un iv ers id adtecn ic ademachalaun id adacadem ic adec ie nc ia

U N IV E R S ID A D
U N ID A D
A C A D E M IC A
E S C U E LA
T E C N IC A D E M A C H A L A
D E C IE N C IA S E M P R E S A R IA L E S
D E C O N T A B IL ID A D
Y A U D IT O R IA
T IT U L O :
E L C O N T R O L IN T E R N O
E F E C T IV O
TR A B A JO
P R Á C T IC O
T ÍT U L O
Y S U A P L IC A C IÓ N
E N E L M A N E JO
D E IN G R E S O S D E
P A R A D IS M IN U IR L O S R IE S G O S D E A U D IT O R IA
D E L E X A M E N
D E IN G E N IE R A E N
C O M P L E X IV O
P R E V IO
C O N T A B IL ID A D
R O M E R O
M A C H A LA
R O X A N A IS A B E L
- E L O R O
L A O B T E N C IO N D E L
Y A U D IT O R ÍA C P A
A U TO R A :
U ZH O
A
.
IN T R O D U C C IÓ N
C o n te x tu a liz a c ió n
L a a u d it o r í a e s u n c o n t r o l d e s u c e s io n e s in v e s t ig a t iv a s q u e e m p ie z a c o n la r e c o le c c ió n
d e in f o r m a c ió n
d e lo s r e g is t r o s d e u n a c o m p a ñ í a p a r a lle g a r a a n a liz a r lo s y d e s e s t im a r
s u p u e s t o s , y p o d e r e m it ir c r it e r io s e n u n in f o r m e lla m a d o d ic t a m e n . ( C e r e z o , 2 0 1 3 )
La
a u d it o r í a
p o d rá
f in a n c ie r a
e m it ir
t ie n e
o p in io n e s
dos
p r o p ó s it o s
in d e p e n d ie n t e s
de
p r in c ip a le s ; e l p r im e r o
m a n e ra
e c u á n im e
es
que
s o b re
la
e l a u d it o r
in f o r m a c ió n
p r e s e n t a d a , y e l s e g u n d o p r o p o n e r q u e u n s is t e m a d e c o n t r o l in t e r n o e m it a c e r t id u m b r e
de
p r e v e n ir
f u n c io n e s .
fra u d e s
n o r m a s e s p e c í f ic a s
se
te n g a
p a ra
C o n t r o la r
p ro te g e r
a c t iv o s
in t e r n a m e n t e
im p lic a
y
g a r a n t iz a r
g e n e ra r
el
c o n tro l
m a n u a le s
de
a c t iv id a d e s
y
p r o c e d im ie n t o s
de
y
c o rre c ta m e n te
y
p a r a q u e la s o r g a n iz a c io n e s p r o s ig a n s u m a r c h a
e s t a b le c id o
que
e x is t ir á
s ie m p r e
un
c o n tro l q u e
no
c a m b ia r á
así se
hagan
c a m b io s e n e l p e r s o n a l. ( E s c a la n t e & H u le t t , 2 0 1 0 )
U n
c o n t r o l in t e r n o e s u n p r o c e s o p a r a p r o p o r c io n a r s e g u r id a d r a z o n a b le y d e t e c t a r la s
o p e r a c io n e s
u s u a r io s
donde
e n c a rg a d o s
d ir e c c io n a r s e
lle v a r á
f a lt e
a
con
que
in f o r m a n
si
se
sus
f ia b ilid a d
de
de
i n f o r m a c ió n
e m it ir lo s . L a
c a p a c id a d
h a c ia
g e r e n c ia
la
e s tá
m a n e je n
r ie s g o s
p o rq u e
son
m a n e ra
la s
e rro re s
e n c a m in a d a
c o m p e t e n c ia
a c c io n e s
de
y e x is t a n
y
lo s
p e rs o n a s
u n if o r m e
y
de
p a ra
c lie n t e s .
re p o rte s d e
con
poder
E l c o n t r o l in t e r n o
a l d e s e m p e ñ a rs e
c o rre c ta ,
e s to
lo s
es
no
d e c ir ,
s ie m p r e
d e p e n d e rá
m u c h o t a m b ié n a l p r in c ip io d e la c o n t r a t a c ió n c o n o c e r b ie n lo s v a lo r e s é t ic o s y m o r a le s
d e lo s e m p le a d o s ju n t o c o n s u s e x p e r ie n c ia s . ( R iv a s M á r q u e z , 2 0 1 1 )
P a ra
que
la
o p in ió n
d e l a u d it o r d is m in u y a
n e c e s it a b a s a r s e e n d e t e r m in a r
m a n e ja
e s té n
la
a u d it o r ia
s ie n d o
es
p o d e r in d a g a r e
s u p e r v is a d o s
de
e l r ie s g o
de
s e r e m it id a
en
fo rm a
e rró n e a
e v id e n c ia s u s t a n c ia l, u n a d e la s r e s p o n s a b ilid a d e s q u e
im p le m e n t a r c o r r e c c io n e s
m a n e ra
c o rre c ta ,
es
así
que
el
de
hechos
p re s e n te
que
no
t r a b a jo
se
v in c u la r á a e s t a b le c e r c o n t r o le s d e la in e f ic a c ia e n e l m a n e jo d e in g r e s o s d e e f e c t iv o , y
a
d e te c ta r
in t e r n o
c o m p o n e n te s
y r ie s g o
de
r ie s g o
de
c o n tro l p o r
in e x is t e n c ia
o
in s u f ic ie n t e
c o n tro l
in h e r e n t e p o r la p o s ib ilid a d d e e r r o r e s h u m a n o s p o r c o n t r a t a c io n e s n o
id ó n e a s . ( S a n c h e z & C a ld e r ó n , 2 0 1 3 )
E l a u d it o r a l o b t e n e r u n
e n t e n d im ie n t o
s u f ic ie n t e
y c o m p le t o d e t o d o s lo s p r o c e s o s d e
u n a c o m p a ñ í a , n o im p lic a r á q u e s u s d e c is io n e s e s t é n lib r e s d e e r r o r e s e s p o r e s o q u e
e x is t e e l r ie s g o d e a u d it o r ia o in c e r t id u m b r e . E x is t e n t r e s t ip o s d e r ie s g o s :
R i e s g o d e d e t e c c i ó n : e s la p r o b a b ilid a d q u e a p e s a r d e t o d a s la s e v id e n c ia s d e
a u d it o r ia y lo s p r o c e d im ie n t o s a p lic a d o s n o s e h a y a n d e t e c t a d o e r r o r e s , e n t r e lo s
fa c to re s e s ta ría n ,
su
f o r m a c ió n
t e c n o ló g ic o s q u e
c o rre c ta .
E s te
d e p e n d e rá
la e x p e r ie n c ia y c a p a c it a c ió n q u e t e n g a e l a u d it o r a l ig u a l q u e
a c a d é m ic a ; a s í m is m o
de
se
t ie n e n
r ie s g o
él
la s
no
queda
son
a
te n d ría
a p to s o
c a rg o
o p in io n e s
de
que
no
to d a
e s t a b le c id a s .
G a rc ía , 2 0 0 3 )
1
a p o rta r m u c h o
s i lo s r e c u r s o s
s e h a n p o d id o a p lic a r d e m a n e r a
r e s p o n s a b ilid a d
(M a rín
p a ra
H e rn a n d e z
e l a u d it o r ,
&
M á r t in e z
R ie s g o
in h e re n te :
e s tru c tu ra
r ie s g o
e x is t e
d e l c o n t r o l in t e r n o ,
fa c to re s
por
fa c to re s
n a t u r a le z a
e x te rn o s ;
t r a n s a c c io n e s
t a m b ié n
e s te
y
t ie n e
d e p e n d e rá
lo s
aquí
la
t a m b ié n
si ha
que
de
de
se
la
de
c o n s id e r a r s i e s
e l a u d it o r e v a lu a r á
e n t id a d
e x is t id o
ver
a n te s
y
in c lu y e
que
el
no
te n e r
o b s e r v a c io n e s
de
e x p e r ie n c ia
que
te n g a
é t ic o s
cada
uno
v a lo r e s
que
son
e rro re s
o
no
que
c o n t r o la b le s
un
n ú m e ro
e f ic a z la
nazcan
p o rq u e
c o n s id e r a b le
a u d it o r í a s a n t e r io r e s , a
fo m e n ta d o
y
la
de
la
vez
y
ahí
e l p e rs o n a l c o n tra ta d o
haya
de
son
c o rre c ta
c o n t r a t a c ió n d e l p e r s o n a l q u e e s t é a c a r g o d e in g r e s a r a l p e r s o n a l id ó n e o c o n la
e x p e r ie n c ia s u f ic ie n t e . ( M a r í n H e r n a n d e z & M á r t in e z G a r c í a , 2 0 0 3 )
R ie s g o
de
c o n tro l:
d e p e n d e rá
de
cóm o
se
haya
e s tru c tu ra d o
e l s is t e m a
de
c o n t r o l in t e r n o s i e s q u e e x is t e , y o b v ia m e n t e la in e x is t e n c ia d e e s t e c o n t r o l h a r á
fra c a s a r
la
v a lo r a c ió n
d e l a u d it o r
p a ra
im p e d ir o
d e s c u b r ir r ie s g o s
m a t e r ia le s .
( M a r í n H e r n a n d e z & M á r t in e z G a r c í a , 2 0 0 3 )
E s im p o r t a n t e
p o rq u e
en
a c la r a r q u e
e s te
se
a l a u d it o r le
m a n if e s t a r á
p r o c e s o s a d m in is t r a t iv o s p a r a
la
in t e r e s a e l s is t e m a d e c o n t r o l in t e r n o c o n t a b le ,
in f o r m a c ió n
f in a n c ie r a
donde
ya
e s tá n
in c lu id o s lo s
v e r if ic a r s i lo s r e g is t r o s c o n t a b le s e s t á n s ie n d o f i a b le s o
r a z o n a b le s . ( M a r í n H e r n a n d e z & M á r t in e z G a r c í a , 2 0 0 3 )
O b je tiv o g e n e ra l
D e t e r m in a r y m e jo r a r
e f e c t iv o
m e d ia n t e
la
la
e x is t e n c ia
e la b o r a c ió n
de
de
c o n t r o le s in t e r n o s e n e l m a n e jo d e in g r e s o s d e
un
m anual de
p r o c e d im ie n t o s c o n
la
f in a lid a d
de
d is m in u ir lo s r ie s g o s d e a u d it o r ia d e l R o y a l T e a t r o .
V e n ta ja c o m p e titiv a
E l m undo
e m p r e s a r ia l c o m p r e n d e
cada
vez
m a y o r c o m p e t e n c ia
y
c o m p le jid a d
en
el
m a n e jo d e s u s o p e r a c io n e s , p o r lo q u e u n c o n t r o l e s t r ic t o y c o r r e c t o s e t o r n a m á s d if í c il;
es
ahí
la
n e c e s a r ia
e m p r e s a r ia l q u e
e s t a b le c e r
si
a p lic a c ió n
p e r m it a
e x is t e
de
un
c o n t r o l in t e r n o
c o r r o b o r a r s i lo s
v e r a c id a d
en
la
y
d ir e c t o
p a ra
to d o
p r o c e d im ie n t o s e f e c t u a d o s s o n
in f o r m a c ió n
f in a n c ie r a
un
e n to rn o
c o rre c to s y
e v a lu a n d o
d if e r e n t e s
p ro c e s o s . (P é re z L ó p e z & P é re z L ó p e z , 2 0 1 4 )
L a in v e s t ig a c ió n q u e s e r e a liz a r á p r e t e n d e in d u c ir e im p u ls a r e n e l m e d io in v e s t ig a t iv o a
lo s
p r o f e s io n a le s
p a ra
que
la s
c a p a c id a d e s
que
vayan
a
desem peñar
fre n te
a
la
c o m p e t e n c ia s e v u e lv a n id ó n e a s d e u n p e r f il la b o r a l y a q u e e s t á n e n f r e n t á n d o s e a u n a
s o c ie d a d
m e d ia n t e
que
la
le s
la s
a
r e q u e r ir
im p le m e n t a c ió n
in n o v a d o r e s . E n
to d a s
va
f in , u n a
de
p e rs o n a
nuevos
t é c n ic a s
c o n o c im ie n t o s
de
in v e s t ig a c ió n
c o n v e n ie n t e m e n t e
d e s tre z a s , a c o m p a ñ a d a s d e
a u t o r id a d
t r a b a jo . ( O s a d a & P o n c e , 2 0 1 1 )
2
lo s
c u a le s
y
p o d rá n
a p lic a c ió n
p re p a ra d a
y d o m in io
lo s
t ie n e
de
c la r o
a l m o m e n to
de
o b te n e r
p ro y e c to s
que
te n d rá
r e a liz a r s u
D E S A R R O LLO
J u s tific a c ió n
L a im p o r t a n c ia d e l c o n t r o l in t e r n o r a d ic a e n q u e a y u d a a u n f u n c io n a m ie n t o a r m o n io s o
de
de
la s d if e r e n t e s g e s t io n e s q u e
b ie n e s ,
y
re p o rte s
o p e r a c io n e s ,
ayuda
a d q u ie r e u n a e n t id a d p a r a d e t e c t a r e s t a f a , e l d e s f a lc o
f in a n c ie r o s
a
la
f a ls o s ;
r e v is ió n
de
adem ás
la
s is t e m a t iz a
p r o d u c c ió n
y
la
de
v e r if ic a c ió n
o tro s
de
la s
p r o c e d im ie n t o s .
( W h it t in g t o n & P a n y , 2 0 0 5 )
E l c o n t r o l in t e r n o
com o
e n fo q u e
b r in d a r
una
re p o rte s
f in a n c ie r o s ,
e s ta tu to s
y
un
e f ic a c ia
r e g la m e n t o s .
a lc a n z a r , s in o
un
p ro c e s o
s e g u r id a d
y
P or
e je c u t a d o
p ru d e n te
v e r a c id a d
lo
ta n to ,
p o r la
de
de
g e r e n c ia y d ir ig e n t e s , t ie n e c o m o
o b je t iv o s
lo s
com o:
p r o c e d im ie n t o s
e l c o n t r o l in t e r n o
no
es
c o n f id e n c ia lid a d
y
o b e d ie n c ia
un
f in
que
de
se
de
lo s
q u ie r a
p r o c e s o q u e e s n e c e s a r io p a r a lle g a r a e s e f in . ( W h it t in g t o n & P a n y ,
2005)
La
im p o r t a n c ia
de
la
a p lic a c ió n
de
un
c o n t r o l in t e r n o
m e d ia n t e
un
m a n u a l p a ra
lo s
in g r e s o s d e e f e c t iv o e s t a n f u n d a m e n t a l p o r q u e e s e in g r e s o e s la ú n ic a m a n e r a d o n d e
la
c o m p a ñ ía
va
o b t e n ie n d o
su
liq u id e z , y a l m o m e n t o
de
t e n e r u n a s u p e r v is ió n d e lo s
p r o c e s o s a s e g u ir e v it a r á f r a u d e s o r o b o s p o r p a r t e d e lo s e n c a r g a d o s .
O b je tiv o s d e l c o n tro l in te rn o

