problemas cuentas por cobrar

CONTABILIDAD II
Prof. Lic. Mario Zamora S.
UMCA
CUESTIONARIO SOBRE CUENTAS POR COBRAR
1. Explique el concepto de cuentas por cobrar y su relación con el ciclo financiero a corto plazo.
2. Proponga un ejemplo y registre su asiento de diario por una venta de mercancías a crédito.
3. Elabore un ejemplo y registre su asiento en forma de diario por una devolución sobre venta de
mercancías a crédito.
4. Elabore un ejemplo y registre su asiento en forma de diario por una rebaja sobre ventas de
mercancías a crédito.
5. Proponga un ejemplo y registre su asiento en forma de diario por un descuento, incorporado este
en la factura, sobre ventas de mercancías.
6. ¿En que momento surge una cuenta incobrable o de cobro dudoso? ¿Por qué venden a crédito los
empresarios?
7. ¿Qué asiento debe registrarse para reconocer la estimación para cuentas de cobro dudoso?
Comente la fundamentación del criterio prudencial y el principio de período contable o norma de
acumulación con relación al mismo.
8. Explique cuántos métodos pueden emplearse para medir las cuentas de cobro dudoso y señale de
manera general qué características tiene cada uno de ellos.
9. Explique en qué consiste el método analítico o de clasificación de cuentas por antigüedad de
saldos.
10. ¿Cómo se presenta la cuenta de estimación para cuentas de cobro dudoso en el balance general y
el gasto por cuentas incobrables en el estado de resultados?
11. ¿Qué tipo de asiento debemos correr para registrar: a) un incremento de las estimaciones para
cuentas de cobro dudoso. B) una reducción de las estimaciones para cuentas de cobro dudoso.
12. ¿Qué asiento se efectúa para cancelar o dar de baja una cuenta incobrable, cuando se emplea el
método de las provisiones? ¿Porqué este asiento no afecta el importe razonable a recibir
(importe realizable)?
13. ¿Qué tipo de asientos realizamos al reabrir una cuenta cancelada o dada de baja, cuando el
cliente realiza un pago y solicita revisión de su crédito?
14. ¿Por qué se dice que el método de cancelación directa no permite un adecuado enfrentamiento
de ingresos y gastos?
15. ¿Cómo se clasifican las cuentas por cobrar en cuanto a su origen? Explique y fundamente con el
supuesto contable internacional de sustancia antes que forma. Explique qué cuentas deben
agruparse en las cuentas por cobrar a cargo de clientes y cuáles a cargo de otros deudores.
16. ¿Cómo se muestran los saldos acreedores en las cuentas por cobrar? Ejemplifique con un balance
que lo demuestre.
17. ¿Cuál es la regla de valuación de las cuentas por cobrar en moneda extranjera?
Cuentas incobrables:
Por lo general, los negocios que otorgan crédito esperan que el deudor cumpla oportunamente los compromisos de
pago. Para ello, el departamento de crédito ha realizado un exhaustivo estudio sobre la capacidad de crédito,
honradez, puntualidad, capacidad de pago, el uso de crédito en el mercado y la solvencia moral del deudor, para
eliminar posibles pérdidas de cartera. Sin embargo, algunas de las cuentas son incobrables por factores como
muerte del deudor, insolvencia o quiebra del mismo, declaración expresa de no pago, etc. La pérdida de cartera es
asumida por la empresa, y parte de ella se trata como una deducción tributaria.
Las ventas al crédito normalmente producen cuentas que por una u otra razón no pueden recuperarse.
Existen dos métodos para contabilizar las cuentas incobrables:
a) Anulación directa
b) Provisión para cuentas malas.
1
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Anulación directa:
En el método de anulación directa, el procedimiento consiste en revertir simplemente el registro contable original,
es decir, acreditar la cuenta Deudores por el valor de la deuda incobrable y debitar la cuenta Gastos operacionales –
Provisiones (cuentas incobrables), por idéntica cantidad.
