INFORME FINAL Resolución CGR Nº 045/11

Contraloría General de la República
Dirección General de Control de la Gestión Ambiental
INFORME FINAL
Resolución CGR Nº 045/11
“Por la cual se dispone la realización de un Examen Especial a la Ejecución
Presupuestaria del Instituto Forestal Nacional (INFONA), correspondiente al
ejercicio fiscal 2010”
Asunción, Paraguay
Setiembre – 2011
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DICTAMEN DEL EXAMEN PRESUPUESTAL PRACTICADO AL
INSTITUTO FORESTAL NACIONAL (INFONA) – EJERCICIO FISCAL 2010
Ing. LUIS TORALES KENEDY, Presidente del
Instituto Forestal Nacional - INFONA
La Contraloría General de la República, con fundamento en las facultades otorgadas
por la Constitución Nacional y la Ley Nº 276/94 “Orgánica y Funcional de la Contraloría
General de la República”, ha realizado un Examen Presupuestal al Instituto Forestal
Nacional - INFONA a través de: la evaluación de los principios de economía, eficiencia,
eficacia y equidad con que administró los recursos puestos a su disposición; los resultados
de su gestión; el examen del Estado Presupuestal al 31 de diciembre de 2010; la
comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se
realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables; y la
evaluación y análisis de la ejecución de los planes y programas de gestión misional.
Es responsabilidad de la administración el contenido de la información suministrada
por la entidad y analizada por la Contraloría General de la República. La responsabilidad de
la Contraloría consiste en producir un informe que contenga el concepto sobre la gestión
realizada por la administración de la entidad, que incluya pronunciamientos sobre el
acatamiento a las disposiciones legales y la calidad y la opinión sobre la razonabilidad de los
Estados Presupuestales.
El informe contiene aspectos administrativos, financieros y legales que una vez
detectados como deficiencias por el equipo de auditoría, serán corregidos por la
administración, lo cual contribuye al mejoramiento continuo de la entidad y por consiguiente
en la eficiente y efectiva producción y/o prestación de bienes y/o servicios en beneficio de la
ciudadanía, fin último del control.
La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con las normas legales vigentes, las
normas de auditorías de general aceptación y otras disposiciones emitidas por la Contraloría
General de la República, por lo tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y ejecución
del trabajo de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los
conceptos y la opinión expresada en el informe.
El control incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y
documentos que soportan la gestión, traducido en términos de la Ejecución del Presupuesto
de la entidad, las cifras y presentación de los Estados Presupuestales y el cumplimiento de
las disposiciones legales vigentes, así como la adecuada implementación y funcionamiento
del sistema de control interno.
Concepto sobre Gestión y los Resultados
Con base en las observaciones presentadas en los párrafos anteriores y demás
contenidas en este informe, conceptualizamos que en la gestión (ejecución del presupuesto)
realizada por la administración de la entidad, se cumplen las disposiciones que regulan sus
hechos y operaciones, ha iniciado la implementación del Modelo Estándar de Control Interno
del Paraguay, el cual le ofrece garantía en el manejo de los recursos; lo cual incidirá para
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que en la adquisición y uso de los recursos se manejen criterios de economía, eficiencia y
equidad. Asimismo, se cumplió en un porcentaje significativo con las metas y objetivos
propuestos.
En nuestra opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los
estados presupuestales del Instituto Forestal Nacional - INFONA, presentan
razonablemente, la situación presupuestal, en sus aspectos más significativos por el año
terminado el 31 de diciembre de 2010, y los resultados de sus operaciones del año
terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas legales vigentes.
La entidad, debe diseñar y presentar un plan de mejoramiento que permita solucionar
las deficiencias comunicadas durante el proceso auditor, documento que debe ser
entregado a la Contraloría General de la República, dentro de los 30 (treinta) días siguientes
al recibo del informe.
