Auditoría interna y de gobierno

AUDITORIA INTERNA
Una herramienta para elevar la
eficiencia de la gestión
Leonardo Jara Gatica
Ingeniero Comercial
(mag.rer.publ.)
Nociones fundamentales
Contribuye a la Gobernabilidad
Contribuye al autocontrol: entrenar a la
organización en el análisis de sus
procesos
Contribuye a la gestión de riesgos
Elementos básicos
Nagas
INTOSAI
Informe COSO
Normas Nacionales
Sector Público: CAIGG
CGR
¿A quiénes interesa el control?
Gobierno, sus Autoridades, sus
Jefaturas
Legisladores
Contraloría General de la República
Usuarios y Proveedores
Organizaciones de la Comunidad
La prensa
Enfoques para entender la
Auditoría Interna
Además de Gobernabilidad, autocontrol y
enfoque de riesgos:


Enfoque del Proceso Administrativo
Enfoque de la Teoría General de Sistemas
(TGS)
Detalles
Fases del Proceso




Planificación
Organización
Dirección
Control
Elementos del
Sistema




Input (Corriente de
Entrada)
Proceso de
transformación
Output (Corriente de
Salida)
Retroalimentación
CONTROL INTERNO
Proceso llevado a cabo por la dirección,
administración y el personal, diseñado para
proporcionar seguridad razonable en
relación con el logro de:
La efectividad y eficacia de las operaciones
La confiabilidad de la información
financiera
El cumplimiento de las leyes y
reglamentaciones aplicables
Estructura de Control Interno
Conjunto de planes, métodos,
procedimientos y otras medidas
(incluyendo la actitud de la Dirección)
para ofrecer seguridad razonable
respecto a que se estén logrando los
objetivos de Control Interno (ver RES.
EX. 1485, numeral 3)
Informe COSO:
Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission
El Control Interno consta de cinco
componentes:
1.
2.
3.
4.
5.
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión y seguimiento (monitoreo)
Ambiente de Control
Se requiere de un ambiente que estimule
las actividades del personal con respecto al
control de sus actividades
1. Integridad y Valores éticos
2. Competencia del Personal
3. Consejo de administración y/o Comité de
Auditoría
4. Filosofía administrativa y estilo de operación
Evaluación de Riesgos
Identificar y analizar los riesgos relevantes
y determinar la forma en que deben ser
manejados.
1. Objetivos
2. Riesgos
3. Estimar significancia y efectos del riesgo;
probabilidad de ocurrencia; acciones.
4. Manejo de cambios
Actividades de Control
Realizadas por todo el personal para cumplir
diariamente con actividades asignadas:
aprobación, autorización, verificación,
inspección, revisión de indicadores,
salvaguarda de recursos, segregación de
funciones, supervisión y capacitación
adecuada.
Información y Comunicación
Todo el personal debe recibir un claro
mensaje de la Alta Gerencia (o Alta
Dirección) de sus responsabilidades
sobre el control. Debe contarse con
medios para comunicar información
relevante hacia los mandos superiores
Supervisión y Seguimiento
Los sistemas de control están diseñados para
operar en determinadas circunstancias.
La Dirección debe revisar y evaluar
sistemáticamente los componentes de los
sistemas, dependiendo de las circunstancias.
Deben identificarse los controles débiles o
insuficientes para reforzarlos.
Dos Resoluciones Exentas de
CGR
RES. EX. N° 1.485, 2 SET 1996
Aprueba Normas de Control
Interno de la Contraloría
General de la República
INTOSAI: International
Organization of Supreme Audit
Institutions; normas generales
de fiscalización para entidades
superiores de control
Vistos: la Resolución N° 1.102
de 21 AGO 1995, sobre
organización y funciones del
Comité de Control Externo
RES. EX. N° 1.486, 2 SET 1996
Aprueba Normas de
Auditoría de la Contraloría
General de la República
Vistos: la Resolución N°
1.102 de 21 AGO 1995,
sobre organización y
funciones del Comité de
Control Externo
RES. EX. N° 1.485, 2 SET
1.996
Aprueba Normas de Control Interno de la CGR
INTOSAI: International Organization of Supreme
Audit Institutions; normas generales de
fiscalización para entidades superiores de control
Vistos: la Resolución N° 1.102 de 21 AGO 1.995,
sobre organización y funciones del Comité de
Control Externo
Dos artículos, cinco capítulos con 85 numerandos
RES. EX. N° 1.486, 2 SET 1.996
Aprueba Normas de Auditoría de la
Contraloría General de la República
Vistos: la Resolución N° 1.102 de 21 AGO
1.995, sobre organización y funciones del
Comité de Control Externo
Cuatro artículos, cuatro capítulos con 182
numerandos y un Glosario
RES. EX. N° 1.485
Capítulo I: Visión general de los conceptos
objetivos y normas de control interno
Capítulo II: Definición y limitaciones del control
interno
Capítulo N° III: Clasificación de las normas de
control interno
Capítulo IV: Establecimiento de un marco para las
estructuras de control interno
Capítulo V: Aplicación e inspección de las
estructuras de control interno
RES. EX. N° 1.486
Capítulo I: Postulados básicos de la
fiscalización pública
Capítulo II: Normas generales de fiscalización
pública
Capítulo III: Normas de procedimiento en la
fiscalización pública
Capítulo IV: Normas para la elaboración de
los informes en la fiscalización pública
GLOSARIO
RES. EX. N° 1.485
Capítulo I: Visión general