Aunque este método es más sencillo y de fácil manejo, no ofrece información para la toma de decisiones, puesto
que, al invertir el registro inicial se elimina la porción de cuentas por cobrar que se pierde, sin que quede rastro
contable para determinar el monto de las cuentas malas en un período determinado.
Julio 3, Clientes
85,000
Ventas
85,000
------------------------ / --------------------------La eliminación de la cuenta incobrable se registra de la siguiente manera:
Nov. 30 Gastos Operacionales
85,000
Cuentas incobrables
85,000
Clientes
85,000
----------------------- / ----------------------------Como se observa, no queda ningún vestigio que permita al Gerente conocer las pérdidas totales en el período por
este concepto, ya que lo que se debitó al 3 de julio, se acreditó al 30 de noviembre.
Provisión para deudores:
Este método consiste en estimar la porción de cartera que se perderá en el período dado, mediante un análisis de
vencimiento en la fecha de cierre de libros, teniendo en cuenta las normas de reconocimiento por pérdida de
cuentas de la Administración Tributaria. El diagnóstico supone que las cuentas por cobrar más antiguas presentan
mayor riesgo de pérdida y, por esta razón, la dirección del negocio debe asignar un mayor porcentaje de
probabilidad de pérdida. Posteriormente, con base en el cálculo anterior debe realizar el asiento de ajuste utilizando
la contracuenta del activo Deudores denominada “Provisión para incobrables”. Luego, al final del siguiente período,
cuando las cuentas malas se establezcan realmente, puede determinar un saldo débito si las deudas malas exceden a
la provisión, o un saldo crédito si las deudas malas son de menor cuantía que la provisión. Finalmente se hace de
nuevo el análisis de cartera y se procede a ajustar la provisión para el siguiente período.
Aunque en este método el cálculo y la aplicación de asiento de ajuste son más complejos, tiene la ventaja de
eliminar el inconveniente que presenta el método de anulación directa, ya que existe una cuenta que expresamente
informa sobre el crecimiento de las deudas perdidas entre dos períodos consecutivos.
Vencimiento
Cartera venciada
1 - 30 días
31 - 90 días
91 - 150 días
más de 150 días
Valor total
Ponderación %
30,000.00
85,000.00
128,000.00
95,000.00
Provisión año 1
0.0%
2.0%
30.0%
50.0%
Valor
estimado
0.00
1,700.00
38,400.00
47,500.00
87,600.00
Método analítico o de clasificación de cuentas por la antigüedad de saldos: Este método consiste en el
estudio de cada cuenta de clientes para determinar la solvencia de sus saldos. Es práctico y posible aplicarlo en las
empresas con número reducido de clientes y cuya importancia relativa representa parte considerable del balance.
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Ejercicios de cuentas por cobrar
EJERCICIO No. 1
La Comercial del Estudiante, S.A. opera en sus ventas a crédito con condiciones 2/10, n/30.
Las operaciones de junio se muestran a continuación:
200X, Junio:
3. Se vendió mercadería a crédito en 50,000 a la Cía Doze, S.A.
5. Se vendió mercadería de contado por 80,000.
7. Se vendió mercancía a crédito por 52,000 a Dipasa.
8. Se recibió una devolución y se extendió una nota de crédito Doze, S.A. por mercancías dañada por un valor de
8,000.
11. La Cía Doze, S.A. pagó el total de su adeudo con la Comercial del Estudiante S.A.
15. Se vendió mercancía a crédito a Norco, S.A. por 20,000.
18. Se recibió una devolución y se extendió una nota de crédito a Dipasa por 4,500, por mercancías dañada.
20. Se recibió un pago de 40,000 de dipasa por concepto de compra de mercancía realizada a principios de junio.
21. Se vendió mercancía a crédito por 35,000 a Lowell.
25. Se vendió mercancía a crédito por 70,000 a Librería Mellado.
30. Dipasa pagó el total de su cuenta con La comercial del Estudiante, S. A.
Se pide:
a) Registra en asientos de diario cada una de las operaciones anteriores.
b) Abre cuentas de mayor para bancos, clientes, ventas, descuento sobre ventas, devoluciones y bonificaciones
sobre ventas y mayor auxiliar de cada uno de los clientes.
c) Realiza los pases al mayor de cada transacción.
d) Prepara una relación de clientes al 30 de junio
e) Muestra la presentación de las cuentas de bancos, clientes en el estado de situación financiera.
