cuadro resumen reforma fiscal

Ambito: Rentas del Ahorro y Fiscalidad Financiera
Concepto
Vigente hasta 31/12/2014
21%
25%
27%
Modificación: a partir 01/01/2015
2015
20%
22%
24%
2016
19%
21%
23%
Modificación de la escala del ahorro
hasta 6.000
6.000-24.000
24.000 en adelante
Ganancias/perdidas patrimoniales generadas en menos de un
año por transmisión de elementos patrimoniales
Se integran en la base imponible general
Se integran en la base imponible del ahorro
Coeficientes reductores (o de abatimiento)
Se aplican a las ganancias patrimoniales
generadas hasta el 20/01/2006 por
transmisiones de elementos adquiridos
antes del 31/12/1994
Se siguen aplicando en las mismas condiciones, pero a las ganancias generadas por
ventas de elementos patrimoniales hasta 400.000 euros, en conjunto.
hasta 6.000
6.000-50.000
50.000 en adelante
Régimen de compensación fiscal en la cuota del IRPF de los
rendimientos de capital mobiliario por instrumentos
Aplica
financieros contratados con anterioridad a 20/01/2006 (DT 13)
Se elimina.
Régimen de compensación fiscal en la cuota del IRPF de las
prestaciones en forma de capital correspondientes a primas
satisfechas con anterioridad a 20/01/2006. (DT 13)
Aplica
Se elimina.
Exención para las plusvalías obtenidas por contribuyentes >65
años en la venta de elementos patrimoniales (incluye IIC,
inmuebles, acciones..) siempre que el importe se destine a la
constitución de una renta vitalicia
Se aplica en el caso de transmisión de la
vivienda habitual por contribuyentes >65
años o por personas en situación de
Se aplica para las plusvalías de cualquier tipo de activo y siempre que se constituya
dependencia severa o de gran dependencia una renta vitalicia
(sin obligación de cobro en forma de renta
vitalicia)
Compensación de rentas en la base imponible del ahorro
No se pueden compensar el saldo neto
negativo de rendimientos de capital
mobiliario con el saldo neto positivo de las
ganancias y pérdidas patrimoniales y
viceversa
Compensación de rentas en la base imponible general
Se podrá compensar el saldo neto negativo de rendimientos de capital mobiliario
con el saldo neto positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales, con el límite del
25% y viceversa.
De forma gradual: 10% en 2015; 15% en 2016; 20% en 2017 y 25% a partir de 2018.
El saldo neto negativo de las ganacias y
pérdidas patrimoniales se puede compensar El saldo neto negativo de las ganacias y pérdidas patrimoniales se podrá compensar
hasta el 10% del resto de rendimientos
hasta el 25% del resto de rendimientos positivos.
positivos.
Deberá tributar por las diferencias positivas entre el valor de adquisición y el valor
de mercado de las acciones o participaciones de cualquier entidad, incluidas IIC, con
las siguientes reglas:
Nuevo régimen de tributación a ganancias tácitas derivadas de
acciones o participaciones de cualquier entidad, incluyendo IIC,
No aplica
cuando el contribuyente traslade su residencia fiscal a otro país
antes de enajenar dicha cartera
- Sólo se aplicará cuando haya sido titular de los valores durante al menos 5 de los 10
últimos ejercicios y el valor de mercado de las acciones o participaciones>4 millones
de euros (1 millón, si el porcentaje de participación>25%)
- Las plusvalías se integran en la base del ahorro.
- Si el cambio de residencia es temporal se podrá solicitar aplazamiento en el pago
de la deuda (5 años máximo)
30%
Reducción por rendimientos irregulares (con periodo de
generación superior a 2 años)
40%
Reducción por mínimo personal y familiar
No reduce la base del ahorro
Retenciones a cuenta del IRPF de RCM y ganancias
patrimoniales por reembolsos de fondos de inversion
21%
nota: la reducción aplicable en su caso, a las prestaciones de planes de pensiones en el
régimen transitorio será del 40%
Podrá reducir la base del ahorro, sin que el resultado pueda ser negativo.
20%
19%
en 2015
a partir de 2016
El importe obtenido, minora el coste de
Tratamiento fiscal de la Reducción de Capital con devolución
La parte de la reducción o devolución que corresponda a reservas generadas por la
adquisición de las acciones afectadas, hasta
de aportaciones y devolución de la Prima de Emisión en valores
entidad durante el tiempo de tenencia de las acciones, se considerará rendimiento
su anulación. El exceso se considera
no cotizados.
de capital mobiliario.
rendimiento de capital mobiliario.
El importe obtenido en la venta, minora el
Tratamiento de la venta de derechos de suscripción preferente coste de adquisición de las acciones
de valores cotizados.
afectadas, hasta su anulación. El exceso se
considera ganancia patrimonial.
El importe obtenido en la venta, se considerará ganancia patrimonial sujeta a
renteción a cuenta del IRPF.
Exención de 1.500 euros por la percepción de dividenos y
participación en beneficios de otras entidades
Aplica
Se elimina.
Plazo de duración de los contratos PIAS para aplicar régimen
fiscal especial.
10 años
5 años
Exención de las rentas generadas por uno o sucesivos contratos de depósito (CIALP)
(se incluyen los depósitos estructurados) o de seguro de vida (SIALP), siempre que
se aporten cantidades inferiores a 5.000 euros anuales durante un plazo al menos
de 5 años
PLANES DE AHORRO A LARGO PLAZO:
CIALP(Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo)
No aplica
SIALP(Seguro Individual de Ahorro a Largo Plazo)
- Disposición en forma de capital, por el importe total del mismo.
- No es posible disposiciones parciales
- La entidad deberá garantizar la percepción de, al menos, el 85% de las cantidades
depositadas o primas satisfechas.
- La garantía mínima del 85% será a vencimiento de cada seguro o de cada depósito
o contrato financiero, si bien, cuando la garantía sea inferior al 100% el producto
financiero contratado deberá tener un vencimiento de al menos un año.
Reglamentariamente se estableceran las condiciones para la movilización entre los
distintos planes de ahorro.
24% en 2015
Tributación de contribuyentes NO RESIDENTES
Tipo: 24,75%
A partir de 2016 si es residente en país de la UE, tributará al 19% en lugar del 24%
Reducción de los rendimientos de capital inmobiliario
(ARRENDAMIENTOS DE VIVIENDAS)
60% si inmueble destinado a vivienda
100% si arrendatarios con edad entre 18 y
60% paa todos los casos si inmueble destinado a vivienda.
30 años y RNT o RNAE > al indicador público
de renta de efectos múltiples.
*deducción por alquiler de vivienda
habitual si la BI es inferior a 24.107,20 euros
anuales
Deducción por alquiler de vivienda y por cuenta ahorro
empresa
Imputación de rentas inmobiliarias
Se suprime.
*deducción en cuota del 15% de las
Se establece un régimen transitorio, cuando el derecho a la deducción naciera como
cantidades aportadas a cuentas bancarias
consecuencia de contratos anteriores a 01/01/2015
cuyo importe se destine a la creación de
una sociedad Nueva empresa, en el plazo de
4 años.
2% en el caso de inmuebles distintos de la
vivienda habitual no afectos a actividades
económicas o generadores de rentas.
1,1% en el caso que el VC haya sido
revisado
2% en el caso de inmuebles distintos de la vivienda habitual no afectos a actividades
económicas o generadores de rentas.
1,1% en el caso que el VC haya sido revisado en los 10 últimos períodos impositivos.