Cuentas Financieras

TEMA 27 y 28 - EL INMOVILIZADO FINANCIERO Y LAS
CUENTAS FINANCIERAS
CLASIFICACIONES:
- SEGÚN SU PERMANENCIA:
- PERMANENTES, son aquellas que realiza la empresa con la intención de mantenerlas
cierto tiempo, consiguiendo el control de la empresa a la que se refiere
- TEMPORALES, se persigue la obtención de una renta o de una plusvalía al vender.
- SEGÚN SU NATURALEZA:
- APORTADAS, otorgan la condición de socio de la entidad
- PRESTADAS, transferencia de recursos que lleva consigo el derecho a su devolución y al
cobro de unos intereses en los términos pactados. Ejem: préstamos
- Y PUEDEN DIVIDIRSE A SU VEZ:
-EN EMPRESAS DEL GRUPO Y ASOCIADAS, que pertenecen al mismo grupo que la
empresa adquiriente
- OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES, otras inversiones que
la empresa piensa mantener
CRITERIOS DE VALORACIÓN DE LOS TÍTULOS VALORES
ADQUISICIÓN, estará constituido por el importe satisfecho o que deba satisfacerse por la
adquisición, incluidos los gastos inherentes a la operación
CORRECCIÓN, se apoya en la cotización media oficial del último trimestre del ejercicio, pero si
cotización del último día del ejercicio fuese inferior a la media anterior, se tomará la del último día. Hay dos
tipos: de PÉRDIDA DE VALOR:
- REVERSIBLE, se dotará la correspondiente provisión
- IRREVERSIBLE, se rebajará en la cuenta que incluye esa inversión financiera
SUBGRUPOS DE CUENTAS QUE REGISTRAN INVERSIONES FINANCIERAS :
24.INVERSIONES FINANCIERAS EN EMPRESAS DEL GRUPO Y ASOCIADAS
240.Participaciones en empresas del grupo
25.OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENETES
250.INVERISONES FINANCIERA PERMANENTES EN CAPITAL,
inversiones a largo plazo en derechos sobre el capital, acciones con o sin cotización en
un mercado secundario organizado u otros valores, de empresa que no tengan la
consideración de sociedades del grupo, multigrupo o asociadas
2500.Inversiones financiera permanentes en acciones CON cotización en
un mercado secundario
2501.Inversiones financiera permanentes en acciones SIN cotización en un
mercado secundario
PROCESO OPERATIVO:
- ADQUISICIÓN ACCIONES:
- compro 10/s a 100 nominal con 150% valoración, 2 comisión y 3 impuestos
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________
1505 Participaciones en empresas del grupo (10*100*150%+2+3)
Banco 1505
- compro 10/s a 100 nominal con 150% valoración, 2 comisión y 3impuestos.
Abono la totalidad de la prima y el 50% de capital
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________
1505 Participaciones en empresas del grupo (10*100*150%+2+3)
.
.
(10*100*50%) Desmbolsos pendientes sobre acciones 500
.
.Banco 1005
- DEPRECIACIACIÓN DE VALORES NEGOCIABLES: las 100/s han
cotizado de media trimestral al 110% y el último día (31-12) al 105%
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
.
450 Provisión por depreciación de valores negociables a largo plazo ([10*100*150%]-[10*100*105%] )
.
DOTACIÓN a la provisión para valores negociables a largo plazo 450
- CON MENOR PRECIO:
666.Pérdidas en valores negociables
672.Pérdidas procedentes de participaciones en
capital a largo plazo
673 Pérdidas procedentes de participaciones en
capital a largo plazo de empresas asociadas
- CON MAYOR PRECIO
766.Beneficios en valores negociables
772.Beneficios procedentes de participaciones en capital
a largo plazo
773 Beneficios procedentes de participaciones en capital
a largo plazo de empresas asociadas
- SIN DOTACIÓN:
- CON PÉRDIDA, vendo 10/s valoradas a 5 por 4
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
40 Banco
10 Pérdidas en valores negociables Inversiones financieras permanentes con cotización en un mercado secundario 50
- CON BENEFICIO, vendo 10/s valoradas a 5 por 6
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
60 Banco
.
