23. Auditorias Gubernamentales 23. Auditorias

 CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS
INFORME DE AUDITORÍA
INSTITUTO NACIONAL DE COOPERATIVAS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014
GUATEMALA, MAYO 2015
Contraloría General de Cuentas
373
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
1. INFORMACIÓN GENERAL
Base Legal
El Instituto Nacional de Cooperativas, fue creado a través del Decreto Legislativo
No. 82-78 del Congreso de la República, como una entidad estatal descentralizada
y autónoma, con personalidad jurídica y patrimonio propio, con duración indefinida,
domicilio en el departamento de Guatemala y con sede en la ciudad capital,
pudiendo establecer oficinas en otros lugares de la República.
Función
Proporcionar divulgación y asistencia técnica y administrativa a los grupos que
tengan el propósito de organizarse en cooperativa y a las cooperativas en
funcionamiento.
Llevar el registro de cooperativas, impulsar leyes y reglamentos para el mejor
desenvolvimiento del cooperativismo y servir de organismo consultivo en materia
de cooperativas.
2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA
La auditoría se realizó con base en:
La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en
sus artículos 232 y 241.
El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,
artículos: 2 Ámbito de competencia y 4 Atribuciones, modificado por los artículos
49 y 50 del Decreto 13-2013.
Normas de Auditoría del Sector Gubernamental y las Normas Generales de
Control Interno, emitidas por la Contraloría General de Cuentas y Normas
Internacionales de Auditoría.
Según el (los) nombramiento (s) de auditoría, DAG-0243-2014 de fecha 28 de julio
de 2014.
Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autonómas
Informe de Auditoría a la Liquidación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos
Ejercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
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3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
ÁREA FINANCIERA
Generales
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y la liquidación
presupuestaria de ingresos y egresos del ejercicio fiscal 2014.
Específicos
Comprobar la autenticidad y presentación de los registros contables,
transacciones administrativas y financieras, así como sus documentos de soporte.
Examinar la liquidación presupuestaria de la entidad para determinar si los fondos
se administraron y utilizaron adecuadamente.
Evaluar la estructura de control interno establecida en la entidad.
Evaluar el adecuado cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos y otros
aspectos legales aplicables.
Establecer si las modificaciones presupuestarias coadyuvaron con los objetivos y
metas de la entidad.
Establecer que los ingresos provenientes de fondos privativos, se hayan percibido
y depositado oportunamente y que se hayan realizado las conciliaciones
mensuales con registros del SICOIN.
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Área Financiera
El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y la
revisión de las operaciones, registros y la documentación de respaldo presentada
por los funcionarios y empleados de la entidad, por el período comprendido del 01
de enero al 31 de diciembre de 2014, con énfasis en las cuentas de Balance
General: Bancos, Cuentas a Cobrar a Corto Plazo, Propiedad Planta y Equipo,
Gastos del Personal a Pagar. El Estado de Resultados: se evaluó a través de la
Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos del Programa 11 Fomento y
Desarrollo Cooperativo, grupos y renglones seleccionados según muestra: 011,
015, 051, 072, 111, 113, 133, 151, 211, 262, 267, 322, 325, 328, 413.
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5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, TÉCNICA Y OTROS
ASPECTOS EVALUADOS
Información Financiera y Presupuestaria
Balance General
De acuerdo con el alcance de la auditoría, se evaluaron cuentas del Balance
General que por su importancia fueron seleccionadas.
Caja y Bancos
El Instituto Nacional de Cooperativas -INACOP- reportó que sus recursos
financieros se encuentran depositados en el Banco de Guatemala y Banco de
Desarrollo Rural S.A.; -BANRURAL-, al 31 de diciembre de 2014 el saldo de dicha
cuenta es de Q569,088.92.
Fondos en Avance (Fondos Rotativos para la Administración Central)
El Instituto Nacional de Cooperativas -INACOP- distribuyó el fondo institucional de
Q106,070.00 en 10 fondos internos, distribuidos en las unidades administrativas
conformadas por las secciones de Compras y Tesorería y 8 oficinas regionales,
las que liquidaron sus respectivos fondos rotativos al 31 de diciembre de 2014.
Inversiones Financieras
La entidad reportó que durante el ejercicio fiscal 2014, no tiene inversiones.
Cuentas a Cobrar
El saldo de la cuenta al 31 de diciembre de 2014, es por Q27,379.00, integrado
por sueldos cancelados a los empleados suspendidos por parte del Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social -IGSS-, que deben reintegrar al instituto.
Propiedad, Planta y Equipo
El Balance General al 31 de diciembre de 2014, presenta saldo neto de
Q834,817.30, integrado por: Maquinaria y Equipo Q3,912,588.27, Tierras y
Terrenos Q188,047.85, y Otros activos fijos Q92,690.15, menos Depreciaciones
Acumuladas por Q3,358,508.97.
