Agosto - Diciembre 2001 CONTRASTE ENTRE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Y LA FINANCIERA Definición de Contabilidad Técnica para producir información de las transacciones que realiza una entidad. CONTABILIDAD Operaciones Financieras Técnica Clasifica Registra Resume Términos Monetarios Base de Datos Toma de Decisiones CLASIFICACION: Contabilidad Administrativa Contabilidad Financiera Contabilidad Fiscal Contabilidad Administrativa Sistema de información al servicio de la administración, orientado a facilitar las funciones de planeación, control y toma de decisiones. Contabilidad Financiera Registro, clasificación y resumen de los efectos generados por eventos internos y transacciones externas a través del Balance General y el Estado de Resultados. Contabilidad Fiscal Sistema de información orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones. DIFERENCIAS: 1. Principales usuarios de la información: Contabilidad Financiera Personas y/u organizaciones externas a la empresa. Contabilidad Administrativa Diversos niveles de administración interna. DIFERENCIAS: 2.Tipos de Sistemas Contables: Contabilidad Financiera Sistema de partida doble. Contabilidad Administrativa Cualquier sistema es útil. DIFERENCIAS: 3. Guías que restringen: Contabilidad Financiera Principios de Contabilidad generalemente aceptados. Contabilidad Administrativa Criterio de Utilidad o aprovechar la información, no hay restricción. DIFERENCIAS: 4. Unidades de medición: Contabilidad Financiera La unidad monetaria histórica (o costo histórico). Contabilidad Administrativa Cualquier unidad monetaria o de medición física útil; la unidad monetaria puede representar unidades pasadas o futuras. DIFERENCIAS: 5. Punto central del análisis: Contabilidad Financiera La entidad económica como un todo. Contabilidad Administrativa Varios segmentos de la entidad económica. DIFERENCIAS: 6.Frecuencia de la información: Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa Periódicamente, sobre una base regular. Siempre que se requiera. DIFERENCIAS: 7. Grado de confiabilidad: Contabilidad Financiera Objetividad. Carácter histórico. Contabilidad Administrativa Subjetividad. Considera el futuro. Datos objetivos si son relevantes. Estados Financieros Principales •BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA) •ESTADO DE RESULTADOS (ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS) •ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE RECURSOS EN BASE EFECTIVO. (ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA) Estados Financieros Secundarios • ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS •ESTADO DE CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE CAPITAL Contabilidad Administrativa Sus funciones principales son: 1. Planeación 2. Organización 3. Ejecución 4. Evaluación Contabilidad de Costos Segmento de la Contabilidad Administrativa. Es el proceso de registro, análisis, planeación y control de los costos de fabricación, venta, distribución y administración. CONTABILIDAD DE COSTOS Registra Analiza Proceso COSTOS: • Fabricación • Venta Planea Controla • Distribución • Administración Contabilidad de Costos Es un sistema de información que clasifica, acumula, controla y asigna los costos para determinar los costos de actividades, procesos y productos y con ello facilitar la toma de decisiones, la planeación y el control administrativo. Ramírez Padilla, David. Contabilidad Administrativa. Mc Graw Hill. México, 1997. Contabilidad de Costos Objetivos Emitir informes útiles para el control y la toma de decisiones en cada área de la entidad. Proporcionar informes relativos a costos para medir los ingresos y valuar el inventario. Contabilidad de Costos Objetivos Ofrecer información para el control administrativo de las operaciones y actividades de la empresa. Proporcionar información para la administración para el planteamiento y toma de decisiones (estudios Contabilidad de Costos Aportaciones al sistema contable Permite la valuación de inventarios de materiales, productos en proceso y productos terminados para su presentación en el Balance General. Determina el Costo de Ventas que se presenta en el Estado de Resultados. Los datos de costos reales son tomados como base para la preparación de Estados Financieros Proyectados. Es una herramienta para evaluar el desempeño de un centro, departamento, actividad y del negocio en general. Tipos de Empresas Comercializadoras Manufactureras De servicios CICLO DE LOS COSTOS O GASTOS COSTOS GASTOS Sacrificio de Insumos Definiciones de costos. COSTO-ACTIVO. Cuando se incurre en un costo cuyo potencial de generar ingresos va más allá de un periodo. Ej. Compra de edificio o maquinaria. COSTO-GASTO. Contribuye al esfuerzo productivo del periodo. Ej. Sueldos y depreciaciones. Definiciones de costos. COSTO-PÉRDIDA. Erogaciones efectuadas que no generaron los ingresos esperados. Ejemplo: incendio del equipo de reparto que no estaba asegurado. CICLO DE LOS COSTOS O GASTOS Gastos de Operación Estado de Resultados Costo de Producción Estado de Costos de Producción y Venta Costo de Ventas Estado de Resultados Clasificación de los Gastos de Operación 1. 2. 3. 