El plan de mejoramiento presentado, debe contener las acciones que implementara
la entidad, las cuales deberán responder a cada una de las causas de las debilidades
detectadas y comunicadas por el equipo auditor, el cronograma para su implementación y
los responsables de su desarrollo, conforme al modelo adjunto.
Asunción, 06 de setiembre de 2011
Lic. Virginia Amarilla Notario
Auditor
Lic. Anibal Jiménez Caballero
Auditor
Lic. Carlos Amarilla Paniagua
Auditor
Lic. David C. Espínola Osorio
Jefe de Equipo
Ing. Agr. Federico Palacios Chenu
Supervisor
Lic. Ignácio Ávila
Coordinador Res. CGR Nº 045/11
Director General, Dirección General de Control de la Gestión Ambiental.
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Resolución CGR Nº 045/11
“Por la cual se dispone la realización de un Examen Especial a la Ejecución
Presupuestaria del Instituto Forestal Nacional (INFONA), correspondiente al
ejercicio fiscal 2010”
I.
Introducción
I.1 Origen del examen
El examen forma parte del Plan General de Auditoría 2011 de la CGR, conforme a los
trabajos programados para el Informe y Dictamen de la Contraloría General de la República
para el Periodo Fiscal 2010.
A fin de cumplir con dicho Plan la Contraloría General de la República ha emitido la
Resolución CGR N° 045 “POR LA CUAL SE DISPONE LA REALIZACIÓN DE UN EXAMEN
ESPECIAL A LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEL INSTITUTO FORESTAL
NACIONAL (INFONA), CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2010”.
I.2 Objetivos
Obtener evidencia suficiente y competente que sirva de base para la emisión de una opinión
sobre la legalidad y razonabilidad de la Ejecución Presupuestaria de Gastos del Instituto
Forestal Nacional (INFONA), en el periodo auditado, así como la verificación de la correcta
aplicación del ingreso y ejecución del gasto público en el INFONA, integrante de la
Administración Descentralizada del Estado Paraguayo.
I.3 Alcance
El examen abarca la revisión de las distintas actividades desarrolladas por el INFONA
durante el Ejercicio Fiscal 2010, y en forma extensiva, aquellas operaciones que tuvieron su
origen en ejercicios anteriores, es decir, los que fueron medidos en cuanto a su real
cancelación, mediante la verificación de documentos pagos cancelatorios y de respaldos de
depósitos realizados en ejercicios posteriores.
Los saldos expuestos en los informes de Ejecución Presupuestaria y en los Estados
Contables, así como la cronología de los hechos económicos acaecidos durante el Ejercicio
Fiscal 2010, fueron evaluados en sus aspectos de razonabilidad de exposición y los criterios
formales utilizados para su preparación y divulgación.
La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de
auditoría prescritos por la Contraloría General de la República, compatibles con los de
general aceptación; por lo tanto, requirió de planeación y ejecución del trabajo de manera
que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión
expresada en el informe. El control incluyó el examen de las evidencias y documentos que
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soportan la gestión de la Entidad, las cifras y presentación de la ejecución presupuestaria y
el cumplimiento de las disposiciones legales, tanto de administración financiera.
I.4 Marco legal
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Constitución Nacional.
Ley Nº 276/94 “Orgánica y Funcional de la Contraloría General de la República”.
Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
Decreto Nº 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales y administrativas
que reglamenta la implementación de la Ley Nº 1535/99”.
Ley N° 3964/10 “Que aprueba el presupuesto general de gastos para el ejercicio fiscal
2010” y su Decreto Reglamentario.
Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas” y su Dto. Reglamentario Nº 21909/03.
Ley 125/91 “Nuevo Régimen Tributario”.
Resoluciones reglamentarias emanadas de la Contraloría General de la República.
Otras Leyes, Decretos y Reglamentaciones referentes al trabajo.
Contratos, Convenios y Acuerdos suscritos.
I.5 Comunicación de observaciones
La Comunicación de Observaciones se realizó por nota CGR Nº 3391/11, ingresada en el
ente el 07 de julio de 2011.
