Resumen de cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar pertenecen a los activos de la empresa ya que cumplen con la condición de
la normativa NIF para PYMES en su sección 2. 15
Son llamadas cuentas de control ya que resumen de manera separada los saldos de los clientes,
son cuentas comerciales que resultan de las ventas de crédito que la empresa realiza.
Los tipos de cuenta por cobrar son:
. Cuentas por cobrar
. Documentos por cobrar
La diferencia de las cuentas por cobrar y los documentos por cobrar es que los documentos por
cobrar son mas formales y un plazo mayor que las cuentas por cobrar y además a estos se les hace
un cargo por intereses.
Dentro del control interno con respecto a dos cuentas por cobrar.
Un elemento significativo del control interno es la separación de responsabilidades y funciones.
En toda compañía hay un departamento de crédito quienes se encargan de otorgar crédito, no
tienen acercamiento con el efectivo.
Método para Provisionar
Las cuentas malas o incobrables están:
El método de provisiones, el cual se basa en el principio de realización, el que se puede hacer de
dos maneras:
-
Porcentaje de ventas
Antigüedad de las cuentas por cobrar
Donde se registran los gastos por cuentas incobrables en el mismo periodo
El método del porcentaje calcula el gasto de las cuentas incobrables como un porcentaje
de las ventas netas a crédito.
El método de la antigüedad, de la cuenta en este medio se determina un saldo fijado como
meta para la provisión a partir de es antigüedad.
Método de conciliación directa: Este método se utiliza en las compañías pequeñas, no
públicas en este método, no se usa la previsión para cuentas incobrables. En este método
se tiene que esperar hasta que se determiné que nunc se hará un cobro de un cliente
específico.
Ejemplo del método de provisión para Se vende mercadería cálculo de las cuentas
incobrables. Usando ambos métodos provisión y antigüedad
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Se vende mercadería el 7 de agosto del 2011 al crédito por $ 17, 000 a los clientes Juan López
$10, 000 R y C S.A $7, 000.
Registro
Fecha
7/08/11
Concepto
Parcial
Cuentas
por
cobrar
-Juan López
$ 10,000
- R y C. S. A
$ 7,000
Ingresos
por
ventas
V/R ventas al
crédito
Debe
Haber
$ 17, 000
$ 17, 000
El día primero del 09/ 2011
Cobramos parte de lo vendido al crédito a los clientes
Juan López $ 5, 000
R.C . S.A $ 2, 000
Fecha
1/09/11
Concepto
Parcial
Efectivo
Caja general
Cuentas
por
cobrar
Juan López
$ 5, 000
R Y C . S.A
$ 2, 000
Abono de
clientes
cuentas
los
a
Debe
$ 7, 000
Haber
$ 7, 000
Realizando Provisión por las Ventas Netas al 2 % método de Provisión
Cuentas por cobrar
Provisión de Cuentas Incobrables
$17, 000
$ 340
$17, 000 X 2 %= $ 340
Saldo Neto de Cuentas por cobrar $17, 000 - $ 340 = $ 16, 660
Fecha
Concepto
31/ 01 /11
Gastos por
cuentas
incobrables
Gastos
Provisión para
cuentas
incobrables ($
17, 000 X 0.02)
V/R gasto
registrado para el
año
Parcial
Debe
Haber
$ 340
$ 340
Después del abono de los clientes.
Cuenta por Cobrar
Provisión
$ 9, 660
$ 340
EJERCCIOS
Método de antigüedad: Se efectúa el registro de la cuenta de los clientes al 31 de Dic. De 2011 y
se observa un atraso significativo en la cuenta de los clientes.
Antigüedad de la Cuenta
Nombre
del 1 a 30 días
Cliente
Juan López
R y C S.A
Total
de
porcentaje
estimado
como
incobrable
1%
31 60 días
2%
5%
Saldo de
Cuenta
$ 100
$ 250
la 1
61 a 90 días
Mas
días
de
90 Saldo total
%5, 000
$ 5, 000
$ 5, 000
$ 10,000
$ 5, 000
$ 5, 000
$ 5, 000
350
Los clientes deben $ 10, 000 pero la empresa espera no cobrar $ 350 que es el saldo que ha fijado
como meta. El cual se debe de ajustar al porcentaje que anteriormente habíamos provisionado
Cuentas por cobrar
$ 9, 690
Provisión
$ 340
$ 350 Saldo fijado
Como meta
Ajustando la provisión
Con el saldo fijado como meta
340 – 350 = 10
Fecha
31/12/11
Concepto
Gastos por
cuentas
incobrables
Provisión para
cuenta
incobrables
Parcial
Debe
$ 10. 00
Haber
$ 10.00
Saldo Ajustado
Cuentas por cobrar
provisiones
$9660
$340
$10
$350
Neto de cuentas por cobrar: $9,660 - $350=$9310
Cancelación de una cuenta incobrable.
Tras varios intentos de la empresa no pudimos cobrar la deuda d3e los clientes Juan López y RYC.
S.A . El dia 15 de enero de 2012 cerramos dichas cuentas
fecha
Concepto
Provisión para cuentas incobrables
Juan López
RYC.S.A.
V/R cancelación para las cuentas
incobrables
parcial
debe
haber
$10000
$5,000
$5,000
Inesperadamente recibimos el 2 de febrero la cancelación de la deuda del cliente Juan Lopez
quedando el registro de la siente manera:
fecha
Concepto
parcial
Efectivo
Ingresos por ejercicios anteriores
Juan López
$5,000
V/R recuperación de la cuenta
incobrable
debe
haber
$5,000
$5,000
0
