se ha invertido la entidad a más de un
año plazo.
Se carga: Con el monto de las operaciones en instrumentos financieros.
Se abona: al realizar los derechos económicos derivados de estas inversiones.
1205 ESTIMACIÓN POR FLUCTUACIONES DE INVERSIÓN.
Representa los depósitos en bancos y los valores negociables y títulos de renta fija o
variable cotizados en bolsa de valores en los cuales ha invertido la entidad a más de un
año plazo.
Se carga: La liquidación de las fluctuaciones en inversiones financieras.
Se abona: Las fluctuaciones en inversiones financieras estimadas.
1206 ACTIVOS INTANGIBLES.
Se definen los Intangibles como el conjunto de bienes inmateriales, representados en
derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un
aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos
derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios".
1207 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES.
En la amortización de los activos intangibles, diferente a la depreciación de activos fijos,
no tienen una vida útil definida, por lo que cada empresa deberá determinar la vida útil
de su intangible considerando que ésta debe ser la menor entre la vida útil estimada y la
duración de su respaldo legal.
1208 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO.
Las Cuentas y Documentos por Cobrar representan derechos exigibles que tiene una
empresa por las mercancías vendidas a crédito, servicios prestados, comisión de
préstamos o cualquier otro concepto análogo, Los documentos por cobrar cuyo
vencimiento sea más de un año del ciclo normal de operaciones, deben presentarse fuera
del activo circulante. Tratándose de documentos por cobrar a largo plazo, deberán
indicarse los vencimientos y las tasas de interés, en caso de existir.
1209 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A L/P
Se estima el Gasto por Cuentas Incobrables en base a un porcentaje, generalmente, de las
Ventas a Crédito, también se puede estimar en base al total de las Ventas siempre que la
incidencia de las Ventas al Contado sobre el total no sea importante. Si lo realmente
perdido es mayor que lo estimado, el saldo de la Cuenta "Provisión en Cuentas
Incobrables" es deudor, hubo una sub-estimación, por lo que el nuevo Asiento de Ajuste
será por la estimación del presente año más la sub-estimación del año anterior.
1210 ACTIVOS DIFERIDOS .
Se clasifican como Activos Diferidos los conceptos de recursos que consisten en bienes o
servicios ya adquiridos pero cuyo uso o consumo habrá de realizarse posteriormente, y los
pagos anticipados, es decir, desembolsos de dinero realizados por anticipado para recibir
bienes o percibir servicios en fechas o períodos posteriores. La característica de los Activos
Diferidos es que ya sea por su uso o consumo, o por el transcurso del tiempo, se
convierten en gastos
1211 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO.
Es el método para el cálculo del impuesto sobre la renta a cargo de una empresa que
consiste en obtener dos cifras: a) el monto del impuesto por pagar sobre la utilidad
contable del ejercicio y b) el monto del impuesto por pagar sobre la utilidad gravable del
ejercicio. La diferencia entre las dos cifras es el monto del impuesto sobre la renta que se
difiere y que se debe a diferencias temporales en la acusación del impuesto.
2 PASIVOS
Un pasivo se clasificará como corriente cuando: se espere liquidar en el ciclo normal de la
explotación de la entidad, se mantenga fundamentalmente para negociación, deba
liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance; o la entidad no
tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos,
los doce meses siguientes a la fecha del balance. Todos los demás activos deben
clasificarse como corrientes.
21 PASIVOS CORRIENTES
Este rubro agrupará todas las cuentas cuyo compromiso tenga que solventarse en el corto
plazo
2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Registra (a) los créditos adquiridos por la empresa, en un plazo inferior a un año, con los
acreedores o proveedores, garantizados o no mediante letras de cambio, pagarés, mutuos
o cualquier otro documento cuyo plazo sea inferior a un año, (b) el importe de los ingresos
que se han recibido anticipadamente y que corresponden a las utilidades del ejercicio
corriente y (c) obligaciones derivadas de operaciones ajenas al giro de la entidad.
Se cargan: los pagos totales o parciales que realiza la entidad.
Se abona: el valor de las obligaciones que adquirió la entidad por el financiamiento
obtenido, formalizados o no mediante documento y los productos y las ganancias
percibidas de manera anticipada, es decir, que corresponden o deben considerarse en los
resultados del ejercicio o en periodos posteriores a aquel en el cual se reciben.
