Diferencias entre auditoria interna y externa

TECNOLÓGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES DE
TIANGUISTENCO
CONTADOR PÚBLICA
PROTOCOLO DE INVESTIGACIÓN
INVESTIGACION DOCUMENTAL
“AUDITORIA ADMINISTRATIVA”
JAQUELIN MANZANARES MOLINA
201022079
SANTIAGO TIANGUISTENCO ENERO DEL 2011
1
INDICE
FALTA ALINEAR LOS NUMEROS DE PAGINA Y LA INTRODUCCION
CAPITULO I TITULO DEL CAPITULO?
# DEL SUBTEMAPresentación....................................................................... 3
Concepto............................................................................ 4, 5
Antecedentes..................................................................... 5,6
CAPITULO II “TIPOS DE AUDITORIA”
Auditoría financiera........................................................... 6
Auditoría contable.............................................................. 7
Auditoría interna................................................................. 7
Auditoría externa................................................................ 8,9
Auditoria operacional......................................................... 9
Auditoria administrativa...................................................... 9
Auditoria integral................................................................ 10
Auditoria gubernamental.................................................... 10,11
CAPITULO III “AUDITORIA ADMINISTRATIVA”
Antecedentes..................................................................... 11,12
Concepto........................................................................... 12,13
Necesidades..................................................................... 13
Objetivo............................................................................ 14,15
Campo de aplicación........................................................
16
Conclusión......................................................................... 17
2
Bibliografía......................................................................... 18
ANEXOS
CAPITULO I
PRESENTACION
L
a
importancia de este protocolo YA ES TU INV. DOCUMENTAL es el
conocer a fondo y mejor el concepto e importancia de la auditoria concepto,
clasificación y sus elementos, que es una especialidad de la contabilidad que se
ha creado por las necesidades que surgieron en las empresas o negocios, pues
hoy en día los contadores que se especialicen en esta área tienen que estar
actualizados de todo lo que pasa a su alrededor, o sistemas actuales para trabajar
y basarse en ellos, facilitando su trabajo.
Nos basaremos en hablar de la “Auditoria Administrativa” en donde se aplica
cuando surgió y en donde se puede aplicar, para esto nos basaremos en una
investigación documental basada en diversas fuentes bibliográficas.
3
CONCEPTO
PONER NUMERO DEL SUBTEMA Y ALINEAR A LA IZQUIERDA
La palabra Audi viene del latín AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que tiene
la virtud de oír, y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado pero se
asume que esa virtud de oír y revisar cuentas está encaminada a la evaluación de
la economía, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, así como al
control de los mismos. La Auditoría puede definirse como «un proceso sistemático
para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con
informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados,
cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos
informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso».
En un sentido mas amplio, la auditoria puede estar enfocada a la gestión de los
negocios de la empresa, tanto en lo referente a su actividad esencial, que bien
puede ser agrícola, industrial, comercial, de beneficencia, financiera etc.
Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables,
dedicándose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo
acontecido y las respectivas referencias de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
4
“... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El
auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos.”
Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad
de Harvard el cual expresa lo siguiente:
“... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud,
así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones
producen
ANTECEDENTES
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios científicos de la
contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su único objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios científicos de la
contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud
1“El
maestro Joaquín Rodríguez Valencia señala “el padre de la administración
Henry Fayol, menciono en una entrevista en 1925 que el mejor método para
examinar una organización y determinar las mejoras necesarias es estudiar el
mecanismo administrativo con el que se determina si la planeación, la
1
Rodríguez Valencia Joaquín, sinopsis de auditoría, p. 34
5
organización, el mando, la coordinación y el control se están entendiendo, es decir
si la empresa está bien administrada.”
2“En
México un antecedente de la auditoria administrativa lo tenemos en el libro
“El análisis factorial” guía para el estudio de economía industrial elaborado por
Nathan Grabinsky y Alfred W. Klein, publicado por el departamento de
investigaciones industriales del Banco de México, S.A en 1959.”
Y así se llega al año de 1961 cuando in ingeniero asesor en administración de
nombre William P. Leonard recoge todas las corrientes en materia de auditoría
administrativa junto con las suyas y son todos los conocimientos que adquirimos
hoy en día y donde se inicia a dar seriedad a este tema de “Auditoria
Administrativa”
CAPITULO II
TIPOS DE AUDITORIA
INTERLINEADO 1.5.
Existen varios tipos de auditoría que a continuación mencionaremos, todas ellas
son ramas de la auditoria pero con especificación en alguna área.