EJERCICIO No. 2
Los siguientes datos fueron obtenidos de los registros de la Distribuidora de Productos Básicos, S.A. del año 200X.
Saldos al 1 de enero de 200X
Clientes………………………………………………..………… 120,000
Estimación para cuentas incobrables……………… 6,000
La Compañía ofrece condiciones 3/10, n/60 en sus ventas a crédito. Durante el año se realizaron las siguientes
transacciones:
a) Venta de mercancía de contado en 228,000.
b) Venta de mercancía a crédito a Abarrotes don Chuy por 12,000.
c) Venta de mercancía de crédito a Casa Chonita por 26,000.
d) Dos días despúes de la compra, Abarrotes don Chuy devolvió mercancías por 1,000 y se le extendió una nóta de
crédito.
e) Venta de mercancía a crédito a Abarrotes La Esquina por 24,000.
f) Abarrotes don Chuy pagó el total de su adeudo aprovechando el descuento por pronto pago.
g) Se cobraron 98,000 de clientes a quienes se había vendido el año anterior: todos tenían derecho al descuento
por pronto pago.
h) Casa Chonita pagó el total de su adeudo menos el descuento por pronto pago.
i) Se vendió mercancía a Super Regio por 17,000.
j) Tres días después de haber pagado, Casa Chonita devolvió algunos artículos cuyo valor era de 1,500 y se le
reembolsó en efectivo.
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k) Se cobraron 7,000 de ventas realizadas el año anterior. El plazo para el descuento por pronto pago ya había
vencido.
l) Se cancelaron 2,900 de ventas realizadas el año pasado, que se consideraron incobrables.
m) Se reconoció 1% de las ventas a crédito del año como estimación de incobrables.
Se pide:
1. Realizar los asientos de diario necesarios para registrar las transacciones anteriores. Utiliza cuentas de mayor
auxiliar para cada uno de los clientes de la distribuidora.
2. Obtenga el saldo de las cuentas de mayor auxiliar de cada uno de los clientes, el saldo de clientes y el sado
de la estimación por cuentas incobrables.
3. Elabora una relación de clientes al 31 de diciembre de 200X.
4. Determine el importe del gasto por cuentas incobrables que debe aparecer en el estado de resultados de
200X.
EJERCICIO No. 3
En el siguiente cuadro se muestran los saldos en libros de algunas cuentas de la compañía Metrópolis S. A., al 31 de
diciembre de 200X antes de realizar los asientos de ajuste:
METROPOLIS, S.A.
Saldos antes de ajustes al 31 de diciembre de 200X
Debe
Clientes
400,000
Estimación para cuentas incobrables
3,000
Ventas
Descuento sobre ventas
30,000
Devoluciones y bonificaciones sobre ventas
25.000
Haber
475,000
Con base en la información anterior realiza lo que se le pide a continuación (cada inciso es independiente).
1. Elabora el asiento de diario necesario para registrar el gasto por cuentas incobrables del período, de
acuerdo con el método de porcentaje sobre ventas, suponiendo que durante los años recientes la compañía
ha experimentado pérdidas sobre clientes equivalentes a 2% de las ventas netas.
2. Prepara el asiento de diario de acuerdo con el método de porcentaje sobre cuentas por cobrar, suponiendo
que se considera 3% sobre el sado de clientes.