Por Nota N° 314/2011 del 21 de julio de 2011, el Instituto Forestal Nacional (INFONA) remite
el descargo con los documentos de respaldo a las observaciones remitidas, la cual fue
registrada bajo el Expediente CGR N° 9668 de fecha 21 de julio del corriente.
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CAPITULO I. MECIP
Cumplimiento de las actividades especificadas en el Modelo Estándar de Control
Interno del Paraguay (MECIP).
OBSERVACIÓN Nº 1
A la fecha de la presente auditoria se ha observado el resultado del auto diagnóstico,
el cual no condice con la realidad de la Institución, conforme a los documentos
presentados.
Por memorándum N° 02 EE. Res. 45/11, hemos solicitado el grado de adopción del Modelo
Estándar de Control Interno del Paraguay por parte de la Institución, y los documentos que
respalden la implementación del mismo, los cuales fueron respondidos a través del
Memorándum AI/INFONA N° 004/11.
En base a los documentos presentados se pudo constatar que la implementación del mismo
se encuentra en la fase de desarrollo del Plan de Trabajo elaborado conforme al resultado
de la Evaluación del auto diagnostico.
En tal sentido habiendo verificado los documentos remitidos a esta auditoría hemos
constatado que los datos del auto diagnostico no han sido exactos, ya que la institución aun
no cuenta con un Código de Ética y un Código de Buen Gobierno, además de que en varios
puntos del Formulario N° 6 de auto diagnostico fueron completados con la calificación de
que si poseen esos documentos, pero no se cuenta con evidencia física de los mismos.
Descargo de la Institución
Al respecto mencionamos y aclaramos que el resultado del autodiagnóstico formato 06
PLANEACIÓNAL DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN demuestra la realidad de la institución a la
fecha de realización. Mencionamos que en el formulario del diagnostico realizado se deja y
visualiza precisamente lo siguiente:
PARAMETROS
1- Existe un código o documento orientador de los acuerdos o compromisos éticos.
La evaluación del diagnostico realizado por la institución esta evidenciado a través de un
documento orientador PLAN ESTRATEGICO INSTITUCIONAL 2009 – 2013 aprobado por la
Resolución N° 846/09; en donde el INFONA asume LOS VALORES ETICOS PARA TODOS
LOS FUNCIONARIOS DEL INFONA el cual se transcribe.
Los valores constituyen los principios esenciales y duraderos de la entidad Representan un
pequeño….
VALORES ETICOS
LOS FUNCIONARIOS DEL INFONA:
ASUMIMOS LAS FUNCIONES Y ATRIBUCIONES QUE NOS OTORGA LA LEY COMO
RESPONSABILIDAD, EFICIENCIA, Y TRANSPARENCIA.
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FOMENTAMOS EL
COMPAÑEROS
RESPETO,
LA
SOLIDARIDAD
Y
LA
TOLERANCIA
ENTRE
ESTAMOS COMPROMETIDOS CON LA MISIÓN INSTITUCIONAL.
Por lo tanto, negamos que el autodiagnóstico no coincide con la realidad de la institución
DEBIDO a que existen documentos que se han trabajado entre todos los funcionarios de la
institución y adjunto se remiten copias del mismo con la resolución de aprobación de la
máxima autoridad.
Si bien a la fecha de pedido de documentos por esa entidad de control se ha remitido para
aprobación a la presidencia trabajo consensuado del Código de Ética y Código de Buen
Gobierno, que a la fecha ya FUE APROBADA, y se remite a esa entidad de control copias
del mismo.
Se adjunta las Resoluciones Nros 1082/11 y 1083/11, foliados del 01 al 24.
EVALUACION DEL DESCARGO
Conforme al descargo presentado por la institución, podemos observar que en el Plan
Estratégico señalado hace una simple mención a algunos valores éticos, por lo que la
institución posterior a su autoevaluación ha realizado la elaboración de un Código de Ética y
un Código de Buen Gobierno, el cual es el fin primario de la autoevaluación, el analizar lo
que se tiene comparando con el Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay (MECIP).
