Control de inventario de mercadería
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES EXTENSION BABAHOYO FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA: CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y FINANZAS C.P.A TESIS DE GRADO: PREVIO A LA OBTENCION DEL TITULO DE: INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y FINANZAS C.P.A TEMA: APLICACIÓN DE MANEJO DE PROCEDIMIENTOS ADECUADOS EN EL CONTROL DE INVENTARIO EN EL COMERCIAL “ANGELITO” AUTORA: KARINA MARIA LOPEZ CASTILLO ASESORA: MSC. INES RAMOS CASTRO AÑO – 2014 I II AGRADECIMIENTO Agradezco a mi Dios Todopoderoso, Por cuidarme y guiar mis pasos y Haberme permitido este logro. A todas aquellas personas Que Colaboraron para la Realización del presente trabajo, A mis maestros que fueron mí guía Para la consecución de las metas propuestas. A la Universidad Regional de los Andes, Uniandes Babahoyo Por darnos la oportunidad de formarnos como Profesionales para un futuro competitivo. KARINA LÓPEZ CASTILLO III DEDICATORIA Le dedico el presente trabajo en forma especial A mis dos adorados hijos, Aileen y Howard Por su constante espera de mi llegada Por los momentos que no pude compartir con ellos Por ser la Inspiración de mi vida Y por quienes me preparo cada día Convirtiéndome en buen ejemplo para ellos. A mis padres por inculcarme valores Contar siempre con su apoyo, Su confianza y amor incondicional. KARINA LÓPEZ CASTILLO IV INDICE GENERAL CERTIFICACION DEL ASESOR………………… ...........................................……..I DECLARACIÓN EXPRESA .................................................. ..……………….........II AGRADECIMIENTO .......................... ………………………………………………...III DEDICATORIA………………………………………………………………….………..IV RESUMEN EJECUTIVO………………………………………………………………...IX ABSTRACT………………………………………………………………………………..X INTRODUCCIÓN .............................................. …………………………..………….1 CAPITULO I: MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL……………………………..…...6 1.1. Origen y Evolución de los sistemas de registro y control de inventario…….....6 1.2. Fundamentación teórica de los sistemas de registros y control de inventario…… ................................................................................ ………………10 1.3. Valoración crítica de los conceptos principales para la presentación de la propuesta ............................................................................................................. 32 1.4. Conclusiones parciales del capítulo I......................................................... .33 CAPITULO II: MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ....................................................................................................... 34 2.1. Caracterización de la empresa ................................................................... 34 2.2. Descripción de los procedimientos metodológico ....................................... 35 2.3. Propuesta del investigador ......................................................................... 38 2.4. Conclusiones parciales del capítulo II......................................................... 78 CAPITULO III: VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA .............................................. 79 3.1. Validación de expertos ............................................................................... 79 3.2. Conclusiones parciales del capítulo III........................................................ 86 CONCLUSIONES GENERALES .......................................................................... 87 RECOMENDACIONES ........................................................................................ 88 BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................... 90 ANEXOS .............................................................................................................. 94 V ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1: Estructura de tesis……………………………………………………….….….4 Tabla 2: Retención en la fuente del impuesto valor agregado………………..……26 Tabla 3: Tabla de fracción Básica impuesto a la renta 2014……………………….27 Tabla 4: Tabla de retención en la fuente 2014………………………..……...…..…27 Tabla 5: Plazos para declarar y pagar impuestos…………………………….….….31 Tabla6: Población y muestra ……………………………………………………....…..37 Tabla 7: Descripción de los procesos o actividades desarrollados actualmente en el área de bodega ............................................................................................... .37 Tabla 8: Puntos debiles de las actividades desarrolladas en el área de bodega .. 41 Tabla 9: Medidas de control internopara el área de bodega ................................. 42 Tabla 10: Muestra de inventario de mercadería ................................................... 44 Tabla 11: Muestra de inventario de mercadería ................................................... 45 Tabla 12: Muestra de inventario de mercadería ................................................... 46 Tabla 13: Muestra de inventario de mercadería……….…….………………….…...47 Tabla 14: Clasificación de inventario de mercadería………………..……..………..48 Tabla 15: Clasificación de inventario de mercadería………………………….…..…49 Tabla 16: Clasificación de inventario de mercadería…..………………………...….50 Tabla 17: Productos con su respectivo ítem……………………………………..…..58 Tabla18: Inventario inicial de caja……………………………………………………..63 Tabla 19: Inventario inicial de mercadería……………………………………………63 Tabla 20: Inventario inicial de suministros de oficina……………………………….64 Tabla 21: Catalogo de inventario………………………………………………………67 Tabla 22: Ejercicio en Kárdex………………………………………………………….68 VI INDICE DE FLUJO DE OPERACIONES Flujo 1: Flujo de compras………………………………………….……..……………..55 Flujo 2: Flujo de devolución de compras…………………………………………..…57 Flujo 3: Flujo de ventas…………………….…………………………………………..60 Flujo 4: Flujo de devolución en ventas……………………………………………….62 VII INDICE DE ANEXO Anexo 1.- Entrevista a propietaria ........................................................................ 95 Anexo 2.- Encuesta dirigida a propietaria ……………..……………………………..96 Anexo 3.- Encuesta dirigida a empleado………………………………………..... .104 Anexo 4.- Encuesta a expertos y sus ficha informativa………………………...….112 Anexo 5.- Ejercicio contable……………………………………………………….…116 Anexo 6.- Fotografías ......................................................................................... 130 VIII RESUMEN El presente trabajo estuvo dirigido al "Comercial Angelito" del cantón Vinces. Con el tema "Aplicación de manejo de procedimientos adecuados en el control de inventario" de dicho negocio. Una vez identificado el problema de estudio se pudo definir y plantear el objetivo general de la investigación. Aplicar un adecuado control de inventario mediante procedimiento de sistemas de registros de mercadería en el "Comercial Angelito". En el capítulo uno se encuentra información acerca del origen y evolución de los sistemas de registros y control de inventario, fundamentos teóricos y conceptuales para lo cual se hace referencia autores como, Pombo, Callejón, Ángel María Fierro Martínez, Hongreen, Harrison, Robinson, Vázconez , Pedro zapata, Bravo Mercedes, entre otros. En el capítulo dos se explican los métodos, técnicas, procedimientos y propuestas. Los métodos a implementar son descriptivos, exploratorios, inductivos y deductivos y la técnica a emplear es la encuesta que se realizará a los empleados y entrevista a propietaria del negocio para determinar las razones que dan causa a la problemática. De acuerdo a la investigación, la propuesta planteada es aplicar un adecuado control de inventario mediante sistemas de registros de mercadería en el "Comercial Angelito". Para tener un mejor control de los mismos. En el capítulo tres los expertos examinan la propuesta, indicando que es altamente aceptable y tiene potencial para ayudar a controlar los procedimientos de inventario y mejoran la rentabilidad del negocio. IX ABSTRACT The investigation takes place in "Commercial Angelito" from Vinces, with the title: "Implementation of adequate procedures management for the inventory control" of the business. Once the problem was identified it could be defined and raised the main objective of the research: Apply an adequate inventory control by using a merchandise registered system in the "Commercial Angelito". In chapter one you will find information about the origin and evolution of systemsto record and control the inventory, theoretical and conceptual topics, making reference to authors like: Pombo, Callejón, Angel María Martínez Fierro, Hongreen, Harrison, Robinson ago Vázconez, Pedro Zapata, Mercedes Bravo, among others. In chapter two there are explained the methods, techniques, procedures and the proposal. The methods to implement are descriptive, exploratory, inductive and deductive and the technique used is the survey, which was directed to employees and an interview with the owner of the business, both helped to determine the reasons that give cause to the problem. According to the research, the proposal is to apply an adequate inventory control system to record the merchandise in the "Commercial Angelito", in order to have a better control over them. In chapter three the experts discussed the proposal, indicating that it is highly acceptable and has the potential to control inventory procedures and improve profitability. X INTRODUCCIÓN Antecedentes de la Investigación tenemos que en la actualidad no existen estudios que se hayan realizado en el Comercial “Angelito”. El mismo que se encuentra ubicado en el cantón Vinces. El negocio tiene trece años dedicados al comercio de productos de primera necesidad y no cuenta con un control de inventario en bodega, no se sabe con exactitud la mercadería que ingresa, egresa o permanece en stock, esto genera pérdidas en la inversión de mercadería a su vez esta caduca o se daña y lo que es peor se presta al extravió. Desde el comienzo de las actividades comerciales se las ha realizado en forma empírica y aún se mantiene así. Se revisaron diversas fuentes referentes sobre el control de inventario, y se recolectaron opiniones de algunas teorías relacionadas sobre el diseño y de sistemas de información contable para el control de inventario. Los antecedentes que a continuación se citan, proporcionarán a la investigación una base teórica que sustenta el problema planteado. En la ciudad de Milagro, provincia del Guayas. Vera Avendaño Verónica Susana y Vizuete Centeno Evelyn Liliana. Proponen un Diseño de un control interno de inventario para la empresa xyz (2011). La misma que se dedica a la comercialización de artículos para el hogar, línea blanca, plásticos, artículos fabricados en madera. Debido a la magnitud de productos que posee, presenta falencias en el registro y control de mercadería; el mismo que se lleva de manera deficiente y por ende el control es muy incierto. En Santo Domingo de los Tsáchilas, Ecuador. Marilyn Gabriela Castelo Angulo. Propone un Diseño de un sistema contable para el control del inventario de mercaderías de la distribuidora de joyas vizzón (2009). Puesto que no existen procedimientos claros entre bodega, almacén y el departamento de ventas. Y como resultado pérdida de tiempo al momento de realizar el control y disminución en las utilidades. 1 Planteamiento del Problema se enfoca a que el “Comercial Angelito” no cuenta con un control de registro de entrada y salida de mercadería en bodega, no se sabe con exactitud la cantidad de productos que se conserva en stock. Existen pérdidas en el inventario, como mercadería caducada, obsoleta, deteriorada y extraviada, se agota la existencia de algún producto y provoca insatisfacción al cliente. Esta situación acarrea deficiencias en el trabajo, trae efecto negativo en la utilidad del negocio. Todos estos inconvenientes se deben a que no hay un control en los inventarios. La Formulación del Problema se plantea de la siguiente manera. ¿Cómo aplicar un adecuado control de inventario mediante un sistema de registro de ingreso y egreso de mercaderías existentes en la bodega del comercial Angelito? Delimitación del problema el “Comercial Angelito” está ubicado en el Cantón Vinces, Provincia Los Ríos, Ecuador. El estudio se desarrollara en un periodo de 6 meses. El objeto de investigación son los procesos contables mediante sistemas de registros y el Campo de acción es el control de inventario. La línea de investigación corresponde a Gestión de la información contable. Por tanto el objetivo general será aplicar un adecuado control de inventario mediante procedimientos de sistemas de registros de mercadería en el “Comercial Angelito”. Cuyos objetivos específicos tenemos: Fundamentar teóricamente los sistemas de registros y métodos de control de inventario. Determinar la situación actual de la empresa en los controles de inventarios. Diseñar un sistema de registro de entrada y salida de mercadería para el control de inventario, acorde a las necesidades del Comercial Angelito. Validar el sistema de registro de entrada y salida de mercadería para el control de inventario mediante la revisión de expertos. 2 La hipótesis que se establece para esta investigación es que con la aplicación de un adecuado control de inventario permitirá conocer los registros de ingreso y egreso de mercadería existentes en la bodega del Comercial Angelito. Del estudio surgen las siguientes variables: Variable independiente, control de inventario y Variable dependiente sistema de registros de ingreso y egreso de mercadería. Justificación del Tema con la aplicación de un sistema de registro y control de inventario permitirá llevar un estricto control de inventario, la misma que ofrecerá al propietario del comercial, información oportuna, confiable y completa de los ingresos, egresos y existencias de los productos, tener más claro y precisa las cantidades que entran y salen de mercadería en la bodega del comercial Angelito. La metodología a emplear en el capítulo 1 Marco teórico es el método histórico y el método lógico estos métodos interpretan científicamente los hechos, ideas del pasado comparándolo con hechos actuales. Además utilizaremos el método analítico y sintético que nos permitirá analizar, comprender todo hecho, fenómeno o idea. En el capítulo 2 Marco metodológico y Planteamiento de la propuesta se utilizara el método exploratorio para conocer la realidad actual del Comercial “Angelito”, y el método descriptivo para describir las causas que dan relación al problema en la comercialización y almacenamiento de sus productos, y mediante el método inductivo-deductivo se planteara una propuesta de solución, en donde detalla toda la estructura del diseño de registro de ingreso y egreso de mercadería para el control de inventario. En el capítulo 3 Validación y Evaluación de la Propuesta se empleara el método analítico - sintético este hace posible la descripción detallada de los procedimientos y técnicas investigadas y analizadas. Otro método a utilizar en este capítulo es el lógico porque este compara todo hecho fenómeno o idea de aspecto científico con hechos actuales y el método inductivo-deductivo para 3 evaluar la propuesta, la misma que debe ser sea viable y factible para el Comercial Angelito. Las técnicas que se utilizaran en esta investigación serán: Entrevista, encuestas y la observación directa, la herramienta a emplear será el cuestionario para los empleados. Y el instrumento serán las preguntas de las encuestas. La estructura de la tesis se presenta de la siguiente manera: Tema : " Aplicación de manejo de procedimientos adecuados en el control de inventario en el Comercial Angelito " Capítulo I Capítulo II Marco Metodológico y Planteamiento De La Propuesta Capítulo III Validación y Evaluación de la Propuesta.- Origen y Evolución de los sistemas de registros y control de Inventario.- Caracterización de la empresa.- Analísis de los resultados finales de la Investigación.- Análisis de las diversas teorías de los autores sobre los sistemas de registros y control de Inventario.- Análisis y descripción de los procesos de comercialización y almacenamiento de mercadería del Comercial “Angelito”.- Marco Teorico Valoración critica por la autora de los sistemas de registros y control de inventario.- Planteamiento de la Propuesta Conclusión parcial del Capítulo. Conclusión Parcial del Capítulo. Conclusiones Parciales del Capítulo Elaborado por: Autora La novedad científica nos explica las investigaciones citadas son factibles para el control de inventario de sus respectivas empresas, y que son apropiadas como base teórica para darle solución a los problemas encontrados. En este estudio 4 dirigido al Comercial Angelito, la propuesta que se plantea es conveniente para que los resultados sean fundamentales en los registros de entradas, salidas y existencias de mercaderías en la bodega del negocio, así se da solución al problema encontrado. Actualmente el “Comercial Angelito“, no lleva ningún registro de las entradas y salidas de mercadería. Carece de control de inventarios, con el aporte actual de esta investigación se propone buscar solución a esas falencias y corregirlas, con la propuesta que se planteará se va a tener un conocimiento exacto de la cantidad de mercadería que está en bodega, se podrá conocer la cantidad que se ha comprado y vendido. El aporte teórico, señala que al registrar las entradas y salidas de mercaderías en el Comercial Angelito. Se llevara un adecuado control de inventario. Se obtendrá una mejor interpretación de todos los procesos de comercialización y almacenamiento de sus productos en la bodega del negocio, de tal manera se soluciona los problemas mencionados y se minimizan las pérdidas, además tener en cuenta los riesgos y costos que aquello conlleva. La Significación Práctica, consta en que la propuesta presentada en esta tesis es una herramienta útil y practica para el Comercial “Angelito”. Lo que le permitirá tener un control eficiente de los productos, llevar los registros de ingreso y egreso de inventario de una manera adecuada. Apropiada para Incrementar la rentabilidad del negocio, aumentar los estándares de venta, satisfacer a sus clientes y obtener utilidades para la empresa. 5 Capítulo I. Marco Teórico 1.1 Origen y evolución de los sistemas de registros y control de inventario.- Origen de los sistemas de registros y control de inventario.Pombo (2007)1 opina que el origen de la contabilidad fue una técnica empleada con el fin de sustituir los fallos de la memoria humana. Desde su comienzo, se buscó la manera de conservar el registro de las transacciones y de los resultados obtenidos en la actividad comercial. Los arqueólogos han encontrado en las civilizaciones del Imperio inca, y en el Antiguo Egipto cuevas con dibujos que representan contabilización de sus soldados, bienes, ganados y de Roma variadas manifestaciones de registros contables, que constituyen un registro de las entradas y salidas de productos comercializados. Finney (1982)2 piensa que La contabilización de Inventario se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la información requerida. Se ha demostrado a través de diversos historiadores que en épocas como la egipcia o romana, se empleaban técnicas contables que permitían el control de sus existencias. Callejón (2011)3 expresa que el inventario es tan antiguo como la humanidad. Contar las existencias de algo para contabilizarlo se lo realizaba desde la antigüedad. Los egipcios y romanos conocen diversas técnicas, hasta los Incas del Perú que tenían un instrumento llamado KIPU a base de nudos en unas cuerdas para llevar la cuenta de sus soldados, ganado, alimentos, etc. 1 Rey Pombo José, (2007), Contabilidad General, 2da edición. Finney, H. (1982), "Curso de Contabilidad." Introducción. Tomo I, 3ra Edición México 3 Callejón Bernal Francisco Javier, (2011), Contabilidad I. 1ra Edición. 