E s t a b le c e r
que
c o m p e t it iv o
de
la
a d m in is t r a c ió n
a f ir m a r
que
t ie n e
c u a lq u ie r
el
c o m p r o m is o
in f o r m a c ió n
se
r e g la m e n t a r io
p re s e n te
de
y
m a n e ra
e q u it a t iv a d e a c u e r d o c o n lo s r e q u e r im ie n t o s d e c a d a á r e a , y b a jo la s n o r m a s d e
c o n t a b ilid a d . ( A r e n s , R a n d a l, & B e a s le y , 2 0 0 7 )

F a c ilit a r
el
a n á lis is ,
r e c o m e n d a c ió n
e
in f o r m a
to d o
lo
r e la c io n a d o
s o b re
la s
a c t iv id a d e s r e a liz a d a s .

P e r m it ir á
r e v is ió n
la
e f e c t iv id a d
de
la
y
o p e r a t iv id a d
in f o r m a c ió n
f in a n c ie r a
de
y
lo s
no
p r o c e d im ie n t o s ;
f in a n c ie r a
de
lo s
al
ig u a l
p ro c e s o s
que
la
de
la
c o m p a ñ í a p e r m it ir á la a d e c u a d a t o m a d e d e c is io n e s . ( A r e n s , R a n d a l, & B e a s le y ,
2007)

M e jo r a r á
lo s
p ro m o v e rá
p ro c e s o s
la
p a ra
e f ic ie n c ia
lle g a r
del
a
la
p e rs o n a l
p e r f e c c ió n
y
de
lo s
e s t a b le c e r á
d if e r e n t e s
c o n tro l
de
s is t e m a s ,
to d o s
lo s
to d o s
lo s
lo s r ija n
de
r e s u lt a d o s d e la s r e s o lu c io n e s y a e m it id a s y p u e s t a s e n p r á c t ic a .