4. Administrativos De Venta Financieros Otros Clasificación de los Costos de Producción También conocidos como los “elementos del costo” 1. Materia Prima Directa (MPD) 2. Mano de Obra Directa (MOD) 3. Gastos de Fabricación (GIF) Costos de Producción Son los que se generan en el proceso de transformar la materia prima en productos terminados. Se subdividen en tres: 1.- Materia Prima Directa Materiales que llegan a convertirse en parte integrante del producto terminado. Pueden identificarse de manera conveniente y económica con las unidades producidas. Es necesario ejercer un control administrativo sobre ellas. 2.- Mano de obra Directa Costo de mano de obra relacionado con un trabajo específico que se realiza sobre el producto. Tal costo puede identificarse de manera conveniente y económica en los productos terminados. 3.- Gastos de Fabricación Costos que intervienen en la transformación de los productos, como la materia prima indirecta (MPI) y la Mano de Obra Indirecta (MOI). EJEMPLOS DE GASTOS DE FABRICACIÓN: •Depreciación del equipo de fábrica •Depreciación del edificio de fábrica •Materiales indirectos •Mano de obra indirecta •Renta del equipo de fábrica •Impuesto predial sobre el edificio y terreno de la fábrica •Amortización de patentes •Control de calidad •Inspección de productos EJEMPLOS DE GASTOS DE FABRICACIÓN: •Almacenamiento de productos •Prima por horas extras •Servicio de limpieza de fábrica •Seguro contra incendios de la fábrica •Reparaciones y mantenimiento de la fabrica •Calefacción de la fábrica •Energía de la fábrica •Supervisión de la producción EJEMPLOS DE GASTOS DE FABRICACIÓN: •Uso de herramienta pequeña •Programación de la producción •Remuneraciones a ingenieros •Materiales de ingeniería •Departamento de recepción de materiales •Manejo de materiales •Diseño de productos •Cafetería de fábrica • Etc. COSTOS DE PRODUCCIÓN Se reflejan en todos los estados financieros a través de la utilidad del ejercicio, para llegar a ésta se requiere de los siguientes Estados en este orden: I. Estado de Costo de Producción y Venta. II. Estado de Resultados. III. Balance General. I. ELEMENTOS DEL ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA 1. Materia prima realmente utilizada + = = Inventario inicial de materia prima Compras de materia prima Materia prima disponible Inventario final de materia prima Materia prima realmente utilizada I. ELEMENTOS DEL ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA 2. Costo de manufactura + = + = Materia prima realmente utilizada Mano de obra directa utilizada Costo primo Gastos de fabricación Costo de manufactura I. ELEMENTOS DEL ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA 3. Costo de artículos producidos + = = Costo de manufactura Inventario inicial de productos en proceso Costos en proceso en el periodo Inventario final de productos en proceso Costo de artículos producidos I. ELEMENTOS DEL ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA 4. Costo de ventas + = = Costo de artículos producidos Inventario inicial de productos terminados Costo de artículos disponibles para venta Inventario final de productos terminados Costo de ventas Compañía La completa Estado de Costo de Producción y Venta periodo del _____ al _____ + = = + = + = + = = + = = Inventario inicial de materia prima Compras de materia prima Materia prima disponible Inventario final de materia prima Materia prima realmente utilizada Mano de obra directa utilizada Costo primo Gastos de fabricación Costo de manufactura Inventario inicial de productos en proceso Costos en proceso en el periodo Inventario final de productos en proceso Costo de artículos producidos Inventario inicial de productos terminados Costo de artículos disponibles para venta Inventario final de productos terminados Costo de ventas EMPRESA COMERCIALIZADORA Inventario inicial (de artículos terminados) + Compras netas (de artículos terminados) - Inventario final (de artículos terminados) = Costo de ventas ESTADO DE RESULTADOS Se relaciona con el Estado de Costo de Producción y Venta por medio de: * Costo de Ventas BALANCE GENERAL Se relaciona con el Estado de Resultados por medio de: * Utilidad del ejercicio * Inventarios BALANCE GENERAL INVENTARIOS: 1. Empresa Comercializadora * Un solo inventario 2. Empresa de Transformación * Materia Prima y Suministros * Productos en Proceso * Productos Terminados “EL RECUERDO” Estado de Resultados del 1o. de enero al 31 de Diciembre de 2000 Ventas 100,000 Costo de ventas 74,600 Utilidad Bruta 25,400 Gastos de operación Venta Admon. 10,000 2,000 Utilidad operación 12,000 13,400 Gastos financieros 300 Utilidad antes imptos. 13,100 “EL RECUERDO” Balance General al 31 de Diciembre de 2000 ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE Efectivo Clientes Deudores Diversos Almacén IVA x acreditar Intereses pag. X ant. Publicidad pag. X ant. PASIVO PASIVO CIRCULANTE Proveedores Acreedores div. Doc. X pag. IVA x pagar Ant. de clientes 100 2,500 1,500 5,000 2,000 2,000 4,000 9,500 17,100 ACTIVO FIJO Terreno Construc. en proc. Eq. Oficina Eq. Reparto Maquinaria ACTIVO TOTAL PASIVO FIJO Doc. X pag. Hip. X pag. 5,000 25,000 30,000 35,000 40,000 15,000 25,000 10,000 125,000 ACTIVO DIF. Marca Registrada 3,000 1,000 1,500 1,500 2,500 5,500 PASIVO TOTAL CAPITAL Capital Social Util. Acum. Ut. Ejercicio Capital Contable 39,500 75,000 20,000 13,100 108,100 5,500 147,600 PASIVO + CAPITAL 147,600 TAREA Leer para la próxima clase el capítulo 3 del libro “Conceptos Básicos de Contabilidad de Costos” de Henry Anderson.