Por lo que dichos códigos, fueron elaborados, en forma posterior a la autoevaluación y
aprobados por las Resoluciones 1082/11 y 1083/11 de fecha 21 de julio de 2011.
Por lo que se confirma que la institución no poseía en el momento de la autoevalución de
dichos documentos, lo cual nos indica que evidentemente, se consideraron documentos
erróneos en el momento de realizar dicha autoevaluación.
Teniendo en cuenta lo señalado y atendiendo a los documentos presentados en el
descargo, esta auditoría se ratifica en la observación señalada precedentemente.
Conclusión
El resultado de la autoevaluación realizada por la institución, no ha sido exacto, ya que la
institución aun no contaba con un Código de Ética y un Código de Buen Gobierno, en el
momento de realizarla, tal como lo demuestran en las resoluciones remitidas, además, de
que en varios puntos del Formulario N° 6 de auto diagnóstico, fueron completados con la
calificación de que sí poseen esos documentos.
Recomendación
La institución deberá realizar una verificación del autodiagnóstico, así como el resultado del
mismo, teniendo en cuenta lo señalado en la observación respectiva. Asimismo, esta
auditoría reconoce el esfuerzo que viene realizado la institución a fin de adecuarse a las
exigencias de la implementación del Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay
(MECIP).
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OBSERVACIÓN Nº 2
La Elaboración del Plan de Trabajo conforme al resultado de la Evaluación del auto
diagnóstico no reúne las condiciones establecidas en el formato inserto en el Modelo
Estándar de Control Interno para las Entidades Públicas del Paraguay (MECIP).
Por memorándum N° AI/INFONA 004/11, la Auditoría Interna remito los documentos de
respaldo del estado de implementación del MECIP, entre los cuales se encuentra el Plan de
Trabajo a llevarse a cabo para adopción e implementación del mismo.
Analizado el Plan de Trabajo señalado se ha constatado que el mismo fue elaborado con el
formato establecido por el MECIP, hasta la Etapa de Planeación al Diseño e Implementación
del MECIP, 5.1.1 - Definir las actividades de diseño e implementación - las demás tareas
establecidas en el Plan, no especifican a los responsables, ni el cronograma de inicio, final,
seguimiento del mismo, ni el soporte físico exigido.
Descargo de la Institución
El formato remitido fue llenado hasta el proceso detallado en base al Manual de
Implementación del MECIP.
EVALUACION DEL DESCARGO
En atención al descargo presentado por la institución, esta auditoría se ratifica en la
observación señalada, dado que el INFONA ha elaborado el Plan de Trabajo con el formato
establecido por el MECIP, hasta la Etapa de Planeación al Diseño e Implementación del
MECIP, 5.1.1 - Definir las actividades de diseño e implementación - las demás tareas
establecidas en el Plan, no especifican a los responsables, ni el cronograma de inicio, final,
seguimiento del mismo, ni el soporte físico exigido, o sea que las casillas donde deberían
estar llenadas con los datos señalados en el párrafo anterior se encuentran vacías.
Conclusión
No se tiene certeza de la realización de los trabajos a llevarse a cabo para la adopción del
MECIP, ya que en el Plan de Trabajo, no se especifican a los responsables, ni el
cronograma de inicio, final, seguimiento del mismo, ni el soporte físico exigido, o sea que las
casillas donde deberían estar llenadas con los datos señalados en el párrafo anterior se
encuentran vacías.
Recomendación
La institución deberá replantear el plan de trabajo a llevarse a cabo para la adopción
definitiva del MECIP, a fin de establecer e identificar las actividades a realizar, los
responsables de las mismas, el cronograma de inicio y final de la actividad y seguimiento de
los trabajos realizados, conforme a lo establecido en los formatos insertos en el Manual de
Implementación del MECIP.