E s t a b le c e r
n o rm a s ,
in t e g r a n t e s
de
la
r e g la m e n t o s ,
c o m p a ñ ía
deban
m a n u a le s
a c o g e rs e
y
a
c ó d ig o s
p a ra
p r o c e d im ie n t o s
que
que
m a n e r a q u e lle v e n a p o d e r a lc a n z a r lo s o b j e t iv o s p r o p u e s t o s . ( A r e n s , R a n d a l, &
B e a s le y , 2 0 0 7 )
3
L im ita c io n e s d e l c o n tro l in te rn o
E l c o n t r o l in t e r n o
no
e rro re s
to d o
y
de
que
debe
s e r u t iliz a d o
se
m a n e ja r á
com o
con
un
s e g u ro
e f ic a c ia
y
de
que
no
se
van
a
c o m e te r
a g ilid a d , e r r o r e s y r ie s g o s s ie m p r e
v a n a e x is t ir lo q u e b u s c a e l c o n t r o l in t e r n o e s d is m in u ir lo s y c e r t if ic a r la c o n f ia b ilid a d d e
la
in f o r m a c ió n
c o n t a b le . L a s
a c t iv id a d e s
de
c o n t r o l a u t o m á t ic a s o
m a n u a le s m ie n t r a s
s e a n m a n e ja d a s p o r d o s o m á s p e r s o n a s p u e d e n s e r m a n ip u la d a s d e m a n e r a m á s f á c il
y a s í a lt e r a r la in f o r m a c ió n , lo s e r r o r e s s e c o m e t e n t a m b ié n c u a n d o la s in s t r u c c io n e s n o
s o n c o m p r e n d id a s , o p o r d e s c u id o s , p o r d e c is io n e s t o m a d a s a la lig e r a y d is t r a c c io n e s .
E l c o n t r o l in t e r n o a l g e n e r a r s e g u r id a d
r a z o n a b le n o g e n e r a s e g u r id a d t o t a l y d e f in it iv a .
( W h it t in g t o n & P a n y , 2 0 0 5 )
F u n d a m e n ta c ió n p a ra e l d e s a rro llo d e l c a s o in v e s tig a tiv o
La
a u d it o r í a
e v a lu a c ió n
a u d it o r
y
f in a n c ie r a
se
c o r r e c c ió n
con
e m it ir
o p in io n e s
m a n e ja
con
d e b id o s
c r e d ib ilid a d ,
fu n d a m e n to s
adecuados
a
y
p ro c e s o s ,
im p a r c ia lid a d ,
r e s p o n s a b ilid a d ,
p ru e b a s
que
c re a n d o
p a ra
p e r m it a n
t r a n s p a r e n c ia
e n tre
al
la s
f u n c io n e s , y d e s ig n a c io n e s d e la s d if e r e n t e s á r e a s d e u n a c o m p a ñ í a ; u n c o n t r o l g e n e r a l
p ro p o n e
com o
im p lic a r í a
o b je t iv o
que
una
d if e r e n t e s
v e n t a jo s a
a p lic a c ió n
o c u p a c io n e s
se
de
re c u rs o s
d e s e n v u e lv a n
y
la
a u s e n c ia
de
é s te
d e s c o o r d in a d a m e n t e
s in
r e g is t r o s v e r if ic a b le s . ( C u n h a , K la n n , R e n g e l, & S c a r p in , 2 0 1 0 )
U n a o r g a n iz a c ió n n e c e s it a u n a e v o lu c ió n c o r r e c t a q u e e s t é p u e s t a e n m a r c h a d e s d e e l
in ic io q u e s e t r a z a r o n lo s o b je t iv o s , e s p o r e llo q u e e l c o n t r o l in t e r n o s e h a c e c a d a v e z
m ás
im p o r t a n t e
y
p r im o r d ia l e n
una
e n t id a d
c o m p le t a m e n t e
o r g a n iz a d a
pues pone
a
b u e n c u s t o d io lo s b ie n e s y lo s r e g is t r o s c o n t a b le s s e v u e lv e n c o n f ia b le s . V a r io s s o n lo s
p r iv ile g io s q u e a p o r t a p o d e r m a n e ja r u n s is t e m a d e c o n t r o l in t e r n o c o m o p o d e r e je r c e r
a u t o c o n t r o l,
que
la
a u t o r id a d
r e s p o n s a b ilid a d
con
t r a b a ja d o r e s ,
f in a lm e n t e
y
de
o b je t iv o s
un
e n te
de
sepa
m e jo r
poder
p r o p o n e r lid e r a z g o , f ija r m a n u a le s
c o n tro l
e v a lu a r
lo s
y
o r g a n iz a c ió n
c a rg o s
que
p a ra
de
d ir e c t iv o s
desem peña
cada
y
á re a .
( P la s e n c ia , 2 0 1 0 )
E l c o n t r o l in t e r n o
desde
años
a trá s
ha
v e n id o
im p le m e n t á n d o s e
s o b re
lo s
n e g o c io s
p e r o d e m a n e r a m á s s e n c illa s in e je r c e r e l s u f ic ie n t e d o m in io p a r a o b t e n e r la a p lic a c ió n
de
la s
f u n c io n e s
a d m in is t r a t iv a
p e rte n e c e
y
de
cada
p o rq u e
t ie n e
no
á re a , a h o ra
s o lo
f u n c io n e s
son
en
se
ha
v u e lt o
m a n u a le s
cada
á re a
de
el
c o n tro l
y
la
p a rte
p r im o r d ia l d e
p o lí t ic a s
s in o
o r g a n iz a c ió n .
que
la
e s tru c tu ra
cada
p e rs o n a
( M a z a r ie g o s ,
A g u ila ,
P é re z , & C ru z , 2 0 1 3 )
U n
c o n tro l
in t e r n o
c o m p le m e n t a
e m p r e s a r ia l
d ir e c c io n á n d o lo
desde
lo s
a s u n t o s m á s p e q u e ñ o s c o m o c o m p r a s d e m e r c a d e r í a s h a s t a c o n t r o la r y r e s t a b le c e r e l
s is t e m a d e c o s t o s y g a s t o s p o r q u e la m a y o r í a d e d e c is io n e s q u e t o m a la a d m in is t r a c ió n
son
basadas
o p o rtu n o s
p r in c ip a lm e n t e
p o r lo
que
lle g a
a
en
hechos
ser un
c o n t a b le s ;
el
f a c t o r p r in c ip a l p a r a
c o n tr o l
e s t a b le c e
r e s u lt a d o s
t o m a r d e c is io n e s e
in f o r m a r
s it u a c io n e s c o n d e t e c c ió n d e a lt e r a c io n e s . ( R iv a s M á r q u e z , 2 0 1 1 )
P a r a a p lic a r u n a s e g u r id a d r a z o n a b le e l c o n t r o l in t e r n o e s t a b le c e c in c o c a t e g o r í a s :
A m b ie n te
te n d rá n
de
to d o s
c o n tro l:
lo s
es
la
in t e g r a n t e s
d is p o s ic ió n
de
una
4
y
m a n if e s t a c ió n
c o m p a ñ ía
h a c ia
de
la s
a c t it u d e s
que
a p lic a c io n e s
y
d is p o s ic io n e s
que
c o n d u c t u a le s
que
d e b id a m e n t e
en
p e rfe c ta m e n te
de
fo rm a
s a n c io n e n
la s
deben
que
lo s
c o n tro l
lo s
o
t é c n ic a s
s a t is f a c t o r ia ;
r e s p o n s a b ilid a d e s
p a ra
el
m a n u a le s
d e p a r t a m e n t a le s
Las
c o n lle v e
a c to s
c ó d ig o s
p a ra
al
que
r e a liz a r u n
te n g a n
E l
p e rs o n a l
n e c e s it a r á
in a p r o p ia d o s
y e s ta s d e b e n
de
e m p le a d o
é t ic a .
pueda
m o m e n to
e je c u t a r
que
de
a
n o rm a s
t r a n s m it ir s e
d e b e rá
m a n e ja r
s u s r e s p o n s a b ilid a d e s
t r a n s a c c io n e s
re p o rte
t ie n e n
d e f in id a
E l
c u m p lir c o n
de
o p o rtu n o
p o r je r a r q u í a s
d ir e c t iv o s
in t e r n o .
lo s
je f e s
g e re n te s o
p r e s id e n t e s .
e s t a r c la r a m e n t e
e s t a b le c id a s
m a n e ra
a p r o p ia d a
su
a u t o r id a d . E l
a m b ie n t e d e u n a c o m p a ñ í a d e p e n d e r á a d e m á s d e u n a id ó n e a c o n t r a t a c ió n y d e l
p ro c e s o
c o n t in u o
de
c a p a c it a c ió n
p a ra
a c a p a ra r
m ás
c o n o c im ie n t o s .
( W h it t in g t o n & P a n y , 2 0 0 5 )
P r o c e s o d e e v a l u a c i ó n d e l r i e s g o : e s t e p r o c e s o s e r v ir á p a r a c o n o c e r c o m o lo s
e je c u t iv o s
e s t im a r
e s t a b le c e n
que
d e c is io n e s
p o d ría
p a ra
pasar
y
s o b r e lle v a r
o c a s io n a r