2 6 Tovar (1977)4 considera que el inventario como noción, nace junto con la noción de propiedad privada, y puede remontarse a las primeras sociedades humanas, en donde podemos encontrar la noción del almacenamiento y acumulación de bienes como alimentos, granos, semillas, animales, recolección de frutos, cría de animales y contabilización de ellos. Desde sus comienzos, se buscó la manera de conservar el registro de las transacciones y de los resultados obtenidos en la actividad comercial. Según Hernández (2003):5 La contabilidad es una actividad tan antigua como la propia Humanidad. En efecto, desde que el hombre es hombre, y aun mucho antes de conocer la escritura, ha necesitado llevar cuentas, guardar memoria y dejar constancia de datos relativos a su vida económica y a su patrimonio: bienes que recolectaba, cazaba, elaboraba, consumía y poseía; bienes que almacenaba; bienes que prestaba o enajenaba; bienes que daba en administración. Evolución de los sistemas de registros y control de inventario.Guerrero, Galindo (2011)6 estiman que el proceso evolutivo de los registros y control de inventario, ha sido rápido y constante, y se ha visto apoyado por grandes personajes que, con el devenir de los tiempos le han sabido dar impulso a su desarrollo. Con objeto de ilustrar su historia, imaginemos al hombre prehistórico que necesitaba conocer cuáles y cuántas eran sus pertenencias para poder sobrevivir. Por ello empezó a usar su talento y a utilizar los dedos de sus manos, con los cuales aprendió a contar. Más tarde, con las necesidades de la sociedad y el crecimiento de las distintas culturas y negocios se hizo posible la administración de los bienes, propiedades y recursos. La noción de la administración del inventario ha ido evolucionando con los años y podemos repasar varias teorías y técnicas en su desarrollo histórico. 4 Tovar C, (1977), Contabilidad I, Introducción a la Contabilidad, Editorial Diana. Hernández Esteban (2003), Historia de la Contabilidad Bancaria, Carmona- España. 6 Guerrero Reyes José Claudio y Galindo Alvarado José Fernando, (2011), Contabilidad Básica, 1era Edición, México. 5 7 Callejón (2011) opina que en la edad antigua, en la cultura egipcia se conoce del escribas a un personaje sentado con las piernas cruzadas que sostiene una tablilla, el registraba el recuento de los tributos e impuestos pagados por los ciudadanos, o los gastos erogados en las grandes construcciones y en las actividades de guerra. De los romanos, no se puede ignorar las profundas aportaciones que ellos hicieron, entre ellas las contables: La obligación de llevar un borrador con el registro de ingresos y gastos a este documento se le llamaba “adversaria”. Pombo (2007) nos dice que el primer paso al servicio del desarrollo económico fue la aparición de la “partida simple” de la Contabilidad en la época de los faraones, en Babilonia o en Grecia. Luego en la edad media, el primer hito en el avance de un sistema de información fue la incorporación de los números arábigos en 120. Según monografías (2011)7 en Italia la contabilidad era una actividad usual y necesaria. Tres ciudades italianas dieron gran uso e impulso a la actividad contable: Génova, Florencia y Venecia, Se conservan desde 1211 en Florencia, cuentas llevadas por un comerciante florentino anónimo con características distintas para llevar los libros, método peculiar que dio origen a la Escuela Florentina, donde él Debe y el Haber van arriba el uno al lado del otro en diferentes parágrafos cada cual. En la edad moderna fue la aparición de la “partida doble”, en 1494 en Italia por Fray Luca Paccioli que publicó su libro "La suma de la aritmética, geometría, proporción y proporcionalidad”. Consideró que la contabilidad en su aplicación requiere conocimiento matemático. Divido de dos partes: La primera en aritmética y algebra. La segunda en Geometría, ésta última subdivida en ocho secciones sobre "Las cuentas y las Escrituras". "Las cuentas y las Escrituras" 7 http://www.monografias.com/trabajos93/evolucion-de-contabilidad/evolucion-de-contabilidad 8 Se refiere al sistema de registración por partida doble basado en el axioma: "No hay deudor sin acreedor". Prácticas comerciales concernientes a sociedades, ventas intereses, letras de cambio, etc. Con gran detalle, ingresa en el aspecto contable explicando el inventario, como una lista de activos y pasivos preparado por el propietario de la empresa antes que comience a operar. Habla del "Memoriale" (Borrador) un libro donde se anota las transacciones en orden cronológico y detalladamente. Explica del "Gionale" (Diario) a través de exposición sumaria al respecto: Toda operación será registrada por sus efectos de crédito y débito, toda transacción en moneda extranjera será convertida a moneda veneciana. Describe el "Cuaderno" denominación que recibe el libro mayor. Paccioli murió en 1514 después de haber dedicado su vida a las matemáticas y en particular a las matemáticas comerciales. Inventó procedimientos para la suma, resta, multiplicación y división, y hasta se podría decir que la forma de división de hoy es un invento más de Paciolo y sus publicaciones son un legado importante que se conservan como la base de la contabilidad actual. La edad contemporánea, llega en el siglo XIX y con él, el Código de Napoleón (1808), comienza la Revolución Industrial, Adam Smith y David Ricardo, echan las raíces del liberalismo, la contabilidad comienza a tener modificaciones de fondo y forma, bajo el nombre de "Principios de Contabilidad", en 1887 se funda la " Asociación Americana de Contadores Públicos ". A mediados del siglo XX, con la aparición del ordenador electrónico ha reforzado el papel de la contabilidad matricial, de que se disponía en la empresa, llevar a cabo manualmente un número muy elevado de operaciones aritméticas. Según Guerrero, Galindo (2011). Los avances tecnológicos han hecho que la contabilidad se lleve hoy en día en sistemas electrónicos. La contabilidad entendida en su sentido tradicional constituía la única fuente de datos, el empleo 9 del ordenador electrónico abre nuevos horizontes a la ciencia y a la técnica contable, en pocos años van a transformarse radicalmente tanto en sus objetivos como en sus procedimientos. El impacto que ha tenido la tecnología en el siglo XXI en el área de la contabilidad es muy importante para el control, dirección y para las tomas decisiones de las empresas. 1.2 Fundamento teórico de los sistemas de registros y control de inventario.- Definición de Inventario.Rincón, Villareal (2010)8 opinan que los inventarios son aquellos bienes tangibles y corrientes de carácter almacenable materia prima, producto en proceso y productos destinados para la venta. Son activos o inversiones económicas de naturaleza circulante. Su permanencia dentro de la empresa depende normalmente de la duración del ciclo de producción o venta. Dependiendo de la rapidez de movimiento y circulación de las compras o ventas realizadas, depende el índice de rentabilidad de la empresa. Fierro (2011) 9 indica que “Los Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización”. Dependiendo el tipo de empresa, es el tipo de inventario. La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aquí la importancia del manejo y control del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a la empresa conocer al final del periodo contable un estado confiable de la situación económica de la empresa. La importancia en el control de inventarios.-Vásconez (1992)10 manifiesta que “es importante la utilización de la contabilidad para el registro, clasificación y 8 Rincón Soto Carlos Augusto, Villareal Vásquez Fernando, (2010), Costos, 1era Edición, Capitulo 2 Inventarios, Bogotá, Colombia. página 63. 9 Fierro Martínez Ángel María, (2011), Contabilidad de activos, 2da edición, Capítulo 5 Inventarios. Bogotá 10 Vázconez José, (1992), “Introducción a la Contabilidad”, pág. 21 10 análisis de las transacciones comerciales ya que se inicia con el nacimiento del comercio”. 11 “Las cuentas más importantes en los activos corrientes son: el efectivo, las cuentas por cobrar, y los inventarios. De estos tres sin duda el más valioso es el inventario de mercaderías, debido a su tamaño relativamente grande”. Para HORNGREN, et al. (1997) 12 Opinan que “el control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son el aparato circulatorio de una empresa de comercialización”. Sarmiento (2010)13 opina que hay empresas que creen que solamente deben controlar el dinero y los productos terminados de fácil acceso de salida de la empresa, lo cual no es así; para evitar robos internos o desperdicios innecesarios de los diferentes materiales que suelen presentarse con frecuencia, es muy importante ejercer un buen control; porque la fuga de estos materiales, representan recursos económicos de que indudablemente van a afectar a la economía de la empresa. Fierro (2011) expresa que La importancia en el control de inventarios reside en el objetivo primordial de toda empresa: obtener utilidades. La obtención de utilidades obviamente reside en gran parte de Ventas, ya que éste es el motor de la empresa, sin embargo, si la función del inventario no opera con efectividad, ventas no tendrá material suficiente para poder trabajar, el cliente se inconforma y la oportunidad de tener utilidades se disuelve. Entonces, sin inventarios, simplemente no hay ventas. Contabilidad financiera (2012)14 las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancías, por ser esta su principal función, necesitaran de una constante 11 Vázconez José, (2002), Contabilidad General siglo XXI. Ed. José Vicente Vásconez Arroyo Segunda Edición. Quito. Ecuador. 12 Horngren, Harrison y Robinson, (1997), Contabilidad, Editorial Hispanoamericana, 1era edición, México. 13 Sarmiento Rubén, (2010), Contabilidad de Costo, 2da Edicion,pag.47 14 Contabilidad financiera (2012). Unidad IV: información financiera. Instituto tecnológico de ciudad victoria. Unidad académica a distancia zozocolco. http://www.cf-u4-informacion-financiera.blogspot.com/2012/06/sistemas-de-registro-de-inventarios.html 11 información resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos controles. Entre estas cuentas podemos nombrar las siguientes: Inventario (inicial): Representa el valor de las existencias de mercancías en la fecha que comenzó el periodo contable. Esta cuenta se abre y no vuelve a tener movimiento hasta finalizar el periodo contable cuando se cerrará con cargo a costo de ventas o bien por Ganancias y Pérdidas directamente. Compras: Incluyen las mercancías compradas durante el periodo contable con el objeto de volver a venderlas con fines de lucro y que forman parte del objeto para el cual fue creada la empresa. Devoluciones en compra: Se refiere a la cuenta que es creada con el fin de reflejar toda aquella mercancía comprada que la empresa devuelve por cualquier circunstancia; aunque esta cuenta disminuirá la compra de mercancías no se abonará a la cuenta compras. Gastos de compras: Gastos ocasionados por las compras de mercancías. Ventas: Controlará todas las ventas de mercancías realizadas por la Empresa y que fueron compradas con este fin. Devoluciones en ventas: Está creada para reflejar las devoluciones realizadas por los clientes a la empresa. Inventario (final): Se realiza al finalizar el periodo contable y corresponde al inventario físico de la mercancía de la empresa y su correspondiente valoración. Al relacionar este inventario con el inicial, con las compras y ventas netas del periodo se obtendrá las Ganancias o Pérdidas Brutas en Ventas de ese período. 12 Fierro (2011) Beneficios del control de inventarios.- el manejo eficiente y eficaz del inventario trae amplios beneficios inherentes: Venta de productos en condiciones óptimas, control de los costos, estandarización de la calidad, todo en aras de tener mayores utilidades. También en la operación propia de la empresa. El control de Inventario se encarga de regular en forma óptima las existencias del negocio protegiendo a la empresa de costos innecesarios por acumulamiento o falta de existencias en el almacén. a. Planeación de compras de la empresa.- Al controlar el inventario vamos creando información precisa, que nos será útil para aprovisionarnos de producto sin excesos y sin faltantes, ya que conoceremos a ciencia cierta las fluctuaciones de las existencias dependiendo de la época del año en que estemos. De acuerdo con el historial de ventas de la empresa podremos determinar la cantidad necesaria para la compra semanal. b. Planeación del flujo de efectivo.- Conoceremos el monto de la compra ya sea diaria o semanalmente, lo que nos permitirá saber cuánto habremos de invertir en dólares Así eliminaremos o postergaremos gastos no propios a la operación de la empresa, para no minar su liquidez. Rincón, Villareal (2010). Control interno sobre inventarios. Tener una persona responsable de las compras de inventario y de sostener en las existencias. Realizar cotización de productos constantemente, intentando obtener mayor calidad, precio y entregas oportunas de compras de inventario. Verificación de la orden de compra con la factura recibida, en cuanto a precios, cantidades, referencias, artículos, etc. Ordenes de la salida del inventario con los requerimientos recibidos. Establecer medidas de seguridad para evitar daños y pérdidas en las mercancías. Tener estudios de medición de existencias y punto de nuevo pedido. 13 Realizar conteos físicos eventuales y por sectores. Calculo de valoración.- Los inventarios deben valorarse al precio de adquisición o al costo de producción. El precio de adquisición será aplicable a los bienes adquiridos fuera de la empresa y que no han sido objeto de transformación, mientras que el costo de producción será aplicable a los bienes que han sido objetos de transformación. Precio de adquisición: Comprenderá el valor en la factura, menos impuestos deducibles, más todos los gastos adicionales que se produzcan, hasta que los bienes se hallen en el almacén. El impuesto solo se incluirá cuando no sean recuperables. + Importe consignados en factura - Impuestos Deducibles + Gastos adicionales + Impuestos indirectos no recuperables __________________________________________ = precio de adquisición Circulación de los inventarios.- El control de los inventarios dentro de la empresa, se extiende desde el momento en que la empresa realiza el pedido hasta que se vende. Por lo tanto dentro del mismo se puede distinguir las fases de: Compras, recepción, almacén de producto para la venta. Departamento de compras: Su función se basara en proporcionar los elementos necesarios para el proceso de producción, sean bienes o servicios, que se deban adquirir de los proveedores, en la cantidad necesaria, calidad indicada tiempo de entrega establecido y al mínimo costo. Departamento de ventas: Se encargará de estudiar la apariencia externa del producto, así como su competitividad en el mercado. Analizará las cantidades 14 requeridas de productos en función de la demanda. Fijará el precio de venta del output final conjuntamente con el departamento financiero. Métodos de valuación de inventarios.- Los inventarios para muchas empresas constituyen uno de los renglones más importantes del análisis financiero, por esto la necesidad de la correcta valuación del importe que deben tener éstos. Entonces la decisión de tomar un método equivocado, puede ser descompensatorio financieramente para el proceso productivo y control administrativo. Dentro de los métodos de valoración encontramos las siguientes: Método FIFO o, método LIFO o, método del costo promedio ponderado, método del costo estándar. Método FIFO: (primero en entrar, primero en salir): Para valorar los elementos en almacén, se supone que las primeras unidades que entran son las primeras en salir. Se encontraran, por tanto, distintas partidas con precios de adquisición distintos y momentos de compras distintos, que se van agotando de forma sucesiva hasta consumir los stocks. Según este método las existencias finales quedan valoradas al precio de las últimas entradas, con lo cual se produce un incremento de costes indirectos que se imputan al material, las unidades consumidas, por tanto se valoran, al precio de las entradas más antiguas. Método LIFO (ultimo en entrar, primero en salir): Es un método basado en el principio del método de adquisición .Supone que las ultimas unidades que entran en almacén son las primeras en salir, por los que los consumos de materiales están valorados en relación con las ultimas unidades adquiridas, mientras que las existencias finales tienen un menor valor según las primeras entradas. Mediante este método si los precios están en alza, el coste de las ventas se determina a precios reales de reposición, es decir a precios elevados. Método del costo promedio ponderado: Se basa en determinar un precio unitario ponderado de las materias, dividiendo el costo total de varias entradas por 15 su cantidad total y en aplicar este precio a las salidas. Son métodos utilizados por empresas que almacenan sus productos durante largo tiempo. A su vez, dentro de este método encontramos diferentes modalidades: a) Precio ponderado continuo. Se calcula el coste medio de las entradas y de la existencia inicial después de cada entrada. b) Precio medio ponderado simple: se calcula el coste medio de las entradas y de la existencia inicial al finalizar el periodo. c) Costo medio de las entradas. Método del precio estándar: supone la valoración, tanto de las entradas como de las salidas al mismo precio teórico o estándar calculado por la empresa. Al final del ejercicio, la empresa debe terminar las desviaciones existentes entre el precio real de los materiales en almacén y el precio estándar, que se imputará al resultado del período. Este valor se calculará con base en situación del mercado, de las estimaciones acerca de la mayor o menor rentabilidad del artículo, sobre las experiencias pasadas, etc. Zapata (2011)15 Sistema de registro y control de inventario explica que los sistemas de control de inventario para la venta (mercadería) reconocidos por la ley de régimen tributario interno y avalado por las normas contables son: Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo. Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.El uso de este sistema es cada vez más limitado sus características son las siguientes: El inventario se obtendrá de la bodega, tomado físicamente y valorando al último precio de costo, el menor. 