Circular I – 675 Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes

PKF Villagarcía & Asociados
Ciudad de Buenos Aires, 07 de enero de 2010
Circular I-675
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) – MONOTRIBUTO.
RG (AFIP) 2.746 B.O. 05-01-2010 – Reglamentación de la Ley Nº 26.565.
Prórroga de obligaciones de pago y de recategorización con vencimiento Enero de 2010.
A través de la Ley 26.565 con vigencia desde el 01/01/2010, se ha modificado el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
La AFIP ha emitido la Resolución General No. 2.746 reglamentado dicha ley, siendo las principales
modificaciones al Régimen Simplificado las siguientes:

El plazo para el pago del Impuesto integrado del Monotributo de Enero de 2010 y
recategorización cuatrimestral, cuyos vencimientos estaban previstos para el
07/01/2010, excepcionalmente podrán ser realizados hasta el 22/01/2010.

Se ha eliminado la primera de las categorías A (Locaciones y Prestaciones de
servicios) y categoría F (Venta de cosas muebles). Y automáticamente la AFIP de
oficio recategorizó a los monotributistas incluidos en las mismas, dentro de la siguiente
categoría.

Se han incorporado nuevas categorías con montos superiores en relación a los
parámetros a considerar para la categorización, y montos superiores de impuesto a
ingresar.

En relación a las categorías vigentes hasta Diciembre de 2009, se ha incorporado
como nuevo parámetro a considerar para el encuadre en cada una de ellas, al
monto anual de alquileres devengados (gasto).

