La Interrelación del Control Interno l Ad i i t ió en la Administración

La Interrelación del Control Interno
en la
l Administración
Ad i i t
ió
Pública, Componente
Fundamental para la Fiscalización
Jorge Salvador Cajas Aguilar
Noviembre de 2011
Claudia María Rivera Osorio
CONTENIDO
DERECHOS CIUDADANOS
DEFINICIÓN DE CONTROL GUBERNAMENTAL
COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL
SUBSISTEMA DE CONTROL INTERNO
UNA VISIÓN ACTUALIZADA DEL CONTROL INTERNO
DERECHOS CIUDADANOS
I
I.
Tenemos derecho a que se nos brinde
información útil, entendible y completa
sobre los trámites que debemos realizar
II. Tenemos derecho a que las autoridades
nos rindan cuenta y sean transparentes
III. Tenemos derecho a saber qué hace el
Estado con nuestros impuestos
Boza Dibos, Beatriz. Manual de Buenas Prácticas Gubernamentales 2006, Lima 2006.
DERECHOS CIUDADANOS
v. Tenemos derecho a acceder a información
sobre temas de carácter público como salud,
salud
educación, registros, propiedad, concesiones
y otros.
vi. Tenemos derecho a vigilar al Estado
vii. Tenemos derecho a utilizar las herramientas
de transparencia para hacer vigilancia
ciudadana.
viii Tenemos derecho a solicitar información
viii.
sobre la gestión de cualquier funcionario
público.
público
Boza Dibos, Beatriz. Manual de Buenas Prácticas Gubernamentales 2006, Lima 2006.
Definición de Control Gubernamental
C t l gubernamental,
Control
b
t l se define
d fi
como
el conjunto de normas técnicas y
procedimientos
que
regulan
la
administración pública, el manejo, uso e
inversión de los bienes y recursos del
E t d
Estado,
para alcanzar
l
l
los
siguientes
i i t
objetivos estratégicos:
ƒ Contribuir al fortalecimiento de la
capacidad gerencial del Estado.
ƒ Coadyuvar a la transparencia de la
gestión.
ƒ Promover la responsabilidad
p
de los
servidores públicos.
™Decreto Numero 31-2002
CONCEPTO DE
CONTROL GUBERNAMENTAL
FISCALIZACIÓN
Control y fiscalización
son equivalentes
CONTROL
Fiscalización o control son equivalentes. Igualmente, el control
interno es sinónimo de fiscalización, en el ámbito de las entidades o
unidades ejecutoras.
POSTERIOR
CRITERIO DE OPORTUNIDAD
EN FUNCION DEL TIEMPO
CONCURRENTE
PREVIO
AUDITORÍA
CONTROL POSTERIOR
SEMEJANZAS ENTRE CONTROL, FISCALIZACIÓN Y
AUDITORÍA
CONTROL
FISCALIZACIÓN
AUDITORÍA
o Control
PREVIO,
CONCURRENTE
Y
POSTERIOR
POSTERIOR.
o Control interno y externo.
o Control a nivel micro y macro.
o Auditoría de legalidad,
g
auditoría financiera y
auditoría de gestión.
Abarca las formas de control técnico:
CONCURRENTE Y POSTERIOR.
Únicamente CONTROL POSTERIOR,
POSTERIOR en sus
distintas variantes:
o Auditoría financiera.
o Auditoría de gestión.
o Auditoría de legalidad.
Control en el Proceso Administrativo
Dentro de la acción organizada del Estado, el ejercicio del
control gubernamental tiene un doble rol: interno (control
como actividad) y externo (control como función)
El control interno, es inherente a todos los niveles de
dirección, gerencia y funcionales de las entidades
gubernamentales. Es una forma de medir, el esfuerzo con
relación a las metas y/o actividades a ser cumplidas por una
entidad y comprobar si estas se están logrando o no.
El co
control
to e
externo,
te o, es eje
ejercido
c do po
por u
un ó
órgano
ga o
independiente que evalúa el desempeño de las entidades
gubernamentales en relación con la responsabilidad
institucional .
8
CLASIFICACIÓN Y RESPONSABLES DEL
CONTROL
CO
O GUBERNAMENTAL
GU
CONTROL GUBERNAMENTAL
Clasificación
Responsables
Momentos
CONTROL INTERNO
CONTROL EXTERNO
ADMINISTRACIÓN
UDAI
CGC
FPA
Previo
Posterior
Posterior
Posterior
Concurrente
Posterior
Componentes del Sistema de
C
Control
l Gubernamental
G b
l
™ Subsistema de Control
Externo
™ Subsistema de Control
Interno
Subsistema de Control Externo
• El control externo es
i d
independiente
di
de
d la
l gestión
ió ; es
responsabilidad de los
organismos
i
superiores
i
de
d
control;
• En Guatemala le corresponde
a la Contraloría General de
Cuentas de la Nación.