e n f r e n t a r lo s ,
un
y
e rro r,
que
lo s
r ie s g o s
m e d ir
e s ta d o s
en
su
n e g o c io s ,
im p o r t a n c ia
f in a n c ie r o s
se
y
sean
n e c e s it a
to m a r
la s
c o n f ia b le s
y
e la b o r a d o s b a jo la n o r m a t iv a v ig e n t e ; lo s f a c t o r e s q u e p u e d e n g e n e r a r u n m a y o r
r ie s g o s o n ; c a m b io s d e l p e r s o n a l, s is t e m a s n u e v o s , r e e s t r u c t u r a c io n e s , c a m b io s
en
e l a m b ie n t e , im p le m e n t a c ió n
de
nueva
n o r m a t iv a
c o n t a b le
y que
e l n e g o c io
t e n g a u n c r e c im ie n t o a c e le r a d o . ( W h it t in g t o n & P a n y , 2 0 0 5 )
S is te m a
de
de
to d a s
in fo rm a c ió n
la s
á re a s
de
c o n t a b l e : lo s a u d it o r e s n e c e s it a n t o d a la in f o r m a c ió n
una
o r g a n iz a c ió n ,
la
p r im o r d ia l e s
la
c o n t a b le
p o rq u e
p e r m it e in c lu ir , p r o c e s a r , r e s u m ir , y p r e s e n t a r t r a n s a c c io n e s d o n d e s e m a n t e n g a
r e f le ja d o
el
id e n t if ic a r
p a ra
a c t iv o ,
y
del
r e g is t r a r
id e n t if ic a r
t r a n s a c c io n e s
v a lo r
y
p a s iv o
to d a s
y
la s
m o n e t a r io ,
p r e s e n t a r la s
del
p a t r im o n io
t r a n s a c c io n e s ,
d e s c r ib ir
conexo.
e l p e río d o
c o rre c ta m e n te .
U n
s is t e m a
m e d ir e l v a lo r d e
U na
en
que
c o rre c ta
d e b e ría
t r a n s a c c io n e s
se
s u s c it a r o n
la s
c o m u n ic a c ió n
en
d e s ig n a r la s o b lig a c io n e s e in f o r m a r a lo s e m p le a d o s q u e s u t r a b a jo d e p e n d e d e
lo s
dem ás
y
v ic e v e r s a
p e r m it ir á
que
el
s is t e m a
de
in f o r m a c ió n
a c tú e
c o r r e c t a m e n t e . ( W h it t in g t o n & P a n y , 2 0 0 5 )
A c tiv id a d e s
de
el desem peño
con
lo s
c o n t r o l : lo s c o n t r o le s t ie n e n c o m o f in a lid a d r e v is a r y c o m p a r a r
con
o b je t iv o s ;
p e r io d o s
p a ra
a n t e r io r e s p a r a
c o m p ro b a r
t r a n s a c c io n e s
se
r e a liz a n d o
p ro c e s o , s i to d o
su
n e c e s it a
que
la
sean
se
v e r if ic a r s i lo s e m p le a d o s c u m p le n
v e r a c id a d ,
in t e g r id a d
m o n it o r e a d a s
m a n e ja
de
fo rm a
en
la
y
a u t o r iz a c ió n
m a n e ra
ín te g ra
que
se
de
e s tá
y le g í t im a , y s i la s
p e r s o n a s c o r r e c t a s e s t á n d a n d o e l v is t o b u e n o a la s a u t o r iz a c io n e s d e p r o c e s a r
c ie r t a s t r a n s a c c io n e s ; o t r o
c o n tro l p a ra
p ro c e s o s e s u n
s is t e m a
d e n u m e r a c ió n
p o r e s o e s m u y c o m ú n q u e s e u t ilic e n n ú m e r o s s e r ia le s e n lo s d o c u m e n t o s p a r a
c o n t r o la r
la
c o n s t a t a r la s
r e g is t r e n
s o la
e m is ió n
y
el
f í s ic a m e n t e
y
n ú m e ro
de
e je r c e r u n
t r a n s a c c io n e s
c o n tro l s o b re
lo s
r e a liz a d a s ,
y
d o c u m e n to s
a
su
que
no
vez
se
y a s í m is m o q u e e l a c c e s o s e a r e s t r in g id o ; p e r o n o m a n e ja d o p o r u n a
p e rs o n a ; u n a
d e f in ic ió n p r im o r d ia l d e c o n t r o l in t e r n o e s q u e n in g ú n á r e a s e
e n c a r g u e d e m a n e ja r c o m p le t a m e n t e t o d o u n p r o c e s o s in o q u e e x is t a d iv is ió n d e
o b lig a c io n e s . ( W h it t in g t o n & P a n y , 2 0 0 5 )
M o n i t o r e o d e l o s c o n t r o l e s : e s u n a s u p e r v is ió n p e r m a n e n t e s o b r e lo s c o n t r o le s
de
la s
d if e r e n t e s
c o n s ta n te s
p a ra
a c t iv id a d e s ,
v e r if ic a r
s i lo s
m e d ia n t e
p ro c e s o s
5
e v a lu a c io n e s
se
lle v a n
con
p e r ió d ic a s
e f ic a c ia
y
y
lo s
a u d it o r ia s
r e g is t r o s
e s tá n
a d e c u a d a m e n te
r e g is t r a d o s .
E s to
lo
pueden
r e a liz a r
lo s
s u p e r v is o r e s
y
a d m in is t r a d o r e s . ( W h it t in g t o n & P a n y , 2 0 0 5 )
U n
m anual de
p r o c e d im ie n t o s
un
a n á lis is
c o m p o r t a m ie n t o s
de
es un
in s t r u m e n t o
de
la s
c o m u n ic a t iv o
d if e r e n t e s
á re a s
de
que
la
se
p re p a ra
e m p re s a
p a ra
desde
poder
e s t a b le c e r r e g la s , p o lí t ic a s y p r o c e s o s , u n m a n u a l c o n t r ib u ir á a m e jo r a r la s d e c is io n e s y
poder
e s t a b le c e r
r e a liz a n d o
com o
f in
s in
un
o rd e n
n in g ú n
en
c o n t r o l,
lo s
por
p la n t e a r c o n c r e t a m e n t e
m a n e jo s
lo
ta n to
p r o c e d im e n t a le s
s e r v ir á
lo s o b je t iv o s d e
de
apoyo
que
se
han
a d m in is t r a t iv o
la s f u n c io n e s q u e
deben
y
v e n id o
te n d rá
r e a liz a r s e .
( M o n t e n e g r o H id a lg o , 2 0 1 5 )
E s t a b le c e r
un
c o n tro l
in t e r n o
es
m o n it o r e a r
to d a s
la s
á re a s
o r g a n iz a t iv a s
de
una
e m p r e s a p e r o u n a d e la s c u e n t a s m á s im p o r t a n t e s q u e r e q u ie r e u n c o n t r o l r ig u r o s o e s
m a n e ja r
a d e c u a d a m e n te
o r g a n iz a c ió n
e s tá
lo s
in g r e s o s
r e c ib ie n d o
de
s o lv e n c ia
e f e c t iv o
al
p o rq u e
in y e c t á r s e le
es
el
la
ú n ic a
d in e r o ,
v ía
es
donde
una
im p o r t a n t e
una
s u p e r v is ió n a d e c u a d a a la s p e r s o n a s q u e m a n e ja n la c a ja a s í c o m o a p lic a r a r q u e o s d e
e f e c t iv o d ia r io s y t e n e r m u c h a c e r t e z a a l m o m e n t o d e la c o n t r a t a c ió n p a r a e v it a r r o b o s
y fra u d e s .
S o lu c ió n d e c a s o in v e s tig a tiv o
E l c a je r o
d e l R o y a l T e a tro
de
G u a y a q u il, s it u a d o
en
una
t a q u illa
de
la
e n t r a d a , r e c ib e
e f e c t iv o d e lo s c lie n t e s y o p e r a u n a m á q u in a q u e a r r o ja b o le t o s c o n n u m e r a c ió n s e r ia l.
P a ra
e n tra r a l te a tro
m e tro s
de
la
e l c lie n t e
t a q u illa , e n
la
e n tre g a
e n tra d a
e l b o le t o
a
un
p o rte ro
c o lo c a d o
a l lo b b y d e l t e a t r o . E l p o r t e r o
a
p a rte
u n o s t r e in t a
e l b o le t o
a
la
m it a d , a b r e la p u e r t a a l c lie n t e le d e v u e lv e la c o n t r a s e ñ a . L a o t r a m it a d la in t r o d u c e e n
una
c a ja
la s
n o rm a s
c e rra d a
con
de
lla v e . C o n
c o n tro l
base
in t e r n o
de
a
lo
que
a u d it o r ia
e s t a b le c e
y
la
lo s c o n c e p t o s b á s ic o s s o b r e
r e v is ió n
de
a r t í c u lo s
c ie n t í f ic o s
r e la c io n a d o s :
¿ E s ta b le z c a
que
c o n tro le s
e x is te n
en
e s ta
fa s e
del
m a n e jo
de
in g re s o s
de
m o m e n to
de
e fe c tiv o ?
L o s c o n t r o le s q u e e x is t e n e n e s t a f a s e s o n :