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CAPITULO II. EJECUCION PRESUPUESTARIA DE
INGRESOS
Ejecución de ingresos correspondientes al ejercicio fiscal 2010
OBSERVACIÓN N° 3
Diferencia en el registro presupuestario del Saldo Inicial de Caja
Por memorándum N° 07 EE.Res. 045/11, se ha solicitado a la institución copia del Balance
General al 31 de diciembre de 2009, y el listado general a la Deuda Flotante al 31 de
diciembre de 2009, los cuales fueron remitidos por Memorándum AI/INFONA 010/11.
El artículo 10° de la Ley N° 3964/10 “Que aprueba el presupuesto general de gastos para el
ejercicio fiscal 2010”, establece: “Los saldos de caja al cierre del Ejercicio Fiscal 2009 con
orígenes del ingreso y fuentes de financiamiento con Recursos del Tesoro, Institucionales y
del Crédito Público, una vez cancelada la Deuda Flotante hasta el último día hábil del mes
de febrero de 2010, constituirán el primer ingreso del año en la misma cuenta de origen y
serán destinados al financiamiento de las partidas de gastos corrientes, de capital o de
financiamiento del presente Ejercicio Fiscal”…..
Ingresos Rubro 343 – Saldo Inicial de Caja.
Saldo Disponible
al 31/12/09 según
Balance (a)
en G.
Deuda Flotante
al 31/12/09 FF
30 (b)
en G.
Diferencia
(a) – (b)=(c)
en G.
12.749.050.713
3.055.405.723
9.693.644.990
Saldo Inicial de
Caja Ejecutado
2010 (d)
en G.
Diferencia en la
Ejecución de
más (c) – (d)
en G.
9.967.658.199
293.341.274
Fuente: a) Balance General al 31/12/09, b) Informe proveído por la Institución, c) Ejecución Presupuestaria al
31/12/10
Descargo de la Institución
En este punto el saldo que se visualiza en el cuadro corresponde al saldo según Balance al
cierre 31/12/2009, de la Cuenta Corriente N° 820417/7 F.F. 30 Recursos Institucionales (G.
12.719.726.762.-) y Cuenta Corriente N 820418/8 F.F 10, Infona Recursos transferidos por
la tesorería Nacional. (G. 29.323.951), ambas totalizan (G. 12.749.050.713).
En este punto cabe mencionar que los saldos correspondientes a la Cuenta Corriente N°
820418/8 F.F 10, no son tomadas para el cálculo del saldo inicial de caja ya que las mismas
deberán ser devueltas si existiere saldo, a la Dirección General del Tesoro una vez
cancelada la deuda flotante con Fuente del Financiamiento 10, por lo que no pueden formar
parte de la ejecución presupuestaria del ejercicio en cuestión.
En el cuadro visualizamos se constata un error de cálculo aritmético en la obtención del
monto correspondiente al cuadro C= 9.674.316.925, debiendo ser el monto correcto
9.693.644.990, lo mismo ocurre en el cuadro. Diferencia en la Ejecución de mas (c) – (d) =
273.341.274, monto correcto 293.341.274.
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El saldo inicial de caja según ejecución presupuestaria de Ingresos (Infona), ha sido
calculado en base a la Resolución M.H. N° 392 ANEXO N 1 párrafo 2.
Las disponibilidades al 31 de diciembre de 2009 en las cuentas corrientes bancarias de
los recursos de las Entidades y organismos del Estado, deducida las obligaciones
pendientes de pago, formaran parte de los ingresos institucionales y deberá registrarse
como el primer ingreso del año, afectando el presupuesto vigente…………
Cuadro: Detalle calculo saldo Inicial de caja:
Saldo según Cuenta
Corriente
Bancaria/Extracto de
Cuentas al 31/12/2009
(a)
13.021.733.301
Deuda Flotante al
31/12/2009 F.F. 30
(b)
3.055.405.723
DEVOLUCIONES DEL
EJERCICIO 2009.