Subsistema de Control Externo
• La realización del control externo se
constituye en el pilar de la
democracia.
• Representa el derecho de los
ciudadanos de conocer a través de
una fuente independiente, la forma
como el gobernante y sus agentes
h
han
manejado
j d los
l
recursos públicos
úbli
así como los resultados obtenidos.
Definición de Auditoría Gubernamental
• Auditoría gubernamental es la evaluación
multidisciplinaria, independiente y con
multidisciplinaria
enfoque de sistemas, del grado y forma
de cumplimiento de los objetivos de
una entidad u organización pública, de
la relación con su entorno,, así como de
sus operaciones, con el objeto de
promover alternativas para el logro más
adecuado de sus fines y el mejor
aprovechamiento de sus recursos
recursos..
Auditoría Gubernamental
La auditoría gubernamental, debe
ser integral, es decir que tiene que
involucrar
la
evaluación
del
cumplimiento; la efectividad de los
sistemas administrativos y de
i f
información;
ió
ell examen de
d
l
la
información financiera; y, la
evaluación de los resultados de las
operaciones en términos de
beneficio para la sociedad
sociedad.
Objetivo
Sistemático y
Es el examen
Profesional
En las
entidades
sujetas al
Sistema
N i
Nacional
l de
d
Control
De las
operaciones
financieras y/o
administrativas
Elaborando el
siguiente
Informe
La Aud
ditoría Gub
bernamenta
al
Efectuado con posterioridad a su ejecución
De acuerdo a las:
Normas de Auditoría Gubernamental y
Se debe efectuar
Disposiciones especializadas emitidas por la Contraloría General
•Técnicas
Aplicando las:
•Métodos y
Establecidas por la profesión del Contador Público
•Procedimientos
Tiene por objetivos:
La correcta utilización de los recursos públicos
a)
Evaluar
b)
Determinar
c)
Determinar
Verificando el cumplimiento de las
disposiciones legales y
reglamentarias
La razonabilidad de la información financiera
El grado en que se
han alcanzado
Los objetivos
provistos
En relación a:
Los resultados
obtenidos
d)
Recomendar
Medidas para promover mejoras en la Gestión Pública
e)
Fortalecer
El Sistema de Control Interno
De la entidad auditada
Los recursos asignados y
Al cumplimiento de los planes y
programas aprobados de la
entidad examinada
SUBSISTEMA DE CONTROL INTERNO
• Los
organismos
públicos,
responsables
primarios de la ejecución y control de las
operaciones, en el marco institucional, deberán
aplicar las Normas Generales de Control
Interno y las medidas que deban incorporarse a
los sistemas diseñados, para asegurar
ell cumplimiento
li i t de
d los
l
requisitos
i it
mínimos
í i
operacionales tales como la aplicación de
políticas,
p
, p
procedimientos,,
reglamentos..
reglamentos
leyes,
y ,
y
CONFORMACIÓN DEL SECTOR PÚBLICO GUATEMALTECO
Sector
Sector
público
Gobierno
General
Subsector
Grupo
Subgrupo
Gobierno
Central
Administra
ción
Central
* Organismo Legislativo
* Organismo Judicial
* Presidencia, Ministerios de
Estado, y Secretarías
* Órganos de Control JurídicoAdministrativo
* Órganos de Control Político
Entidades Descentralizadas no Empresariales
Entidades Autónomas No Empresariales
p
Entidades de Seguridad Social
Gobiernos
Locales
Empresas
Públicas
Municipalidades según Departamento
Entidades Públicas Municipales no Empresariales
Entidades Públicas Municipales de Seguridad
Social
Mancomunidades de Municipalidades
No
Financieras
Nacionales
Municipales
Financieras
No
Monetarias
Nacionales
Municipales
Monetarias
Nacionales
Municipales
Modelo de Gestión del Control Interno
Normas Generales
de Auditoría
Actualización de normas
y procedimientos
adaptados a las
necesidades de la
organización
Sistemas operando
en la organización
Evaluación del
Sistema de
Control Interno
Autoevaluación
de los Controles
por la
Unidad Operativa
Participación
activa de la
Auditoría Interna
Normas y
procedimientos
de estándar
internacional
COMITÉ DE AUDITORÍA
COSO NIIF
COSO,
NIIF, GAO
NORMAS INTOSAI
Métodos y
sistemas para
mejorar la
operatividad y
Seguridad
ENFOQUE DEL CONTROL INTERNO
EL EFECTO DEL CONTROL SE ENFOCA A
ESTABLECER UNA RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN
CON LA PLANEACIÓN,
PLANEACIÓN con el propósito de verificar
el logro de los objetivos proyectados, aplicando
recursos de:
d MEDICIÓN,
MEDICIÓN ya que para controlar
t l es
imprescindible medir y dimensionar los resultados.