Auditoría financiera:
2
Antonio Fernández Arena, op. Cit. p. 13
6
La auditoría financiera es, según una de las definiciones más aceptadas
actualmente, el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la
evidencia acerca de las afirmaciones relacionadas con actos y acontecimientos
económicos, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios
establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas.
El objetivo general de la auditoría fiscal es velar por el cumplimiento de los
controles internos establecidos, Revisión de las cuentas desde el punto de vista
contable, financiero, administrativo y operativo. Ser un asesor de la organización.
Auditoría contable:
Es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas
independientes del sistema auditado generalmente para designar a la auditoría
externa de estados financieros que es una auditoría realizada por un profesional
experto en contabilidad de los libros y registros contables de una entidad para
opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre el
cumplimiento de las normas contables. La auditoría de Estados Contables consiste
en el examen de la información contenida en éstos por parte de un auditor
independiente al ente emisor. El propósito de este examen es determinar si los
mismos fueron preparados de acuerdo a las normas contables vigentes en cada
país o región. Una vez realizados los procedimientos que el auditor considere
oportunos, debe emitir una opinión sobre si los Estados Contables reflejan
razonablemente la realidad patrimonial y financiera del ente auditado. En cada
Caso emitirá una opinión favorable o desfavorable por parte de un Contador
Público.
Auditoría interna:
Actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está
encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza, con la
finalidad de prestar un servicio a la dirección.
El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades,
proporcionándole
análisis
objetivos,
evaluaciones,
recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones
examinadas. Este objetivo se cumple a través de otros más específicos como los
siguientes:
Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la información contable y
extracontable, generada en los diferentes niveles de la organización.
7
Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno, lo cual implica su
relevamiento y evaluación, tanto el sistema de control interno contable como el
operativo.
Auditoría externa:
La auditoría externa se puede definir como los métodos empleados por una firma
externa de profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los
estados financieros presentados por una empresa. Se trata de dar carácter
publico, mediante la revisión, a unos estados financieros que en principio eran
privados. En España, en los últimos años, se ha generalizado la necesidad de la
auditoría externa, como una exigencia de la propia dinámica de la empresa y de la
sociedad en general.
Los objetivos generales de la auditoría externa son los siguientes: Proporcionar a
la dirección y a los propietarios de la empresa los estados financieros certificados
por una autoridad independiente e imparcial.
Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las distintas
áreas de la empresa en materia de sistemas contables y financieros,
procedimientos de organización y otras numerosas fases de la operatoria de una
empresa. Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de
información y clasificación crediticia. Servir de punto de partida en las
negociaciones para la compraventa de las acciones de una empresa. Reducir y
controlar
riesgos
accidentales,
fraudes
y
otras
actuaciones
anormales. Liberar implícitamente a la gerencia de sus responsabilidades de
gestión.
Diferencias entre auditoria interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa,
algunas de las cuales se pueden detallar así:
8
 En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la
empresa, mientras que en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.
 · En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, esta destinado para la
empresa; en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina
generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.
·
 La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su
vinculación contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene la
facultad legal de dar Fe Pública.
Auditoria operacional:
Es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en
forma analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo, políticas
y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los
recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos de la organización se han
alcanzado para así maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la
empresa.
La auditoria operativa formula y presenta una opinión sobre los aspectos
administrativos, gerenciales y operativos, poniendo énfasis en el grado de
efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y
financieros mediante modificación de políticas, controles operativos y acción
correctiva desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y
posteriores y explican síntomas adversos evidente en la eficiente administración.
Auditoria administrativa:
Es una revisión sistemática y evaluatoria de una entidad o parte de ella, que se
lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organización está operando
eficientemente. Constituye una búsqueda para localizar los problemas relativos a
la eficiencia dentro de la organización. La auditoría administrativa abarca una
9
revisión de los objetivos, planes y programas de la empresa; su estructura
orgánica y funciones; sus sistemas, procedimientos y controles; el personal y las
Instalaciones de la empresa y el medio en que se desarrolla, en función de la
eficiencia de operación y el ahorro en los costos.
Auditoria integral:
La Auditoría Integral implica la ejecución de un trabajo con el trabajo o enfoque,
por analogía de las revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de
gestión, sistema y medio ambiente con los siguientes objetivos:
Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados. Determinar, si el ente ha cumplido, en
el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean
aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de
dirección y administración. Evaluar la estructura del control interno del ente con el
alcance necesario para dictaminar sobre el mismo. Evaluar el grado de eficiencia
en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia
con que se han manejado los recursos disponibles. Evaluar los mecanismos,
operaciones, procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades y
aplicaciones específicas de control relacionadas con operaciones en computadora.
Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por
empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los
riesgos aparentes asociados con sus procesos y productos; la edad, historia y
estado de una planta, el marco jurídico en el cual opera.
Auditoria gubernamental:
Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores
a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y
Entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus
atribuciones legales.
Sus características son:
10
1. Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos e investigaciones .
2. Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.
3. Es objetiva.
4. Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.
5. A posteriori.
6. Verifica legalidad, veracidad y propiedad.
7. Evalúa operaciones, comparando con normas de rendimiento, de calidad u
otras normas, como políticas, planes, objetivos, metas, disposiciones legales,
principios generalmente aceptados y el sentido común.
8. Concluye con un informe verbal y otro escrito.
9. El informe contiene hallazgos.
CAPITULO III
Auditoria administrativa:
antecedentes
Con el propósito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a través del tiempo, es
conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera
más significativa a lo largo de la historia de la administración.
En el año de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic
Association sentó las bases para lo que él llamó "auditoría administrativa", la cual,
en sus palabras, consistía en "una evaluación de una empresa en todos sus
aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable."
Más adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administración, señala
que "La confrontación periódica de la planeación, organización, ejecución y control
11
administrativos de una compañía, con lo que podría llamar el prototipo de una
operación de éxito, es el significado esencial de la auditoría administrativa
Por otra parte, en 1964, Manuel D´Azaola S., de la Escuela Nacional de Comercio
y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México, en su tesis
profesional La Revisión del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que
las empresas analicen su comportamiento a partir de la revisión de las funciones
de dirección, financiamiento, personal, producción, ventas y distribución, así como
registro contable y estadístico.
A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria
Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar
la auditoría. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditoría administrativa y la
auditoría financiera, y desarrolla los criterios para la integración del equipo de
auditores en sus diferentes modalidades.
En 1966, José Antonio Fernández Arena, presenta la primera versión de su texto
La Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo entre
diferentes enfoques de la auditoría administrativa, presentando una propuesta a
partir de su propia visión de la técnica.
Concepto:
“La auditoria administrativa puede definirse como un examen completo y
constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o
departamento gubernamental, o de cualquier otra entidad y de sus métodos de
control, medios de operación y empleo que de a sus recursos humanos y
materiales”
3
3
Leonard William P. auditoria administrativa, México 1971, p, 24
12
Mientras que Fernández Arena J.A sostiene que es la revisión objetiva, metódica y
completa, de la satisfacción de los objetivos institucionales, con base en los
niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participación
individual de los integrantes de la institución.
Es un sentido más amplio, la auditoria puede estar enfocada a la gestión de los
negocios de la empresa, tanto en lo referente a su actividad esencial, que bien
puede ser agrícola, industrial, comercial, de beneficencia, financiera, etc. Como al
manejo mismo de la dicha actividad. Si tal es el caso, el auditor deberá contar con
los conocimientos y con la experiencia suficiente para juzgar acerca de la
Eficiencia de los administradores al manejarla. Esto hace que con frecuencia la
auditoria administrativa se encomiende a técnicos especializados, o a firmas de
consultores que cuentan con ingenieros industriales, economista, abogados etc.,
cuya opinión pueda ser útil para la mejor conducción de los negocios de la
empresa.
Necesidades de la auditoria administrativa
En las dos últimas décadas hubo enormes progresos en la tecnología de la
información, en la presente década parece ser muy probable que habrá una gran
demanda de información respecto al desempeños de los organismos sociales. la
auditoria tradicional( financiera) se ha preocupado históricamente por cumplir con
los requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al control
financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de gran significado y valor para
nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios a fin de mantener la
confinas en los informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnología de sistemas de información ha crecido la
necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la información administrativa, así
como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de
los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz a de llevar a cabo el
examen y evaluación de:
13
 La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes ( auditoria
administrativa funcional)
 · La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (
auditoria analítica)
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de
examinar y evaluar los factores externos y internos de la empresa y ello debe
hacerse de manera sistemática, abarcando la totalidad de la misma.
Objetivo:
El objetivo de la auditoria administrativa es verificar, evaluar y promover el
cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del
proceso administrativo y lo que incide en ellos, es su objetivo también el evaluar la
calidad de la administración en su conjunto.
Objetivos de la Auditoria Administrativa:
Control: Orientan los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el
comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos.
Productividad: Dirigen las acciones para optimizar el beneficio de los recursos de
acuerdo con la dinámica administrativa establecida por la organización.
Organización: Determinan que su curso apoye la definición de la competencia,
funciones y procesos a través del manejo efectivo de la delegación de autoridad y
el trabajo en equipo.
