Elaboración de estado de flujos de efectivo

CASO PRÁCTICO 5
Elaboración de Estado de Flujos de Efectivo
A 31 de Diciembre de los años 1 y 2, la Sociedad “Z.E., S.A.” presenta los siguientes
estados financieros:
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmovilizado intangible
Investigación
Inmovilizado material
Terrenos
y
construcciones
Otro
inmovilizado
material
Inmovilizado en curso
Inversiones financiera a
Lp
Instrumentos
de
patrimonio
ACTIVO CORRIENTE
Existencias
Comerciales
Deudores comerciales
Clientes por ventas
Efectivo
Tesorería
TOTAL
2
---
1
600
1.600
1.000
300
1.000
--1.000
400
2.000
800
400
1.300
1.000
2.100
2.850
7.100
9.250
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO
Fondos propios
Capital
Reservas
Resultado del ejercicio
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo
Obligaciones
PASIVO CORRIENTE
Deudas a corto plazo
Obligaciones
Acreedores comerciales y
otras cuentas a pagar
Proveedores
Hacienda
Pública
acreedora I.S.
Periodificaciones a corto
plazo
TOTAL
2
1
2.000
800
700
2.000
1.200
1.000
1.200
---
400
800
1.500
300
3.500
350
200
400
7.100 9.250
CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2
OPERACIONES CONTINUADAS
(Debe) Haber
Importe neto de la cifra de negocios
Ventas
2.200
Aprovisionamiento
Consumo de mercaderías
(1.600)
Otros ingresos de explotación
Ingresos accesorios
800
Gastos de personal
(200)
Amortización del inmovilizado
(600)
Resultado por enajenación de inmovilizado
(600)
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
0
Ingresos financieros
De
participaciones
en
instrumentos
de
200
patrimonio
Gastos financieros
(200)
Resultado por enajenación de instrumentos
financieros
Resultado por enajenación
1.000
RESULTADO FINANCIERO
1.000
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
1.000
Impuesto sobre beneficios
(300)
RESULTADO DEL EJERCICIO
700
Información contenida en la Memoria respecto a las Amortizaciones del
Inmovilizado
2
1
Investigación
3.000
3.000
(3.000)
Amortización Acumulada
(2.400)
Valor neto contable
0
600
Otro
inmovilizado
2.000
700
material
(400)
Amortización Acumulada
(1.000)
Valor neto contable
300
1.000
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA CORRESPONDIENTE AL AÑO 1
1. El epígrafe “Otro inmovilizado material” recoge exclusivamente elementos de
transporte. Durante el Año 2 se vende en 100 u.m. un vehículo cuyo precio era
1.300 u.m. y su amortización acumulada de 600 u.m.
2. En diciembre del Año 2 se finaliza un edificio cuyo valor de construcción
asciende a 400 u.m. a 31 de diciembre del año 1. Se realizó un último pago a la
constructora en diciembre del Año 2 de 200 u.m.
3. Se procedió a vender al contado, el 50% de las acciones que posee la
empresa por importe de 2.000.
4. Durante el Año 2 no se han dotado amortizaciones para el inmovilizado
material
5. Se ha repartido con cargo a Reservas Voluntarias un dividendo de 400 u.m.,
además de todo el Beneficio obtenido en el Año 1.
6. Durante el ejercicio se emitió un nuevo empréstito por importe de 1.600 u.m.
que fue suscrito y desembolsado en su totalidad y cuya amortización
comenzará en junio del Año 3. La cuota anual de amortización asciende a 400
u.m.
7. El epígrafe “Periodificaciones a corto plazo” recoge ingresos anticipados por
arrendamientos. El importe del Año 2 corresponde a ingresos a imputar en el
Año 3 (200 u.m.)
8. Todas las compras y ventas de mercaderías se realizan a crédito.
Trabajo a realizar:
Elaborar el Estado de Flujos de Efectivo
2
CASO PRÁCTICO 5
Elaboración de Estado de Flujos de Efectivo
A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos 700 + 300
1000
2. Ajustes del resultado
Amortizaciones del inmovilizado
Gastos financieros
Ingresos de part. Instrumentos financieros
Resultado enajenación inmovilizado material
Resultado enajenación instrumentos financieros
200
600
200
-200
600
-1000
3. Cambios del capital corriente
-2900
Existencias
-400
Clientes
-300
Proveedores
Periodificaciones a corto plazo
-2000
-200
4. Otros flujos de efectivo de actividades de explotación
Pago por intereses
Cobro dividendos
Pago impuesto de sociedades
5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación
B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
6. Pagos por inversiones
Terrenos y bienes naturales
7. Cobros por desinversiones
Otro inmovilizado material
Inversiones financieras instrumentos de patrimonio
8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión
C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio
10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero
a) Emisión
Obligaciones
b) Devolución y amortización de:
Obligaciones
11. Pagos por dividendos y otras remuneraciones de instrumen. Patri.
Dividendos
12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación
D) EFECTO DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO
E) VARIACIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES
Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio
Efectivo o equivalentes al final del ejercicio
-350
-200
200
-350
-2050
-200
-200
2100
100
2000
1900
0
800
1600
-800
-1400
-1400
-600
0
-750
2850
2100
3