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Depreciaciones Acumuladas
El saldo del rubro se integra de la siguiente manera: Maquinaria y Equipo de
Producción Q85,649.00, Maquinaria y Equipo de Construcción Q1,490.00,
Mobiliario y Equipo de Oficina Q1,046,232.49, Equipo Medico-Sanitario y de
Laboratorio Q14,125.80, Equipo Educacional, Cultural y Recreativo Q69,385.96,
Equipo de Transporte, Tracción y Elevación Q1,982,587.40, Equipo de
Comunicaciones Q74,524.34, Herramientas Q9,770.68, Otros Activos Q74,743.30,
asciendo un total de Q3,358,508.97.
Gastos del Personal a Pagar
El Instituto Nacional de Cooperativas, -INACOP-, reporta el saldo de esta cuenta al
31 de diciembre de 2014, por Q214,943.81, cantidad integrada por descuentos
legales y judiciales en nómina, impuesto retenido en el pago de dietas y
arrendamiento de bienes inmuebles: sedes metropolitanas y departamentales.
Resultados Acumulados de los Ejercicios
El instituto reportó al 31 de diciembre de 2014, Resultados Acumulados de los
Ejercicios Anteriores por la cantidad de Q879,065.56.
Estado de Resultados ó Estado de Ingresos y Egresos
Estado de Resultados
El Estado de Resultados durante el período del 01 de enero al 31 de diciembre de
2014 presenta un resultado del ejercicio de Q142,429.85.
Ingresos y Gastos
Las cuentas del Estado de Resultados, se revisaron a través de la ejecución
presupuestaria de ingresos y egresos.
Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos
Ingresos
Para el cumplimiento de sus funciones del ejercicio fiscal 2014, fue aprobado el
presupuesto de ingresos por concepto de otros servicios por Q50,000,00,
transferencias corrientes de la administración central por Q13,000,000.00, y por
modificación de ampliación presupuestaria a la cuenta Disminución de la Inversión
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por Q52,200.00, para un presupuesto vigente de Q13,102,200.00. Se devengó la
cantidad de Q13,076,284.76, que representa el 99.80%.
Egresos
El presupuesto de egresos asignado para el ejercicio fiscal 2014, es de
Q13,050,000.00, más una modificación de ampliación presupuestaria por
Q52,200.00, para un presupuesto vigente de Q13,102,200.00, del cual se devengó
y pago al 31 de diciembre de 2014 la cantidad de Q13,041,741.73, que representa
el 99.54%.
Modificaciones presupuestarias
La entidad reportó modificaciones presupuestarias de adiciones y disminuciones
entre grupos y renglones presupuestarios por la cantidad de Q52,200.00, las
cuales se encuentran debidamente aprobadas por la autoridad competente.
Otros Aspectos
Plan Operativo Anual
La entidad formuló su Plan Operativo Anual, el cual contiene sus metas físicas y
financieras, actualizándolo de conformidad con las modificaciones presupuestarias
realizadas.
Asimismo, presentó cuatrimestralmente al Ministerio de Finanzas Públicas el
informe de su gestión.
Plan Anual de Auditoría
La Auditoría Interna elaboró y presentó a la Contraloría General de Cuentas, el
Plan anual de Auditoría.
Convenios
El Instituto Nacional de Cooperativas, no suscribió convenios con entidades
nacionales e internacionales durante el período del 01 de enero al 31 de diciembre
de 2014.
Donaciones
El instituto reportó que durante el ejercicio fiscal 2014, recibió una impresora color
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negro marca Canon modelo pixma mp495, donada por la Cooperativa Integral de
Comercialización Cumbres del Altiplano R.L.
Préstamos
El Instituto Nacional de Cooperativas, reportó que no gestiono préstamos con
entidades del sistema bancario nacional por el período del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2014.
Sistemas Informáticos utilizados por la entidad
Sistema de Contabilidad Integrada
El Instituto Nacional de Cooperativas, utiliza la herramienta informática Sistema de
Contabilidad Integrada -SICOIN- para llevar el control de la ejecución
presupuestaria, registrando ingresos y egresos del Programa Fomento y
Desarrollo Cooperativo.
Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones
El Instituto Nacional de Cooperativas, utiliza la herramienta informática, Sistema
de Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado,
-GUATECOMPRAS-, para los diferentes anuncios, convocatorias y toda la
información relacionada con la compra y contrataciones de bienes, suministros,
obras y servicios que se requieren. Según reporte de -GUATECOMPRAS-,
generado el día 27 de abril de 2015, el instituto realizó 41 publicaciones sin
concurso, el valor total asciende a la cantidad de Q2,327,247.50.
Sistema Nacional de Inversión Pública
Durante el ejercicio fiscal 2014, la entidad no utilizó el Módulo de Seguimiento
Físico y Financiero del Sistema Nacional de Inversión Pública -SNIP-, por no
haber ejecutado proyectos de infraestructura.
Sistema de Gestión
El Instituto Nacional de Cooperativas, utiliza la herramienta informática Sistema de
Gestión de Compras -SIGES-, para emitir las órdenes de compras, liquidación y
pago en la gestión de compra de los productos y/o servicios que se adquieren.