Afectado al ejercicio
2010
(c)
1.330.621
Saldo Inicial de Caja
Ejecutada 2010
(a+b+c)
9.967.658.199
EVALUACION DE DESCARGO
Analizado el alcance de la Resolución M.H. N° 392 ANEXO N 1 párrafo 2. “Las
disponibilidades al 31 de diciembre de 2009 en las cuentas corrientes bancarias de los
recursos de las Entidades y organismos del Estado, deducida las obligaciones
pendientes de pago, formarán parte de los ingresos institucionales y deberá registrarse
como el primer ingreso del año, afectando el presupuesto vigente…”
En este párrafo, se consideran no solamente aquellas obligadas y que a la fecha del cierre
aun no fueron transferidas a favor de los beneficiarios mediante la emisión de cheques, si no
que afectan también a aquellas partidas, que habiéndose entregado para el cobro, los
respectivos cheques aun no fueron presentados en ventanillas del banco para su
efectivización, los cuales no se registran en los extractos bancarios al cierre del 31/12/09, y
cuyos montos ya no se encuentran disponibles para la institución.
Según se puede ver en el cuadro del descargo presentado por la institución, la misma ha
tomado el saldo según el extracto bancario menos la deuda flotante, para la obtención
del saldo inicial de caja, criterio que no condice con lo manifestado en el párrafo anterior, ya
que las disposiciones legales hablan de la disponibilidad al 31 de diciembre de 2009, lo
cual se obtiene del balance de estados de resultados, debido a que en los mismos ya se
realizan todos los ajustes necesarios, tales como la conciliación bancaria a fin de obtener el
saldo real disponible de dichas cuentas.
Teniendo en cuenta este análisis, esta auditoría se ratifica en la observación señalada.
Conclusión
Debido a lo difuso de la interpretación que tiene el párrafo de la Resolución M.H. N° 392/09
(Instructivo de Cierre Año 2009), relativo a la determinación del Saldo de Caja, este
Organismo Superior de Control, ha determinado que la metodología utilizada por el INFONA
resulta incompleta, pues el saldo de cierre de la cuenta bancaria, no ha considerado
aquellas partidas que corresponden a amortizaciones o cancelaciones de deudas que fueron
tramitadas para su cobro pero que aun no han sido presentadas para su efectivización en
las oficinas bancarias.
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Recomendación
El INFONA deberá en adelante tomar en cuenta este criterio, con el fin de evitar futuros
errores en las registraciones presupuestarias de la institución.
OBSERVACIÓN N° 5
Imputaciones presupuestarias de Ingresos en montos inferiores a los totales de las
rendiciones de cuentas remitidas por las oficinas regionales de la institución.
Se ha procedido a la verificación de los documentos de respaldo de los ingresos del Instituto
Forestal Nacional los cuales una vez analizados se ha constatado diferencias entre las
rendiciones de cuentas remitidas por las oficinas regionales y la ejecución presupuestaria de
ingresos.
La Ley N° 1535/00 “De Administración Financiera del Estado” en el artículo 35.Recaudación, depósito, contabilización y custodia de fondos, establece: “La recaudación,
contabilización, custodia temporal, depósito o ingreso de fondos públicos se sujetará a la
reglamentación establecida: inciso a) el producto de los impuestos, tasas, contribuciones y
otros ingresos deberá contabilizarse y depositarse en la respectiva cuenta de recaudación
por su importe íntegro, sin deducción alguna…”
Ingresos
Rendición de Cuentas G.
(a)
MARZO/10
JUNIO/10
JULIO/10
880.911.493
717.458.103
1.442.009.016
Ejecución G.
(b)
Diferencia G.