15 Zapata Sánchez Pedro, (2011), Contabilidad General, séptima edición, Colombia. Pag.90 16 Realizar asientos de regulación para determinar el valor de la utilidad en ventas e introducir en los registros contables el valor del inventario final. Utiliza varias cuentas de apoyo como: Ventas, compras, inventario de mercaderías, devoluciones y descuentos en ventas, devoluciones, transporte y seguros en compras o ventas, costo de ventas y ganancia bruta en ventas. Sistema obsoleto, porque no contribuye al control y tampoco ayuda a generar información oportuna y confiable. Este sistema involucra las cuentas de ventas, devoluciones en ventas, costo de ventas, inventarios de mercaderías, devoluciones en compras, transporte en compras y ganancia bruta en venta. Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo.- este es el sistema apropiado a las necesidades de control e información, que por sus ventajas se ha posicionado en empresas comerciales, industriales y de servicio. Sus características son: Utiliza tres cuentas: Inventario de mercadería, ventas, y costo de venta. Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de articulo (Kárdex). Por tanto el inventario se puede determinar en cualquier momento. Solo por control se deberán efectuar constataciones físicas, sobre base de rotación. Por cada asiento de venta o devolución en venta, es necesario realizar otro que registre dicho movimiento al precio de costo. Este sistema involucra las cuentas de inventarios de mercaderías, ventas y costo de ventas. Inventario de mercaderías: Llamado también almacén o inventario. Esta cuenta estará en constante actividad, ya que cada instante mostrara el valor del inventario final. INVENTARIO DE MERCADERÍAS . Venta de mercadería y . Inventario Inicial devoluciones 17 . Compras de parte de los clientes, al costo. . Fletes, Seguros ,embalajes, y todo . Devolución parcial o total cuanto sea necesario para llevar de las compras los bienes a su condición de venta. . Errores en la facturación. El saldo denota el valor del inventario final en un momento dado. Si funciona adecuadamente el sistema de control de inventario, este saldo deberá coincidir con la presencia física de artículos en bodega y con la sumatoria de los saldos de las tarjetas auxiliares (Kárdex). Ventas: Registra a precio de ventas la enajenación de mercadería, las correcciones de facturación y devoluciones que se efectúen esta cuenta es de resultados (Renta). . Error en la facturación . Devolución en ventas al precio actual .Cierre del ejercicio económico VENTAS . Venta de artículos bajo cualquier forma de cobro acordada a precio actual. Costo de Ventas: Cuenta de resultados que anotara las ventas a precio de costo. COSTO DE VENTAS . Por valor de la venta al costo, según . Devoluciones en ventas, a precio de costo lo determina el Kárdex. . Cierre del ejercicio. El sistema de inventario perpetuo funciona adecuadamente mediante un minucioso control contable del movimiento que se produce en la bodega, se registra en tarjetas de control (Kárdex). Por cada grupo de ítems o artículos similares. Los métodos de valuación reconocidos por las NIIF son el FIFO o PEPS y el método de Promedio Ponderado (P.P). 18 Método FIFO (en Inglés) o PEPS.De acuerdo con la filosofía del método, el precio de valoración de los despachos se determina en este orden: Inventario Inicial Inventario de las compras que, en su orden, han sido registradas. Sería ideal que el movimiento físico coincidiera con el de los valores, sin embargo resulta difícil mantener esta relación, lo importante es que se respete el movimiento de los precios en el sentido indicado. Las mercancías cuyos precios están incrementándose consistentemente deben ser valoradas por el método PEPS. Método Promedio Ponderado.Este método tiene forma de valoración utilizado por la relativa facilidad de cálculo que se ajusta adecuadamente a la tendencia voluble del mercado, es decir, unas veces suben los precios y otras bajan, es conveniente que las mercaderías que estén en este vaivén sean valoradas por este método. Porque marca el costo de venta y el inventario final con valores intermedios entre los métodos anteriores, dada su fácil aplicación y versatilidad es el más cotizado entre los contadores y recomendado por las NIIF. Para Bravo O. (2009).16 Control de Existencias (Inventarios).- es de gran importancia el control de las existencias (Mercaderías, Materia primas, materiales indirectos, etc.) de tal manera que la empresa pueda satisfacer adecuada y oportunamente sus necesidades especialmente los requerimientos de los clientes. Este control comprende el establecimiento de tres niveles de existencias: a) Máxima b) Mínima c) Crítica 16 Bravo Oliver Mercedes, (2009), Contabilidad General, 9na Edición, pag.149, México. 19 Existencia máxima: es la cantidad máxima que la empresa debe mantener en stock (de cada artículo) con el fin de cubrir eventuales deficiencias en los suministros. Se determina considerando la demanda, consumo o venta máxima y el tiempo de reposición o reemplazo. EMx = Venta máxima mensual / 30 días x Tiempo máximo de reemplazo. El exceso de existencias, además de dinero sin movimiento y capital de trabajo sin retorno, ocasiona: Costos y gastos de bodegaje, manipuleo, registro, control, etc. La mercadería se puede volver obsoleta pierde actualidad. Se corre el riesgo de prescripción, vencimiento, caducidad. Por la naturaleza de la mercadería, ésta puede cambiar: solidificarse, licuarse, evaporarse, pierde calidad y se deteriora. Se pierde la oportunidad de obtener mercadería actualizada, mejores diseños, lo que ocasiona que los productos anteriores sean difíciles de comercializar. Existencia Mínima: es el nivel mínimo de stock que debe permanecer en existencia para satisfacer a los clientes en la empresa comercial o para que los procesos productivos no se interrumpan en el caso de las empresas manufactureras. Se determina considerando la demanda, consumo o venta mínima periódica y el tiempo mínimo de reposición o reemplazo. EMn = Venta mínima mensual / 30 días x tiempo mínimo de reemplazo. La insuficiencia de existencias, ocasiona: Pérdida de prestigio ante la clientela. Disminución de las ventas y utilidades por no poder satisfacer la demanda. Atenta a su liquidez. Compras fortuitas no aprovechadas. Costos extra en la adquisición y transporte de insumos. 20 Existencia Crítica: es el nivel más bajo al que puede llegar el stock o inventario en el caso que dallen los suministros normales de los proveedores. Si se llega a este nivel la empresa debe establecer mecanismos especiales de compras para atender adecuadamente a los clientes (comercial) o para suspender las actividades de producción (manufacturera). Se determina considerando la demanda, consumo o venta mínima y el tiempo crítico de reemplazo o reposición. ECr = Venta mínima mensual / 30 días x Tiempo critico de reemplazo. La existencia crítica, ocasiona: Problemas Riesgo declarado Peligro. Según Bravo V. (2001)17 La Rotación de inventarios, esta razón indica el número de veces que se ha renovado el inventario de mercaderías como consecuencia de las ventas. Se obtiene de la relación entre el costo de las mercaderías vendidas a crédito y el promedio de los inventarios en el periodo de análisis. Rotación de inventarios = Costo de Ventas. Promedio de inventarios Rotación de inventarios = 318963,00. ((235450,72+290679,90)/2) = 318963,00 = 1,21 263065,31 Los inventarios han rotado una sola vez en el periodo, lo que aumenta posibilidades de mejorar las utilidades. La rotación de inventarios es importante porque nos permite medir el comportamiento del inventario y lo podemos hacer en términos monetarios o en términos de unidades. 17 Bravo Valdivieso Mercedes, (2001), Contabilidad General, Quinta Edición. Quito. 21 El análisis ABC es una sistemática de clasificación muy sencilla usada frecuentemente a la hora de diseñar la distribución óptima de inventarios en almacenes. Esta metodología es usada sobre todo en el sector logístico, tiendas y almacenes de stock de todo tipo. Su propósito es optimizar la organización de los productos de forma que los más solicitados se encuentren al alcance más rápidamente y de esta forma reducir tiempos y aumentar la eficiencia. Cómo hacer un análisis ABC: para realizar un análisis ABC primeramente hay que determinar cuáles son los artículos más importantes que tenemos en el almacén. Posteriormente los diferenciamos en 3 grupos: - Artículos de tipo A: Se refieren a los más importantes (los más usados, más vendidos o más urgentes). Suelen ser los que más ingresos dan. - Artículos de tipo B: Son aquellos de menor importancia o de una importancia secundaria. - Artículos de tipo C: Estos son aquellos que carecen de importancia. Muchas veces tenerlos en el almacén cuesta más dinero que el beneficio que aportan. Una vez hecha la asignación se procederá a colocar los artículos de Tipo A en las zonas más alcanzables: en la entrada del almacén, en la parte delantera de las estanterías, en las zonas más transitadas de las tienda, del mismo modo los artículos Tipo B y C que son los menos solicitados estarán colocados en las zonas menos accesibles, ya que la necesidad de disponer de ellos es menor. El método ABC permite aumentar la eficiencia de los almacenes al ahorrar tiempo a los encargados a la hora de coger y dejar los artículos, puesto que pueden tener mejor controlados los ítems más solicitados y requerir menos movimientos para gestionarlos. Por último, se puede mejorar aún más esta sistemática con una buena Gestión de stocks que contemple más unidades almacenadas de los productos que tengan más demanda. 22 Plan de cuentas: “Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas. El plan de cuentas facilita la aplicación de los registros contables y depende de las características de la empresa: comercial, de servicios, industriales, etc.” Codificación de las cuentas: es la utilización de números, letras y otros símbolos que representan o equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas. Sistemas de codificación • Numéricos: Cuando se codifica utilizando exclusivamente números, es el que se utiliza en la ferretería. • Alfabéticos: Cuando se codifica utilizando exclusivamente letras. • Mixtos: Cuando se codifica utilizando simultáneamente números y letras. Render, (2006)18 considera que los COSTOS DE INVENTARIO: representan un costo adicional, el mismo que puede ser muy alto o también puede ser utilizado de manera correcta y generar un ahorro en los costos totales. Los costos de inventario se podrían clasificar de acuerdo a dos instancias imperantes en una empresa, las cuales son: El momento en el cual se procede a realizar un pedido para abastecer la bodega y tener una cantidad considerable para prevenir escasez en momentos de demanda alta. Cuando el producto se encuentra en la bodega, representa un costo por el espacio y tiempo que ocupa dentro de la empresa. Costos de mantenimiento de inventario: estos son los costos, que incluirán los gastos por espacio físico ocupado por el producto, es decir el alquiler de bodega o el dinero que representa el producto en un espacio físico propio, abarca también 18 Barry Render, (2006), “Métodos cuantitativos para los negocios”. Novena edición, Pearson, México. Pág. 195. 23 los costos de productos que expiran a medida que el tiempo pasa, los aranceles de este producto y, los costos de manipulación y manejo. Costos de ordenar: este punto abarca los costos que provienen principalmente de la mano de obra, el personal que se ocupa de realizar el contacto con el proveedor, conteo, coordinación de logística, generar órdenes de compra y de recepción, cálculos de las cantidades óptimas etc. Costos adicionales: existen costos adicionales relacionados con el inventario que en su mayoría son costos desperdiciados en una coordinación pobre de la obtención del producto o gastos que se en detalles básicos relacionados con la compra. Costos por desabastecimiento: es un costo que muchas veces puede pasar por desapercibido, en especial en empresas de la naturaleza de supermercado; cuándo un cliente busca un producto que no hay en la empresa, lo busca en otro lugar y esto significa una pérdida de compras por desabastecimiento. Estos costos son muy importantes traen pérdida de clientes, y hasta cancelación de pedidos. Costos totales: el costo total de inventario está representado por el costo de posesión o compra, el costo de ordenar y el costo de mantenerlo en la bodega. Según zapata (2011) Las NIIF para las PYMES.- 19 La aplicabilidad de las NIIF en las empresas a nivel mundial, si bien busca su universalización y que la información financiera se efectué bajo un mismo lenguaje que asegure la posterior comparabilidad y confiabilidad, el costo y de implantación y la inaplicabilidad de ciertas normas, sea por el giro de negocio de algunas entidades, su escaso impacto en los estados financieros, su elevado costo en relación con los beneficios 19 Zapata Sánchez Pedro, (2011), Contabilidad General, séptima edición, Colombia. Pag.505 IASB: International Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad) 24 que se esperan, la poca preparación de los profesionales e incluso el desinterés de los inversionistas y entes de control gubernamental. Surge por tanto en el IASB la necesidad de generar un conjunto de normas de información, para que sin ser demasiados rígidas, cumplan con el objetivo inicial de las NIIF planteadas. Respecto al tratamiento de los inventarios, NIIFF para PYMES, afirma radicalmente que el método de último en entrar, primero en salir no es aceptado por esta NIIF; así mismo, se introduce como parte del inventario, el reconocimiento del deterioro del activo, con base a un valor razonable de recuperación del ítem, pero tratado bajo la concepción de un deterioro. Para Zapata (2011) NIC 2 inventarios.- 20 determina que no es aceptado el método LIFO o UEPS (ultimo en entrar, primero en salir) y que el método promedio ponderado es el más apropiado para evaluar la mercadería. El otro elemento para la medición de los inventarios corresponde al valor neto de realización, que se origina con base en la necesidad de llegar a determinar un valor de recuperación del inventario, más aún cuando este ha sufrido afectaciones como: Inventarios dañados Si se han tornado obsoletos total o parcialmente. Si sus precios de marca han caído. Si los costos estimados para su terminación o su venta han aumentado. NIC 2: Existencias21 2.1 Objetivo Esta norma explica el tratamiento que se le debe dar a las existencias, la cantidad de coste que será reconocido como activo y el tratamiento hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. La norma da las pautas 20 21 Zapata Sánchez Pedro, (2011), Contabilidad General, séptima edición, Colombia. Pag.500 - 501 . www normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC02.pdf 25 para determinar ese coste, así como para el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio. 2.2 Alcance Todas las existencias deberán aplicar esta norma, contadas algunas excepciones, como lo son: La obra en curso, proveniente de contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicio directamente relacionados. Los instrumentos financieros. Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección. Es importante resaltar que esta norma no se aplicará para valorar existencias que sean mantenidas por: Las existencias que comercializan los intermediarios las cuales son compradas por ellos para luego ser vendidas en un futuro próximo y generar ganancias procedentes de las fluctuaciones en el precio o un margen comercial. Cuando esas existencias se contabilicen por su valor razonable menos los costes de venta, quedarán excluidas únicamente de los requerimientos de valoración establecidos en esta Norma. LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO 22 Título Primero IMPUESTO A LA RENTA Capítulo I NORMAS GENERALES Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley. 22 descargas.sri.gov.ec/download/pdf/leytribint.pdf 26 Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta: 1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y 2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley. Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas. Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma. 27 Capítulo VIII TARIFAS Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas: a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos: Capítulo X RETENCIONES EN LA FUENTE Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relación de dependencia.- Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o sociedades, a los contribuyentes que trabajan con relación de dependencia, originados en dicha relación, se sujetan a retención en la fuente con base en las tarifas establecidas en el artículo 36 de esta Ley de conformidad con el procedimiento que se indique en el reglamento. 28 Tabla de retenciones en la fuente 2014 302 Relación de dependencia: Se aplica en función de la tabla de impuesto a la renta, debe tomarse en cuenta la proyección de gastos deducibles presentada por el empleado. 303 Honorarios a profesionales y dietas, personas naturales: Agentes afianzados de aduana Capacitación Abogados Auditor Servicios en los que predomina el intelecto, y en el caso de artistas 304 y deportistas por la utilización y aprovechamiento de su imagen: Pagos a notarios y registradores de la propiedad Honorarios y demás pagos por docencia Deportistas, cuerpo técnico, árbitros Artistas residentes 307 Servicios en los que predomina la mano de obra 308 Servicios entre sociedades Agentes afianzados de aduana Agencias de viaje por comisión Alquiles de vehículos Restaurantes, hoteles, cafeterías y similares Procesamiento de datos Televisión por cable Auditores Capacitación Servicios petroleros 309 Servicios de publicidad y comunicación Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de 310 carga 312 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal: 319 320 322 323 10% 8% 2% 2% 1% 1% 1% Compra de medicamentos Repuestos y ferretería Materiales de construcción Arrendamiento mercantil Arrendamiento bienes inmuebles Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFis) 1% 8% 1% 2% 29 Dividendos: Los dividendos percibidos por sociedades residentes en 324 el Ecuador, están exentos. Si el beneficiario está domiciliado en un paraíso fiscal, la retención en la fuente es 12% para 2012 y 13% desde 2013. Cuando se paga dividendos a personas naturales se debe retener 1%, 5% o 10%, según sea el caso. 