3. Según el método de porcentaje de cuentas por cobrar, si 2% del saldo de clientes se considera incobrable y
antes el asiento de ajuste, la cuenta; Estimación por cuentas incobrables presenta un saldo acreedor de
7,500, ¿Cuál sería el importe del gasto por cuentas incobrables del período?
4. Suponga que se utiliza el método de porcentaje sobre cuentas por cobrar a razón de 2% sobre el saldo de
clientes, ¿Cuál sería el importe del gasto por cuentas incobrables si antes del asiento de ajuste la cuenta
Estimación por cuentas incobrables tiene un saldo deudor de 2,500?
Ejercicio No. 4
A continuación se presentan los datos de las cuentas auxiliares del mayor de cuentas a cobrar de la compañía
Vientos Alicios, S. A., tal como aparecían al 31 de diciembre del 200X:
REGISTROS AUXILIARES
Compañía La Dama Elegante, S. A.
Fecha
Descripción
03/09/200X Fact. 014
08/10/200X Fact. 014
20/10/200X Fact. 035
Debe
Haber
Saldo
378
378
345
4
378
0
345
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Compañía La Dama Elegante, S. A.
Fecha
Descripción
01/11/200X Fact. 041
18/11/200X Fact. 035
25/11/200X Fact. 044
01/12/200X Fact. 041
Compañía Dean, S. A.
Fecha
Descripción
29/07/200X Fact. 008
06/08/200X Fact. 012
16/09/200X Fact. 008
UMCA
Debe
Haber
Saldo
271
616
271
1117
846
345
846
271
Debe
Haber
Saldo
398
280
398
678
378
300
Compañía David, S. A.
Fecha
Descripción
01/08/200X Fact. 010
02/09/200X Fact. 010
14/09/200X Fact. 025
18/10/200X Fact. 032
15/12/200X Fact. 025
Debe
Haber
Saldo
898
898
0
714
1920
1420
898
714
1206
500
Compañía Gael, S. A.
Fecha
Descripción
16/09/200X Fact. 029
20/09/200X Fact. 031
15/10/200X Fact. 029
29/10/200X Fact. 040
30/10/200X Fact. 029
30/11/200X Fact. 046
30/11/200X Fact. 031
Debe
Haber
Saldo
413
216
413
629
429
1534
1334
2238
2038
200
1105
200
904
200
Compañía Margarita, S. A.
Descripción
Fecha
Debe
05/07/200X Fact. 005
07/08/200X Fact. 005
15/09/200X Fact. 027
15/10/200X Fact. 027
01/12/200X Fact. 050
20/12/200X Fact. 056
30/12/200X Fact. 058
Haber
Saldo
660
660
0
1020
0
849
1429
1815
660
1020
1020
849
580
386
Compañía Wilfredo, S. A.
Fecha
Descripción
02/08/200X Fact. 011
16/09/200X Fact. 011
17/09/200X Fact. 030
Debe
Haber
Saldo
247
100
202
Se le solicita que prepare un estado de clasificación por antigüedad de saldos de la cuentas por cobrar (Cédula de
Antigüedad de saldos), haciendo uso de las siguientes categorías: (Valor 85 puntos)
5
247
147
349
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No vencidas
Vencidas con menos de 2 meses
Vencidas con más de 2 meses
UMCA
Se consideran vencidas las cuentas con más de 60 días después de la fecha de la factura.
A continuación se le presentan los datos de la cuenta de provisión para cuentas dudosas de la Compañía, según
aparecen al 31 de diciembre del 200X.
Provisión para cuentas dudosas
Fecha
Descripción
Debe
01/01/200X
06/05/200X
11/08/200X
20/12/200X
Haber
Saldo
566
125
401
80
566
441
40
-40
La Compañía establece una cuenta de provisión para cuentas incobrables bajo la siguiente política:
 10% de las cuentas vencidas con menos de dos meses.
 30% de las cuentas vencidas con más de dos meses.