2102 PRÉSTAMOS Y SOBRE GIROS BANCARIOS
Bajo esta cuenta se registrará los valores en que medie documento entre la sociedad e
instituciones Bancarias y asociaciones de ahorro y préstamos a un plazo menor de dos
años.
Se Carga: Con los pagos en la proporción a la amortización del capital, por ajustes y al
cierre del ejercicio.
Se Abona: Con los valores recibidos y en la apertura del ejercicio.
Saldo: Es acreedor y representa las obligaciones para con las instituciones a un plazo
menor de dos años.
2103 REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A EMPLEADOS
Se entiende por remuneración las contraprestaciones en dinero y las adicionales en
especie evaluables en dinero que debe percibir el trabajador del empleador por causa del
contrato de trabajo.
Se carga: Por la cancelación de remuneraciones a los trabajadores (sueldos)
Se abona: Por prestaciones de servicios por los trabajadores o remuneraciones
devengadas.
Su saldo: Acreedor Remuneraciones pendientes de pago, correspondiente a su
remuneración liquida.
2104 RETENCIONES Y DESCUENTOS
comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones
para costos y gastos tales como, intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como
para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación
con sus trabajadores; igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones,
demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento.
Se abona:
1. Por la provisión mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones
prestacionales, y
2. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidación al
cierre del ejercicio.
Se carga:
1. Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo 25 -obligaciones laborales-, y
2. Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas durante
un mismo ejercicio contable.
Saldo: Acreedor
2105 IVA DEBITO FISCAL
Es el gravamen que se le factura sobre los precios netos de ventas, locaciones, obras y
prestaciones de servicio imputables al periodo fiscal que se le liquida, se aplicaran las
alícuotas fijadas para las operaciones que den lugar a la liquidación que se practica.
Se carga: Cancelación del impuesto, compensaciones ajustes
Se abona: Por los impuestos retenidos al vender según facturas emitidas.
Su saldo: Es acreedor por los impuestos pendientes. Nunca deudor
2106 IVA RETENIDO A TERCEROS
2107 IVA PERCIBIDO
Es el gravamen que se le factura sobre los precios netos de ventas, locaciones, obras y
prestaciones de servicio imputables al periodo fiscal que se le liquida, se aplicaran las
alícuotas fijadas para las operaciones que den lugar a la liquidación que se practica.
Se carga: Cancelación del impuesto, compensaciones ajustes
Se abona: Por los impuestos retenidos al vender según facturas emitidas.
Su saldo: Es acreedor por los impuestos pendientes. Nunca deudor
2108 IMPUESTO POR PAGAR
Se registraran bajo esta cuenta los valores que se adeuden en concepto de imposición
sobre: la Renta, Municipales IVA, Pago a Cuenta y Otros.
Se Carga: Con el Valor de los pagos que se efectúen para disminuir su saldo y con los
ajustes y al cierre del ejercicio.
Se Abona: Con la provisión de Impuestos: Renta, municipales, IVA, Pago a Cuenta, etc.
Saldo: Es acreedor y representa la obligación que se tiene con terceros en concepto de
impuestos.
2109 DIVIDENDOS POR PAGAR
Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la Asamblea General
de Accionistas o Junta de Socios y que deberán ser pagados dentro del término legal
establecido.
Se carga:
a. Por el valor de los dividendos o participaciones decretados.
Se abona:
a. Por el valor de los dividendos o participaciones pagadas.
b. Por compensación de saldos a cargo de los socios o accionistas.
Saldo: Acreedor
22 PASIVOS NO CORRIENTES
Este rubro agrupara todas aquellas cuentas que representen compromisos para la
empresa y que tengan que ser solventados con el corto plazo.
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Se registran en estas cuentas los documentos de crédito emitidos por las entidades,
comprometiéndose al pago de obligaciones de carácter mercantil, cuyos términos de
vencimiento excedan al año.
Se abona: con el valor de los préstamos recibidos de instituciones bancarias, con el valor
de los documentos que firme la empresa a favor de instituciones de crédito o de
particulares.
Se carga: con el valor del as cancelaciones de los préstamos y los documentos y otros a
largo plazo.