Beneficios en valores negociables 10
Inversiones financieras permanentes con cotización en un mercado secundario 50
- CON DOTACIÓN (NO ES APLICADA),vendo 10/s valoradas 5 por 4, 10 dotada
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
10 Provisión por depreciación de valores negociables a largo plazo
Inversiones financieras permanentes en capital
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
40 Banco
Inversiones financieras permanentes en capital 50
10 Pérdidas en valores negociables
251.VALORES DE RENTA FIJA, inversiones a largo plazo en obligaciones, bonos u otros
valores de renta fija, incluidos aquellos que fijan su rendimiento en función de índices sistemas análogos
PROCESO OPERATIVO:
- SUSCRIPCIÓN DE OBLIGACIONES compro 10 obligaciones a 100
nominal con 80% valoración, 2 comisión y 3 impuestos
_________________________________________________________________________________________________________________
805 Valores en renta fija (10*100*80%+2+3)
Banco 805
252.CRÉDITOS A LARGO PLAZO, préstamos y otros créditos no comerciales concedidos a
terceros, incluidos los formalizados mediante efectos de giro, con vencimiento superior a un año
PROCESO OPERATIVO:
- PRESTAMO, presto 100 al 15% a 18 meses
_________________________________________________________________________________
100 créditos a largo plazo
banco c/c 100
- DEVENGO DE INTERESES, me pagan 15 de intereses
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________
15 intereses a largo plazo por créditos
Ingresos de créditos a largo plazo c/c
- DISMINUCIÓN DE CRÉDITOS A LARGO PLAZO:
- PASAR DE LARGO A CORTO (FALTAN 12 O MENOS MESES ):
___________________________________________________________________________________________________________________________
100 créditos a largo plazo
CRÉDITOS A CORTO PLAZO
-PAGO:
- PAGO DEL CRÉDITO, me devuelven las 100
___________________________________________________________________________________________________________________________
100 banco c/c
CRÉDITOS A CORTO PLAZO
- NO PAGO DEL CRÉDITO, me devuelven sólo 50
z___________________________________________________________________________________________________________________________
50 Perdidas de créditos
50 Banco c/c
.
CREDITOS A CORTO PLAZO 100
253.CRÉDITOS A LARGO PLAZO POR ENAJENACIÓN DE
INMOVILIZADO, créditos a terceros cuyo vencimiento sea superior a un año, con
origen en operaciones de enajenación de inmovilizado
PROCESO OPERATIVO: venta de una máquina por 50 al 30% a crédito, nos
costó 40 y está amortizada al 40%,
- DESHACEMOS LA AMORTIZACIÓN:
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
16 Amortización ACUMULADA del inmovilizado material (50%)
Maquinaria
- CRÉDITO POR EL INMOVILIZADO:
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
35 banco c/c (50 - 50*30%)
.
15 Créditos a largo plazo por enajenación de inmovilizado (50*30%)
.
.
(el otro 60%) Maquinaria 24
.
Beneficios procedentes del inmovilizado material
254.CRÉDITOS A LARGO PLAZO AL PERSONAL, créditos concedidos al personal de la
empresa cuyo vencimiento sea superior a un año. En el caso de créditos a administradores deberán
figurar en cuentas de cuatro cifras
PROCESO OPERATIVO:
____________________________________________________________________________________________________
100 créditos a largo plazo al personal
banco c/c 100
256.INTERESES A LARGO PLAZO DE VALORES DE RENTA FIJA,
intereses a cobrar, con vencimiento superior a un año, de valores de renta fija
257.INTERESES A LARGO PLAZO DE CRÉDITOS, intereses a cobrar, con
vencimiento superior a un año, de créditos a largo plazo
258.IMPOSICIONES A LARGO PLAZO, saldos favorables en bancos e
instituciones de crédito formalizados por medio de cuentas a plazo o similares, con
vencimiento superior a un año.
259.DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES, desembolsos
pendientes, no exigidos, sobre acciones de sociedades que no tengan la consideración
de empresa del grupo, multigrupo o asociadas
53.INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO EN EMPRESAS DEL GRUPO Y
ASOCIADAS
54.OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES
540.INVERISONES FINANCIERA TEMPORALES EN CAPITAL,
inversiones a CORTO plazo en derechos sobre el capital, acciones con o sin cotización
en un mercado secundario organizado u otros valores, de empresa que no tengan la
consideración de sociedades del grupo, multigrupo o asociadas
5400.Inversiones financiera TEMPORALES en acciones CON cotización
en un mercado secundario
5401.Inversiones financiera TEMPORALES en acciones SIN cotización
en un mercado secundario
5409.Otras inversiones financieras TEMPORALES en capital
541.VALORES DE RENTA FIJA A CORTO PLAZO, inversiones a CORTO
PLAZO , por suscripción o adquisición de obligaciones, bonos u otros valores de renta
fija, incluidos aquellos que fijan su rendimiento en función de índices o sistemas análogos
542.CRÉDITOS A CORTO PLAZO, préstamos y otros créditos no comerciales
concedidos a terceros, incluidos los formalizados mediante efectos de giro, con
vencimiento NO superior a un año
créditos a terceros cuyo vencimiento NO sea superior a un año, con origen en operaciones de