Se le solicita que prepare el correspondiente asiento de diario para registrar la provisión para incobrables al 31 de
diciembre del 200X
Ejercicio No. 5
La Compañía Epsilón, S.A. presenta los siguientes auxiliares de sus clientes:
Cliente:
Fecha
20x1
05-feb
04-mar
22-mar
28-abr
A
Concepto
Cliente:
Fecha
20x1
07-feb
07-mar
08-abr
30-abr
06-may
B
Concepto
Cliente:
Fecha
20x1
12-abr
11-may
C
Concepto
Venta Fact. 1
Pago cta Fact. 1
Venta fact. 3
Pago a cta fact. 1
Venta Fact. 2
Pago cta fact. 2
Venta Fact. 4
Pago cta Fact. 4
Pago cta Fact. 4
Venta Fact. 5
Pago cta fact. 5
Debe
Haber
Saldo
450,000
450,000
250,000
750,000
700,000
200,000
500,000
50,000
Debe
Haber
Saldo
376,000
376,000
789,000
650,000
10,000
Debe
Haber
376,000
0
789,000
139,000
129,000
Saldo
1,350,000
350,000
6
1,350,000
1,000,000
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19-jun Pago cta fact. 5
29-jul Pago cta fact. 5
02-ago Pago cta fact. 5
Cliente:
Fecha
20x1
15-abr
15-may
16-jun
17-jul
28-jul
07-sep
18-dic
D
Concepto
Cliente:
Fecha
20x1
22-abr
27-may
26-jun
30-jul
30-jul
13-sep
16-nov
15-dic
E
Concepto
Venta Fact. 6
Pago cta fact. 6
Venta Fact. 8
Pago cta fact. 8
Venta fact. 10
Pago cta fact. 10
Venta fact. 10
Venta fact. 7
Pago cta fact. 7
Venta fact. 9
Pago cta fact. 7
Venta fact. 11
Pago cta fact. 11
Venta fact. 13
Venta fact. 14
Prof. Lic. Mario Zamora S.
400,000
200,000
125,000
Debe
Haber
600,000
400,000
275,000
Saldo
880,000
880,000
900,000
900,000
1,200,000
1,200,000
600,000
Debe
UMCA
Haber
880,000
0
900,000
0
1,200,000
0
600,000
Saldo
775,000
700,000
925,000
75,000
1,450,000
900,000
410,000
500,000
775,000
75,000
1,000,000
925,000
2,375,000
1,475,000
1,885,000
2,385,000
Se le pide:
a) Por el procedimiento analítico o de antigüedad de saldos, realice el análisis de antigüedad de los saldos de
los registros auxiliares y prepare una cédula de resumen, clasificándola en los siguientes conceptos: de 1 a
30 días; de 31 a 60 días; de 61 a 90 días y más de 91 días.
b) Determine la cantidad de la estimación para cuentas de dudoso cobro (incobrables), considerando los
siguientes porcentajes de estimación, obtenidos de años anteriores: de 1 a 30 días 1%; de 31 a 60 días, 2.8%;
de 61 a 90 días, 3.2% y más de 90 días el 5.5%.
c) Asientos de ajuste correspondientes para registrar la reserva de incobrables.
Ejercicio No. 6
Los saldos de las cuentas seleccionadas, tomadas del Balance General de la compañía de Deportes La Vencedora, S.
A. al 30 de septiembre del 2004, eran los siguientes: (los montos son en colones)
Cuentas a cobrar.............................. 273,200
Provisión para cuentas dudosas.......... 8,196
Durante el año terminado el pasado 30 de septiembre del 200X, ocurrieron las siguientes transacciones (en
resumen):
Ventas al crédito (en total)........................... 1,311,416
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Efectivo cobrado a los clientes.................... 1,428,980. Este efectivo incluye ¢2,450 recuperado sobre una cuenta a
cobrar dada de baja (cancelada del auxiliar), registrada como incobrable en ejercicios anteriores.
Las condiciones con que se vendió al crédito, fueron 2/10, n/30.