A
lo s
b o le t o s
c o n s t a t a r lo s
c o m p le t o s ,
que
se
e n c u e n tra n
f í s ic a m e n t e
e s to
se
p e rte n e c e
p o d rá
a
la s
e n u m e ra d o s
por
d e d u c ir s i e x is t e n
a c t iv id a d e s
de
s e r ie s
f a lt a n t e s
c o n tro l
al
o
s i to d o s e s tá n
d e l p r o c e s a m ie n t o
de
in f o r m a c ió n .

A
su
v e z a l m o m e n to
de
in t r o d u c ir la
o tra
p a rte
d e l b o le t o
e n u n c a jó n c e r r a d o
c o n lla v e e x is t e u n c o n t r o l f í s ic o p o r q u e le d a s e g u r id a d a lo s d o c u m e n t o s d e s d e
e l m o m e n t o q u e e s t á n c o n t r o la d o s c o n c e r r a d u r a s .
¿Q ué
m e d id a s
d e b e ría
to m a r
el
s u p e rv is o r
p ara
lo g ra r
la
e fic a c ia
m á x im a
de
e s to s c o n tro le s ?

L o s b o le t o s c o n n ú m e r o d e s e r ie t ie n e n q u e s e r n u m e r a d o s s u c e s iv a m e n t e y e l
s is t e m a t ie n e q u e c o n t a r a u t o m á t ic a m e n t e la s e n t r a d a s e n t r e g a d a s d u r a n t e t o d o
6
e l d ía
p a ra
que
a l f in a l e l s u p e r v is o r
r e a lic e
la
c o n s t a n c ia
f í s ic a
s is t e m a
o
p o r e rro r d e
m e d ia n t e
un
c o n t e o d e c u a d r e d e b o le t o s .