(a) – (b)
875.555.093
715.837.603
1.441.371.296
5.356.400
1.620.500
637.720
Descargo de la institución
De acuerdo al cuadro según observaciones de la C.G.R. en la columna de Diferencia
G. 5.356.400 mes de Marzo/10, correspondiente a rendiciones de la Oficina Regional de
Amambay PDI N° 261, boleta de depósito N° 308947 y 688173 que fueron imputadas en el
registro del SICO Ingreso N° 1371 en el mes de abril.
Diferencia G. 1.620.500 del mes junio corresponden a las rendiciones de la Oficina Centro
Forestal Alto Paraná PDI N° 518, boleta de depósito N° 991339, 545917, con N° de Registro
en el SICO INGRESO N° 3432 mes de agosto.
Diferencia G. 637.720 mes de julio, corresponden a rendiciones de la Oficina Centro
Forestal Alto Paraná PDI N° 528 boleta de depósito N° 545916 por G. 94.000, PDI N° 542
boleta de depósito N° 577359 y 577361 ambas rendiciones fueron registradas en el SICO
INGRESO N° 3433 y 3434, estos registros fueron regularizados en el mes de agosto por
corresponder al RUBRO 142007 ARANCELES EDUCATIVOS autorizados por el Ministerio
de Hacienda según Decreto N° 4865.
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EVALUACIÓN DEL DESCARGO
Conforme al descargo presentado por la institución, en la cual, implícitamente reconocen la
registración en menos de la recaudación señalada en el cuadro de la observación, pero que
la misma fue regularizada en el mes posterior a dichos ingresos, esta auditoría se ratifica en
la observación señalada. Como puede observarse en las justificaciones realizadas por la
administración del INFONA, dichas diferencias ocurren debido al cierre de caja y posterior
rendición que se realizan en las distintas Oficinas Regionales del INFONA, cuyos
administradores lo realizan una vez por semana.
Conclusión
La institución, ha realizado registraciones con montos inferiores a los presentados en las
rendiciones de cuentas, en contravención a las disposiciones legales establecidas en la Ley
1535/00 “de Administración Financiera del Estado”, las cuales fueron regularizadas en el
mes siguiente de su registración. Dicha irregularidad, es a consecuencia del procedimiento
establecido para el cierre de caja y posterior rendición de cuentas.
Recomendación
La administración del Instituto Forestal Nacional, deberá establecer los mecanismos
necesarios a fin de subsanar el inconveniente que conlleva a la realización de dicha
contravención, a efectos de realizar las registraciones conforme lo establecen las
disposiciones legales vigentes.
CAPITULO III. EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS
Subgrupo del Objeto del Gasto 260 – Servicios Técnicos y Profesionales
Total ejecutado por la Institución en el Subgrupo del Objeto del Gasto 260 “Servicios
Técnicos y Profesionales” durante el ejercicio fiscal 2010.
Presupuesto
Vigente en G.
471.000.000
Obligado
en G.
453.961.397
Saldo
en G.
17.038.603
Pagado
en G.
Deuda Flotante
en G.
446.461.397
7.500.000
Fuente: Ejecución Presupuestaria 2010
OBSERVACIÓN N° 9
Gastos realizados a través de fondo fijo o caja chica cuyos montos fueron
fraccionados.
Verificado los legajos de egresos proveídos por la Institución y, específicamente, los
imputados al Objeto del Gasto 260 “Servicios Técnicos y Profesionales”, se ha podido
observar el gasto imputado a este rubro de pagos realizados a través de caja chica o fondo
fijo los cuales fueron fraccionados sobrepasando el monto establecido en las disposiciones
legales lo cual limita a 20 jornales diarios el monto máximo a ser erogados por caja chica o
fondo fijo.
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OP N°
Fecha
3022
3021
22/12/10
22/12/10
Beneficiario
Copistería Mita-í
Copistería Mita-í
Factura N°
0580
0581
Fecha de
Factura
17/12/10
17/12/10
Monto
950.000
1.100.000
Fuente: Legajos de Redición de Cuentas
Dicho pago fue realizado a la Copistería Mita-í, en concepto de Servicio de Instalación de
Fotocopiadoras, solicitado por la dependencia de Servicios Generales según el anexo I
“Formulario de solicitud para contratación con cargo a Fondo Fijo o Caja Chica”, en el cual
no se consigna los números patrimoniales de los bienes afectados a dicho pedido, tal como
lo establece el anexo señalado.