Los clientes que pagaron 1,004,921, del efectivo mencionado anteriormente, aprovecharon el descuento. Este
monto corresponde al neto, una vez deducido el descuento.
Existen en el período 9,330 de Cuentas a Cobrar que el Abogado indica que en definitiva no se pueden cobrar y
deben ser dadas de baja del auxiliar de cuentas por cobrar (cancelada del auxiliar).
Notas de crédito emitidas por ventas devueltas y bonificaciones sobre ventas........18.435.
Se le solicita que prepare:
A. Los asientos de diario para registrar las transacciones resumidas del año 200X, terminado el pasado 30 de
septiembre del 200X.
B. El asiento de ajuste por las cuentas malas, estimadas al 30 de septiembre del 200X, omitiendo decimales.
Tome en cuenta en el punto B) que la compañía tiene como política ajustar su cuenta de provisión a un tanto por
ciento de las cuentas a cobrar pendientes al cierre del ejercicio. La experiencia de crédito de la compañía durante el
año terminado el pasado 30 de septiembre del 200X indica que la tasa porcentual a usar al 30 de septiembre del
200X deber ser dos tercios (2/3) de la que se usó en el período pasado.
Ejercicio No. 7
Considere los clientes A, B y C, con saldos de 29,000; 95,000; 145,000 al 31 de diciembre del 200X, cuyos registros
auxiliares muestran la información contenida en los siguientes registros auxiliares:
Alfa y Omega, S.A.
Cuenta: Clientes
Nombre: Cliente A
Domicilio: Calle A Norte No. 345
Número 1
Límite de crédito: 250,000
Condiciones: 90 días (n/90)
Movimientos
Fecha
05-ene
26-ene
05-feb
28-feb
04-mar
09-mar
20-sep
12-nov
31-dic
N. A/D
Concepto
Factura 1
Factura 2
Pago cta F-1
Factura 3
Factura 4
Factura 5
Pago F-1 y 2
Pago F-2
Debe
20,000
15,000
Haber
10,000
12,000
8,000
9,000
15,000
10,000
Saldos
Deudor
20,000
35,000
25,000
37,000
45,000
54,000
39,000
29,000
29,000
Saldo
8
Acrredor
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Alfa y Omega, S.A.
Cuenta: Clientes
Nombre: Cliente B
Domicilio: Calle B Sur No. 12233
Número 2
Límite de crédito: 300,000
Condiciones: 90 días (n/90)
Movimientos
Fecha
02-may
28-may
15-jun
07-jul
25-jul
10-sep
11-oct
08-nov
17-nov
N. A/D
31-dic
Concepto
Factura 6
Factura 7
Pago F-6
Factura 8
Pago F-6
Factura 9
Pago F-7 y F-8
Factura 10
Pago F-9 y 10
Debe
100,000
50,000
Haber
70,000
25,000
30,000
120,000
65,000
35,000
70,000
Saldos
Deudor
100,000
150,000
80,000
105,000
75,000
195,000
130,000
165,000
95,000
Acreedor
95,000
Saldo
Alfa y Omega, S.A.
Cuenta: Clientes
Nombre: Cliente C
Domicilio: Calle B Sur No. 12233
Fecha
11-mar
17-mar
29-mar
15-abr
17-abr
12-jun
20-jun
25-jun
28-ago
30-nov
N. A/D
Concepto
Fact. 11
Fact. 12
Fact. 13
Fact. 14
Pago F-11
Fact. 15
Fact. 16
Fact. 12
Fact. 13
Pago F- 13 y 14
Número 2
Límite de crédito: 550,000
Condiciones: 120 días (n/120)
Movimientos
Debe
Haber
20,000
40,000
70,000
100,000
20,000
80,000
15,000
40,000
20,000
100,000
Saldos
Deudor
Acrredor
20,000
60,000
130,000
230,000
210,000
290,000
305,000
265,000
245,000
145,000
145,000
31-dic
Alfa y Omega, S.A.