•DETECCIÓN DE DESVIACIONES,
DESVIACIONES como forma de
identificar y localizar las diferencias que se presentan
entre ejecución y planeación.
•MEDIDAS CORRECTIVAS sobre las desviaciones
detectadas, como la aportación fundamental para el
logro de los objetivos planeados.
planeados
Matriz de COSO
1.
Consiste en tres objetivos:
- Eficacia y eficiencia de la
operación
- Confiabilidad de los Reportes
Financieros
- Cumplimiento con leyes y
regulaciones
ACTIVIDADES DE CONTROL
RESPUESTA AL RIESGO
AMBIENTE DE CONTROL
UNIDAD A
- Ambiente de Control
- Respuesta al Riesgo
- Actividades de control
- Información / Comunicación
- Monitoreo
3. Requiere un enfoque a nivel
d entidad
de
id d y actividad.
i id d
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
ACTIV
VIDAD 3
ACT
TIVIDAD 2 2
A
ACTIVIDAD 1
UNIDAD B
2. Consiste en 5 componentes:
p
MONITOREO
CONTROL INTERNO COSO II
Ambiente de Control
Identificación de Eventos
Evaluación del Riesgo
Respuesta al Riesgo
Actividades de Control
Información y Comunicación
Monitoreo
Ge
erencia o Dirección
Establecer Objetivos
DESAGREGACIÓN DEL SCI EN LA AP
• Subsistemas, pueden constituir un primer nivel de
desagregación mediante el cual es posible distinguir las
desagregación,
grandes partes que conforman el sistema y sus
características sin que se afecte su totalidad.
• Componentes,
C
t
i fi i d un segundo
infiriendo
d nivel,
i l para a
través de ellos determinar las partes del subsistema, sin
que estas pierdan su caracterización como parte del
sistema.
i t
• Elementos, estableciéndolos como aquellos que
definen cada una de las partes de los componentes, que
si bien pueden distinguirse separadamente se
mantienen interconectados con otros, con el fin de que
el sistema no p
pierda su esencia.
Ambiente de Control
SISTE
EMA DE CONTRO
OL INTER
RNO
1. SUBSISTEMA DE
CONTROL
ESTRATÉGICO
Direccionamiento
Estratégico
Administración
de Riesgo
Actividades de
Control
2. SUBSISTEMA DE
CONTROL
DE GESTIÓN
Información
Comunicación
Pública
Autoevaluación
3. SUBSISTEMA DE
CONTROL
DE EVALUACIÓN
Evaluación
Independiente
Planes de
Mejoramiento
•Acuerdos, compromisos o protocolos
éticos
•Desarrollo del Talento Humano
•Estilo de Dirección
•Planes
Planes y Programas
•Modelo de Operación por Procesos
•Estructura Organizacional
•Contexto Estratégico
•Identificación de Riesgos
Análisis de Riesgos
•Análisis
•Valoración de Riesgos
•Políticas de Administración de Riesgos
•Políticas de Operación
•Procedimiento
Controles
•Controles
•Indicadores
•Manual de Procedimientos
•Información Primaria
•Información Secundaria
•Sistemas
Si t
de
d Información
I f
ió
•Comunicación Organizacional
•Comunicación Informativa
•Medios de Comunicación
•Autoevaluación de Control
•Autoevaluación de Gestión
•Evaluación del Sistema de Control
Interno
•Auditoría Interna
•Plan de Mejoramiento Institucional
•Plan de Mejoramiento por Procesos
•Plan de Mejoramiento Individual
FUNDAMENTOS DEL MODELO ESTÁNDAR DE
CONTROL INTERNO (MECI COLOMBIA)
AUTORREGULACIÓN
AUTOGESTIÓN
AUTOCONTROL
EL CO
CONTROL
O NO
O ES
S UN
U FIN EN SÍ
S MISMO
S O
• El control no es un fin en sí mismo, sino que
existe para promover el buen funcionamiento
de objeto controlado y, por lo tanto en la
medida en que sea ejercido con calidad, deberá
ser menos necesario.