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15% 327 Por venta de combustible a comercializadoras 2/mil 328 Por venta de combustible a distribuidoras 3/mil 329 Compra local de banano a productor 2% 330 Impuesto a la actividad bananera Productor - Exportador 2% 340 Otros aplicables (No incluidos en 309, 310, 312, 319 ) 1% 341 Otros aplicables (No incluidos en 307, 308) 2% 342 Otros aplicables (No incluidos en 304, 320) 8% 343 Otras retenciones aplicables a la tarifa de impuesto a la renta 22% 403 Intereses por financiamiento de proveedores externos * 22% 405 Pagos al exterior por intereses de créditos * Pagos al exterior por otros conceptos, sin convenio de doble 421 tributación, 22% 22% pagos a personas naturales nacionales o extranjeras no residentes * * Sin convenio de doble tributación, la retención no se elimina sino que se reduce en función del convenio. La retención en la fuente debe realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero . Título Segundo IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Capítulo I OBJETO DEL IMPUESTO Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes 30 muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley. Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes. 1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento; 2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles; 3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva; 4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la República. 31 Capítulo IV DECLARACION Y PAGO DEL IVA Art. 67.- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o más para el pago en cuyo caso podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento. Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, presentarán una declaración semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de retención de IVA. Los estados financieros23 también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útiles para la 23 Rodríguez Morales Leopoldo, (2012), Análisis de estados Financieros, Edición 1, Editorial McGraw-Hill / Interamericana de España, Madrid. 32 Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de información financiera. El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio del emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas. ¿Para qué sirven los estados financieros? 1) Son la herramienta principal de toma de decisiones. 2) Permiten determinar la rentabilidad y liquidez del negocio. 3) Sirven de herramienta de control. Los Estados financieros dependen de cada país, en Ecuador los más habituales son los siguientes: Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de Situación Financiera o Balance General, este balance plasma el patrimonio de la empresa en una determinada fecha. Estado de resultados también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias, expresa una descomposición de los beneficios o pérdidas de la empresa durante un ejercicio económico. Y el Estado de flujos de efectivo, muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. 1.3 Valoración crítica de los conceptos principales para la presentación de la propuesta. El inventario de una empresa comercial es la representación de la existencia de mercadería que tiene la empresa para comerciar con ellos, comprándolos y vendiéndolos sin ser modificados en un período económico determinado, estos constituyen una de las fuentes vitales de todo negocio de comercialización, primero, porque en ellos se concentra buena parte del capital de trabajo. Si los 33 inventarios tardan, igual tiempo demora en convertirse el efectivo; generando iliquidez en las finanzas, se encarece la actividad de costos de inversión. Los inventarios son de vital importancia para toda empresa, sino se le presta la debida atención tendrá pérdidas a largo plazo y la empresa puede llegar a la quiebra. Coincido con los autores Horngren, Harrison y Robinson. Opinan que “el control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son el aparato circulatorio de una empresa de comercialización”. Los Beneficios de tener un control de inventario son excelentes, ya que permite conocer la cantidad precisa que se cuenta de mercadería en bodega. Podemos saber; cuándo y cuánto comprar, cuanto se ha vendido, y cuanto queda en stock. También se hace énfasis a la rotación de inventarios porque es bueno conocer cada que cierto tiempo, la mercadería se convierte en dinero o en cuentas por cobrar (mercadería que se ha vendido). Esta indica el número de veces que se ha renovado el inventario de mercaderías, como consecuencia de las ventas. Una vez realizado el análisis de distintas posiciones teóricas se coincide con el autor Pedro Zapata, porque tiene el sistema de registro de control de entrada y salida de mercadería mediante Kárdex a través del método promedio ponderado con el sistema permanente, bajo las leyes del régimen tributario interno y avalado por las normas contables (NIC y NIIF) que están vigentes en el ecuador desde el 2011. Se tomara de guía a este autor, porque tiene más específica la información que se necesita para plasmar la propuesta. 1.4 Conclusiones parciales del Capitulo.Se empezó el primer capítulo hablando del origen y evolución de los sistemas de registros y de la forma que se llevaba el control de los inventario, desde tiempos muy antiguos el hombre tuvo la necesidad de contabilizar sus bienes, sacar sus cuentas , en un principio, lo realizó en procesos muy simples, de manera empírica, después de los planteamientos presentados por el monje Fray Luca PaciolI, se 34 utilizaba la partida doble sin embargo con el transcurrir del tiempo, el avance tecnológico y las exigencias empresariales los procesos y técnicas contables han evolucionado a través de los años. Luego se analiza las distintas posiciones teóricas, en donde los autores exponen su pensamiento, ideología, que sirve para el registro y control de inventario. Para luego llegar a la valoración crítica en donde la autora hace énfasis en la importancia del control de inventario y del sistema de registro mediante la contabilidad, pues esta entrega el máximo de información de tipo económico y financiera poniendo al día a los administradores de una empresa. Para plasmar la propuesta planteada se escoge al autor Pedro zapata que servirá de guía proporcionando la información necesaria y actualizada bajo las Normas Internacionales Financieras y Ley de régimen Tributario, que están vigentes en Ecuador desde 2011. 35 Capitulo II. Marco Metodológico y Planteamiento de la Propuesta 2.1 Caracterización de la Empresa.El Comercial Angelito está ubicado en el Cantón Vinces, Provincia de los Ríos. En las calles 9 de Octubre 353 y Córdova. Se dedica al a comercialización de productos terminados. Actualmente es Contribuyente Especial según resolución # 63 de fecha 2 de Abril del 2013. Desde hace 13 años. Viene ejerciendo la Comercialización de Compras y ventas de productos de primera necesidad, es administrada por su Propietaria y esposo cuenta con 10 Empleados 5 mujeres y 5 hombres. “El Comercial Angelito” su modelo administrativo es crecer, adaptarse y generalizar las necesidades del negocio. Busca aumentar las ventas incrementando la variedad de productos y mejorando el servicio al cliente. Estos se representan a través de técnicas, y procesos, del día a día. Al inicio, empezó como una pequeña tienda vendiendo productos vitales de primera necesidad. Que era atendida solo por la propietaria. Luego el negocio creció, fue ampliándose y requirió contratar personal, cumpliendo con las leyes del estado. Luego de 7 años alquilo una bodega a lado del negocio de la cual, hoy ya es de propiedad de ellos para poner la mercadería en stock. Actualmente de haber transcurrido 13 años, están construyendo un edificio al frente del local, ya que el negocio ha aumentado y necesitan más espacio para comercializar y almacenar los productos que ofrecen. El problema radica en que no existe un control de inventario que permita conocer con exactitud la mercadería que está en stock, ni la mercadería que entra y sale del negocio o la que se ha vendido. No se sabe en qué lapso la mercadería está en cero. Ni con cifras exactas con cuanto de mercadería se dispone, ni en qué periodo esta llega a su caducidad. Desde sus comienzos se realiza operaciones mercantiles de manera empírica. Lo que acarrea una serie de dificultades y atraso a la hora de realizar una inspección 36 en el Inventario. Esto se debe a que los propietarios no cuentan con la información necesaria, ya que no tienen conocimiento acerca de ello por esta razón el problema no ha sido estudiado, y así se pone en riesgo la utilidad de la empresa. 2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la Investigación.El presente capítulo desarrollara la metodología que se utilizara con la finalidad de alcanzar los objetivos planteados y descritos anteriormente, todo ello con el propósito de poder analizar los procesos de controles de inventarios en el “Comercial Angelito” del Cantón Vinces, provincia los Ríos. En este orden de ideas, se describen los elementos metodológicos que se va a implementar durante el desarrollo de este estudio. Las Modalidades a desarrollarse son: Las cualitativas que permitirá contar con bases teóricas para el correcto direccionamiento del trabajo, mediante la investigación de campo y cuantitativa que accedió a conocer información del sitio de estudio, la misma que fue luego procesada, tabulada, graficada e interpretada. La metodología a emplear en este estudio será el Método Exploratorio porque este nos permitirá hacer un análisis de realidad actual del Comercial “Angelito”. Y la herramienta utilizada es el Análisis cuantitativo. Otro Método que se utilizó es el Método Descriptivo ya que este permite describir los procesos que se realizan en el Comercial “Angelito” en la Comercialización. Las Herramientas que se implementan en este estudio son: la entrevista, la encuesta y la observación directa. Ya que por medio de preguntas y repuestas se conocen los factores que dan origen al problema. Técnicas de investigación. Para recolectar datos se aplicará los siguientes medios: -Entrevistas Se entrevistará a la Propietaria para conocer información acerca del control de inventario que ellos realizan en su negocio. 37 - Encuestas Se efectuarán encuestas a la propietaria y empleados para obtener información referente al control de inventarios. -Observación directa Este método se utilizará durante todo el proceso de investigación, desde el inicio hasta el final. Mediante la observación se pudo detectar que no existen un control de entrada y salida de mercadería. Lo que puede implicar perdidas futuras al negocio. Diagnóstico de la Investigación de campo.Mediante la técnica de investigación de la observación se pudo conocer la situación real de la empresa, conocer sus deficiencias que son las causas a la problemática. En donde no hay un buen desempeño laboral de las personas que trabajan en bodega, no hay control de los productos que ingresan, y salen del negocio, no llevan ninguna clase de registros con las características de los productos, no se define categoría para almacenar la mercadería, y los documentos no se archivan adecuadamente. Con la entrevista y encuesta realizada, (ver anexo 1 y 2 ) a la propietaria se pudo constatar que otra de las consecuencias que no se lleva un control de los inventarios en el negocio, es por los costos que estos demandan, ella aseguró que si le gustaría cambiar esa modalidad empírica que tiene su negocio, porque en ocasiones se le hace difícil controlar la mercadería que ingresan y salen del negocio por la demanda que existe o lo que es peor llegan productos a su vencimiento sin haberse percatado de ello. En las encuestas dirigidas a los empleados (ver anexo 3) se pudo contactar que no están capacitados en el tema de inventarios y por eso es su deficiencia en el trabajo y no cumplen con sus funciones debidas, porque tienen vacíos en el tema de inventario 38 Población y Muestra.La población correspondiente a nuestro proyecto está comprendida por la propietaria, las personas que trabajan en el Comercial Angelito, la misma que asciende a 11 miembros (1 propietaria y 10 empleados). DESCRIPCIÓN CANTIDAD Gerente Propietaria 1 Jefe Personal Operativo 1 Auxiliar Contable 1 Bodeguero 1 Auxiliar de Bodega 1 Percheros 3 Cajeras 3 TOTAL 11 Elaborado por: Autora Descripción de los procesos o actividades desarrollados actualmente en el área de bodega. ACTIVIDADES * Recepción de mercadería DESCRIPCION a. Se recibe los artículos. b. Se ingresa la mercadería. c. Se coloca la mercadería conforme la recibe. * Despacho de mercadería a. Se recibe el pedido. b. Se embala la mercadería a despachar. c. Se despacha la mercadería. Elaborado por: Autora 39 2.3 Propuesta del Investigador mediante un control adecuado de Inventario. TEMA: APLICACIÓN DE MANEJO DE PROCEDIMIENTOS ADECUADOS EN EL CONTROL DE INVENTARIO EN EL COMERCIAL “ANGELITO” Objetivo General Aplicar un adecuado control de inventario mediante procedimientos de sistemas de registros de mercadería en el “Comercial Angelito”. Objetivos Específicos Proponer misión, visión, foda para el negocio, medidas de control interno para el área de bodega y segregar funciones para el personal que trabaja ahí; debido a que la empresa no cuenta con lo respectivo. Establecer los puntos débiles en las actividades efectuadas en bodega, y elaborar medidas de control para los puntos débiles detectados. Facilitar políticas y procedimientos para el control y manejo de inventario con el fin de asegurar, que estos sigan un orden en la compra, recepción y almacenamiento de los productos. Diseñar un modelo de sistema de registro de mercadería para el control de inventario. MISIÓN Somos un negocio de trayectoria en el sector, proporcionando productos y servicios para satisfacer las necesidades de nuestros clientes, procurando que los mismos se sientan beneficiados con un ambiente de confianza y familiaridad mediante un excelente servicio y precios asequibles, pues su satisfacción es la nuestra. 40 VISIÓN Para los próximos cinco años el Comercial “Angelito” estará posicionado como una empresa líder, sólida y competitiva en su actividad comercial. Siendo reconocidos por nuestros clientes, proveedores y competidores. Esto lo lograremos aumentando nuestra capacidad instalada, el número de clientes y las ventas. FODA Fortalezas Experiencia en el mercado. Capacidad de diversificación en los productos ofrecidos. Cartera de clientes amplia y disponible. Alianzas estratégicas con una diversidad de proveedores. Satisfacción de los clientes atendidos. Oportunidades Distribuir producto a mini tiendas. Tener un buen historial crediticio con los bancos y con los proveedores. Disponer de un local amplio para el negocio. Publicidad de los productos en el mismo local por parte de los proveedores. Debilidades No cuenta con un sistema de registro de entrada y salida de mercadería. Es nulo el control de inventario en el negocio. Pérdidas de mercadería, por caducidad o por extravío. Trabajadores no capacitados para la función que desempeñan. Amenazas Al no contar con un sistema de registro y control de inventario, en futuro la empresa podría quebrar financieramente. 41 Perdidas de mercadería constante; ya sea robo, deterioro o caducidad, trae utilidades negativas al negocio. Trabajadores no eficientes en sus labores. Estrategias Adecuar un sistema de registro manual y en el futuro un sistema informático para el control de inventario del negocio. Utilizar programas de capacitación con el fin de aumentar la competitividad del personal. Hacer juntas con el personal, para entregar sus reportes de actividades que desempeñe cada uno para una mejor eficiencia laboral, dentro de la empresa. Políticas de motivación al personal. Perfil Profesional y funciones del Jefe de Bodega Perfil Profesional: Bachiller Contable concluido, o estudiante universitario Contable. Experiencia mínima de 2 años en recepción de mercadería. Conocimientos en informática y en manejo de inventarios. Funciones: Controlar y dar seguridad del inventario físico. Verificar los niveles de existencias para procurar su reposición oportuna. Realizar evaluaciones periódicas permanentes de mercadería sin rotación para su inmediata solución. Coordinar con los proveedores el despacho, recepción, control y devolución. Revisar la mercadería según factura del proveedor. Y registrarla en el Kárdex. Confirmación del ingreso de la mercadería a bodega con la factura ingresada. Dirigir el arreglo de la ubicación y re ubicación de los productos en bodega. Realizar un inventario parcial semanal por muestreo en bodega. Perfil Profesional y funciones del Auxiliar de Bodega Perfil Profesional: 42 Bachillerato concluido. Experiencia mínima de 1 año en recepción de mercadería. Conocimientos en informática y en manejo de inventarios. Funciones: Recepción y conteo de los productos. Informar, de ser el caso, si la recepción de productos esté en desacuerdo con las cantidades facturadas por el proveedor. Recepción de mercadería devuelta, según las condiciones establecidas para el efecto. Arreglar la ubicación y re ubicación de los productos en bodega. Demás actividades que sean asignadas por el jefe de bodega, en un momento determinado. Puntos débiles de las actividades desarrolladas en el área de Bodega. ACTIVIDADES * Recepción de mercadería DESCRIPCION a. No se verifican los artículos recibidos con la factura de compra. b. No se define categorial para almacenar la mercadería. c. No se registra en el libro de bodega el ingreso de mercadería ni las características. d. No se expide comprobante de recepción de mercadería. e. No se actualiza inventario antes de solicitar mercadería * Despacho de mercadería a. No se analizan las existencias en bodega. b. No se archiva un documento de recepción de pedido. c. No se registra la salida de mercadería de la bodega. Elaborado por: Autora 43 Medidas de control interno para el área de bodega. ACTIVIDADES POLITICAS .Supervisar que la mercadería corresponda a la que establece en la factura de compra. * Recepción . Realizar reporte de recepción, especificar fecha, nombre de proveedor, No. de orden de pedido, cantidad recibida. de . Facilitar almacenaje adecuado como medida de protección contra la sustracción de mercadería. mercadería . Realizar conteos periódicos de la mercancía e investigar los faltantes y fallas encontradas. . Emitir informe al departamento de compras, comprobar las características de la mercadería, archivando la copia. . Clasificar la mercadería según la categoría. . El descarte de mercancía por daños sufridos debe tener la aprobación de un superior. . Mantener la cantidad optima de inventario disponible previniendo el déficit. No permitir que personas no autorizadas ingresen a bodega. . Efectuar una revisión de las mercaderías que se encuentran en existencias antes de llevar a cabo el despacho. * Despacho de . Exigir copia de los pedidos y archivarlos a fin de dejar constancia o evidencia de las transacciones efectuadas. mercadería . Exigir documentos que respalden la recepción de las mercaderías por parte de los proveedores y archivarlas. 