Las
e n tra d a s
c o n t r o la d a s
a n u la d a s
y
c o n s e r v a r la s
por
a u t o r iz a d a s
p a ra
al
e rro r
de
c a je r o
p o r e l s u p e r v is o r y e s p e c if ic a d a s s e g ú n
f in a l
c o n s ta ta r
de
ig u a l
m a n e ra
la
deben
ser
e l m o t iv o , y
c a n t id a d
de
b o le t o s
a n u la d o s .

La
m á q u in a
e m is o r a
de
b o le t o s
debe
s e r r e v is a d a
d ia r ia m e n t e
a l in ic io
de
la s
a c t iv id a d e s p a r a e v it a r f a lla s ; y

F in a lm e n t e
debe
c a ja
c e rra d a
con
p e rm a n e c e r
la
c e rra d a
to d o
lla v e
donde
el
d ía
y
se
la
g u a rd a
lla v e
la
la
o tra
debe
p a rte
d e l b o le t o
m a n e ja r
una
s o la
p e r s o n a e n e s t e c a s o e l s u p e r v is o r .
S uponga
que
e l c a je ro
y e l p o rte ro d e c id e n c o la b o ra r p a ra s u s tra e r lo s in g re s o s
d e e fe c tiv o ¿ Q u é m e d id a s d e b e ría to m a r?
E l
c a je r o
es
la
ú n ic a
p e rs o n a
que
debe
m a n ip u la r
el
lu g a r
donde
se
e n c u e n tra
el
d in e r o , y la s m e d id a s q u e s e d e b e r í a n t o m a r s o n , q u e s i e n a lg ú n m o m e n t o s e lle g a r a a
a u s e n t a r , t o d o d e b e q u e d a r c e r r a d o y e l e q u ip o in f o r m á t ic o d e b e q u e d a r b lo q u e a d o c o n
la c o n t r a s e ñ a a s ig n a d a r e s p e c t i v a m e n t e , a s í n a d ie m á s t ie n e a c c e s o a la c a ja ; t a m b ié n
el
s u p e r v is o r
t ie n e
a c t iv id a d e s
del
e n c a rg a rs e
de
que
tra ta r
p o rte ro
a rq u e a r
y
de
e s ta r
c a je r o ;
e l d in e r o
al
la
f in a l
según
lo s
m ayor
de
la s
p a rte
del
la b o r e s
b o le t o s
el
v e n d id o s
y
t ie m p o
v ig ila n d o
s u p e r v is o r
la s
t ie n e
c o n f ir m a r q u e
lo
que
que
in d iq u e e l s is t e m a d e v e n t a s d e b o le t e r í a c o n s t e e n la c a ja d e l e n c a r g a d o .
A
c o n t in u a c ió n
e s p e c if ic a r á
se
con
p la n t e a r á
un
m a y o r d e t a lle
m anual de
p r o c e d im ie n t o
a lg u n a s a c t iv id a d e s q u e
g e n e ra l d e
debe
c a ja
donde
d e s a r r o lla r e l c a je r o
se
y el
s u p e r v is o r .
M a n u a l d e p ro c e d im ie n to s
F e c h a : 1 6 /O c tu b re /2 0 1 5
C a ja
R e s p o n s a b l e s : C a je r o – S u p e r v is o r
1.
O b je tiv o
P la n t e a r
lo s
lin e a m ie n t o s
p a ra
el
p e rs o n a l
que
la b o r a
en
v e n t a n illa
de
la
t a q u illa ,
r e a liz a n d o la v e n t a d e b o le t o s d e l R o y a l t e a t r o , e n la s c a ja s , a s o lic it u d d e lo s c lie n t e s .
2.
A lc a n c e
E s te
p r o c e d im ie n t o
debe
a p lic a r s e
p a ra
e l c a je r o
y
s u p e r v is o r d e l R o y a l t e a t r o , q u e
d e b e n a t e n d e r a lo s c lie n t e s e n la v e n t a n illa d e la t a q u illa .
3.
P o lític a s
D e a p lic a c ió n g e n e ra l

D e b id o
a
que
el
c a je r o
es
el
p r in c ip a l
c o n ta c to
con
lo s
c lie n t e s ,
d e b e rá
c a p a c it a d o p a r a p r o p o r c io n a r la m e jo r c a lid a d d e l s e r v ic io e n la t a q u illa .
7
ser

E l
c a je r o
c o n tra ta d o
por
el
te a tro ,
a n te s
que
sea
a s ig n a d o
p a ra
a te n d e r
al
p ú b lic o c o n s u p r o p ia c a ja , d e b e r á r e c ib ir u n a c a p a c it a c ió n p o r t r e s d í a s s o b r e e l
uso
del
s is t e m a
de
e m is ió n
de
b o le t o s ,
por
un
c a je r o
d e s ig n a d o
por
el
r e c ib id o
la
s u p e r v is o r .

E l
c a je r o
no
in d u c c ió n , e n
p o d rá
caso
a te n d e r
de
no
s o lo
en
c a ja
c u m p lir c o n
la
a
lo s
c lie n t e s
s in
haber
c a p a c it a c ió n , e l s u p e r v is o r a s u m ir á lo s
e r r o r e s y d e s c u a d r e s q u e t u v ie r e e l c a je r o .

C u m p lid a
la
c a p a c it a c ió n
e l s u p e r v is o r
e m it ir á
un
in f o r m e
a l je f e
in m e d ia t o
y
e x p r e s a r á r e c o m e n d a c io n e s e n e l c a s o d e q u e e x is t a n .

L o s c lie n t e s d e b e n s e r a t e n d id o s c o n e f ic a c ia y a m a b ilid a d .

La
p r e s e n t a c ió n
d e l c a je r o
d e b e rá
s e r d e b id a m e n t e
c u id a d a
y lo s t r a t a r á
a
lo s
c lie n t e s d e m a n e r a c o r t é s .

E l s u p e r v is o r c o n t r o la r á
la c a lid a d d e l s e r v ic io d a d o a s í c o m o t a m b ié n v e r if ic a r á
q u e t o d o e s t e o r d e n a d o y lim p io .

S e r e q u ie r e p u n t u a lid a d a l m o m e n t o d e e m p e z a r la v e n t a d e b o le t o s y s e t e n d r á
q u e t e n e r t o d o e l d in e r o y lo s e q u ip o s lis t o s .

E l c a je r o p o r n in g ú n m o t iv o d is c u t ir á c o n lo s c lie n t e s . S i e l p r o b le m a n o s e p u e d e
r e s o lv e r s e d e b e r á d a r a v is o a l s u p e r v is o r .

S o lo s e m a n t e n d r á e n c a ja e l c u p o p e r m it id o d e U S $ 3 0 0 0 . 0 0 , c u a n d o s e e x c e d a
e l c u p o , e l d in e r o d e b e r á s e r e n v ia n d o a la b ó v e d a in t e r n a .

A l f in a liz a r e l d í a , e l d in e r o
de
la s
lo n a s
s e rá
c o n ta d o , y
te n d rá
r e g is t r o
en
el
r e c ib o y b a la n c e d e c ie r r e r e s p e c t iv o s .

E n
caso
de
a u s e n c ia
del
c a je r o ,
la
c a ja
y
to d o s
lo s
d o c u m e n to s
deben
ser
g u a r d a d o s c o n lla v e . Y e l e q u ip o o t e r m in a l b lo q u e a d o .

