TEMA 14 - EL PROCESO DE REGULARIZACIÓN, TAREAS: FASES DE LA REGULARIZACIÓN: -CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES NO FORMALIZADAS (no se hayan extendido las facturas), se deben registrar en el Mayor y en el Diario las compras y ventas en cuentas: -ACTIVO: -Clientes, facturas pendientes de formalizar o realizar -Deudores, facturas pendientes de formalizar o realizar -PASIVO: -Proveedores, facturas pendientes de formalizar o recibir -Acreedores por prestaciones de servicios, facturas pendientes de formalizar las -CLASIFICACIÓN CORRECTA, objetivos: -Corregir pequeños errores, los pequeños errores se corrigen al final haciendo asientos para enmendarlos. Ejem: ERROR (realmente se abonan por banco): _____________________________________________________ 3.500 Gastos publicidad en las vallas a Caja, ptas 3.500 Gastos Publi... Caja Banco 3500| |3500 CORRECCIÓN: ___________________________________________________ 3.500 Caja,ptas a Banco 3.500 Gastos Publi... Caja Banco 3500| 3500 | 3500 |3500 saldada -Proceder a reclasificación de ciertos elementos patrimoniales, hay ciertas deudas, créditos, pagos,... que pasan de ser a Largo Plazo (+1año) a Corto Plazo puesto que los vencimientos de éstos se van acortando. Ejem: Balance anterior (el Préstamo de Servicio es de 22 meses), se anotó: Préstamo de servicio a L.P. Préstamo de servicio a C.P.. |1.000.000 | Balance próximo (el Préstamo de Servicio es ahora de 10 meses), reclasificación: ______________________________________________________________________ 1.000.000 Préstamo de servicio a Largo Plazo Préstamo de servicio a Corto Plazo 1.000.000 Préstamo de servicio a L.P. Préstamo de servicio a C.P.. 1.000.000 | 1.000.000 | 1.000.000 -PERIODIFICACIÓN, esto es, imputar a cada ejercicio el gasto y el ingreso que realmente le corresponde. Algunos gastos realizados en el año contribuyen a la actividad de futuros ejercicios, y algunos de los productos o servicios vendidos no se han entregado a los clientes. Intervienen las siguientes cuentas (NO PERTENECE A INGRESOS O GASTOS): -Gastos Anticipados (ACTIVO), son gastos ya contabilizados en el ejercicio y que corresponden al siguiente. Ejem: se pagó el alquiler en diciembre de diciembre y enero Arrendamientos y cánones 100.000 | Gastos Anticipados | periodificación (50.000 de diciembre y otras 50.000 de enero para siguiente ejercicio): ________________________________________________ 50.000 Gastos Anticipados Arrendamientos y cánones 50.000 Arrendamientos y cánones Gastos Anticipados 100.000 | 50.000 50.000 | -Ingresos Anticipados (PASIVO), son ingresos contabilizados en ejercicio que se cierra y que corresponden al siguiente o siguientes. De tal modo que la entrega de los bienes y servicios se hace en ejercicios posteriores. -Intereses pagados por anticipado(ACTIVO), son intereses pagados por la empresa que, correspondiendo al ejercicio siguiente, se ha satisfecho en el que se cierra. -Intereses cobrados por anticipado (PASIVO), son intereses cobrados por la empresa en el ejercicio que se cierra y corresponde al posterior. -AMORTIZACIÓN es la expresión contable de la depreciación que sufren los bienes de inmovilizado. Es un GASTO - Tipos de depreciación: - Transcurso del tiempo - El uso -La obsolesciencia o envejecimiento económico, se produce cuando aparecen nuevos modelos más avanzados, pudiendo hacer perder valor los actuales. Ejem: un ordenador se deprecia 100.000 -Métodos: - Directo, se rebaja el valor de la cuenta del elemento depreciado equipos para el proceso de la información 500.000 | Amortización de inmovilizado | amortización directa: __________________________________________________________________________________________________________________ 100.000 Amortización Inmovilizado equipos para el proceso de la información 500.000 | 100.000 Mobiliario 100.000 Amortización de inmovilizado | 100.000 - Indirecto, NO se rebaja el valor de la cuenta del elemento depreciado sino que se crea una cuenta nueva que es Amortización Acumulada de inmovilizado material (PASIVO) Equipos para el proceso de la información 500.000 | Amortización de inmovilizado Amort. Acumulada de Inmov. Mat | | . amortización indirecta: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 100.000 Amortización Inmovilizado Equipos para el proceso de la información 500.000 | Amortización Acumulada de Inmov. Mat 100.000 Amortización de inmovilizado Amort. Acumulada de Inmov. Mat 100.000 | | 100.000 -ADECUACIÓN DE LOS SALDOS DE LAS DIFERENTES CUENTAS DE LAS EXISTENCIAS A LOS INVENTARIOS, pueden aparecer desajustes entre la mercadería inventariada y la contabilizada. Puede ser de dos tipos: -Diferencias normales, son frecuentes y de baja cuantía (mermas, descuadres ínfimos). La cuenta afectada será Otros Gastos Financieros -Diferencias anormales, no obedecen a operaciones desarrolladas voluntariamente en el ejercicio, sino que se han presentado como hechos dados (robos, catástrofes). cuenta afectada será Gastos Extraordinarios La -TRANSLADO DE INGRESOS Y GASTOS A PÉRDIDAS Y GANANCIAS, la cuenta de Pérdidas y Ganancias interviene al final del proceso de regularización. Entonces se saldan con ella todas las cuentas de gastos (los Gastos anticipados se consideran cuentas de Activo), amortizaciones pues es un gasto (NO Acumulado de Amortizaciones pues es un PASIVO) y todas las cuentas de ingreso (los Ingresos anticipados se consideran cuentas de Pasivo). No procede emplear la cuenta de Pérdidas y Ganancias a lo largo del ejercicio -ASIENTO DE CIERRE: deja saldadas las cuentas; las cantidades que aparecen en el Balance de sumas y saldos son las que se saldan con los totales.