Saldo: Acreedor
2202 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
La obtención de financiación a largo plazo conlleva habitualmente la condición de
amortización mediante múltiples pagos durante más de un año
Se carga: Por la cancelación de los créditos otorgados
Se abona: Por aquellas deudas que hemos aceptado al momento de realizar el préstamo
Su saldo: Acreedor por créditos pendientes de pago.
2203 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES
Se registraran bajo esta cuenta los valores que se estimen para cubrir obligaciones
Laborales por despidos.
Se Carga: Con el monto de indemnizaciones y prestaciones laborales realmente pagados a
fin de regular la cuantía de la provisión.
Se Abona: Con la constitución o ampliación de la provisión para dar cumplimiento a lo
dispuesto en Art. 447 del código de Comercio.
Saldo: Es acreedor y representa el monto de la obligación de los empleados por
prestaciones Laborales.
3 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
El Patrimonio Neto es a parte residual de los activos de la empresa, una vez deducido
todos sus pasivos. Representa los recursos netos con que cuenta la empresa, y está
formado por el capital social, las reservas, cualquier superávit por revaluaciones, y por
utilidades pendientes de distribuir. Comprende la acumulación de los aportes de los
accionistas, incluyendo las capitalizaciones de utilidades, excedentes y otras, con carácter
permanente, representado por acciones nominales debidamente suscritas; así como las
reservas de capital, revaluación y resultados acumulados.
31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL
Se registraran bajo esta cuenta el capital social que suscriba en escritura pública, por
aumentos o disminuciones de acuerdo a disposiciones en la misma y la ley.
Se Carga: Con las disminuciones al capital que no podrá ser inferior al mínimo establecido
en la escritura de constitución, a no ser que se modifique.
Se Abona: Con el valor del capital social suscrito según escritura social y por aumentos
posteriores.
Saldo: Es acreedor y representa la participación de los socios o sea la inversión en la
sociedad.
32 RESERVAS
3201 RESERVAS DE CAPITAL
Se registrará bajo esta cuenta el monto que se constituya en razón a disposiciones del
artículo 295 y 123 del código de comercio.
Se carga: Cuando la Junta General ordene usarla para circunstancias especiales con forme
a la ley y al cierre del ejercicio.
Se abona: Con el 7% de las utilidades netas de cada ejercicio hasta que represente el 20%
del capital social.
Saldo: Es acreedor y representa el valor acumulado separado de las utilidades.
33 RESULTADOS
3301 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Se registrarán bajo esta cuenta los valores que se obtengan como resultados positivos de
las operaciones o actividades de la sociedad.
Se carga: Con la distribución, capitalización, separación de utilidades para reservas
especiales.
Se abona: Con el remanente líquido de las utilidades después de aplicar reservas
obligatorias y voluntarias e impuestas sobre la renta.
Saldo: Es acreedor y representa las ganancias o sujetos a ley de I.S.R. utilidades no
distribuidas.
4 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
Bajo este rubro se agruparán las cuentas que registrarán el costo por servicios prestados y
mercadería vendidas.
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN
Agrupa las diferentes cuentas de gastos ocasionados por el funcionamiento administrativo
y operacional de la empresa.
4101 COMPRAS
Representa la acumulación de los costos y gastos incurridos en la adquisición de
mercaderías y materiales. El saldo al final del ejercicio representará el costo de venta para
efectos de liquidación del ejercicio.
Se carga: De las adquisiciones al contado o al crédito o por ajustes contables. Se abona:
Con las rebajas y devoluciones sobre compras que nos concedan para establecer las
compras netas, las cuales se liquidaran contra la cuenta costo de venta, al final del
ejercicio.
4102 GASTOS SOBRE COMPRAS
4103 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Bajo esta cuenta se registraran los gastos que se incurran en las funciones Administrativas
necesarias para el desarrollo normal de actividades de la empresa.
Se Carga: Con los gastos efectuados para fines administrativos.
Se Abona: Por ajustes y para liquidar los resultados del ejercicio contra pérdidas y
ganancias.
Saldo: Durante el ejercicio es deudor, al final del ejercicio se liquidan contra pérdidas y
ganancias.
4104 OTROS GASTOS OPERATIVOS
4105 GASTOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registraran los gastos por intereses, comisiones y otros
correspondientes a obtención de financiamiento.
Se Carga: Con los gastos efectuados por la obtención de recursos financieros.
Se Abona: Por ajustes y para liquidar resultados al final del ejercicio contra la cuenta
pérdidas y ganancias.