Estado de análisis de saldos por antigüedad a cargo de clientes
Al 31 de diciembre de 200X
Número
Nombre
Importe del
saldo
A 30 días
De 31 a 60
días
9
De 61 a
90
días
De 91 a 120
días
De más de
120 días
CONTABILIDAD II
Prof. Lic. Mario Zamora S.
UMCA
Después de formular el estado de análisis de saldos por antigüedad, las cuentas se someten a tres consideraciones
para determinar su solvencia o capacidad de pago:
Antigüedad de saldos: Es quizás las más significativa y, para resolverla, recurrimos al análisis de saldos con base en
su antigüedad pues una cuenta que envejece es peligrosa, y lo más probable es que no se llegue a cobrar.
Consecuentemente, se debe prever estudiando con cierta intensidad la probabilidad de cobro.
Tendencia de la cuenta: Se conoce mediante el examen de la tarjeta del cliente (registro auxiliar). Si los cargos
son más numerosos y de mayor importe que los abonos, la cuenta tiende a crecer y podría pasar que el cliente
suspenda sus pagos más adelante.
Grado de aprovechamiento de facilidades: En este caso se debe examinar si el cliente aprovecha las facilidades
que se le conceden para pagar su adeudo. Si se le ofrecen excelentes descuentos y no los aprovecha, podemos
pensar que su situación económica (liquidez) no es la adecuada o que su administración es ineficiente. Por ello, si el
saldo se acrecienta y envejece, lo más probable es que peligre su recuperación.
Con base en las consideraciones precedentes, podemos clasificar a nuestros clientes en los siguientes grupos:
Clientes buenos: El importe de su saldo representa para la entidad cantidades que cobrará en tiempo oportuno y
condiciones normales, lo cual proporcionará a la empresa suficientes flujos de efectivo. Estos saldos deben aparecer
en el balance como cuentas por cobrar.
Clientes malos: Son aquellos cuyo crédito es imposible de recuperar. Son clientes que aún cuando no ha vencido el
plazo de cobro, dan indicios que evidencian su insolvencia, la que se debe reflejar como pérdida para la empresa.
Clientes de cobro dudoso: Son los que a la fecha del balance, con base en las investigaciones realizadas y análisis
de antigüedad de saldos, hacen dudar de su solvencia. Posiblemente paguen, pero han surgido circunstancias que
dificultan su cobro.
Con los datos así obtenidos y la experiencia de la compañía de años anteriores, a cada grupo se le asigna un
porcentaje de incobrabilidad o de cobro dudoso, el cual permitirá considerar un importe de cobro dudoso, con el
cual se registran los ajustes de la reserva de incobrables.
Recuperación de cuentas malas:
Ocasionalmente, el departamento de cobranza comete ciertos errores al considerar a algunas cuentas como
incobrables, pero el cliente dado de baja efectúa un pago a su cuenta y solicita ser reconsiderado como sujeto de
crédito. De ello debe quedar constancia en los registros contables, pues de no ser así, la imagen crediticia del cliente
puede ser dañada.
Ejercicio No. 8
A continuación se presentan datos de los cuentas del mayor auxiliar de cuentas a cobrar de la Compañía Alisios, S.A.,
tal como aparecían al 31 de diciembre de 200X.
Compañía: Eitema, S.A.
Fecha
Número Debe Haber Saldo
03-sep a
378
378
08-oct a
378
0
20-oct b
345
345
01-nov c
271
616
10
CONTABILIDAD II
Fecha
Número
18-nov b
25-nov d
01-dic c
Prof. Lic. Mario Zamora S.
Debe Haber Saldo
345
271
846
1,117
271
846
UMCA
Compañía: Dean, S.A.
Fecha
Número Debe Haber Saldo
29-jul a
398
398
06-ago b
280
678
16-sep a
300
378
Compañía: David, S.A.
