EXPOSICION COMPENSACION

FUNDACION UNIVERSITARIA TECNOLOGICO COMFENALCO
CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
TRIBUTARIA I
VIII SEMESTRE CONTADURIA
DOCENTE:
LUIS ALBERTO
ESTUDIANTE:
JUAN G. PEREZ
CARTAGE DE INDIAS D., T Y C ABRIL 7/2014
CONCEPTO:
La compensación es un modo en que un contribuyente relaciona un saldo por
pagar con un saldo a favor en un formato denominada solicitud de devolución y
compensación, o en un formato de declaración de renta y complementario, dicha
relación se hace con el fin de que dicho saldo a favor le sea devuelto por la DIAN
formalmente a la empresa que contribuye con el impuesto. No es como lo dicen
varias teorías que es una manera de extinguir una obligación, es incorrecto decir
esto.
Si bien la compensación es una de las formas que la ley tributaria contempla para
la extinción de las deudas tributarias, tal extinción no sucede con la mera
presentación de la solicitud de compensación, como algunos contribuyentes
erróneamente han llegado a concluir.
LEGALMENTE.
La compensación de obligaciones tributarias está consagrada en el artículo 815
del Estatuto Tributario, el cual establece la compensación de saldos a favor
arrojados en las declaraciones tributarias, con deudas por concepto de impuestos,
anticipos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo.
Y haciendo una breve lectura el estatuto nos dice:
“titula: compensación con saldo a favor. Los contribuyentes o responsables
que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán:
a) Imputarlos dentro de su liquidación
correspondiente al siguiente período gravable.
privada
del
mismo
impuesto,
b) Solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos, anticipos,
retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo.”
La compensación puede realizarse en las siguientes formas:
Concepto:
La renta presuntiva, como de su nombre lo indica se puede intuir, es una
presunción de ley, o una ficción legal, ya que se trata de una presunta ocurrencia
de un hecho que se puede convertir en base gravable aunque no haya existido.
Así las cosas, si un contribuyente a 31 de diciembre del 2008 tenía un patrimonio
de $100.000.000, asume la ley que en el 2009 debió haber generado una renta de
por lo menos un 3%, es decir, $3.000.000; esa es en esencia la renta presuntiva.
Derecho:
Art. 188.- Modificado, art. 9, L. 1111 de 2006. BASE Y PORCENTAJE DE
RENTA PRESUNTIVA. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que
la renta líquida del contribuyente no es inferior al seis por ciento (6%) {Hoy 3%
con la modificación hecha por el art. 9 de la ley 1111 de 2006} de su
patrimonio líquido, en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior.
RELACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA GRAVABLE:
Artículo 26. Los ingresos son base de la renta líquida. La renta líquida
gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos ordinarios y
extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de
producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que
no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y
descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se
restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con
lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones
realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo las excepciones legales,
la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la ley.
Renta exenta.
La legislación fiscal Colombiana, aún contempla le exención para algunas rentas
de trabajo, las cuales están contempladas principalmente por el artículo 206 del
estatuto tributario.
Entre las rentas originadas en una relación laboral que se encuentran exentas del
impuesto de renta tenemos:
a) Las indemnizaciones que reciba el trabajado por concepto de un trabajo por
enfermedad.
b) Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad
c) Los ingresos recibidos por gastos de entierro del trabajador
d) Las cesantías y los intereses sobre las cesantías siempre que el trabajador
beneficiario del pago, durante los últimos seis meses haya tenido ingresos iguales
o inferiores a 350.
e) Los pagos correspondientes a pensión están exentos del impuesto de renta
siempre que no excedan 1.000 Uvt. La parte que exceda este tope se encuentra
gravada con el impuesto de renta.
f) El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las
fuerzas militares y de la policía nacional [Art. 206, numeral, 6, Et.]
g) El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última. [Art.
206, numeral, 8, Et.]