44 Modelo de Registro de mercadería para el control de inventarios.El modelo de procedimiento de control de inventario que se propone a continuación tiene como principal función llevar el control de inventario, del “Comercial Angelito” mediante la aplicación del Sistema de Cuenta Única o Inventario Permanente a través del Método Promedio Ponderado. Avalados bajo las normas internacionales de contabilidad (NIC 2). Pasos para el control: I. Realizar conteo físico del inventario para saber la cantidad de mercadería que se mantiene en existencia. a. Clasificación del inventario por la técnica del ABC. b. Plan de cuentas II. Proceso de compra y devolución de la mercadería. III. Realizar la inspección, recepción y almacenamiento de la mercadería. a. Productos con su respectivo ítem. b. Rotación de inventarios. IV. Proceso de venta y devolución de la mercadería. V. Ejercicio práctico mediante procesos contables para llevar un adecuado control de inventario. I. Proceso de conteo físico del inventario.Determinar la existencia física de la mercadería, que se encuentren almacenada en bodega, requieren una serie de procesos, dicha verificación deberá ser contrastada con las existencias que figuran en los registros contables de la empresa a la fecha del inventario, sus métodos de valoración, permitirá tener un 45 control eficaz y evitar posibles desajustes entre el inventario físico con el inventario contable. A continuación veremos el ejemplo: COMERCIAL "ANGELITO" VINCES - LOSRIOS - ECUADOR MUESTRA DE INVENTARIO DE MERCADERÍAS PRODUCTOS Azucar Valdez de 2kl Azucar Valdez de 1kl Azucar Valdez de 1/2 kl Azucar la Troncal de 2kl Azucar la Troncal de 1kl Aceite La favorita de 1 ltr. Aceite El Cocinero de 1 Ltr. Aceite Girasol de 1 ltr. Aceite La favorita 1/2 ltr. Aceite El Cocinero de 1/2 Ltr. Aceite palma de oro de 1 ltr. Achote La favorita 1/2 ltr. Sal Crisal de 250 gr. Sal Crisal de 450 gr. Sal su mesa de 250 gr Sal su mesa de 450 gr Mantequilla Bonella de 250 gr Mantequilla Bonella de 500 gr Mantequilla girasol de 250 gr. Mantequilla girasol de 500 gr. Mantequilla Klar de 250 gr. Mantequilla Regia de 250 gr. Mantequilla Imperial 150 gr. Fideos tallarin su mesa de 200 gr Fideos tallarin su mesa de 400 gr Fideos Noelia lazo 400 gr. Fideos Finos Noelia400 gr. Fideos Sopita Criolla 250 gr. Lentejon 400 gr. Frejol Canario 400gr. Frejol Blanco 400Gr. Salsa de Tomate Maggi Sachet Salsa de tomate Frasco Maggi Salsa de Tomate sachet los andes Salsa de tomate frasco Los Andes CANTIDADES 12 qq 17 qq 15 qq 9 qq 17 qq 15 cajas 20 cajas 25 cajas 8 cajas 4 cajas 6 cajas 7 cajas 3 qq 4 qq 2 qq 2 qq 3 cajas 2 cajas 3 cajas 3 cajas 1 caja 1 caja 1 caja 4 cajas 2 cajas 50 unidades 30 unidades 40 unidades 40 kg. 25 kg. 30 kg. 5 cajas 2 cajas 3 cajas 1 caja Elaborado por: Autora 46 COMERCIAL "ANGELITO" VINCES - LOSRIOS - ECUADOR MUESTRA DE INVENTARIO DE MERCADERÍAS PRODUCTOS cloro Ajax sachet Cloro Ajax Frasco Pasta dental Aqua fresh Papel higienico Familia Papel Higienico Familia x 4 Papel higienico Familia x 6 Papel higienico Familia x 12 Papel higienico Flor Papel higienico Flor x4 Papel higienico Elite Papel higienico Elite x 4 Papel Aluminio Platos descartables med Platos descartables gr. cucharas descartables med. cucharas descartables gr. Vasos plasticos de 6 onz vasos plasticos de 8 onz caramelos surtidos confiteca Caramelos surtidos la universal Caramelo Halls chupetes plop chupetes de leche galletas de chocolates confiteca galletas de vainilla confiteca esencia de vainilla frasco 150 gr. galletas de sal la universal 5oo gr. galletas de vainilla la universal 500 gr. galletas zoologico la universal 500 gr. suppan molde grile molde california molde pan sol enrollados CANTIDADES 5 cajas 2 caja 1 caja 4 pacas 3 pacas 3 pacas 2 pacas 2 pacas 3 pacas 5 pacas 2 pacas 1 caja 1000 unidades 700 unidades 1000 unidades 2000 unidades 1500 unidades 3000 unidades 40 fundas 50 fundas 30 fundas 20 fundas 25 fundas 2 cajas 3 cajas 4 cajas 2 cajas 1 caja 1 caja 20 unidades 15 unidades 10 unidades 6 unidades Elaborado por: Autora 47 COMERCIAL "ANGELITO" VINCES - LOSRIOS - ECUADOR MUESTRA DE INVENTARIO DE MERCADERÍAS PRODUCTOS CANTIDADES Fresklin Frasco Fibra lava platos Estrella Fibra lava platos Lis Esponja Lavaplatos Estrella 3 cajas 80 unidades 150 unidades 50 unidades Esponja Lavaplatos Lis Pasta Dental Colgate Gr. 80 unidades 4 cajas Pasta Dental Colgate med. mostaza sachet maggi mayonesa sachet maggi mayonesa frasco maggi suppan molde grile molde california molde pan sol enrollados galletas de sal la universal 5oo gr. galletas de vainilla la universal 500 gr. galletas zoológico la universal 500 gr. 3 cajas 4 cajas 3 cajas 1 caja 20 unidades 15 unidades 10 unidades 6 unidades 2 cajas 1 caja 1 caja Elaborado por: Autora a. Clasificación del inventario por la técnica del ABC Es importante organizar la mercadería, mediante el método ABC .Este sistema ABC es un método de clasificación de inventarios en función del valor contable (de coste o adquisición) de los materiales almacenados, que nos va a permitir organizar, ubicar, clasificar la mercadería de acuerdo a su categorización, que consiste en la división de los artículos en tres categorías, A, B y C: Los artículos pertenecientes a la categoría A son los de mayor rotación, mientras que los que pertenecen a la categoría C son los menos consumos, y los B están categoría regular. 48 COMERCIAL "ANGELITO" VINCES - LOSRIOS - ECUADOR CLASIFICACION DE INVENTARIO UTILIZANDO EL ANALISIS ABC CATEGORIA PRODUCTOS CANTIDADES A Azucar Valdez de 2kl 12 qq A Azucar Valdez de 1kl 17 qq A Azucar Valdez de 1/2 kl 15 qq A Azucar la Troncal de 2kl 9 qq A Azucar la Troncal de 1kl 17 qq A Aceite La favorita de 1 ltr. 15 cajas A Aceite El Cocinero de 1 Ltr. 20 cajas A Aceite Girasol de 1 ltr. 25 cajas A Aceite La favorita 1/2 ltr. 8 cajas A Aceite El Cocinero de 1/2 Ltr. 4 cajas A Aceite Girasol de 1/2 ltr. 6 cajas A Achote La favorita 1/2 ltr. 7 cajas A Sal Crisal de 250 gr. 3 qq A Sal Crisal de 450 gr. 4 qq A Sal su mesa de 250 gr 2 qq A Sal su mesa de 450 gr 2 qq A Fideos tallarin su mesa de 200 gr 4 cajas A Fideos tallarin su mesa de 400 gr 2 cajas A Fideos Noelia lazo 400 gr. 50 unidades A Fideos Finos Noelia400 gr. 30 unidades A Fideos Sopita Ctiolla 250 gr. 40 unidades A Lentejon 400 gr. 40 kg. A Frejol Canario 400gr. 25 kg. A Frejol Blanco 400Gr. 30 kg. A Queso de mesa light 300gr 15 unidades A Queso de sopa 250 gr. 10 unidades A Detergente Deja de 250 gr. 1 qq A Detergente Deja de 500 gr. 2 qq A Detergente Deja 1000 gr. 1 qq A Detergente Ciclón 450 gr. 2 qq A Detergente AS 1000 gr 2 qq A Jabon Bluyinero 5 cajas A jabon lava todo 6 cajas A Jabon Lagarto 2 cajas A Jabon perla 1 caja A Jabon perla bebe 1 caja A Jabon macho 2 cajas A Axión Lavaplato 200 gr. 6 cajas Elaborado por: Autora 49 COMERCIAL "ANGELITO" VINCES - LOSRIOS - ECUADOR CLASIFICACION DE INVENTARIO UTILIZANDO EL ANALISIS ABC CATEGORÍA PRODUCTOS CANTIDADES B Mantequilla Bonella de 250 gr 3 cajas B Mantequilla Bonella de 500 gr 2 cajas B Mantequilla girasol de 250 gr. 3 cajas B Mantequilla girasol de 500 gr. 3 cajas B Mantequilla Klar de 250 gr. 1 caja B Mantequilla Regia de 250 gr. 1 caja B Mantequilla Imperial 150 gr. 1 caja B Salsa de Tomate Maggi Sachet 5 cajas B Salsa de tomate Frasco Maggi 2 cajas B Salsa de Tomate sachet los andes 3 cajas B Salsa de tomate Los Andes 1 caja B mostaza sachet maggi 4 cajas B mayonesa sachet maggi 3 cajas B mayonesa frasco maggi 1 caja B suppan molde 20 unidades B grile molde 15 unidades B california molde 10 unidadesd B pan sol enrollados 6 unidades B galletas de sal la universal roo gr. 2 cajas B galletas de vainilla la universal 500 gr. 1 caja B galletas zoologico la universal 500 gr. 1 caja B panela de 200 gr. 1 qq B Canela sachet 50gr. 4 cajitas B pimienta de olor sachet 50 gr. 3 cajitas B clavo de olor sachet 50 gr. 2 cajitas B comino sachet 50 gr. 5 cajitas B pimienta picante sachet 50 gr. 4 cajitas B Ajo sachet 100 gr. 3 cajitas B galletas de chocolates confiteca 2 cajas B galletas de vainilla confiteca 3 cajas B esencia de vainilla frasco 150 gr. 4 cajas B Sazonador sachet Maggi 50 gr. 4 cajitas B Chimichurri frasco 250 gr. 3 cajas B Aceitunas frasco 250 gr. 2 cajas B Pasta Dental Colgate Gr. 4 cajas B Pasta Dental Colgate med. 3 cajas B Pasta Dental Colgate Gr. 4 cajas B Pasta Dental Colgate med. 3 cajas Elaborado por: Autora 50 COMERCIAL "ANGELITO" VINCES - LOSRIOS - ECUADOR CLASIFICACION DE INVENTARIO UTILIZANDO EL ANALISIS ABC CATEGORÍA PRODUCTOS CANTIDADES B Jabón protex 2 cajas B Jabon lux 2 caja B Jabon Palmolive 2 cajas B Jabon Jolly 3 caja B Jabon rexona 1 caja C Toallas sanitarias nosotras 2 cajas C Toallas sanitarias kotex 3 cajas C cloro Ajax sachet 4 cajas C Cloro Ajax Frasco 3 cajas C Suavitel de sachet 100gr 150 unidades C Suavitel de sachet 250gr 100 unidades C Suavitel de frasco 400 gr 2 cajas C Aromatel sachet 100 gr. 100 unidades C fresklin sachet 80 unidades C Fresklin Frasco 3 cajas C Papel higienico Familia 4 pacas C Papel Higienico Familia x 4 3 pacas C Papel higienico Familia x 6 3 pacas C Papel higienico Familia x 12 2 pacas C Papel higienico Flor 2 pacas C Papel higienico Flor x4 3 pacas C Papel higienico Elite 5 pacas C Papel higienico Elite x 4 2 pacas C Papel Aluminio 1 caja C Platos descartables med 1000 unidades C Platos descartables gr. 700 unidades C cucharas descartables med. 1000 unidades C cucharas descartables gr. 2000 unidades C Vasos plasticos de 6 onz 1500 unidades C vasos plasticos de 8 onz 3000 unidades C caramelos surtidos confiteca 40 fundas C Caramelos surtidos la universal 50 fundas C Caramelo Halls 30 fundas C chupetes plop 20 fundas C chupetes de leche 25 fundas Elaborado por: Autora 51 b.- Plan de cuentas del Comercial Angelito 1 Activos 1.1 Activo Corriente 1.1.1 Caja 1.1.2 Bancos 1.1.2.1 Banco del Pichincha 1.1.2.2 Banco Guayaquil 1.1.3 Inventario de Mercadería 1.1.4 Compras 1.1.4.1 Descuento en Compra 1.1.4.2 Devoluciones en Compra 1.1.4.3 Transporte en Compra 1.1.5 Iva en Compras 1.1.6 Crédito Tributario 1.1.7 Clientes 1.1.7.1 Cliente “A” 1.1.7.2 Cliente “B” 1.1.7.3 Cliente “C” 1.1.8 Cuentas por cobrar 1.1.9 Documentos por cobrar 1.2 Activo no Corriente 1.2.1 Suministro de oficina 1.2.2 Muebles de oficina 1.2.3 Depreciación de Muebles de oficina 1.2.4 Equipo de oficina 1.2.5 Depreciación de Equipo de Oficina 2 Pasivos 2.1 Pasivo Corriente 2.1.1 Cuentas por Pagar 52 2.1.1.1 Proveedores “A” 2.1.1.2 Proveedores “B” 2.1.1.3 Proveedores “C” 2.1.2 Documentos por Pagar 2.1.3 Iva en Ventas 2.1.4 Sueldos por pagar 2.1.5 Iess por pagar 2.1.6 Beneficios sociales por pagar 2.1.6.1 Decimo 3er sueldo 2.1.6.2 Decimo 4to sueldo 2.1.6.3 Vacaciones 2.16.4 Fondo de Reserva 2.1.7 Participación a trabajadores 15% 2.2 Pasivo no Corriente 2.2.1 Hipotecas por Pagar 3 Patrimonio 3.1 Capital 3.1.1 Aporte de Capital 3.2 Resultados 3.2.1 Utilidad del ejercicio 3.2.2 Pérdida del ejercicio 4 Ingresos 4.1 Ventas 4.1.1 Descuento en venta 4.1.2 Devolución en Ventas 4.1.3 Transporte en Ventas 4.2 Ganancia Bruta en Venta 4.3 Descuento por pronto pago en Compras 4.4 Intereses ganados 53 5 Gastos 5.1 Gastos Administrativos 5.1.1 Sueldos y salarios 5.1.2 Aporte patronal 12,15% 5.1.3 Beneficios Sociales 5.1.3.1 Decimo 3er Sueldo 5.1.3.2 Decimo 4to Sueldo 5.1.3.3 Vacaciones 5.1.3.4 Fondo de Reserva 5.2 Gastos de Servicios Básicos 5.2.1 Energía Eléctrica 5.2.2 Agua Potable 5.2.3 Teléfono 5.3 Gastos de Suministros de oficina 5.4 Gastos de Ventas 5.5 Gastos por Seguros 5.6 Gastos por intereses 5.7 Gastos de anuncio 5.8 Gastos de Publicidad 5.9 Descuentos por pronto pago en ventas 5.10 Cuentas Incobrables 5.11 Gastos de Transporte de movilización 5.12 Depreciación de Muebles de Oficina 5.13 Depreciación de equipo de Oficina II. Proceso de compra y devolución de la mercadería a. Proceso de Compra La empresa tiene que efectuar constataciones físicas, con la finalidad de conocer la mercadería en existencia y luego ver qué es lo que hace falta para hacer los 54 pedidos. Al momento de adquirir la mercadería es importante hacer una cotización para saber cuánto va a costar los productos encargados. En un pedido lo principal que hay que tomar en cuenta es la cantidad, la calidad, el precio y la fecha de entrega, solo se debe comprar las cantidades necesarias, para evitar la acumulación de producto. El abastecimiento del inventario, siempre tiene que estar en un límite máximo y mínimo, pero no crítico. Las fórmulas que deben utilizarse para determinar las existencias: máximas, mínimas y críticas son las siguientes: Existencia máxima: EMx = Consumo máximo mensual * Tiempo máximo reemplazo /30 días. Existencia mínima: EMn= Consumo máximo mensual * Tiempo máximo reemplazo /30 días. Existencia Crítica: ECr = Consumo mínimo mensual x Tiempo crítico de reemplazo / 30 días. La existencia crítica, ocasiona: • Problemas • Riesgo declarado • Peligro 55 Flujo de Compras ADQUISICIÓN RECEPCIÓN CONTABILIDAD INICIO Cotización de la Mercadería Realizar Pedido Revisa el stock de la mercadería a traves de una inspección de los productos en los aspectos de calidad, cantidad y precio. Si se encuentran correctos todos los detalles, se debe autorizar el ingreso de la mercadería a la bodega del negocio. Informa que el pedido ha llegado completo. Bienes contados e inspeccionados con factura. Firma y sello donde se recibe conforme. Recibe factura del proveedor. Recibe factura del proveedor (copia). Se ingresa la factura al sistema de inventario. Se realiza el desembolso del efectivo. Genera comprobantes de egreso. Se elabora el cheque y se cancela al proveedor. Se archivan copias de todos los documentos. 56 Fin b. Proceso de Devolución de la mercadería comprada Cuando la mercadería comprada presenta novedades como: desperfectos de fábrica o está en mal estado, el bodeguero deberá comunicar inmediatamente al dueño para que determine si la mercadería debe ser devuelta. Una vez revisada y aprobada la Solicitud de Devolución de Mercadería en Compra por el dueño, se procederá a elaborar el Documento de Devolución de Mercadería para su envío al proveedor, una vez comunicado al proveedor que se le procederá a realizar la devolución de mercadería. El proveedor después de verificar el estado de la misma procederá a retirar la mercadería y emitirá la respectiva Nota de Crédito, referido documento deberá contener todos los requisitos exigidos por el Servicio de Rentas Internas. ya que, se constituirá en el respaldo contable, que justificará el descuento por devolución en compras que se realizará al proveedor y se registrara la devolución de la compra en el libro diario. 57 BODEGA Flujo de Devolución en Compras PROPIETARIO PROVEEDOR CONTABILIDAD INICIO Recibe solicitud de devolución Recibe la devolución en compras Recibe documento de Devolución en Compras Solicitud de devolución Devolución al proveedor Nota de credito e informe Revisa novedades, autoriza solicitud de devolución Verifica condiciones, retira la mercadería, entrega nota de crédito Contabiliza y archiva documentos Revisa novedades solicita devolución Solicitud de devolución Prepara devoloución al proveedor Devolución al proveedor Solicitud de devolución aprobada Nota de credito Fin del proceso Devuelve mercadería al proveedor Egreso de Prepara el informe devolución Informe devolución 58 III.- Inspección, recepción y almacenamiento de la mercadería La acción y efecto de inspeccionar hace referencia examinar, revisar que la mercadería que se recibió se encuentre en buen estado y que cuente con las características pedidas. Se trata de una exploración física que se realiza principalmente a través de la vista y de la factura donde están las características y cantidades de los productos. Luego de obtener la mercadería y es aceptada se procede registrar la información en los documentos correspondiente. Y se procede a almacenar la mercadería en su lugar debido. De esta manera, podemos afirmar que el pedido está en orden. a. Productos con su respectivo ítem Nombre de Codigo de la Proveedor Distribuidora Fabril f01 Unilever U02 Sumesa S03 Nestle N04 Kimberly K05 Dipor D06 Arca A07 Codigo de la marca La favorita Deja Sopita Criolla Maggi Huggies Toni Coca Cola Codigo Nombre Codigo de la Codigo del producto de Producto caracteristica del producto a vender Aceite 1 litro f01010203 Detergente 400 mg U02020702 Fideos 1 libra S0301111 Salsa de tomate botella mediana N04030902 Pañales paquete de 24 unidades XG K05120813 Leches 1 litro D06040602 colas 2 litro A07151003 Elaborado por: Autora Nombre de Codigo de la Codigo de Proveedor Distribuidora la marca Fabril f01 1 Unilever U02 2 Sumesa S03 1 Nestle N04 3 Kimberly K05 12 Dipor D06 4 Arca A07 15 Codigo Nombre Codigo de la Codigo del producto de Producto caracteristica del producto a vender 2 3 f01010203 7 2 U02020702 11 1 S0301111 9 2 N04030902 8 13 K05120813 6 2 D06040602 10 3 A07151003 Elaborado por: Autora 59 b. Rotación de inventarios Ejemplo: Supongamos un costo de mercancías en el “Comercial Angelito” en el año 2012 de $60.000.000 y un promedio de inventarios en el 2012 de $10.000.000. Fórmula para determinar la rotación de inventarios. (Coste mercancías vendidas/Promedio inventarios) = N veces. Entonces 60.000.000/10.000.000 = 6. Esto quiere decir, que la rotación del inventario durante el 2012, fue de 6 veces, o dicho de otra forma: Los inventarios se vendieron o rotaron cada dos meses (12/6). Las mercancías permanecieron 2 meses en el almacén antes de ser vendidas. Para determinar el promedio de inventarios, se suman los saldos de cada mes y se divide por el número de meses, que si estamos hablando de un año será 12. Otra forma no tan exacta de determinar el inventario promedio, es sumar el saldo inicial con el saldo final y dividirlo por 2. IV. Proceso de venta y devolución de la mercadería.a. Proceso de Venta Para el proceso de la venta, la empresa tiene que verificar que el registro que detalla en la factura, coincida con la mercadería descrita, y que esta se encuentre en buen estado. Una vez efectuada la venta se realizarán las siguientes operaciones: Registrar el control de la salida de mercadería por venta, descargando la mercadería en el control de existencias o Kárdex, debiendo cada vez ajustar los saldos. Archivar los originales de las Notas de Ventas, facturas. Registrar la venta de mercaderías en los diarios. 60 CLIENTE INICIO Observa y Escoge el producto a comprar Flujo de Ventas PERCHERO CAJERA Atencion al cliente Ingresa al sistema el código del artículo para la venta Verifica precio del producto CONTABILIDAD En el sistema de facturación registra Recibe Informe de Valores Factura la mercadería Revisa y registra los valores reportados y las Ventas Registra los valores recibidos Se despacha el pedido de bodega Cancela en caja y recibe factura Factura Entrega copia factura en la sección Retira Entrega al cliente la mercadería Factura Entrega la Factura al cliente FIN DE PROCESO Factura Elabora el Cierre diario de caja Reporte Diario Cierre de Caja Imprime Reportes de Ventas del Sistema Realiza el cuadre de Caja con los valores recaudados Prepara informes de valores recaudados y venta Valores en ventas 61 b. Proceso de Devolución de la mercadería vendida Una vez que la mercadería ha sido vendida, el cliente puede solicitar a la empresa la devolución de la misma, ya sea por error en la elección de la mercadería o por no encontrarse en buen estado. El “Comercial Angelito” verificará que el artículo a devolver conste en la factura respectiva, verificará el estado de la mercadería y el motivo de la devolución. Si es posible realizar el cambio de mercadería lo realiza, caso contrario procederá a elaborar el documento de Devolución a Cliente. Una vez que la empresa recibe la mercadería por motivo de devolución se realizarán las siguientes operaciones adicionales: Registrar el ingreso de la mercadería por devolución del cliente en el control de existencias o Kárdex, debiendo cada vez ajustar los saldos. Registrar la devolución en ventas en los diarios. 