P ello,
Por
ll cuando
d lla administración
d i i t ió pública
úbli está
tá
siendo criticada, los órganos de control también
lo están
están, pues Administración y Control son
corresponsables frente a la ciudadanía por la
efectividad de la g
gestión p
pública.
UNA VISIÓN ACTUALIZADA DEL
CONTROL INTERNO
SEGÚN LAS NOGECI
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CO
CONTROLA
O
LA PLANEACIÓN
LA EVALUACIÓN
LA EJECUCIÓN
LA ORGANIZACION
EL CUMPLIMIENTO
DE OBJETIVOS
INSTITUCIONALES
EL PROCESO PRESUPUESTARIO
E
N
T
R
A
D
A
S
P.
O
O.
A
A.
F
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R
M
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A
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C
I
I
Ó
Ó
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N
E
J
E
C
U
C
I
Ó
N
INFRAESTRUCTURA
JURÍDICA Y ADMINISTRATIVA
RETROALIMENTACIÓ
RETROALIMENTACI
ÓN
E
C V
O A
N L
TYU
R A
O C
L I
Ó
N
S
A
L
I
D
A
S
EJEMPLO DE CONTROL INTERNO EN
ADQUISICIONES
P R O C E S O
DE
C O M P R A S
Posterior a la verificación física
Posterior a la solicitud
U
D
A
I
Posterior a la recepción
FASE SELECCIÓN Y OBJETIVO RIESGOS CAUSALES
CONTRATACIÓN
Evaluación de Cumplimiento de los Requisitos dedicados a ofertas
requisitos legales y empresas específicas.
especificaciones ifi i
estipuladas en las bases.
CONTROLES ASOCIADOS
La entidad solicitada debe elaborar lista de especificaciones técnicas de ifi i
é i
d
referencia.
Efectuar controles Efectuar
controles
triangulares (segregación de funciones(control de operaciones)
Jefe de Unidad de Compras debe verificar las operaciones antes de elevar la aprobacion de las bases
la aprobacion de las bases legales: control previo.
Autoridad superior debe aprobar las bases legales: control posterior.
FASE SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN
Y CONTRATACIÓN
OBJETIVO RIESGOS CAUSALES
Evaluación Adjudicar al mejor Planificar para de ofertas oferente.
fraccionar las compras.
CONTROLES ASOCIADOS
Planificación de la ejecución del presupuesto elaborada en forma técnica y legal.
POA bien elaborado
Unidad de planificación y
planificación y presupuesto aproba POA.
Reportes periódicos de ejecución física y financiera evaluada. (Vinculación plan‐
presupuesto).
EL CONTROL INTERNO TIENE UNA
ALTERNATIVA
• En el mundo actual,, los objetivos
j
del Control
Interno tiene una alternativa: el mejoramiento,
entendido como la búsqueda de control a través
de las mejores tecnologías disponibles.
disponibles
• El control es, por consiguiente el objetivo
principal del ejercicio del poder.
• La auditoría, está más ligada a lo práctico y
por ello se asocia con una profesión en
particular, esto es, la contaduría, la
contaduría
pública,
o
la
contaduría
profesional según sea el caso.
profesional,
caso
Transparencia
p
Pública
( Acceso a la información
Transparencia Pública es la generación de
condiciones de confianza y franqueza
entre los/as que administran la esfera de lo
público, basado en competencias y reglas,
acceso a la información pública, rendición
de cuentas, participación y control
ciudadano.
c
udada o
( Rendición de cuentas
( Cumplimiento
reglas
de
las
( Participación
( Valores
Y ¿por qué es necesario impulsar una estrategia de transparencia en la gestión pública?
•
Para demostrar que no existe corrupción y mal manejo de la cosa pública.
•
Para educar a la población en la responsabilidad que igualmente tiene en la garantía del buen
manejo de la cosa pública y
•
Para resolver el problema de los mecanismos que contribuyen a la corrupción en cualquier
nivel de funcionarios municipales.
En los Gobiernos Nacionales y Subnacionales, es importante impulsar la
transparencia porque de esa forma recuperan credibilidad perdida y
fortalecen la credibilidad adquirida.
Desde la ciudadanía es importante impulsar la transparencia porque se sienten parte
importante del desarrollo, de la buena utilización de sus recursos y de la generación de
beneficios para todos/as.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN
Más importantes
que las carencias
de recursos son los
déficits éticos de
una sociedad”
Federico Mayor
(1998).
Lic. Jorge Salvador Cajas