Saldo: Durante el ejercicio es deudor, representa la acumulación de gastos incurridos. Se
liquida al final del ejercicio contra pérdidas y ganancias.
42 COSTOS Y GASTOS DE NO OPERACIÓN
Esta cuenta mostrará aquellos gastos que la entidad efectúe y que estén relacionados con
la operación normal del negocio.
Se carga: con las erogaciones de efectivo o provisiones de estos gastos.
Se abona: con el traslado de su saldo al final del ejercicio liquidándola contra la cuenta 611
pérdidas y ganancias.
Su saldo: es deudor y representan los gastos efectuados durante el período que se
relacionan directamente con la operación normal del negocio.
4201 GASTOS EXTRAORDINARIOS
4202 GASTOS POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
Registra gastos relacionados con el impuesto sobre la renta.
Se Cargan: El impuesto sobre la renta determinado según lineamientos de la ley de
Impuesto sobre la Renta, el importe de impuestos retenidos por servicios prestados en el
exterior, el importe del ajuste para disminuir el saldo del activo sobre la renta diferido, al
cierre del ejercicio y el importe de pasivos por impuesto sobre renta diferido al cierre del
ejercicio.
Se Abona: el importe del reconocimiento de activo por impuesto sobre la renta diferido y
y el importe cualquier ajuste para incrementar el monto del activo por impuestos diferidos
determinados al final del ejercicio.
5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
5101 INGRESOS
Esta cuenta registrará todos aquellos intereses o similares que se reciban por parte de las
instituciones financieras, así como aquellos intereses generados por las ventas a crédito.
Se abona: con las cantidades que la empresa recibe en concepto intereses o similares
Se carga: con el saldo que esta cuenta muestre al final del ejercicio al trasladarlo para su
liquidación contra la cuenta 611 pérdidas y ganancias.
Su saldo: es de carácter acreedor y mostrará el valor total de los diferentes ingresos
percibidos en conceptos financieros.
5102 5103 REBAJAS y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Cuenta de naturaleza acreedora que registra el valor neto de la mercadería devuelta a los
proveedores o las rebajas concedidas por éstos.
Se Carga: para liquidarla al final del ejercicio contra la cuenta 7101 (pérdidas y ganancias).
Se Abona: el importe correspondiente a las devoluciones que la entidad hace a sus
proveedores o la rebaja concedida por estos.
5104 INGRESOS FINANCIEROS
52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
5202 DIVIDENDOS GANADOS
Registrará los ingresos por intereses percibidos por depósitos bancarios, títulos valores,
etc.
Abono:
Por el valor de los intereses ganados.
Cargo:
Por el traslado del saldo de esta cuenta a pérdidas y ganancias.
Su saldo es Acreedor
5203 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6 CUENTA LIQUIDADORA
61 CUENTA DE CIERRE
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Se carga con los saldos de las cuentas de resultado deudoras del mismo ejercicio del
ejercicio aumentando ó disminuyendo el patrimonio, según sea el caso así mismo como
por ser una cuenta de cierre de ejercicio contable no mostrará saldo alguno.
Se abona con los saldos de las cuentas de resultado acreedoras del mismo ejercicio
contable.
Su saldo se liquida así: Si es acreedor o deudor se trasladara a la cuenta 315 resultados.
Esta cuenta liquidará las cuentas de resultado deudoras y acreedoras de un ejercicio
contable a efectos de determinar el resultado neto, ya sea utilidad o pérdida.
7 CUENTAS DE ORDEN
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101 CUENTAS DE ORDEN
Son cuentas de control, una deudora y otra acreedora, que sirven para registrar
operaciones que no tienen relación con los elementos básicos de la contabilidad.
Se Cargan: los saldos de las siguientes cuentas al final del ejercicio: productos en proceso,
materiales usados, mano de obra directa y gastos de fabricación.
Se Abona: el costo de los productos trasladados a artículos terminados.
72 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7201 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN
Son cuentas de control una deudora y otra acreedora, para registrar operaciones que no
tienen relación con los elementos básicos de la contabilidad.
Cargo:
Con los saldos de las siguientes cuentas al final del ejercicio: Productos en Proceso,
Materiales usados. Mano de obra directa y Gastos de fabricación.
Abono:
Con el costo de los productos trasladados a artículos terminados