62 CLIENTE Flujo de Devolución en Ventas PERCHERO CAJERA Solicita la devolución Recibe la mercadería Indica motivo de devolución (error en la elección o daño del artículo) Verifica el motivo de la devolución y autoriza Entrega el artículo al vendedor Procesa en el sistema la devolución a cliente Devolución a Cliente Recibe el valor pagado y el documento de devolución Devolución a cliente Entrega documento a cajera CONTABILIDAD Recibe documento de devolución al cliente Recibe el cierre de caja y devolución a cliente Devolución a cliente Reporte Diario de Caja y devolución al cliente Devuelve valor cobrado al cliente y copia del documento Reporta en el cierre de caja la devolución al cliente Reporte Diario de Caja y devolución al cliente Recibe el cierre de caja y devolución a cliente Contabiliza la devolución FIN DE PROCESO 63 V. Ejercicio práctico mediante procesos contables para llevar un adecuado control de inventario. El presente ejercicio práctico, se lo ha diseñado, pensando en las necesidades del Comercial Angelito en el área de bodega. Transacciones contables del Comercial Angelito del mes de Enero del 2014 El Comercial Angelito inicia sus actividades comerciales en el área de bodega al 1ero de enero del 2014 y tiene como inventarios iniciales los siguientes datos: Inventario Inicial de Caja.- Cantidad 20 27 52 46 60 56 Billetes Nominaciones $ BILLETES DE 5 5,00 $ BILLETES DE 10 10,00 $ BILLETES DE 20 20,00 $ MONEDAS DE $ 1 1,00 $ MONEDAS DE $ 0.5 0,50 $ MONEDAS DE $0,25 0,25 Valor en dólar $ 100,00 $ 270,00 $ 1.040,00 $ 46,00 $ 30,00 $ 14,00 Inventario Inicial de Mercadería.- Cantidad 22 19 15 29 30 Productos Azúcar kl. Aceite ltr. Sal gr. Fideos lbra. Lenteja lbra. V. Unitario $ 2,80 $ 2,75 $ 1,18 $ 0,83 $ 64 12 10 13 11 32 35 16 14 33 26 Frejol Canario lbra. Queso de mesa Mantequilla lbra. Salsa de Tomate fr. Detergentes kl. Jabón de Lavar Jabón de Tocador Axión lava plato Papel higiénico Pasta dental gr. 0,69 $ 0,81 $ 2,87 $ 2,05 $ 1,94 $ 2,80 $ 0,90 $ 1,25 $ 1,54 $ 0,35 $ 1,10 Inventario Inicial de Suministro de Oficina.- Cantidad Descripción 20 Block de facturas 3 Grapadora 3 Perforadora 6 Esferos 3 Papeleras Metálicas V. Unitario $ 10,50 $ 2,10 $ 1,99 $ 0,50 $ 5,10 Enero 02/2014 Realiza las siguientes Compras a Unilever por un valor de $1.800+Iva, pagando el 50% con ch.# 0123 del Banco Gquil. Y el 30% con una letra de cambio y el 20% a crédito personal a 21 días plazo. 65 Enero 03/2014 Se compra mercadería a La Fabril S.A, por un valor de $2.760+Iva, con un desc. Del 8%, pagando el 65% con ch.# 1234 del banco de Pichincha y el 35% a Crédito personal a 31 días plazo. Enero 04/2014 Se vende mercadería al Sr. Nilo Conozco por un valor de $1.000+Iva, se cobra el 50% en efectivo y por a diferencia nos firma un pagare a 21 días plazo. Enero 05/2014 Se devuelve la mantequilla Comprada a la Fabril S.A, el día de 04 de julio/2014, por desperfectos en los productos debido al viaje. Enero 08/2014 Se vende mercadería al contado, con un desc. Del 5% a la Sra Ketty porte por un valor de $800, de los cuales el 60% graban Iva 12% y el resto graba 0%. Enero 10/2014 Se deposita al banco Pichincha cta. cte. 0098745612-3, el valor que hay en caja de las ventas realizadas anteriormente. Enero 11/2014 Se compra mercadería a Nestle por un valor de $2.125,de los cuales $1.020 son sin Iva y la diferencia si retiene iva, pagando el 50% con un ch#1235 del banco Pichincha y la diferencia con un ch#0124 a fecha del Banco Gquil a 30 días plazo. Enero 12/2014 Nos devuelve Mercadería la Sra Ketty Porte por un valor de $200, por encontrarse a pocos días de Caducar. Enero 17/2014 Se compra mercadería a Sumesa por $1700+Iva.Se cancela con un ch#1236 del banco Pichincha. 66 Enero 22/2014 Se vende mercadería a Mini Market Karina por un valor de $1016.50, productos Nestle $309.50, productos Unilever $270, productos Sumesa $137, productos Arca $200 y productos Dipor $100; nos cancelan el 50% en efectivo, el 30% con un pagaré a 30 días plazo y la diferencia a crédito personal a 12 días plazo. Enero 24/2014 Se deposita a cta. cte.# 15974603-5 del banco Guayaquil, el valor de las ventas realizadas anteriormente. Enero 25/2014 Se compra mercadería a proveedores Arca por un valor de $800+Iva y se paga con ch del banco Gquil#124. Enero 29/2014 Se compra mercadería a proveedores Dipor por un valor de $1300+Iva y se paga con ch del banco Gquil#125. Enero 30/2014 Se realizan pagos de servicios básicos: Energía Eléctrica $185, agua $15, Impuesto municipal del Negocio $55, Impuesto Predial $62.54 Enero 31/2014 Se cancela sueldo a empleados del área de bodega; más horas extras. Empleado A (Jefe de Bodega) $450 + $150 horas extras. Se paga con un ch #1237 del banco pichincha. Empleado B (Aux. de Bodega) $340 + $150 horas extras. Se paga con un ch#1238 del banco pichincha. 67 COMERCIAL ANGELITO CATALOGO DE INVENTARIO ITEMS DESCRIPCION UNIDAD CANTIDAD UNIDAD CANTIDAD COSTO BULTO POR BULTO UNITARIO 1 AZUCAR VALDEZ KL UNIDAD 20 36 720 2,8 2 ACEITE FAVORITA 1 LTR. UNIDAD 18 24 432 2,75 3 SAL GRANO 500 GR. UNIDAD 20 36 720 1,18 4 FIDEO GRUESO LB UNIDAD 13 36 468 0,83 5 LENTEJA 1 LRA UNIDAD 16 40 640 0,69 6 FREJOL CANARIO 1 LBR UNIDAD 15 40 600 0,81 7 QUESO DE MESA 1LBR UNIDAD 10 2,87 8 MANTEQUILLA DORINA 1 LBR UNIDAD 15 24 360 2,05 9 SALSA TOMATE FACUNDO FRC.MED. UNIDAD 14 36 504 1,94 10 DETERGENTE DEJA 2 KLS UNIDAD 14 24 336 2,8 11 JABON DE LAVAR LAGARTO UNIDAD 14 36 504 0,9 12 JABON DE TOCADOR LUX UNIDAD 14 36 504 1,25 13 AXION LAVA PLATO UNIDAD 14 24 336 1,54 14 PAPEL HIGIENICO UNIDAD 13 24 312 0,35 15 PASTA DENTAL COLGATE GRD UNIDAD 13 36 468 1,1 16 ACEITUNA DIMCOFRUT FCO. 24X250G BULTO 5 25 125 2,91 17 AVENA LECHE 25X200GR BULTO 7 24 168 0,45 18 AVENA LECHE 25X500GR BULTO 14 25 350 1,14 19 CALDO MAGGI 132 GR. X 140 BULTO 1 140 140 1,03 20 CARAMELO BIANCHI 18X100U BULTO 2 1 2 34,08 21 DON CAFÉ 50GRX20DIPSPL BULTO 2 20 40 19,75 22 FIDEO FINO 1LB. X 36 BULTO 15 36 540 0,35 23 FIDEO LASAÑA 2LBX24 BULTO 10 24 240 1,70 24 FIDEO LASO 1LB. X 36 BULTO 14 36 504 0,35 25 FIDEO TALLARIN 1LB. X 24 BULTO 15 24 360 0,65 26 FIDEO TALLARIN 2LB. X 24 BULTO 10 24 240 1,55 27 GALLETA NESTLE TACO SAL BULTO 20 32 640 0,39 28 GELATINA GEL H 1/2 FAMBRUESA 48X250GBULTO 4 25 100 5,71 29 GELATINA GEL H 1/2 FRESA 48X250G BULTO 4 48 192 5,71 30 GELATONI FRESA 200 BULTO 10 12 120 1,91 31 LA LECHERA DECREMADA 1 LR.X12 BULTO 21 12 252 1,35 32 LA LECHERA ENTERA 1 LR.X12 BULTO 21 12 252 1,35 33 LA LECHERA SIMIDECREMA 1 LR.X12 BULTO 21 12 252 1,34 34 LECHE 200CC CHOCOLATADA BULTO 8 24 192 0,54 35 LECHE CONDEZADA 100GR X 96 BULTO 3 48 144 2,75 36 LECHE CONDEZADA 25GR X 96 BULTO 3 96 288 0,84 37 LECHE TPK ENTERA 1 LITRO BULTO 25 12 300 1,11 38 MAYONESA MAGGI FCO. OMEGA 3 24X240GBULTO 5 24 120 4,12 39 PASTA TOMATE LOS ANDES 15 GR. BULTO 8 24 192 0,57 40 PROFIT TROPICALES 3 BULTO 15 12 180 0,42 41 PROFIT UVA 350CC BULTO 15 12 180 0,42 42 RANCHERO 24X48 BULTO 2 26 52 5,23 43 RICACAO 440 GR. X 27 BULTO 6 27 162 2,11 44 SALSA TOMATE FACUNDO PQÑ. 24X375G BULTO 4 24 96 2,44 45 SALSA TOMATE LOS ANDES 1 LTR. BULTO 10 12 120 1,75 46 TOALLA SANITARIA LADYSOFT BULTO 8 24 192 0,69 47 TOALLA SANITARIA NOSOTRAS BASICA A LA BULTO TELA 10 24 240 0,88 48 TOALLA SANITARIA NOSOTRAS INV. NATURAL BULTO 10 24 240 1,90 49 TONI AVENA CASERA 1 BULTO 25 12 300 1,37 COSTO APLIC. TOTAL IVA 2.016,00 N 1.188,00 N 849,60 N 388,44 N 439,10 N 486,00 N 28,70 N 738,00 N 977,76 N 940,80 S 453,60 S 630,00 S 517,44 S 109,20 S 514,80 S 364,04 S 75,63 S 398,92 S 144,00 S 68,16 S 790,00 S 189,00 S 409,16 S 176,40 S 234,00 S 372,00 S 252,00 S 571,00 S 1.096,32 S 229,20 S 341,16 N 341,16 N 337,68 N 103,20 S 396,00 S 241,92 S 331,50 S 494,40 S 109,44 S 74,74 S 74,74 S 272,00 S 342,00 S 234,24 S 210,00 S 132,80 S 211,20 S 456,00 S 411,00 S PROVEEDOR FACT.# SALDO INICIAL SALDO INICIAL SALDO INICIAL SALDO INICIAL SALDO INICIAL SALDO INICIAL SALDO INICIAL SALDO INICIAL SALDO INICIAL SALDO INICIAL SALDO INICIAL SALDO INICIAL SALDO INICIAL SALDO INICIAL SALDO INICIAL 10.277,44 FABRIL 654952 DIPOR 36524 NESTLE 23589 UNILEVER 123412 NESTLE 23589 UNILEVER 123412 SUMESA 100205 SUMESA 100205 SUMESA 100205 SUMESA 100205 SUMESA 100205 UNILEVER 123412 FABRIL 654952 FABRIL 654952 DIPOR 36524 NESTLE 23589 NESTLE 23589 NESTLE 23589 DIPOR 36524 NESTLE 23589 NESTLE 23589 DIPOR 36524 FABRIL 654952 SUMESA 100205 DIPOR 36524 DIPOR 36524 UNILEVER 123412 UNILEVER 123412 FABRIL 654952 SUMESA 100205 ARCA 36957 ARCA 36957 ARCA 36957 DIPOR 36524 68 KÁRDEX COMERCIAL ANGELITO ITEMS 001 FECHA PRODUCTO: AZÚCAR DESCRIPCION 1-ene-14 SALDO INCIAL COSTO CANTIDAD UNITARIO 720 FECHA UNIDAD DE MEDIDA: KILO EGRESOS CANTIDAD VALOR SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 2,80 720 2.016,00 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 002 ACEITE FAVORITA 1 LTR. FECHA DESCRIPCION 1-ene-14 SALDO INCIAL UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 432 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR LITRO SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 2,75 432 1.188,00 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 SAL GRANO FECHA DESCRIPCION 1-ene-14 SALDO INCIAL UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 720 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR KILO SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 1,18 720 849,60 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: FIDEO GRUESO LB ITEMS FECHA 001 DESCRIPCION 1-ene-14 SALDO INCIAL UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 468 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 0,83 468 388,44 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS FECHA 001 LENTEJA 1 LRA DESCRIPCION 1-ene-14 SALDO INCIAL UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 640 0,69 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR LIBRA SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 640 439,10 69 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 FREJOL CANARIO 1 LBR FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 1-ene-14 SALDO INCIAL 600 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR LIBRA SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 0,81 600 486,00 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 QUESO DE MESA 1LBR FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 1-ene-14 SALDO INCIAL 10 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR LIBRA SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 2,87 10 28,70 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 MANTEQUILLA DORINA 1 LBR FECHA DESCRIPCION 1-ene-14 SALDO INCIAL UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 360 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 2,05 360 738,00 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 SALSA TOMATE FACUNDO FRC.MED. FECHA DESCRIPCION 1-ene-14 SALDO INCIAL UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 504 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 1,94 504 977,76 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 FECHA DETERGENTE DEJA 2 KLS DESCRIPCION 1-ene-14 SALDO INCIAL 4-ene-14 VENTA SR.NILO CONOZCO UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 336 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 2,80 4-ene-14 200 560,00 1 336 136 940,80 380,80 70 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 JABON DE LAVAR LAGARTO FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 1-ene-14 SALDO INCIAL 4-ene-14 VENTA SR.NILO CONOZCO 504 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR KILOS SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 0,90 4-ene-14 124 111,60 1 504 380 453,60 342,00 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 JABON DE TOCADOR LUX FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 1-ene-14 SALDO INCIAL 4-ene-14 VENTA SR.NILO CONOZCO 504 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 1,25 4-ene-14 102 127,50 1 504 402 630,00 502,50 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 AXION LAVA PLATO FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 1-ene-14 SALDO INCIAL 8-ene-14 VENTA KETTY PORTE 336 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 1,54 8-ene-14 168 258,72 2 336 168 517,44 470,40 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 PAPEL HIGIENICO FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 1-ene-14 SALDO INCIAL 8-ene-14 VENTA KETTY PORTE 312 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 0,35 8-ene-14 312 109,20 2 312 0 109,20 0,00 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 FECHA PASTA DENTAL COLGATE GRD DESCRIPCION 1-ene-14 SALDO INCIAL 8-ene-14 VENTA KETTY PORTE 12-ene-14 DEVOL. VTA. K.PORTE UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 468 FECHA SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 1,10 8-ene-14 146 EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD 1,10 252 277,20 2 468 216 362 514,80 237,60 398,20 71 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 ACEITUNA DIMCOFRUT FCO. 24X250G FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 3-ene-14 COMPRA 125 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 2,91 125 364,04 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 AVENA LECHE 25X200GR FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 3-ene-14 COMPRA 168 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 0,45 168 75,63 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 AVENA LECHE 25X500GR FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 11-ene-14 COMPRA 350 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 1,14 350 398,92 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 CALDO MAGGI 132 GR. X 140 FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 2-ene-14 COMPRA 140 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 1,03 140 144,00 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 FECHA CARAMELO BIANCHI 18X100U DESCRIPCION 11-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 2 34,08 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR BULTO SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 2 68,16 72 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 DON CAFÉ 50GRX20DIPSPL FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 2-ene-14 COMPRA 40 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR BULTO SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 19,75 22-ene-14 VENTA MINI MARKET KARINA 25 493,75 3 40 15 790,00 296,25 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 FIDEO FINO 1LB. X 36 FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 17-ene-14 COMPRA 540 22-ene-14 VENTA MINI MARKET KARINA FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 0,35 22-ene-14 368 128,8 3 540 172 189,00 60,20 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 FIDEO LASAÑA 2LBX24 FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 17-ene-14 COMPRA 240 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 1,70 22-ene-14 22-ene-14 VENTA MINI MARKET KARINA 112 190,94133 3 240 128 409,16 218,22 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 FIDEO LASO 1LB. X 36 FECHA DESCRIPCION 17-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: CANTIDAD 504 COSTO UNITARIO FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 0,35 504 176,40 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 002 FECHA FIDEO TALLARIN 1LB. X 24 DESCRIPCION 17-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 360 0,65 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 360 234,00 73 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 FIDEO TALLARIN 2LB. X 24 FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 17-ene-14 COMPRA 240 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 1,55 240 372,00 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 GALLETA NESTLE TACO SAL FECHA DESCRIPCION 2-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 640 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 0,39 640 252,00 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 GELATINA GEL H 1/2 FAMBRUESA 48X250G FECHA DESCRIPCION 5-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 100 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 5,71 100 571,00 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 GELATINA GEL H 1/2 FRESA 48X250G FECHA DESCRIPCION 5-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 192 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 5,71 192 1.096,32 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 FECHA GELATONI FRESA 200 DESCRIPCION 29-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 120 1,91 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 120 229,20 74 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 LA LECHERA DECREMADA 1 LR.X12 FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 11-ene-14 COMPRA 252 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 1,35 252 341,16 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 LA LECHERA ENTERA 1 LR.X12 FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 11-ene-14 COMPRA 252 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 1,35 252 341,16 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 LA LECHERA SIMIDECREMA 1 LR.X12 FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 11-ene-14 COMPRA 252 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 1,34 252 337,68 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 LECHE 200CC CHOCOLATADA FECHA DESCRIPCION 29-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 192 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 0,54 192 103,20 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 FECHA LECHE CONDEZADA 100GR X 96 DESCRIPCION 11-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 144 2,75 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 144 396,00 75 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 LECHE CONDEZADA 25GR X 96 FECHA DESCRIPCION UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 11-ene-14 COMPRA 288 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 0,84 288 241,92 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 LECHE TPK ENTERA 1 LITRO FECHA DESCRIPCION 29-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 300 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 1,11 300 331,50 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 MAYONESA MAGGI FCO. OMEGA 3 24X240G FECHA DESCRIPCION 5-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 120 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 4,12 120 494,40 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 PASTA TOMATE LOS ANDES 15 GR. FECHA DESCRIPCION 17-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 192 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 0,57 192 109,44 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 FECHA PROFIT TROPICALES 3 DESCRIPCION 29-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 180 0,42 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 180 74,74 76 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 PROFIT UVA 350CC FECHA DESCRIPCION 29-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 180 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 0,42 180 74,74 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 RANCHERO 24X48 FECHA DESCRIPCION 2-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 52 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 5,23 52 272,00 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 RICACAO 440 GR. X 27 FECHA DESCRIPCION 2-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 162 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 2,11 162 342,00 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 SALSA TOMATE FACUNDO PQÑ. 24X375G FECHA DESCRIPCION 3-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 96 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 2,44 96 234,24 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 FECHA SALSA TOMATE LOS ANDES 1 LTR. DESCRIPCION 17-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 120 1,75 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 120 210,00 77 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 TOALLA SANITARIA LADYSOFT FECHA DESCRIPCION 25-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 192 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 0,69 192 132,80 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 TOALLA SANITARIA NOSOTRAS BASICA A LA TELA FECHA DESCRIPCION 25-ene-14 COMPRA COSTO CANTIDAD UNITARIO 240 UNIDAD DE MEDIDA: FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 0,88 240 211,20 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 TOALLA SANITARIA NOSOTRAS INV. NATURAL FECHA DESCRIPCION 25-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 240 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 1,90 240 456,00 COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: ITEMS 001 FECHA TONI AVENA CASERA 1 DESCRIPCION 29-ene-14 COMPRA UNIDAD DE MEDIDA: COSTO CANTIDAD UNITARIO 300 FECHA EGRESOS CANTIDAD VALOR 1,37 UNIDAD SALDO FINAL FACTURA CANTIDAD COSTO 300 411,00 (En anexo 5, ver procedimiento contable completo). 