A l f in a l d e l d í a
c o n t r a t a c ió n
del
e l s u p e r v is o r
b lin d a d o
te n d rá
h a c ia
el
que
e n v ia r lo
banco
donde
re c a u d a d o
se
p o r m e d io
m a n te n g a n
la s
de
la
c u e n ta s
d e s t in a d a s p a r a r e c a u d a c ió n .
A n u la c ió n d e m o v im ie n to s

L a a n u la c ió n d e c u a lq u ie r m o v im ie n t o s e r á p r o c e s a d o c o n la d e b id a a u t o r iz a c ió n
d e l s u p e r v is o r c o n s u d e b id a c la v e p e r s o n a l.

E l s u p e r v is o r
a n te s
de
la
a n u la c ió n
p ro c e d e rá
a
r e v is a r q u e
e l c a je r o
ju s t if iq u e
d e b id a m e n t e e l m o v im ie n t o a r e v e r s a r .

E l s u p e r v is o r v e r if ic a r á q u e s e e n c u e n t r e e l c lie n t e e n la t a q u illa y la s d o s p a r t e s
d e l b o le t o a a n u la r s e e n c u e n t r e n e n c u s t o d ia d e l c a je r o .
8
4.
R e s p o n s a b ilid a d e s
C a je ro

E l c a je r o t ie n e c o m o r e s p o n s a b ilid a d a t e n d e r c o n a m a b ilid a d y e f ic ie n c ia a t o d o s
lo s c lie n t e s d e l R o y a l t e a t r o , y a s í m is m o m a n t e n e r s u e s p a c io lim p io y o r d e n a d o
a n t e s d e e m p e z a r la a t e n c ió n .

E s
r e s p o n s a b ilid a d
del
c a je r o
r e t ir a r
la
lo n a
con
el
d in e r o
y
em pezar
el
r e s p e c t iv o c u a d r e d e l e f e c t iv o r e c ib id o , v e r if ic a n d o q u e c o r r e s p o n d a a l s a ld o d e l
d í a a n t e r io r s e g ú n lo e x p r e s a d o e n e l b a la n c e , u n a v e z c o n s t a t a d o e l d in e r o , s e
in ic ia la a p e r t u r a d e la c a ja e n e l s is t e m a a n t e s d e in ic ia r la a t e n c ió n a l p ú b lic o .

E l c a je r o t ie n e c o m o r e s p o n s a b ilid a d e n c a s o d e a u s e n c ia t e m p o r a l, d e ja r t o d o s
s u s d o c u m e n t o s y lo s e q u ip o s d e b id a m e n t e c e r r a d o s o b lo q u e a d o s .

E l c a je r o
r e a liz a r
d e b e rá
la
c o m u n ic a r
r e s p e c t iv a
el exceso
e n tre g a
a
la
de
e f e c t iv o
bóveda
que
in t e r n a ,
y
te n g a
al
en
la
f in a liz a r
c a ja
la
p a ra
jo r n a d a
q u e d a r á c o n u n c u p o d e U S $ 2 0 0 . 0 0 , e n v ia n d o e l r e s t o a s í m is m o a la b ó v e d a .

E s r e s p o n s a b ilid a d
v e n d id o s
con
d e l c a je r o
e l s is t e m a
y
a l f in a liz a r e l d í a , c o n s t a t a r e l n ú m e r o
a r q u e a r e l d in e r o
en
e f e c t iv o
a n te s q u e
d e b o le t o s
lo
r e a lic e
el
s u p e r v is o r p a r a v e r if ic a r q u e e s t e c u a d r a d o s in f a lt a n t e n i s o b r a n t e , lu e g o e m it ir á
lo s r e s p e c t iv o b a la n c e s .

E s r e s p o n s a b ilid a d d e l c a je r o f ir m a r e l a c t a q u e a u t o m á t ic a m e n t e le g e n e r a r á e l
s is t e m a
s i a l m o m e n to
de
a r q u e a r la
c a ja
le
r e s u lt a u n f a lt a n t e ; e s t e v a lo r s e r á
d e s c o n t a d o a l m o m e n t o d e g e n e r a r e l r o l d e p a g o c o r r e s p o n d ie n t e .
S u p e rv is o r d e c a ja

E l s u p e r v is o r t e n d r á c o m o r e s p o n s a b ilid a d h a b ilit a r la c a ja p a r a e l in ic io d e l d í a .

E s r e s p o n s a b ilid a d d e l s u p e r v is o r m o n it o r e a r la c a lid a d d e l s e r v ic io q u e e l c a je r o
e s t á b r in d a n d o a lo s c lie n t e s e n la t a q u illa d e l t e a t r o .

E l
s u p e r v is o r
c o n t r o la r á
que
el
cupo
de
d in e r o
del
c a je r o
no
se
e n c u e n tre
m e d ia n t e
e l s e r v ic io
e x c e d id o .

E l s u p e r v is o r
e n v ia r á
e l d in e r o
re c a u d a d o
a l f in a l d e l d í a
p r e s t a d o d e b lin d a d o h a c ia lo s b a n c o s d o n d e s e m a n t e n g a n la s c u e n t a s a c t iv a s
p a r a lo s in g r e s o s d e e f e c t iv o .

E s
r e s p o n s a b ilid a d
d ía , c o n ta n d o
d e l s u p e r v is o r
a rq u e a r
lo s b o le t o s r e g is t r a d o s e n
lo n a , v e r if ic a n d o
con
e l b a la n c e
de
d ia r ia m e n t e
e l s is t e m a
c ie r r e
que
y
e m it e
a l c a je r o
e l d in e r o
a l f in a liz a r
que
el
t e n g a e n la
e l s is t e m a , d e ja n d o
com o
c o n s t a n c ia s u f ir m a d e l c o n t e o r e a liz a d o ; a l f in a liz a r lo s b o le t o s s e r á n g u a r d a d o s
p a r a e n v ia r lo s a a r c h iv o g e n e r a l c o n s u r e s p e c t iv o r e p o r t e c u m p lid o e l m e s .

E s r e s p o n s a b ilid a d d e l s u p e r v is o r c o m u n ic a r s i e x is t e n a n o m a lí a s c o m o f a lt a n t e s
y s o b r a n t e s e m it ie n d o e l d e b id o r e p o r t e p a r a e l e n v í o a l je f e in m e d ia t o .
F e c h a d e im p la n ta c ió n : 2 2 /O c tu b re /2 0 1 5
Á r e a : C a ja
9
C O N C L U S IO N E S
U na
vez
d e s a r r o lla d a
in v e s t ig a t iv o
se
la
in v e s t ig a c ió n
d e t e r m in a
que
y
el
haber
c o n tro l
r e s u e lt o
in t e r n o
la s
s o lu c io n e s
s e r v ir á
d e l p r o b le m a
p a ra
poder
a p lic a r
p r o c e d im ie n t o s p a r a la d is m in u c ió n d e e r r o r e s , y q u e lo s e m p le a d o s t e n g a n e s c la r e c id o
la s r e s p o n s a b ilid a d e s d e c a d a u n o ; s e e s t a b le c e n la s s ig u ie n t e s c o n c lu s io n e s :

E l s u p e r v is o r n o c o n s t a t a f í s ic a m e n t e a l f in a l d e l d í a d e la e m is ió n d e lo s b o le t o s
r e g is t r a d o s d u r a n t e la jo r n a d a la b o r a l d e l c a je r o .

E l s u p e r v is o r n o r e a liz a la v e r if ic a c ió n f í s ic a e n t r e e l d in e r o m a n t e n id o e n la c a ja
con
lo
r e g is t r a d o
en
e l s is t e m a
de
lo s b o le t o s v e n d id o s e n
e l d í a , lo
qu e
hace
q u e s e le f a c ilit e a l c a je r o y a l p o r t e r o c o la b o r a r p a r a s u s t r a e r d in e r o e n e f e c t iv o ,
d e b id o a la f a lt a d e c o n t r o l.