Descargo de la institución
Sobre el punto, es importante mencionar la Resolución N° 547/2011 de fecha 24 de febrero
de 2.011 “POR LA CUAL SE AUTORIZA, FIJA Y ESTABLECE PROCEDIMIENTOS PARA
LAS CONTRATACIONES CON CARGO A FONDOS FIJOS O CAJA CHICA PARA LA
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS U OTROS GASTOS MENORES, FINANCIADOS
CON RECURSOS PROPIOS DE LA TESORERIA INSTITUCIONAL” que establece en su
Art. 1°: “AUTORIZAR, la utilización del Fondo Fijo o Caja Chica que estará destinado
exclusivamente al tipo de adquisiciones de bienes y servicios u otros gastos menores,
financiados con Recursos Propios de la Institución (Fuente de Financiamiento 30 Recursos
Institucionales), cuyo importe no supere individualmente por cada compra u operación veinte
(20) jornales mínimos diarios.
Así también, se remiten los formularios de reclamos elaborado por las dependencias,
solicitando el mantenimiento correspondiente del bien, esto a los efectos de explicar, que las
facturas emitidas por el prestador de servicio, se realizaron conforme a los diferentes tipos
de reclamos realizados por las distintas dependencias.
Situación que no puede considerarse como pagos fraccionados, así como observa el equipo
de auditores de la CGR.
EVALUACION DE DESCARGO
En relación al descargo presentado por la institución, en la cual señalan que las facturas
emitidas por el prestador de servicios, se realizaron conforme a los diferentes tipos de
reclamos realizados por las distintas dependencias, y que se adjuntan los formularios de
reclamos elaborados por las dependencias. Sobre este punto, esta auditoría ha realizado el
análisis de los mismos, obteniendo el siguiente resultado:
•
Considerados los documentos señalados, podemos señalar que los Formularios de
Reclamos N° 00263, N° 00261 y N° 00256, en la descripción de trabajos a realizar
dice mantenimiento de la fotocopiadora y en la descripción de trabajos realizados
habla de Mantenimiento y configuración de la fotocopiadora, en los 3 casos.
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•
El articulo 16 de la Ley N° 2051/03 de Contrataciones Públicas, en su párrafo 3°
establece: “Queda estrictamente prohibido fraccionar o subdividir el monto de los
contratos o la ejecución de un proyecto con la intención de eludir los tipos de
procedimientos establecidos en esta ley, incluyendo las operaciones que se realicen
con cargo a fondos fijos previstos en el Artículo 35….”.
Teniendo en cuenta lo señalado en el párrafo anterior, esta auditoría se ratifica en la
observación señalada.
Conclusión
La institución, ha realizado el pago a través de caja chica o fondo fijo, el cual fue fraccionado
a fin de evitar la contratación directa para la prestación del servicio solicitado, este monto
sobrepasa lo establecido en las disposiciones legales, correspondiente a 20 jornales diarios,
como erogación máxima a ser realizada por caja chica o fondo fijo.
Recomendación
La administración del INFONA, en el futuro deberá evitar realizar este tipo de operaciones,
las cuales se encuentran en contravención a las disposiciones legales vigentes.
Asunción, 06 de setiembre de 2011.
Lic. Virginia Amarilla Notario
Auditor
Lic. Anibal Jiménez Caballero
Auditor
Lic. Carlos Amarilla Paniagua
Auditor
Lic. David C. Espínola Osorio
Jefe de Equipo
Ing. Agr. Federico Palacios Chenu
Supervisor
Lic. Ignácio Ávila
Coordinador Res. CGR Nº 045/11
Director General, Dirección General de Control de la Gestión Ambiental.
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