Introducción Principales Modificaciones

CIRCULAR INFORMATIVA NÚM. 141209
MODIFICACIÓN DEL REGLAMENTO DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS
Primera lectura a la Reforma Fiscal para los años 2015 – 2016, aprobada por RD
1003/2014, de 5 de diciembre
Introducción
El pasado 5 de diciembre de 2014 se publicó en el BOE el Real Decreto 1003/2014, de 5 de diciembre, por el
que se modifica el reglamento del Impuesto sobre la renta de las personas físicas, y cuya entrada en vigor
es el próximo 1 de enero de 2015. Éste reglamento tiene la finalidad de desarrollar y complementar la
reciente Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifica la Ley 25/2006, de 28 de noviembre, del
IRPF, el texto refundido de la Ley del INRN, y otras normas tributarias.
Las novedades introducidas por estas modificaciones legislativas, pretenden conseguir una reducción de la
carga tributaria soportada por los perceptores de rendimientos del trabajo. Ésta reducción será más intensa
para los contribuyentes con menores recursos o con mayores cargas familiares.
En líneas generales, este reglamento viene a fijar las nuevas deducciones y retenciones e ingresos a cuenta
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Principales Modificaciones
Deducciones por familia numerosa y personas con discapacidad a cargo
El reglamento en cuestión, desarrolla la forma de cuantificar el importe de las nuevas deducciones por
familia numerosa y personas con discapacidad a cargo, una deducción que se aplica en la cuota diferencial
(impuesto negativo). A demás, establece la posibilidad que los contribuyentes que tengas derecho a aplicar
dichas deducciones, podrán solicitar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria, el abono de forma
anticipada de las cantidades correspondientes.
El reglamento, también introduce la posibilidad que en el caso que dos o más contribuyentes tengan
derecho a las deducciones anteriores respecte de un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa,
se podrá ceder el derecho a la deducción a uno de ellos.
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Pagos a cuenta y retenciones
En relación a los pagos a cuenta y retenciones, las principales modificaciones se han realizado en el ámbito
de los Rendimientos del Trabajo y de Actividades Económicas. A continuación detallamos éstas
modificaciones.
Por un lado, se ha elevado la cuantía a partir de la cual debe empezarse a practicar retención, habiéndose
confeccionado una nueva escala de retención con tipos marginales inferiores, pasando a 5 tramos, de los 7
existentes hasta ahora.
A demás, no se practicará retención sobre los rendimientos del trabajo cuyo importe no supere el importe
anual siguiente, en función de la situación del contribuyente y el número de hijos y otros descendientes:
N.º de hijos y otros descendientes
Situación del contribuyente
1.ª
Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente
2.ª
Contribuyente cuyo cónyuge no obtenga rentas superiores a
1.500 euros anuales, excluidas las exentas.
3.ª Otras situaciones
0
–
Euros
1
–
Euros
2 o más
–
Euros
–
14.266
15.803
13.696
14.985
17.138
12.000
12.607
13.275
A la base para calcular el tipo de retención durante el año 2015, se aplicaran los tipos de la siguiente escala:
Base para calcular el
tipo de retención
–
Hasta euros
Cuota de retención
–
Euros
Resto base para
calcular el tipo de
retención
–
Hasta euros
Tipo aplicable
–
Porcentaje
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
60.000,00
0,00
2.490,00
4.427,50
8.705,50
18.845,50
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
En adelante
20,00
25,00
31,00
39,00
47,00
A la base para calcular el tipo de retención durante el año 2016, se aplicaran los tipos de la siguiente escala:
Base para calcular el
tipo de retención
–
Hasta euros
0,00
12.450,00
20.200,00
35.200,00
60.000,00
Cuota de retención
–
Euros
0,00
2.365,50
4.225,50
8.725,50
17.901,50
Resto base para
calcular el tipo de
retención
–
Hasta euros
12.450,00
7.750,00
15.000,00
24.800,00
En adelante
Tipo aplicable
–
Porcentaje
19,00
24,00
30,00
37,00
45,00
La “factura fiscal” final, que van a pagar los contribuyente por IRPF, estará condicionada por los tipos
impositivos que aprueben las diferentes autonomías, independientemente de éstos tipos de retención, los
cuales tienen un carácter general.
A continuación, mostramos un cuadro resumen con los tipos de retención sobre rendimientos del trabajo
aplicables a determinadas relaciones especiales, así como de rendimientos de actividades profesionales,
comparándolo con las retenciones actuales:
Con el presente escrito, hemos intentado presentar una sinopsis de urgencia en relación al Real Decreto
1003/2014, publicado el pasado 6 de diciembre, haciendo referencia a sus aspectos más generales.
Clàudia Aliana Ruiz
Jordi Altafaja Diví
9 de diciembre de 2014