E l p e r s o n a l d e r e c u r s o s h u m a n o s c o n t r a t a s in m u c h a in d a g a c ió n a l p e r s o n a l q u e
se
va
a
d e d ic a r a
m a n e ja r p r o c e d im ie n t o s
im p o r t a n t e s
com o
es
e l in g r e s o
de
e f e c t iv o .

La
c a p a c it a c ió n
in s t r u c t iv a
n e c e s a r ia
p a ra
m a n e ja r
c a ja
y
c o m p re n d e r
la s
f u n c io n e s d e l s is t e m a , e s t á s ie n d o e s c a s a o in c o n c lu s a .

E x is t e
c a ja
la
p o s ib ilid a d
donde
se
de
que
no
c u e n te n
con
un
m anual de
p r o c e d im ie n t o s
de
e s t a b le z c a e l p r o c e s o a r e a liz a r p o r p a r t e d e l c a je r o y s u p e r v is o r
a l in ic io y f in a l d e l d í a .
R E C O M E N D A C IO N E S
E s t a b le c id a s la s c o n c lu s io n e s d e l d e s a r r o llo in v e s t ig a t iv o s e r e c o m ie n d a q u e :

La
c a ja
donde
se
e n c u e n t r a n lo s b o le t o s c o n lla v e , d e b e s e r m a n e ja d a s o lo p o r
e l s u p e r v is o r , p a r a
que
no
se
puedan
s u s t r a e r b o le t o s
y
a l f in a l d e
la
jo r n a d a
p u e d a c o n s t a t a r e l n ú m e r o d e b o le t o s e m it id o s c o n e l s is t e m a .

E l s u p e r v is o r
debe
r e a liz a r
e l a rq u e o
d ia r io
de
c a ja
d e l d in e r o
r e f le ja d o
en
el
s is t e m a e m it id o e n e l b a la n c e c o n lo q u e t ie n e e l c a je r o e n s u c u s t o d ia .

E l d e p a rta m e n to
h o ja s
de
v id a
y
de
re c u rs o s
r e f e r e n c ia s
hum anos
de
la s
debe
e x a m in a r m á s d e t e n id a m e n t e
p e rs o n a s
que
vay an
a
m a n e ja r
la s
d in e r o
d ia r ia m e n t e .

D ebe
e x is t ir la d e b id a in d u c c ió n p o r e l t ie m p o q u e s e e s t im e c o n v e n ie n t e q u e e l
c a je r o c o n t r o le e l m a n e jo m a n u a l y s is t e m á t ic o d e c a ja .

E n
el
caso
de
que
no
se
e n c u e n tre
un
m anual
se
p ro c e d e rá
a
e s t a b le c e r
p r o c e d im ie n t o s d o n d e e l c a je r o y s u p e r v is o r t e n g a d e m a n e r a c la r a lo s p r o c e s o s
a r e a liz a r s e t o d o s lo s d í a s .
10
R E F E R E N C IA S
A r e n s , A . , R a n d a l, E . , &
B e a s le y , M . ( 2 0 0 7 ) .
A u d it o r í a . U n
e n fo q u e
in t e g r a l. M é x ic o :
P e a r s o n E d u c a c ió n .
C e re z o , C . R . (2 0 1 3 ). D e
la
a u d it o r í a
c o n t a b le
a
la
a u d it o r í a
de
la s c o m u n ic a c io n e s .
C u a d e r n o s d e l c e n t r o d e e s t u d io s e n d is e ñ o y c o m u n ic a c io n . , 1 7 6 .
C unha,
P .
R .,
K la n n ,
R .
C .,
R e n g e l, S . , &
S c a r p in , J . E . ( 2 0 1 0 ) . P r o c e d im ie n t o s
de
a u d it o r ia a p lic a d o s a la s e m p r e s a s d e a u d it o r ia in d e p e n d ie n t e d e S a n t a C a t a r in a
e n e n t id a d e s n d e l t e r c e r s e c t o r . R e v is t a d e c o n t a b ilid a d y o r g a n iz a c io n e s , I V , 6 6 .
E s c a la n t e , P . , &
H u le t t , N . ( 2 0 1 0 ) . I m p o r t a n c ia
de
la
a u d it o r ia
de
e s t a d o s f in a n c ie r o s
p a r a la s p y m e 's : U n a r e v is io n d o c u m e n t a l. A c t u a lid a d c o n t a b le F a c e s , 1 3 , 2 1 - 2 2 .
M a rín
H e rn a n d e z , S ., &
M á r t in e z G a r c í a , F . ( 2 0 0 3 ) . C o n t a b ilid a d b a n c a r ia , f in a n c ie r a ,
d e g e s t ió n y a u d it o r í a . M a d r id : E d ic io n e s P ir á m id e .
M a z a r ie g o s , A . , A g u ila , J . M . , P é r e z , M . , & C r u z , R . d . ( 2 0 1 3 ) . E l c o n t r o l in t e r n o d e u n a
o r g a n iz a c io n
p ro d u c to ra
de
c a fé
c e r t if ic a d o
en
C h ia p a s ,
M é x ic o .
R e v is t a
m e x ic a n a d e a g r o n e g o c io s , 1 7 , 4 6 3 .
M o n te n e g ro
H id a lg o , V . ( 2 0 1 5 ) . M a n u a l d e
a n á lis is
y
d is e ñ o
de
p o lí t ic a s
p ú b lic a s
de
G o n z a lo O r d o ñ e z M a t a m o r o s . I c o n o s . R e v is t a d e c ie n c ia s s o c ia le s , 1 9 8 .
O sada,
J .,
&
P once,
M .
(2 0 1 1 ).
I n v e s t ig a c ió n :
de
p a s a t ie m p o
a
t r a b a jo .
R e v is t a
P e r u a n a d e m e d ic in a e x p e r im e n t a l y s a lu d p ú b lic a , 2 8 , 3 9 4 .
P é re z
López,
A .,
&
in d e p e n d e n c ia
P la s e n c ia ,
A .
C .
P é re z
López,
J.
(2 0 1 4 ).
P ro p u e s ta
de
s a lv a g u a r d a s
p a ra
la
d e la f u n c io n d e a u d it o r í a in t e r n a . E s t u d io s g e r e n c ia le s , 3 0 , 1 1 6 .
(2 0 1 0 ).
E l
s is t e m a
de
c o n tro l
in t e r n o :
g a ra n tía
del
lo g r o
de
lo s
o b je t iv o s . M e d is a n , 1 4 , 5 8 8 .
R iv a s
M á rq u e z ,
G .
( J u lio - D ic ie m b r e
de
2 0 1 1 ).
M o d e lo s
c o n te m p o ra n e o s
de
c o n tro l
in t e r n o . O b s e r v a t o r io la b o r a l r e v is t a v e n e z o la n a , I V , 1 1 7 - 1 1 8 .
S a n c h e z , H . J . , & C a ld e r ó n , C . V . ( 2 0 1 3 ) . A u d it o r ia a la e t a p a d e p la n if ic a c io n y d is e ñ o
d e l p r o c e s o d e c o m p e n s a c io n . E s t u d io s G e r e n c ia le s , 1 4 3 .
W h it t in g t o n ,
R .,
&
P any,
K .
(2 0 0 5 ).
P r in c ip io s
de
A u d it o r í a .
M é x ic o : M c G r a w H ill, I n t e r a m e r ic a n a d e M é x ic o .
D e c im o c u a r t a
e d ic ió n .