enajenación de inmovilizado
544.CRÉDITOS A CORTO PLAZO AL PERSONAL, créditos concedidos al personal de
la empresa cuyo vencimiento NO sea superior a un año. En el caso de créditos a
administradores deberán figurar en cuentas de cuatro cifras
545.DIVIDENDO A COBRAR, créditos por dividendo, sean definitivos o a cuenta,
pendientes de cobrar
546.INTERESES A CORTO PLAZO DE VALORES DE RENTA FIJA,
intereses a cobrar, con vencimiento NO superior a un año, de valores de renta fija
547.INTERESES A CORTO PLAZO DE CRÉDITOS, intereses a cobrar, con
vencimiento NO superior a un año, de créditos
548.IMPOSICIONES A CORTO PLAZO, saldos favorables en bancos e instituciones de
crédito formalizados por medio de cuentas a plazo o similares, con vencimiento NO
superior a un año
549.DESEMBOLSOS PENDIENTES SOBRE ACCIONES A CORTO PLAZO,
desembolsos pendientes, no exigidos, sobre acciones de sociedades que no tengan la
consideración de empresa del grupo, multigrupo o asociadas. Cuando se trate de
inversiones financieras TEMPORALES
55.OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS
550.TITULAR DE LA EXPLOTACIÓN, cuenta corriente matenida con el titular
de la explotación que expresa la relación existente entre el patrimonio del titular y la
empresa a lo largo del ejercicio. Se abre al propietario, y va recogiendo la relación
existente a lo largo del ejercicio entre el patrimonio atribuido a la empresa y el resto
del patrimonio del titular. esta muy relacionada con 102.Capital. El movimiento al
final del ejercicio será el siguiente:
- Los resultados, o parte de ellos, pueden pasarse a Pérdidas y Ganancias
- Transladará su saldo a la cuenta 102.Capital
PROCESO OPERATIVO:
- Aportación: se depositan 10 en un c/c para atender el negocio
___________________________________________________________
10 Banco c/c
Capital 10
- Nuevas aportaciones: pago a un proveedor 20 con dinero particular
del empresario (No de la empresa)
_______________________________________________________________________________
20 Proveedores Titular de la explotación 20
- retiradas de fondos: el gerente se compra un vídeo de 5 con cargo a
la empresa _________________________
5 Titular de explotación Banco c/c 5
- final del ejercicio: se determina 8 de pérdidas en la cuenta 550
___________________________________________
8 Titular de la explotación
_____________________
Pérdidas y Ganancias 8
Titular Explotación
5 | 20
________________________________
recibidas cuya causa no resulte, en principio, identificable y siempre que no
correspondan a operaciones que por su naturaleza deban incluirse en otros subgrupos.
Tales remesas permanecerán debidamente registradas en esta cuenta el tiempo
estrictamente necesario para aclarar sus causas.
PROCESO OPERATIVO:
-remesa de fondo desconocida: ingresan 10 , no se sabe nada más
___________________________________________________________________________________________
10 Banco c/c
Partidas pendientes de aplicación 10
- se descubre el motivo: pago de una factura
_________________________________________________________________________________________
10 Partidas pendientes de aplicación Clientes 10
557.DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA, Importe con caracter de "a cuenta" de
beneficios, cuya distribución se acuerde por el órgano competente. Las sociedades
Ánonimas pueden decidir repartir a cuenta del beneficio que se va a obtener al cierre
del ejercicio una cierta cantidad, con la finalidad de hacer la empresa más atractiva
para sus accionistas, quedando pendiente hasta que se salde en Pérdidas y Ganancias
PROCESO OPERATIVO:
- Por el reconocimiento de la cantidad a pagar: entrega a cuenta de 80
a accionistas __________________________________________
80 Dividendo activo a cuenta
Dividendo activo a pagar 80
- Por el pago del dividendo a cuenta: paga el dividendo
_______________________________________________________________________________________________________________
80 Banco c/c
Dividendo activo a cuenta
57.TESORERÍA:
570.CAJA, PESETAS
571.CAJA, MONEDA EXTRANJERA
---.LA CONTABILIDAD AUXILIAR DE CAJA, recoge los movimientos que
constituyen cobros y pagos con todo detalle, la contabilidad principal aprovecha las
anotaciones que se efectúan en la contabilidades auxiliares, no repitiendo asientos
inútilmente, estos libros son:
- Registro especial cobros, divididos por columna:
- fechas
- descripción de la operación
- cargos dividida:
- caja propiamente dicha
- otras cuentas (clientes, proveedores,...)
- número de cuenta
- abonos:
- importe
- número y nombre de la cuenta
- Registro especial pagos, IDEM
- Mayor especial, donde se pasan las anotaciones
- Síntesis de cobros por caja, será el Balance de la Caja auxiliar
---.LA CONTABILIDAD AUXILIAR DE BANCOS, debido a:
- Importancia: todos los cobros y pagos se realizan a través de ellos
- Control externo: se trata de la contabilidad del propio banco y comunica a
través de extractos los diferentes movimientos, aunque puede ser que no
coincidan por: - NO hayan anotado de algunos cheques porque:
- NO hayan sido satisfechos.
- NO los hayan presentado al cobro
- HAYAN anotado algunos asientos y no hayamos recibido el extracto
- pagos domiciliados