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6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
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DICTAMEN
Licenciado
Julio César Recínos Salas
Presidente Consejo Directivo
Instituto Nacional de Cooperativas
Su Despacho
Hemos auditado el balance general que se acompaña de (la) (del) Instituto
Nacional de Cooperativas al 31 de diciembre de 2014, y los estados relacionados
de resultados y de ejecución del presupuesto de ingresos y egresos, para el año
que terminó en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la
administración de la entidad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de
estos estados financieros basados en nuestra auditoría.
Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría
y Normas de Auditoría del Sector Gubernamental. Dichas Normas requieren que
planeemos y practiquemos la auditoría para obtener certeza razonable sobre si los
estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa.
Una auditoría incluye examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia que
sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría
también incluye evaluar las normas contables usadas y las estimaciones
importantes hechas por la administración, así como evaluar la presentación
general de los estados financieros. Creemos que nuestra auditoría proporciona
una base razonable para nuestra opinión.
En nuestra opinión, los estados financieros arriba mencionados presentan
razonablemente, respecto de todo lo importante, la posición financiera de (la) (del)
Instituto Nacional de Cooperativas, al 31 de diciembre de 2014, y los resultados de
sus operaciones, para el año que terminó en esa fecha, de acuerdo con Principios
Presupuestarios y Normas Internacionales de Contabilidad.
Guatemala, 26 de mayo de 2015
Lic. Antonio Francisco Maldonado
Coordinador Gubernamental
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Estados Financieros
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Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autonómas
Informe de Auditoría a la Liquidación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos
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Notas a los Estados Financieros
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INFORME RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO
Licenciado
Julio César Recínos Salas
Presidente Consejo Directivo
Instituto Nacional de Cooperativas
Su despacho
En la planeación y ejecución de nuestra auditoría del balance general a (el) (la)
Instituto Nacional de Cooperativas al 31 de diciembre de 2014, y los estados
relacionados de resultados y ejecución del presupuesto de ingresos y egresos, por
el año que terminó en esa fecha, evaluamos la estructura de control interno, para
determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de emitir una
opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros y no para proporcionar
seguridad del funcionamiento de la estructura de control interno.
No observamos ningún asunto importante relacionado con el funcionamiento de la
estructura de control interno y su operación, que consideramos deba ser
comunicado con este informe.
Guatemala, 26 de mayo de 2015
ÁREA FINANCIERA
Lic. ANTONIO FRANCISCO MALDONADO
Lic. CARLOS ENRIQUE PENADOS GUTIERREZ
Coordinador Gubernamental
Supervisor Gubernamental
INFORME RELACIONADO CON EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y
REGULACIONES APLICABLES
Licenciado
Julio César Recínos Salas
Presidente Consejo Directivo
Instituto Nacional de Cooperativas
Su despacho
Como parte de la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría, para obtener
seguridad razonable acerca de si el balance general de Instituto Nacional de
Cooperativas al 31 de diciembre de 2014, y los estados relacionados de
resultados y ejecución del presupuesto de ingresos y egresos, por el año
terminado en esa fecha, están libres de representación errónea de importancia,
hemos hecho pruebas de cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
El cumplimiento con los términos de las leyes y regulaciones aplicables, es
responsabilidad de la Administración. Evaluamos el cumplimiento por parte de
dicha Entidad. Sin embargo, nuestro objetivo no fue el de expresar una opinión
sobre el cumplimiento general con tales regulaciones. En consecuencia, no
expresamos tal opinión.
No observamos ninguna situación importante relacionada con el cumplimiento de
leyes y regulaciones aplicables, que consideramos deba ser comunicado con este
informe.
Guatemala, 26 de mayo de 2015
ÁREA FINANCIERA
Lic. ANTONIO FRANCISCO MALDONADO
Lic. CARLOS ENRIQUE PENADOS GUTIERREZ
Coordinador Gubernamental
Supervisor Gubernamental
Contraloría General de Cuentas
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7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR
Se dio seguimiento a las recomendaciones de la auditoría anterior
correspondientes al ejercicio fiscal 2013, con el objeto de verificar su cumplimiento
e implementación por parte de los responsables, estableciéndose la
implementación de las mismas.
8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO AUDITADO
No. NOMBRE
CARGO
1
JULIO CESAR RECINOS SALAS
PRESIDENTE CONSEJO DIRECTIVO
01/01/2014 - 31/12/2014
PERIODO
2
LUIS ALBERTO MONTENEGRO
MONTENEGRO
GERENTE GENERAL
01/01/2014 - 31/12/2014
3
JOSE ERNESTO CABRERA CUELLAR
SUBGERENTE GENERAL
01/01/2014 - 31/12/2014
4
ADOLFO ARTURO OROZCO PARDO
GERENTE DE FOMENTO Y DESARROLLO
COOPERATIVO
01/01/2014 - 31/12/2014
5
EDGAR ROGER RIOS VILLATORO
GERENTE ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO
01/01/2014 - 02/03/2014
6
JAIME ROBERTO HERNANDEZ ESPINA
GERENTE ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO
01/07/2014 - 31/12/2014
Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autonómas
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Ejercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014