78 2.4 Conclusión parcial del Capítulo.En esta investigación sirve como fuente de información, la investigación de campo para conocer los factores que dan origen al problema. Las técnicas empleadas fueron la entrevista y encuestas que se realizó a la propietaria y los empleados, y la observación directa que permitió conocer a simple vista las causas del problema. Se considera que la contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales. El presente trabajo tiene como finalidad aplicar medidas de control interno para el área de bodega, segregar funciones al personal de bodega, técnicas y procedimientos de registros aceptados por las Normas Internacionales Información Financiera, NIIF para uso contable que permita llevar el control de inventario en el “Comercial Angelito.” El tipo de sistema de Valuación debe ser el perpetuo o permanente y el método a utilizar es el método promedio ponderado ya que este método es el recomendado por las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 2) y en el ecuador es el de uso más difundido, en razón de que toma en cuenta el flujo físico de los productos, especialmente cuando existe variación de precios y los artículos se adquieren repetitivamente. La mayoría de las empresas que se dedican a la compra y venta de mercadería, requieren de un constante control de inventario, debido que la mercadería es el aparato circulatorio de esta clase de negocio y forma gran parte de su patrimonio debido a la inversión que realizan. Por eso es de vital importancia que se le preste la debida atención y que se registren sus entradas y salidas de productos. Se explicó como clasificar la mercadería según su categoría, como rotar los inventarios, Como proceder a la compra venta y devoluciones de mercaderías, se diseñó un sistema de registro mediante kárdex con un ejercicio práctico, aplicando todos los procedimientos contables para un control adecuado de inventario. 79 CAPITULO III. VALIDACION DE LA PROPUESTA.3.1 Análisis de los resultados finales de la Investigación Validación de expertos Para evidenciar la propuesta elaborada con el fin de mejorar la situación del “Comercial Angelito” del cantón Vinces, se la presentó a profesionales expertos en el tema para que sea estudiado y validado por los mismos antes de llevar a cabo su presentación al “Comercial Angelito”. La validación fue examinada por los siguientes profesionales: En C.P.A. Nelson Bohórquez Cherrez Ing. Nelly Daqui Jiménez Ing. Nelson Carlos Bohórquez Gil donde ellos exponen sus puntos de vista, mediante un informe técnico explicando que acogida tiene la propuesta, según su criterio profesional. Si es beneficiosa para el “Comercial Angelito”, y de qué manera impactara en sus procedimientos de control de inventario, y si es factible la propuesta. 80 81 82 83 84 85 86 3.2 Conclusiones parciales del capítulo III Las respuestas obtenidas de los expertos evidencian que la propuesta es buena y que cumple con los requisitos necesarios para ser aplicada en el “Comercial Angelito” del cantón Vinces y de esta manera tener un control de sus mercaderías. De acuerdo a la evaluación lo que se indica es que la propuesta es altamente aceptable y tiene potencial para ayudar al personal de bodega a organizar y controlar el inventario que entra y sale del negocio, afianzando sus procesos y almacenamiento de los productos que hay en esta área. Lo conveniente para el Comercial Angelito es que aplique esta herramienta ya que le permitirá un buen desempeño en los controles de inventario, teniendo conocimiento real de sus productos en bodega. 87 Conclusiones Generales La realización de este proyecto, permitió elaborar un diseño de un sistema manual para el registro y control de inventario, el cual fue desarrollado para darle solución a las falencias presentadas en el “Comercial Angelito” en el control de inventarios. Actualmente el “Comercial Angelito”, no realiza constataciones físicas a su inventario, que le permita saber a ciencia cierta cuanta mercadería se mantiene en existencia. El “Comercial Angelito”, no tiene un buen desempeño de sus empleados, lo cual ocasiona pérdida de tiempo a sus clientes por no contar con una ágil atención. El “Comercial Angelito”, no realiza capacitaciones a los empleados en control de inventarios, razón por la cual no existe un debido control de los inventarios. El “Comercial Angelito”, presenta ausencia de control del inventario, tanto en la adquisición, almacenamiento, devoluciones y ventas, lo que ocasiona que exista un desconocimiento real de los productos en existencia y pérdidas económicas. 88 Recomendaciones Llevar un control de inventarios mediante un sistema de registro manual en kárdex, hasta que tenga la posibilidad de implementar un sistema computarizado. Es necesario que el “Comercial Angelito”, realice constataciones físicas más frecuentes, de ser posible mensualmente a su inventario, con lo cual se logrará saber la cantidad de mercadería que mantiene en existencia. El sistema de registro y control llevarlo a través del Sistema de Cuenta Única o Inventario Permanente, lo cual permitirá ahorro de tiempo, despachar la mercadería rápidamente al cliente, conocer la existencia del inventario en cualquier momento. Aplicar el modelo de Medidas de Control interno para el área de bodega para un mejor desenvolvimiento en sus procedimientos de recepción y despacho de mercadería. Capacitar al personal de bodega en control de inventarios para lograr un eficiente manejo del mismo. Clasificar la mercadería la mercadería, mediante el método ABC. De acuerdo a su categorización. Los productos deben tener su ítem respectivo. Y cada tres meses se debe realizar rotación en los inventarios. El “Comercial Angelito” debe entrar en un proceso completamente innovador, tanto en estrategias como en la implementación de recursos, 89 proporcionando un servicio de calidad y cubriendo las necesidades de sus clientes. Aplicar el diseño propuesto de sistema de registro y control de inventario, a fin de que facilite el control oportuno en la entrada y salida de la mercadería existente en la bodega del negocio. De implementarse la propuesta, esta puede llegar a convertirse en una herramienta esencial que permitirá de una manera eficiente y confiable cumplir no solo con los indicadores mencionados, sino reflejar a los propietarios la necesidad de implementar posteriormente una contabilidad bien estructurada. 90 Bibliografías Citadas 1. Rey Pombo José, (2007), Contabilidad General, 2da edición. 2. Finney, H. (1982), "Curso de Contabilidad." Introducción. Tomo I, 3ra Edición México. 3. Callejón Bernal Francisco Javier,(2011), Contabilidad I. 1ra Edición. 4. Tovar C, (1977), Contabilidad I, Introducción a la Contabilidad, Editorial Diana. 5. Hernández Esteban (2003), Historia de la Contabilidad Bancaria, CarmonaEspaña. 6. Guerrero Reyes José Claudio y Galindo Alvarado José Fernando, (2011), Contabilidad Básica, 1era Edición, México. 7. Rincón Soto Carlos Augusto, Villareal Vásquez Fernando, 2010, Costos, 1era Edición, Capitulo 2 Inventarios, página 63 Bogotá, Colombia. 8. Fierro Martínez Ángel María, (2011), Contabilidad de activos, 2da edición, Capítulo 5 Inventarios. Bogotá. 9. Vásconez José, (1992), “Introducción a la Contabilidad” pág. 21. 10. Vázconez José, (2002), Contabilidad General siglo XXI. Ed. José Vicente Vásconez Arroyo, Segunda Edición. Quito. Ecuador. 11. Horngren, Harrison y Robinson, (1997), Contabilidad, Editorial Hispanoamericana, 1era edición, México. 91 12. Sarmiento Rubén, (2010), Contabilidad de Costo, 2sa Edicion,pag.47. 13. Fierro Martínez Ángel María, Contabilidad de Activos. (2009)2da Edición. Capítulo 5 Inventarios. Pág., 149. 14. Contabilidad financiera (2012). Unidad IV: información financiera. Instituto tecnológico de ciudad victoria. Unidad académica a distancia zozocolco. 15. Zapata Sánchez Pedro, (2011), Contabilidad General, séptima edición, Colombia. Pag.90. 16. Bravo Oliver Mercedes, (2009), Contabilidad General, 9na Edición, pag.149, México. 17. Bravo Valdivieso Mercedes, (2001), Contabilidad General, Quinta Edición. Quito. 18. Barry Render, (2006), “Métodos cuantitativos para los negocios”. Novena edición, Pearson, México. Pág.195. 19. Zapata Sánchez Pedro, (2011), Contabilidad General, séptima edición, Colombia. Pag.505 20. Zapata Sánchez Pedro, (2011), Contabilidad General, séptima edición, Colombia. Pag.500 – 501 21. Rodríguez Morales Leopoldo, (2012), Análisis de estados Financieros, Edición 1, Editorial McGraw-Hill / Interamericana de España, Madrid. 22. Manual de Investigación Uniandes. Autores: Colectivos (2012) 92 Bibliografías Consultadas 23. Editores Lexus, 2010, Manual de Contabilidad y Costos, unidad 9, paginas 172-180. 24. Contabilidad Intermedia, Editorial: Mc Graw – Hill 1996. Autor: López Alvarado Javier 25. Negocios familiares de baja inversión. Edición grupo Santillana 2010.QuitoEcuador. Autor: Wilson Mariño. 26. Formas de cuidar el Dinero de tu Pequeña Empresa. Edición grupo Santillana 2010.Quito-Ecuador. Autor: Wilson Mariño. 27. Técnicas para Gestionar tu Pequeña Empresa. Edición grupo Santillana 2009.Quito-Ecuador. Autor: Wilson Mariño 28. Contabilidad General. Autor: Orozco, Cadena José.2da Edición 1995 QuitoEcuador. 29. Joaquín Moreno Fernández Contabilidad Superior. Primera edición 2002 30. Joaquín Moreno Fernández Contabilidad Intermedia.1 era. Edición 2000 31. Contabilidad. Edición Person Educación. Quinta Edición. México. 2003 Autores: Horngren, T. Charles, Harrison, Walter, Smith Linda. 32. Curso de Contabilidad para el segundo nivel. Editorial Damasy, 2001. Autor: DAMASO A, Toribio y otros 33. Contabilidad financiera. Enfoque moderno, Editorial Limusa, 1997.Autor: Fowler Newton Enrique. 93 34. Gestión de Contabilidad. Ediciones Pirámides, Madrid, 1994 Autor: Cordera Martin José 35. Administración financiera. Robert w. Johnson. Capitulo. Administración de inventarios. 36. Contabilidad Financiera. México, 2da. Ed. Editorial McGraw-Hill, 1995.Autores: Holmes, W. y Guajardo C. Gerardo. 37. Principios y Procedimientos Contables. España - Madrid, Editorial Hispanoamericana, 1999. Autor: Arthur Andersen. 38. Contabilidad la base para las decisiones, McGraw Hill, Decimo primera edición, 2000 Autor: HakaBettner, Meigs Williams 39. Manual de control de Inventario. CPC. Rolando Pigo Flores 40. Costes, Contabilidad y gestión 1ra Edición. Autores: Martín Peña Francisco; Ros Riera Juan. Linkografía http://www.monografias.com/trabajos93/evolucion-decontabilidad/evolucionde-contabilidad. http://www.cf-u4-informacion-financiera.blogspot.com/2012/06/sistemas-deregistro-de-inventarios.html http://www normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC02.pdf descargas.sri.gov.ec/download/pdf/leytribint.pdf 94 ANEXO 1 Entrevista dirigida a la propietaria del “Comercial Angelito” Objetivo: Recopilar información para la elaboración del capítulo II de la presente investigación. A. Información general 1. Nombre del Establecimiento Comercial: 2. Ubicación: cantón: parroquia: comunidad: 3. Tiempo de funcionamiento: 4. Fecha de inicio: 5. Representante legal: 6. Número de teléfono: B. Comercialización 7. Han recibido capacitación el personal de bodega? 8. Cuántas personas trabajan en el negocio y que función Cumple cada uno? 9. Cuál es el grado de escolaridad de los empleados que Trabajan en el área de bodega del negocio? 10. Maneja un registro de entradas y salidas de mercadería del negocio 11. Realizan constataciones físicas de inventario? 12. Tiene pérdidas en el inventario de su negocio? 13. Sabe usted si el negocio tiene ganancia o pérdida? 14. Explique cuál es la razón de no contar con un registro y control de inventario. 15. Esta de acuerdo que le proporcione un modelo para llevar el control de inventario de manera adecuada. 95 ANEXO 2 Encuesta dirigida a la Propietaria 1.- ¿El Comercial Angelito lleva registro de entrada y salida de mercaderías? Tabla No. 1 Respuesta Frecuencia Porcentaje No 1 100% Total 1 100% Si Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Gráfico No. 1 Lleva registro de entrada y salida de mercaderías Si No 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Del total de las encuestas, el 100% responde que No, realizan registro de las entradas y salidas de mercaderías del área de bodega del negocio. 96 2.- ¿Realiza constatación física del inventario el Comercial Angelito? Tabla No. 2 Respuesta Frecuencia Porcentaje A veces 1 100% Total 1 100% Si No Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Gráfico No. 2 Realiza constatación física del inventario Si No A veces 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Del total de las encuestas, el 100% corresponde que A veces realizan constatación física del inventario, cuando existe mercadería caducada u obsoleta. 97 3.- ¿Quién supervisa la toma física de inventario? Tabla No. 3 Respuesta Frecuencia Porcentaje Jefe de Bodega 1 100% 1 100% Aux. Bodega Total Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Gráfico No. 3 Quién supervisa la toma física de inventario Jefe de Bodega Aux. Bodega 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Del total de las encuestas, el 100% corresponde que el Jefe de Bodega es el que realiza constatación física del inventario, solo cuando existe mercadería alguna pérdida. 98 4.- ¿Cada qué tiempo realizan constatación física del inventario en bodega del negocio? Tabla No. 4 Respuesta Semanalmente Quincenalmente Mensualmente Bimensualmente Total Frecuencia Porcentaje 1 1 100% 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Gráfico No. 4 Cada qué tiempo realizan constatación física del inventario Semanalmente Quincenalmente Mensualmente Bimensualmente 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Del total de las encuestas, el 100% corresponde que cada dos meses, es decir bimensualmente realizan constatación física del inventario. 99 5.- En caso de detectar pérdidas en el inventario. ¿Cuáles cree Ud. son las razones? Tabla No. 5 Respuesta Frecuencia Porcentaje Falta de Registro 0,3333333 34% Robos 0,3333333 33% Mala Ubicación 0 0% Deterioro 0,3333333 33% Total 1 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Gráfico No. 5 Razones de perdidas del inventario Falta de Registro Robos Mala Ubicación 33% 0% Deterioro 34% 33% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Del total de las encuesta, realizada a la propietaria el 34 % respondió que es por falta de registro, el 33% por deterioro en mercadería y el 33% por hurto o robos. 100 6.- ¿Han efectuado pedidos de mercaderías a sus proveedores y como consecuencias se han quedado en stock y luego ha caducado la mercadería? Tabla No. 6 Respuesta Frecuencia Porcentaje Si 1 100% 1 100% No Total Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Grafico No. 6 Han efectuado pedidos de mercaderías a proveedores y han quedado stockeado y luego ha caducado la mercadería? Si No 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Del total de las encuesta, realizada a la propietaria el 100% corresponde a que en ocasiones si se ha efectuado pedidos a proveedores, sin revisar en bodega que ya existe con la misma descripción y la mercadería ha caducado. 101 7.- ¿Cómo considera usted el control de inventario en el Comercial Angelito? Tabla No. 7 Respuesta Frecuencia Porcentaje Eficiente Poco Eficiente 1 100% 1 100% Deficiente Total Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Grafico No.7 Control de inventario de mercadería Eficiente Poco Eficiente Deficiente 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: El 100% corresponde que la propietaria del Comercial Angelito considera poco eficiente el control de inventario de mercaderías en su negocio. 102 8.- Si se le diera un modelo para un adecuado control de inventario. ¿Lo aplicaría? Tabla No.8 Respuesta Frecuencia Porcentaje Si 1 100% 1 100% No Tal Vez Total Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Grafico No.8 Aplicaría un control de inventario Si No Tal Vez 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Al encuestar a la propietaria del Comercial Angelito respondió en un 100% que si le gustaría llevar un control Adecuado de inventario. Porque se ha dado cuenta lo importante que es para ella y el negocio. 103 ANEXO 3 Encuestas dirigidas a los Empleados del área de bodega. 1.- ¿El Comercial Angelito ha fijado políticas para el control de inventarios? Tabla No. 9 Respuesta Frecuencia Porcentaje No 2 100% Total 2 100% Si Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Grafico No. 9 Se han fijado políticas para el control de inventarios Si No 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Los encuestados opinaron con un 100% de que no se han fijado políticas para el control de los inventarios. 104 2.- En bodega suelen dar de bajas a ciertas mercaderías: Tabla No. 10 Respuesta Frecuencia Porcentaje a.-Constantemente 1 50% b.-De vez en cuando 1 50% 2 100% c.