El CI: instrumento de gestión. Da garantía
razonable de cumplimiento de objetivos. Por
tanto, la idoneidad y eficacia de la estructura de
CI incumbe a la dirección
El Directivo debe asegurar el establecimiento de
una estructura de CI y también su revisión y
actualización
¿Cuáles objetivos? Promover operaciones
eficientes, preservar recursos, respetar leyes,
elaborar y mantener datos fiables
RES. EX. N° 1.485
Normas generales
Garantía razonable
Respaldo
Integridad y
competencia
Objetivos del
control
Vigilancia de los
controles
Normas específicas
Documentación
Registro oportuno
Autorización y ejecución
de transacciones
División de las tareas
Supervisión
Acceso a recursos y
responsabilidad
RES. EX. N° 1486
La estructura
general de las
normas de auditoría
de la Organización
Internacional de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI) se divide
en cuatro partes:
a) Postulados
básicos
b) Normas
generales
c) Normas de
procedimiento
d) Normas para
la elaboración
de los informes
RES. EX. N° 1486: Postulados básicos
N° 9, Una cuestión es
esencial o de
importancia relativa
si su conocimiento
puede tener
consecuencias para
el destinatario del
informe de auditoría
N° 20, la obligación de
rendir cuentas por
quienes manejan
recursos públicos
N° 30, Es obligación de
la entidad fiscalizada
y no del fiscalizador
establecer sistemas
adecuados de CI
N° 39, Las EFS deben
ayudar a perfeccionar
las técnicas que se
aplican para controlar
las medidas que
valoran rendimientos
RES. EX. N° 1486: Normas generales
a) Independencia
frente: al Legislativo
(50 a 57); Ejecutivo
(58 a 69); Entidad
fiscalizada (70 a 74)
b) Competencia
profesional: para
forjarse una opinión,
elaborar informes
extraer conclusiones y
expresar
recomendaciones
c) Diligencia debida: en la
planificación, ejecución; en
la acumulación y
evaluación de pruebas; en
el informe sobre resultados
y en las recomendaciones
e) Otras normas: sobre
contratación de personal,
formación, certificación
RES. EX. N° 1486: Normas de
procedimiento para que las actuaciones sean
objetivas, sistemáticas y equilibradas
Examen y
Planificación para
evaluación del CI
que la auditoría sea
para determinar
de alta calidad
la extensión y
Supervisión y
alcance
de
la
revisión del trabajo
fiscalización
realizado por el
Conformidad a
personal de
leyes y
auditoría en cada
reglamentos
nivel y en cada fase
RES. EX. N° 1486: Normas para la
elaboración de los informes
Opinión: conclusión(es) a la que llega el
auditor en auditoría financiera (proteger
activos y recursos, exactitud e
integridad de asientos contables) y de
regularidad (de cumplimiento, estudia
nr. 136)
Informe: conclusión que sigue a una
auditoría operativa (o de gestión)
Mejores prácticas para
conducir Auditoría Interna
Desarrollar un enfoque de valor agregado
Ampliar la definición de “riesgo”
Usar estrategias de comunicación que
mejoren la difusión del contenido de los
informes de auditoría con el fin de introducir
mejoras en la gestión
Equipos interdisciplinarios
Uso de tecnologías de información
¿Qué se requiere del profesional Auditor
Interno?
Profundo
conocimiento del
“negocio” y del
entorno
Conocimiento
relevante de los
modelos de
administración y
gestión de riesgos
Promover
procesos de
evaluación de
riesgos y
autocontrol
Capacitación
continua
Anticipación a los
hechos
Perfil del Auditor Interno
Proactivo
Inquisitivo
Emprendedor
Comprometid
o
Empático
Presidente de la República
C.A.I.G.G.
Secretaría
Ejecutiva
Comité de
Asesoría Técnica
formado por los
Auditores Ministeriales
MINISTERIO
Auditor Ministerial
Comité de
Auditoría Interna
Auditoría Interna
Servicio Público
o
Empresa del Estado
Comité de
Auditoría
Bases de la Auditoría de Gobierno
Noción de AUTOCONTROL de la
ADMINISTRACION,
Instructivo presidencial N° 006, 3 Mayo
1994,
Documentos Técnicos del Consejo de
Auditoría Interna General de Gobierno
Convención Interamericana contra la
Corrupción
Disposiciones de CGR y Parlamento (1997)
Ambitos de preocupación de la
Auditoría de Gobierno
Probidad (Por ejemplo, Declaración de
Intereses, D.S. N° 99 de 2000,
SEGPRES)
Transparencia
Auditoría Interna propiamente tal
Antecedentes Legales (1)
Ley 18.575: Las
autoridades deben velar
por la eficacia y la
eficiencia; las
autoridades ejercerán
un control jerárquico
permanente (arts. N|°
5, 7, 10)
Ley 18.834: Los
funcionarios deben
desarrollar sus
funciones con
eficiencia; las
autoridades y jefaturas
tienen la obligación de
controlar la eficiencia y
la eficacia (arts. N° 55,
58)
Antecedentes legales (2)
D.S. N° 12, 29.01.97
(SEGPRES): crea el
CAIGG, que asesora
al Presidente de la
República. Propone
políticas, planes,
programas y
medidas de control
interno de la gestión
gubernamental
¡Vamos...!
Ejemplos de Objetivos:
1996: Examen a contratos directos de bienes
y servicios y a licitaciones
1997: Consultorías externas
1998: Sistemas de Control Interno
1999: a) Activos fijos y financieros, b) Problema
tecnológico del año 2000; c) PMG.
2000: Compras y contrataciones institucionales.
Examen del funcionamiento de las Oficinas de
Información de los Servicios Públicos
2001: Procedimientos de control interno de los
PMG.