Se incrementaron los importes del aporte de Autónomos y Obra Social para el
Régimen Simplificado, quedando los mismos en $ 110 con destino al Sistema
Integrado Previsional Argentino (SIPA), y en $70 con destino al Sistema Nacional del
Seguro de la Salud, por un total de $ 180 fijos para todas las categorías. Y $ 70
adicionales en caso de incorporar a la Obra Social, un adherente del grupo familiar
primario.
En general, se flexibilizaron los parámetros para el encuadre dentro del Régimen, a los efectos
de ampliar el universo de contribuyentes del Régimen Simplificado –Monotributo-, con vigencia a
partir de Enero de 2009.
1. Conversión automática de Categorías por la AFIP:
La AFIP efectuará la conversión de oficio de las categorías de revista de los contribuyentes
adheridos al Régimen Simplificado (RS) al 31 de diciembre de 2009, a las nuevas categorías
previstas de acuerdo al siguiente “Anexo de la ley 26.565”, considerando las siguientes pautas y
presunciones.
Se ha eliminado la categoría A para Locaciones y Prestaciones de Servicios, y categoría F para
Venta de cosas muebles, y automáticamente la AFIP ha recategorizado de oficio a los
monotributistas incluidos en las mismas, dentro de la categoría renombrada como B.
Se ha incorporado como parámetro a considerar para el encuadre en las distintas categorías, a los
alquileres anuales devengados (como gasto) establecidos en la tabla que a continuación se detalla.
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Es decir, que para quedar encuadrado en cada categoría, el alquiler devengado debe ser como
máximo hasta el importe fijado para cada una de ellas.
La nueva categoría asignada de oficio por la AFIP, se podrá consultar ingresando a la
consulta de la Constancia de Inscripción /Opción Monotributo.
CATEGORIA ACTUAL
NUEVA CATEGORIA SEGUN PRESUNCION ANUAL PARAMETRO
CONVERSION
“ALQUILERES DEVENGADOS”
A
B - Locaciones de Servicios Hasta $ 9.000
B
B - Locaciones de Servicios
Hasta $ 9.000
C
C - Locaciones de Servicios
Hasta $ 9.000
D
D - Locaciones de Servicios
Hasta $ 18.000
E
E - Locaciones de Servicios
Hasta $ 18.000
F
B - Venta de cosa mueble
Hasta $ 9.000
G
B - Venta de cosa mueble
Hasta $ 9.000
H
C - Venta de cosa mueble
Hasta $ 9.000
I
D - Venta de cosa mueble
Hasta $ 18.000
J
E - Venta de cosa mueble
Hasta $ 18.000
K
F - Venta de cosa mueble
Hasta $ 27.000
L
G - Venta de cosa mueble
Hasta $ 27.000
M
H - Venta de cosa mueble
Hasta $ 36.000
2. Pago de la Cuota de Monotributo de Enero de 2010:
El ingreso de la obligación mensual de pago correspondiente al mes de enero de 2010, con plazo
hasta el 22/01/2010, se determinará conforme los nuevos valores de las cotizaciones previsionales
fijas.
A continuación adjuntamos los cuadros con los nuevos importes para cada Categoría.
Se adjuntan dos cuadros independientes para Locaciones y Prestaciones de Servicios, y Venta de
cosas muebles, dado que varían los importes a ingresar para cada categoría, según el tipo de
actividad que se trate:
CATEGORÍA
LOCACIONES Y
PRESTACIONES
DE SERVICIOS
APORTE
AUTÓNOMOS/
OBRA SOCIAL
TOTAL
B
$ 39
$180
$219
C
$ 75
$180
$255
D
$ 128
$180
$308
E
$ 210
$180
$390
F
$ 400
$180
$580
G
$ 550
$180
$730
H
$ 700
$180
$880
I
$ 1.600
$180
$1.780
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CATEGORÍA
VENTA DE
COSAS
MUEBLES
APORTE
AUTÓNOMOS/
OBRA SOCIAL
TOTAL
B
$ 39
$180
$219
C
$ 75
$180
$255
D
$ 118
$180
$298
E
$ 194
$180
$374
F
$ 310
$180
$490
G
$ 405
$180
$585
H
$ 505
$180
$685
I
$ 1.240
$180
$1.420
J
$ 2.000
$180
$2.180
K
$ 2.350
$180
$2.530
L
$ 2.700
$180
$2.880
En el caso de las sociedades que encuadren en el Régimen Simplificado, el pago del impuesto
integrado estará a cargo de la sociedad. El monto a ingresar será el de la categoría que le
corresponda -según el tipo de actividad, el monto de sus ingresos brutos y demás parámetros-, con
más un incremento del veinte por ciento (20%) por cada uno de los socios integrantes de la
sociedad.
La credencial para el pago deberá ser sustituida con motivo de la recategorización cuatrimestral, y
en los casos en que se produzcan modificaciones en los datos que determinan el Código Unico de
Revista (CUR).
Los datos que originarán modificaciones sobre el CUR, son aquellos que se realizan sobre los
siguientes componentes:
a) Impuesto Integrado: por error o categorización de oficio.
b) Cotizaciones Previsionales Fijas: por quedar obligado o dejar de estar obligado de ingresar
cotizaciones a la seguridad social al alcanzar la edad de 18 años, iniciar o finalizar un contrato de
trabajo ejecutado en relación de dependencia, acceder a un beneficio de jubilación, aportar a una
caja profesional, etc.
c) Obra Social: por ejercicio o desistimiento de la opción de Obra Social y/o por alta o baja de
integrantes del grupo familiar primario.
La obtención de la nueva credencial para el pago -formulario F. 152, F. 153 o F. 157, según
corresponda-, se efectuará mediante transferencia electrónica de datos del formulario F. 184 (Nuevo
Modelo), a través del sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), ingresando al servicio
“Sistema Registral”, opción “Registro Tributario/Monotributo/Modificación de Datos”.
Cuando las entidades bancarias no tengan habilitados en sus sistemas de cobro los importes
relativos a las nuevas cotizaciones previsionales fijas, los monotributistas deberán ingresar el importe
habilitado por dichas entidades y las diferencias resultantes deberán ingresarse mediante un volante
de pago F155 hasta el día 7/2/2010.
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3. Recategorización cuatrimestral con vencimiento 22/01/2010, correspondiente al tercer
cuatrimestre del año 2009:
Las obligaciones de pago resultantes de la recategorización, tendrán efectos para el período
comprendido entre el primer día del mes siguiente al de la recategorización, hasta el último día del
mes en que deba efectuarse la siguiente recategorización.
La falta de recategorización implicará la ratificación de la categoría del Régimen Simplificado (RS)
declarada con anterioridad.
No corresponderá la recategorización cuando el Monotributista analice el parámetro de alquileres
devengados anuales de 2009, y deba permanecer en la misma categoría del Régimen Simplificado
(RS) que resulte de la conversión de oficio por parte de la AFIP.
4. Nuevos parámetros a considerar para las recategorizaciones cuatrimestrales:
Se establecen las siguientes Categorías de contribuyentes de Régimen Simplificado, tanto
para Locación y Prestación de Servicios, así como para Venta de cosas muebles, de acuerdo
con los ingresos brutos anuales -correspondientes a la o las actividades que encuadren en el
Régimen Simplificado - las magnitudes físicas y el monto de los alquileres devengados anualmente,
que se fijan a continuación:
CATEGORÍA
INGRESOS
BRUTOS
(ANUAL)
SUPERFICIE
AFECTADA
ENERGÍA
ELÉCTRICA
CONSUMIDA
(ANUAL)
MONTO DE
ALQUILERES
DEVENGADOS
(ANUAL)
B
Hasta $ 24.000
Hasta 30 m2
Hasta 3.300 kW
Hasta $ 9.000
C
Hasta $ 36.000
Hasta 45 m2
Hasta 5.000 kW
Hasta $ 9.000
D
Hasta $ 48.000
Hasta 60 m2
Hasta 6.700 kW
Hasta $ 18.000
E
Hasta $ 72.000
Hasta 85 m2
Hasta 10.000
kW
Hasta $ 18.000
F
Hasta $ 96.000
Hasta 110 m2
Hasta 13.000
kW
Hasta $ 27.000
G
Hasta $
120.000
Hasta 150 m2
Hasta 16.500
kW
Hasta $ 27.000
H
Hasta $
144.000
Hasta 200 m2
Hasta 20.000
kW
Hasta $ 36.000
I
Hasta $
200.000
Hasta 200 m2
Hasta 20.000
kW
Hasta $ 45.000
Para todos los Monotributistas, tanto los que realicen Locación y Prestación de Servicios así
como para los que efectúan Venta de cosas muebles:
A la finalización de cada cuatrimestre calendario el pequeño contribuyente estará obligado a
presentar una declaración jurada informativa en la forma, plazos y condiciones que oportunamente
establecerá este Organismo, en la cual deberá consignar, entre otros, los datos que respecto de
cada concepto se indican a continuación:
a) Consumo de energía eléctrica: número del medidor y denominación del prestador del servicio.
b) Local o establecimiento: datos del propietario, nomenclatura catastral del inmueble afectado o
locatario (datos del locador y fecha del timbrado del contrato de locación).
Para el caso de Locaciones y Prestaciones de Servicios: Se han incorporado las categorías F,
G, H e I.
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Para la Venta de cosas muebles: El precio máximo unitario de venta para encuadrar como
Monotributista se establece en $ 2.500, y se han incorporado las categorías J, K y L que se
detallan a continuación, que elevan los importes incluidos en los parámetros para la categorización, y
exigen poseer una cantidad mínima de empleados.
Cuando se trate de Monotributistas que realicen Ventas de cosas muebles, en la medida en que no
se superen los parámetros máximos de superficie afectada a la actividad y de energía eléctrica
consumida anual, así como de los alquileres devengados dispuestos para la Categoría I, los
contribuyentes con ingresos brutos de hasta pesos trescientos mil ($ 300.000) anuales podrán
permanecer adheridos al presente régimen, siempre que dichos ingresos provengan exclusivamente
de venta de bienes muebles.
En tal situación se encuadrarán en la categoría que les corresponda -conforme se indica en el
siguiente cuadro- de acuerdo con la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia
que posean y siempre que los ingresos brutos no superen los montos que, para cada caso, se
establecen:
CATEGORÍA
CANTIDAD MÍNIMA
DE EMPLEADOS
INGRESOS BRUTOS
ANUALES
J
1
$ 235.000
K
2
$ 270.000
L
3
$ 300.000
5. Causales de Exclusión del Régimen Simplificado:
Se establecen nuevas causales de exclusión del régimen vinculadas con:

