Ley 17.345

ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE
EDUCACIÓN PÚBLICA
Impuesto de Contribución al Financiamiento
de la Seguridad Social
COFIS
Ley 17.345
Características
¾ Tasa: 3 %.
¾ Vigencia: 1 de junio de 2001.
¾ Se aplica sobre el precio neto del
producto sin incluir IVA.
¾ Impuesto Indirecto: No implica un
incremento en los precios.
¾ Debe estar desglosado en las ventas al
Estado.
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¾ Ley 17.345 - Art, 1o. - “ Créase el
impuesto
de
Contribución
al
Financiamiento de la Seguridad Social
(COFIS), que gravará las importaciones
de bienes industrializados, y las
enajenaciones a cualquier título de
dichos bienes, sean nacionales o
importados, realizadas a Organismos
Estatales, a empresas y a quienes se
encuentren incluidos en el hecho
generador del IVA y del IMESI.”
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Actividades gravadas
¾ Enajenaciones de bienes materiales.
¾ Gravados con IVA a tasa mayor que 0.
¾ Gravados con IMESI y no excluidos
específicamente.
¾ Arrendamientos de servicios con entrega de
materiales.
¾ Prestaciones accesorias: acarreos, envases,
intereses, recargos por financiación.
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Empresas Exoneradas
¾ Pequeñas empresas: las que establecen
en su facturación:
Contribuyente exonerado literal E
art.33 del Título 4 del Texto Ordenado
¾ Empresas ambulantes: Contribuyentes
del art. 590 de la Ley Nº 17.296 Monotributo.
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Discriminación en la factura
¾ Al precio del producto
¾ Se le calcula el 3 %, por concepto de
COFIS.
¾ A la suma de ambos, se le aplica la tasa
de IVA correspondiente.
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La Factura
Tienda Primavera
Avda 18 de julio 1111
RUC: 21 568936 0011
Factura Nº 5695
Cliente: ...........................................................................................
Domicilio ........................................................................................
RUC ................................................................................................
2 mts.
Tela
100
Sub Total 100
COFIS 3 %
3
IVA 23 % 24
Total a Pagar 127
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Bienes incluidos
¾ Bienes materiales gravadas con IVA a
tasa mayor que 0.
¾ Bienes industriales - producto de la
actividad industrial, considerando
cualquier transformación como una
actividad.
¾ Bienes gravados con IMESI, que no
estén específicamente excluidos.
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Bienes incluidos
¾ Alimentos:
• Productos de panadería
• Productos de carnicería
• Productos de almacén: harina, azúcar, arroz,
dulces, enlatados, café, cocoa, té, fideos, aceites,
bebidas, jugos, yogur, manteca, congelados, etc.
¾ Farmacia:
• Productos de limpieza
• Productos de higiene personal
• Remedios
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Bienes incluidos
¾ Librería y jugueterías:
•
•
•
•
Materiales no escolares
Papel
Juguetes
Juegos
¾ Otros:
• Electrodomésticos
• Computadoras, Impresoras, Fotocopiadoras
• Telas, Ropas
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Bienes excluidos
¾ Bienes agropecuarios en su estado natural:
•
•
•
•
•
Verduras
Frutas
Leche
Leña
Miel
¾ Bienes específicamente excluidos:
• Combustibles: supergas, nafta, gas oil, keroseno, etc.
• Chatarra
¾ Bienes no gravados por IVA:
• Materiales escolares: libros, cuadernos, etc.
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Servicios incluidos
¾ La prestación de servicios CON entrega
de material.
¾ Ejemplos:
•
•
•
•
•
•
•
Sanitaria - construcción de un baño
Electricidad - cambio de instalación eléctrica
Limpieza - ponen productos de limpieza
Estación de servicios - aceite y cambio de aceite
Cerrajero - cerradura y colocación de la misma
Herrería - puerta con colocación
Fotocopiadora - limpieza y toner
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¾ En la prestación de servicios CON entrega de
material, hay que determinar el % que
representan los materiales en el total del
precio:
• Si es inferior al 15 % - la prestación total no está
gravada por COFIS.
• SI el porcentaje es mayor, hay que determinar
cuánto corresponde a bienes y cuánto a
servicios, debiéndose calcularse el COFIS sobre
la parte de bienes.
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¾ En servicios de construcción, se considerará
gravado por COFIS, el 70 % del monto total
de la obra sin impuestos.
¾ Ejemplo:
• Si el monto de la obra sin impuestos es de $ 100
el COFIS se calculará sobre el 70 % de 100.
• En la factura, se expresará así:
Monto de la Obra sin impuestos
COFIS 3% s/ (70 % s/100= 70)
IVA 23 % s/(100 + 2,1)
100
2,1
23,48
TOTAL A PAGAR
125,58
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Servicios excluidos
¾ La prestación de servicios SIN entrega de
material.
¾ Ejemplos:
•
•
•
•
•
•
•
•
Vigilancia
Sanitaria - destapar caños
Electricidad - arreglar un enchufe
Limpieza - no ponen productos de limpieza
Estación de servicios: gomería, lavado de vehículo
Albañilería - colocación de una puerta.
Fotocopiadora - sólo limpieza
Cerrajero- arreglo de cerradura.
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Prestaciones accesorias
¾ Si está gravada la prestación o el bien
original, también lo está la actividad
accesoria.
¾ Ejemplos:
•
•
•
•
Acarreos
Envases
Intereses
Recargos por financiación
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