Servicio: Representan la manera en que se puede comprobar que la organización
posee un proceso que la enlaza cualitativamente y cuantitativa con las
expectativas y satisfacción de sus clientes.
Calidad: Orientan que tienda a elevar los niveles de desempeño de la
organización en todos sus contenidos y ámbitos- con el fin de producir bienes y
servicios altamente competitivos.
14
Cambio: Transforman en un instrumento que hace más transparente y receptiva a
la organización (flexibilidad.)
Aprendizaje: Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional con el fin de que la organización pueda asimilar sus experiencias y las
capitalice para convertirlas en oportunidades de mejor
La importancia de la auditoria administrativa radica en el hecho de que
proporciona a los directivos de una organización un panorama sobre la forma
Como está siendo administrada por los diferentes niveles jerárquicos y operativos,
señalando ciertos y desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas
administrativos detectados exijan una mayor o pronta atención.
Principios de auditoria administrativa
Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios básicos en las auditorias
administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de ésta, por
tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes:
Sentido de la evaluación
La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad técnica de ingenieros,
contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecución de sus respectivos
trabajos. Mas bien se ocupa de llevara cabo un examen y evaluación de la calidad
tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables
de la administración de funciones operacionales y ver si han tomado modelos
pertinentes que aseguren la implantación de controles administrativos adecuados,
que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas,
que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma
económica.
Importancia del proceso de verificación
15
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar que es lo que sé
esta haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la
practica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él responsable
del área o el supervisor piensan que esta ocurriendo. Los procedimientos de
auditoria administrativa respaldan técnicamente la comprobación en la
observación directa, la verificación de información de terrenos, y el análisis y
confirmación de datos, los cuales son necesarios e imprescindibles.
Habilidad para pensar en términos administrativos
El auditor administrativo, deberá ubicarse en la posición de una administrador a
quien se le responsabilice de una función operacional y pensar como este lo hace
(o debería hacerlo). En sí, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es
un atributo muy importante para el auditor administrativo.
Campo de Aplicación
En cuanto a su campo, la auditoría administrativa puede instrumentarse en todo
tipo de organización, sea ésta pública, privada o social.
En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones,
ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de
trabajo y líneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las
instituciones del sector se clasifican en:
1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretaría de Estado)
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autónomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales
16
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de
estructura, elementos de coordinación y relación comercial de las empresas, sobre
la base de las siguientes características:
1. Tamaño de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
Conclusión:
Como ya sabemos la auditoria es hacer un examen o análisis minucioso en una
fabricas, instituciones de gobierno, públicas o privadas en donde se pudieran
encontrar fallas y problemas, para esto la auditoria proporciona análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concernientes a las
actividades que se están realizando. Mientras que conjugamos la palabra
administración que es la que se ocupa de la planificación, organización, dirección
y control de los recursos (humanos, financieros, materiales, tecnológicos, el
conocimiento, etc) de la organización, con el fin de obtener el máximo beneficio
posible; este beneficio puede ser económico o social, dependiendo esto de los
fines que persiga la organización.
Nos daremos cuenta que al hablar de auditoría administrativa, estaremos
hablando de el análisis que se hace referente a la organización y planeación que
tienen la instituciones o fabricas respecto a su forma de trabajo, ya se en material
o en capital dando como resultado mejorías en el proceso de producción o
ganancias pues después de presentar el reporte de que es lo que está pasando
mal o en donde esta existiendo el problema.
Te falta desarrollar más los subtemas acuérdate que el contenido minimo 30
cuartillas.
17
Bibliografía
Al menos 10 fuentes actualizadas (libros, publicaciones periódicas, documentos
WEB, bases de datos, información de primera fuente, etc.).
Deben aparecer en orden descendente alfabéticamente.
Bibliografia:
Alvin A. Arens. Año 1995. Auditoria Un enfoque Integral
Editorial Océano. Enciclopedia de la Auditoria.
Francisco Gómez Rondon. Auditoria Administrativa
Joaquín Rodríguez Valencia. Año 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa
Profesor A. López de SA. Año 1974. Curso de Auditoria
Víctor Lázzaro. Sistemas y Procedimientos
William P. Leonard. Auditoria Administrativo
18
Normas y Procedimientos de Auditoria ed.1992 Instituto Mexicano de Contadores
Públicos. AC tomo I
Auditoría interna, Jorge Lozano Nieva 1986
Auditoria Montgomery, Philip L. Delfliese, edt, limusa
ALINEAR A LA IZQUIERDA
19