Depósitos bancarios que resulten incompatibles con los ingresos declarados;

Las compras y los gastos vinculados a la actividad superen el 80% o el 40% de los ingresos
cuando se trate de venta de bienes o servicios respectivamente para las categorías I, J, K o L;
Asimismo, cuando el Fisco, a raíz del cruzamiento de información obrante en sus bases de datos
constate que el contribuyente se encuentra en alguna de las causales de exclusión, procederá a
darlo de baja en el régimen simplificado, y lo dará de alta en los tributos correspondientes al régimen
general.
Se posibilita el reingreso al régimen para aquellos sujetos que hayan renunciado o quedado
excluidos sin que hayan transcurrido 3 años desde ese hecho.
Recordamos que la Resolución General (AFIP) Nº 2745 estableció una nueva fecha de entrada en
vigencia, del régimen de retención del Impuesto a las Ganancias e Impuesto al Valor Agregado
aplicable a pagos efectuados a monotributistas que excedan los parámetros de la última
categoría, establecidos en la ley, cuya vigencia será a partir del 01/05/2010.
La presente Circular, no implica asesoramiento profesional sobre el tema, para lo cual, nos
ponemos a vuestra disposición para cualquier análisis al respecto.
Sin otro particular, les saludamos muy atentamente.
Cdra. Fabiana Torres
Gerente Departamento de Impuestos
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