Fecha
Número Debe Haber Saldo
01-ago a
898
898
02-sep a
898
0
14-sep b
714
714
18-oct c
1,206
1,920
15-dic b
500
1,420
Compañía: Silvia, S.A.
Fecha
Número Debe Haber Saldo
16-sep a
413
413
20-sep b
216
629
15-oct a
200
429
29-oct c
1,105
1,534
30-oct a
200 1,334
30-nov d
904
2,238
30-nov
200 2,038
Compañía: Margarita, S.A.
Fecha
Número Debe Haber Saldo
05-jul a
660
660
07-ago a
660
0
15-sep b
1,020
1,020
15-oct b
1,020
0
01-dic c
849
849
20-dic d
580
1,429
30-dic e
386
1,815
Compañía: Wilfredo, S.A.
Fecha
Número Debe Haber Saldo
02-ago a
247
247
16-sep a
100
147
17-sep b
202
349
a) Prepare un estado de clasificación por antigüedad de las cuentas a cobrar, haciendo uso de las siguientes
categorías: No vencidas menos de 2 meses, Vencidas más de 2 meses.
Se consideran vencidas las cuentas de 60 días después de la fecha de la venta.
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CONTABILIDAD II
Prof. Lic. Mario Zamora S.
UMCA
A continuación se presentan los datos de la cuenta de provisión de la compañía según aparecía al 31 de diciembre de
200X.
Provisión para cuentas dudosas
Fecha
Debe Haber Saldo
01-ene
566
566
06-may
125
441
11-ago
401
40
20-dic
80
-40
La compañía establece una cuenta de provisión para cuentas incobrables igual a:
 10% de las cuentas vencidas menos de dos meses;
 30% de las cuentas vencidas más de dos meses.
Se le solicita:
b) Prepare el asiento de diario para la provisión para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 200x.
Ejercicio No. 9
El impuesto de ventas es el 13%.
1. Venta de mercancías a crédito el día 12 de abril de 200X, según factura núm. 12345, al Sr. Esteban Zamora
por 500,000.00, más IV, a 30 días.
2. Venta de mercancías a crédito el día 14 de abril, según factura 12346, a La Especial, por 625,000.00 más IV, a
60 días.
3. Venta de mercancías a crédito el día 15 de abril, según factura núm. 12347 a la Sra María del Carmen
Munguía, pro 148,000.00, más IV a 30 días.
4. Venta de mercancías a crédito el 16 de abril, según factura núm. 12348, 12349 y 12350 al Sr. Esteban
Zamora, La Especial y Sra María del Carmen Munguía, por 190,000.00, 239,000.00 y 700,000.00 más Iv, a 30,
60 y 30 días, respectivamente.
5. El día 17 de abril, el Sr. Esteban Zamora devolvió 15,000.00 de mercancías, más IV, importe que acredita a su
cuenta, según nota núm. C-098.
6. El día 18 de abril, la Sra María del Carmen Munguía devuelve mercancías por 78,000.00 más IV, importe que
se acredita a su cuenta, según nota número 099.
7. El día 19 de abril se conceden rebajas al Sr. Esteban Zamora por 35,000.00 más IV, según nota de crédito
número C/R 0025 y a la Especial por 19,800.00 más IV, según nota de crédito núm. C/R 0026.
8. El día 22 de abril se venden mercancías a crédito al Sr. Esteban Zamora por 800,000.00 más IV, bajo las
siguientes condiciones: 10% /15, n/30, según factura núm. 12351.
9. El día 23 de abril se venden mercancías a crédito a la Especial, por 520,000.00 más IV, bajo las siguientes
condiciones: 2%/15, n/30, según factura núm. 12352.
10. El día 6 de mayo, el Sr. Esteban Zamora paga dentro del período de descuento la factura núm. 12351.
11. El día 20 de mayo, La Especial paga la factura núm. 12352, fuera del período de descuento.
Se pide:
Registre las operaciones anteriores en registros en mayores auxiliares.
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