-Nunca Total Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Grafico No. 10 Se suele dar de bajas a ciertas mercaderías a.-Constantemente b.-De vez en cuando c.-Nunca 0% 50% 50% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Del total de los encuestados dieron su opinión con un 50 % de que de vez en cuando se suele de dar de baja a las mercaderías y el otro 50% opinó que se suele dar de baja constantemente. 105 3.- Si la repuesta anterior corresponde a los literales a y b responda lo siguiente: Entre los motivos para dar de baja a una mercadería son: Trabajo No. 11 Respuesta Frecuencia Porcentaje 2 100% 2 100% Mercadería en mal estado caducada o deteriorada. Productos que no salen y caen en obsolescencia. Daños y desperfectos debido al transporte de esa mercadería. Total Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Grafico No. 11 motivos para dar de baja a una mercadería Mercadería en mal estado caducada o deteriorada. Productos que no salen y caen en obsolescencia. Daños y desperfectos debido al transporte de esa mercadería. 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Los encuestados dieron su veredicto que los motivos para dar de baja a una mercadería es que esta se encuentre en mal estado, caducada, deteriorada u obsoleta. 106 4.- Cuando existen pérdidas en el inventario. ¿Cuáles cree Ud. son las razones? Tabla No. 12 Respuesta Frecuencia Porcentaje Falta de Registro 1 50% Robos 1 50% Mala Ubicación 0 Deterioro 0 0% 0% Total 2 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Grafico No. 12 Razones de pérdidas de inventario Falta de Registro 0% 50% Robos Mala Ubicación Deterioro 0% 50% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Del total de los encuestados el 50% respondió que las razones de pérdidas en el inventario son por falta de registros y el otro 50% opino que es por extravío o Robo. 107 5.- ¿Cuándo realizan la toma física de inventario quién supervisa la mercadería? Tabla No. 13 Respuesta Frecuencia Porcentaje Jefe de Bodega 2 100% 2 100% Aux. Bodega Total Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Gráfico No. 13 Quién supervisa la toma física de inventario Jefe de Bodega Aux. Bodega 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Los encuestados opinaron con un 100% que cada vez que se proceda a efectuar la toma física del inventario es el jefe de bodega la persona encargada de supervisar. 108 6.- ¿Cada qué tiempo realizan constatación física del inventario en bodega del negocio? Tabla No. 14 Respuesta Frecuencia Porcentaje Mensualmente 1 50% Bimensualmente 1 50% Total 2 100% Semanalmente Quincenalmente Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Gráfico No. 14 constatación física del inventario Semanalmente Quincenalmente 50% Mensualmente Bimensualmente 50% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Los encuestados opinaron que cada vez que se extravía mercadería se procede a la constatación física del inventario, en bodega del negocio, un 50% opinó que se lo realiza bimensualmente y el otro 50% opinó que se lo efectúa mensualmente. 109 7.- ¿Recibe Uds. cursos de capacitación? Tabla No. 15 Respuesta Frecuencia Porcentaje No 2 100% Total 2 100% Si Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Gráfico No. 15 Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Con un 100% de resultados los encuestados indicaron que no reciben cursos de capacitación en ningún tema. 110 8.- ¿Se ha dejado de despachar un pedido por motivo de no tener en existencia la mercadería requerida por el cliente? Tabla No. 16 Respuesta Frecuencia Porcentaje Si 2 100% 2 100% No Total Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Grafico No. 16 Se ha dejado de despachar un pedido por no tener en existencia Si No 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Del total de los encuestados opinaron con un 100% que en algún momento ha sucedido, que no han podido vender el pedido al cliente por tener insuficiente mercadería o por no contar con el producto en bodega. 111 ANEXO 4 Encuesta dirigida a expertos Objetivo: Recopilar información de personas calificadas para fortalecer mi propuesta en el capítulo 2.3. 1.- ¿Cómo cree Ud. que es más confiable el control de inventarios? Tabla No. 16 Control de inventarios más confiable Respuesta Frecuencia Porcentaje Manual 1.5 50% Computarizado 1.5 50% Total 3 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Grafico No. 16 Control de inventarios más confiable Control de inventario más confiable Manual 50% Computarizado 50% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Los expertos opinaron que ambos son confiables 50% corresponde al control de inventarios manual y el otro 50%computarizado. 112 2.- ¿Cada qué tiempo aconseja Ud. realizar el control de inventarios? Tabla No. 17 Tiempo de control de inventarios Respuesta Frecuencia Porcentaje Mensualmente 1 33% Trimestral 2 67% 3 100% Semestralmente Anualmente Total Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Grafico No. 17 Tiempo de control de inventarios Tiempo de control de inventario Mensualmente Trimestral Semestralmente Anualmente 33% 67% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Del total de las encuestas de los expertos, el 33%mensual y el 67% responden que el control de inventarios se debe realizar trimestralmente. 113 3.- En una empresa dedicada a la comercialización de Productos de primera necesidad. Como lo es el “Comercial Angelito”. ¿Qué sistema de control de inventarios aconsejaría usted a utilizar? Tabla No. 18 Sistema de control de inventarios Respuesta Frecuencia Porcentaje Sistema permanente 3 100% Total 3 100% Sistema Periódico Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Gráfico No. 18 Sistema de control de inventarios Sistema de control de inventario Sistema permanente Sistema Periodico 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Del total de las encuestas, el 100% responde que es recomendable utilizar el sistema de inventario permanente porque este sistema permite determinar en cualquier momento la mercadería disponible para la venta. 114 4.- ¿Cuál de los métodos de valoración de inventarios cree Ud. que es más conveniente utilizar? Tabla No. 19 Métodos de valoración de inventarios Respuesta Frecuencia Porcentaje PEPS 1 33% 2 67% 3 100% UEPS PROMEDIO PONDERADO ULTIMA COMPRA Total Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Grafico No. 19 Métodos de valoración de inventarios Métodos de valoración de inventarios PEPS UEPS PROMEDIO PONDERADO ULTIMA COMPRA 33% 67% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Del total de las encuestas, el 33% de los expertos respondió que se debe utilizar el método de valoración PEPS para evitar que se acumulen mercaderías que después no se puedan vender y el 67% responde que se debe utilizar el método de valoración Promedio Ponderado porque permite tener una valoración adecuada del inventario. 115 5.- ¿En qué temas cree Ud. que debería capacitarse a los empleados? Tabla No. 20 Temas de capacitación a empleados Respuesta Frecuencia Porcentaje Control de Inventario Atención al Cliente 2 67% 1 33% 3 100% Relaciones Humanas Otros Total Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Grafico No. 20 Temas de capacitación a empleados Temas de capacitación a empleados Control de Inventario Atención al Cliente Relaciones Humanas Otros 33% 67% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Del total de las encuestas, el 67% responde que se debe capacitar a los empleados en control de inventarios y el 33% responde que debe capacitarse a los empleados en atención al cliente. 116 6.- ¿Cada qué tiempo cree Ud. que se debe capacitar a los empleados? Tabla No. 21 Tiempo de capacitación a empleados Respuesta Frecuencia Porcentaje Mensualmente 1 33% Trimestral 2 67% 3 100% Semestralmente Anualmente Total Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Grafico No. 21 Tiempo de capacitación a empleados Tiempo de capacitación a empleados Mensualmente 33% Trimestral 67% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Del total de las encuestas, el 33% responde que debe capacitarse a los empleados mensualmente, el 67% menciona que debe capacitarse a los empleados trimestralmente. 117 ANEXO 5 EJERCICIO CONTABLE Transacciones contables del Comercial Angelito del mes de Enero del 2014 El Comercial Angelito inicia sus actividades comerciales en el área de bodega al 1ero de enero del 2014 y tiene como inventarios iniciales los siguientes datos: Inventario Inicial de Caja.- Cantidad Billetes Nominaciones Valor en dólar 20 BILLETES DE 5 $ 5,00 $ 100,00 27 BILLETES DE 10 $ 10,00 $ 270,00 52 BILLETES DE 20 $ 20,00 $ 1.040,00 46 MONEDAS DE $ 1 $ 1,00 $ 46,00 60 MONEDAS DE $ 0.5 $ 0,50 $ 30,00 56 MONEDAS DE $0,25 $ 0,25 $ 14,00 Inventario Inicial de Mercadería.- Cantidad Productos V. Unitario 22 Azúcar kl. $ 2,80 19 15 29 30 12 10 13 11 32 35 16 14 33 26 Aceite ltr. Sal gr. Fideos lbra. Lenteja lbra. Frejol Canario lbra. Queso de mesa Mantequilla lbra. Salsa de Tomate fr. Detergentes kl. Jabón de Lavar Jabón de Tocador Axión lava plato Papel higiénico Pasta dental gr. $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 2,75 1,18 0,83 0,69 0,81 2,87 2,05 1,94 2,80 0,90 1,25 1,54 0,35 1,10 118 Inventario Inicial de Suministro de Oficina.Cantidad Descripción V. Unitario 20 Block de facturas $ 10,50 3 Grapadora $ 2,10 3 Perforadora $ 1,99 6 Esferos $ 0,50 3 Papeleras Metálicas $ 5,10 Enero 02/2014 Realiza las siguientes Compras a Unilever por un valor de $1.800+Iva, pagando el 50% con ch.# 0123 del Banco Gquil. Y el 30% con una letra de cambio y el 20% a crédito personal a 21 días plazo. Enero 03/2014 Se compra mercadería a La Fabril S.A, por un valor de $2.760+Iva, con un desc. Del 8%, pagando el 65% con ch.# 1234 del banco de Pichincha y el 35% a Crédito personal a 31 días plazo. Enero 04/2014 Se vende mercadería al Sr. Nilo Conozco por un valor de $1.000+Iva, se cobra el 50% en efectivo y por a diferencia nos firma un pagare a 21 días plazo. Enero 05/2014 Se devuelve la mantequilla Comprada a la Fabril S.A, el día de 04 de julio/2014, por desperfectos en los productos debido al viaje. Enero 08/2014 Se vende mercadería al contado, a la Sra. Ketty porte por un valor de $800, de los cuales el 60% graban Iva 12% y el resto graba 0%. 119 Enero 10/2014 Se deposita al banco Pichincha cta. cte. 0098745612-3, el valor que hay en caja de las ventas realizadas anteriormente. Enero 11/2014 Se compra mercadería a Nestle por un valor de $2.125,de los cuales $1.020 son sin Iva y la diferencia si retiene iva, pagando el 50% con un ch#1235 del banco Pichincha y la diferencia con un ch#0124 a fecha del Banco Gquil a 30 días plazo. Enero 12/2014 Nos devuelve Mercadería la Sra Ketty Porte por un valor de $200, por encontrarse a pocos días de Caducar. Enero 17/2014 Se compra mercadería a Sumesa por $1700+Iva.Se cancela con un ch#1236 del banco Pichincha. Enero 22/2014 Se vende mercadería a Mini Market Karina por un valor de $1016.50, productos Nestle $309.50, productos Unilever $270, productos Sumesa $137, productos Arca $200 y productos Dipor $100; nos cancelan el 50% en efectivo, el 30% con un pagaré a 30 días plazo y la diferencia a crédito personal a 12 días plazo. Enero 24/2014 Se deposita a cta. cte.# 15974603-5 del banco Guayaquil, el valor de las ventas realizadas anteriormente. Enero 25/2014 Se compra mercadería a proveedores Arca por un valor de $800+Iva y se paga con ch del banco Gquil#124. 120 Enero 29/2014 Se compra mercadería a proveedores Dipor por un valor de $1300+Iva y se paga con ch del banco Gquil#125. Enero 30/2014 Se realizan pagos de servicios básicos: Energía Eléctrica $185, agua $15, Impuesto municipal del Negocio $55, Impuesto Predial $62.54 Enero 31/2014 Se cancela sueldo a empleados del área de bodega; más horas extras. Empleado A (Jefe de Bodega) $450 + $150 horas extras. Se paga con un ch #1237 del banco pichincha. Empleado B (Aux. de Bodega) $340 + $150 horas extras. Se paga con un ch#1238 del banco pichincha. 121 COMERCIAL ANGELITO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA INICIAL DEL 2 AL 31 DE ENERO DEL 2014 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA CAJA CHICA BANCO BANCO GUAYAQUIL BANCO PICHINCHA CLIENTES MERCADERIAS GRABADA CON 0% IVA GRABADA CON 12% IVA SUMINISTRO DE OFICINA USD$ $ 29.189,19 1.800,00 300,00 15.356,75 7.856,75 7.500,00 1.200,00 10.277,44 7.111,60 3.165,84 ACTIVO FIJO MUEBLES DE OFICINAS EQUIPOS DE OFICINAS 255,00 $ 2.750,00 2.300,00 450,00 TOTAL ACTIVO $ 31.939,19 PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTA POR PAGAR PROVEEDORES 10532,44 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 21.406,75 10.532,44 21.406,75 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO _________________________ GERENTE $ 31.939,19 _____________________ CONTADOR Reg.Nac.# 122 COMERCIAL ANGELITO DIARIO GENERAL FECHA 1-ene14 2-ene14 3-ene14 4-ene14 DETALLE -1CAJA CAJA CHICA BANCO BANCO GUAYAQUIL BANCO PICHINCHA CLIENTES MERCADERIAS GRABADA CON 0% IVA GRABADA CON 12% IVA SUMINISTRO DE OFICINA MUEBLES DE OFICINAS EQUIPOS DE OFICINAS CUENTA POR PAGAR PROVEEDORES CAPITAL SOCIAL REG. DIARIO INICIAL -2MERCADERIAS 12% IVA EN COMPRA BANCO GUAYAQUIL DOCUMENTO POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR 1% RETENCION EN LA FUENTE reg.por la compra de mercadria a Uniliver fact#09123412 -3MERCADERIAS 12% IVA EN COMPRA BANCO Pichincha CUENTAS POR PAGAR 1% RETENCION EN LA FUENTE reg. por la compra de mercadria a Fabril S.A facT#1654952 se abona con ch#1234 -4CAJA GENERAL DOCUMENTO POR COBRAR VENTA PARCIAL DEBITO CREDITO 1.800,00 300,00 15.356,75 7.856,75 7.500,00 1.200,00 10.277,44 7.111,60 3.165,84 255,00 2.300,00 450,00 10.532,44 21.406,75 1.800,00 216,00 999,00 599,40 399,60 18,00 2.760,00 331,20 1.991,34 1.072,26 27,60 560,00 560,00 1.000,00 120,00 IVA EN VENTA reg. por la venta de mercaderia al señor Nilo Conozco 4-ene14 5 COSTO VENTA 799,10 123 MERCADERIAS 12% REG. COSTO VENTA ANILO CONOZCO FACT#1 5-ene14 6 CUENTA POR PAGAR MERCADERIAS 12% IVA EN COMPRA Reg. devolucion DEL 30% de mercaderia comprada a la Fabril S.A 8-ene14 799,10 649,60 580,00 69,60 7 CAJA GENERAL 824,32 VENTA 736,00 88,32 IVA EN VENTA reg. por la venta de mercaderia al señora Ketty Porte 8-ene14 8 COSTO VENTA 645,12 MERCADERIAS 12% REG. COSTO VENTA AKETTY PORTE FACT#2 10-ene14 645,12 9 BANCO PICHICHA 1.384,32 CAJA GENERAL Registro depositos de las ventas efectuadas 11-ene14 10 MERCADERIAS 12% MERCADERIAS 0% IVA EN COMPRA BANCO PICHICHA BANCO GUAYAQUIL 1% RETENCION EN LA FUENTE reg. por la compra de mercadia a Nestle fact#033117000023589 se abona con cheque # 1235 12-ene14 1.384,32 1.105,00 1.020,00 132,60 1.118,18 1.118,17 21,25 11 VENTAS IVA EN VENTA 178,57 21,43 CAJA reg. Por devolucion de mercaderia por la Sra Ketty Porte 12-ene14 200,00 12 MERCADERIAS 12% 160,60 COSTO VENTA REVERS. COSTO VENTA P/DEVOLUC. VTA. A KETTY PORTE FACT#2 17-ene14 160,60 13 MERCADERIAS 12% 1.700,00 124 IVA EN COMPRA 204,00 BANCO PICHICHA 1% RETENCION EN LA FUENTE reg. por la compra de mercadria a Sumesa fact#002001000100205 se cancela con ch#1236 bco. Pichincha 22-ene14 1.887,00 17,00 14 CAJA DOCUMENTO POR COBRAR CUENTA POR COBRAR 569,24 341,54 227,70 1.016,50 121,98 VENTAS IVA EN VENTA Reg. Venta a Mini Market Karina 22-ene14 15 COSTO VENTA 813,49 MERCADERIAS 12% REG. COSTO VENTA AMINI MARKET KARINA FACT#3 24-ene14 16 BANCO GUAYAQUIL CAJA GENERAL Registro depositos de las ventas efectuadas 25-ene14 29-ene14 30-ene14 813,49 17 MERCADERIAS 12% IVA EN COMPRA BANCO GUAYAQUIL 1% RETENCION EN LA FUENTE reg. por la compra de mercadria a ARCA fact#0010020000036957se canc. con ch#125 bco. Guayaquil 18 MERCADERIAS 12% IVA EN COMPRA BANCO GUAYAQUIL 1% RETENCION EN LA FUENTE reg. por la compra de mercadria a Dipor Fact#004009000036524 se canc. con ch#125 bco. Guayaquil 19 GASTO SERVICIOS BASICOS IMPUESTOS MUNICIPALES CAJA REG. CANCELACION DE SERVICIOS BASICO E IMPUESTO MUNICIPALES 569,24 569,24 800,00 96,00 888,00 8,00 1.300,00 156,00 1.443,00 13,00 200,00 117,54 317,54 125 31-ene14 31-ene14 31-ene14 20 SUELDO Y SALARIOS SOBRETIEMPO BANCO PICHICHA BANCO PICHICHA APORTE INDIVIDUAL IESS 9,5% REG. CANCELACION DE SUELDO A EMPLEADOS Y SE CANCELA CON CH#1237-1238 DEL BCO. PICHINCHA 21 GASTO DECIMO TERCER SUELDO GASTO DECIMO CUARTO SUELDO VACACIONES APORTE PATRONAL IECE-SECAP DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR VACACIONES POR PAGAR APORTE PATRONAL POR PAGAR IECE-SECAP POR PAGAR REG. PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES 22 DEPRECIACION DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLE DE OFICINA DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA REG. DEPRECIACION ACUMULADA DEL MES ENE/2014 SUMAN: 790,00 300,00 543,30 443,69 103,01 90,83 56,67 45,42 121,54 7,90 90,83 56,67 45,42 121,54 7,90 22,92 19,17 3,75 53.617,07 53.617,07 126 COMERCIAL ANGELITO MAYOR GENERAL Cuenta: Caja Fecha 1-ene-14 4-ene-14 8-ene-14 10-ene-14 12-ene-14 22-ene-14 24-ene-14 30-ene-14 Descripcion SALDO INICIAL COBRANZA DEL 50% DE LA VENTA AL SR. NILO CONOZCO COBRANZA DE LA VENTA AL SRA. KETTY PORTE DEPOSITO DE LA VENTA REALIZADAS REEMBOLSO POR DEVOLUC.DE MERCADERIA SRA. KETTY PORTE COBRANZA DE LA VENTA A MINI MARKET KARINA DEPOSITO DE LA VENTA REALIZADAS CAJA CAENCELACION EN EFECTIVO DE SERVICIOS BASICOS TOTALES Cuenta: Descripcion SALDO INICIAL Descripcion SALDO INICIAL REG. ABONO CON CH#0123 a Uniliver fact#002009000123412 Abono con ch#0125 a Nestle fact#033117000023589 Registro depositos de las ventas efectuadas Reg, cancelacion con ch#0124 a ARCA fact#0010020000036957 Reg. Cancelacion con ch#0125 a Dipor Fact#004009000036524 TOTALES Cuenta: Descripcion SALDO INICIAL Abono con ch#1234 La Fabril S.A facT#021111000654952 Registro depositos de las ventas efectuadas Abono con ch#1235 a Nestle fact#033117000023589 Abono con ch#1236 a Sumesa fact#002001000000205 CANCELACION SUELDO AL JEFE DE BODEGA CON CH#1237 CANCELACION SUELDO AL AUX. DE BODEGA CON CH#1238 TOTALES Cuenta: 569,24 317,54 3.753,56 2.471,10 Debito Credito 300,00 Saldo 300,00 0,00 Debito Credito 7.856,75 999,00 1.118,17 569,24 888,00 1.443,00 8.425,99 Saldo 7.856,75 6.857,75 5.739,58 6.308,82 5.420,82 3.977,82 4.448,17 Debito Credito 7.500,00 1.991,34 1.384,32 1.118,18 1.887,00 543,30 443,69 8.884,32 Saldo 7.500,00 5.508,66 6.892,98 5.774,80 3.887,80 3.344,50 2.900,81 5.983,51 Clientes Fecha 1-ene-14 569,24 1.800,00 2.360,00 3.184,32 1.800,00 1.600,00 2.169,24 1.600,00 1.282,46 Banco Pichincha Fecha 1-ene-14 3-ene-14 10-ene-14 11-ene-14 17-ene-14 31-ene-14 31-ene-14 1.384,32 200,00 Saldo Banco Guayaquil Fecha 1-ene-14 2-ene-14 11-ene-14 24-ene-14 25-ene-14 29-ene-14 1.800,00 560,00 824,32 300,00 TOTALES Cuenta: Credito Caja Chica Fecha 1-ene-14 Debito Descripcion SALDO INICIAL Debito Credito 1.200,00 TOTALES 1.200,00 Saldo 1.200,00 0,00 127 Cuenta: Fecha 4-ene-14 22-ene-14 Documento por Cobrar Descripcion Pagare por cobrar DE LA VENTA AL SR. NILO CONOZCO Pagare por cobrar DE LA VENTA A MINI ARKET KARINA TOTALES Cuenta: Descripcion SALDO POR COBRAR DE LA VENTA A MINI MARKET KARINA TOTALES Cuenta: Descripcion SALDO INCIAL Compra a Uniliver fact#002009000123412 Compra la Fabril S.A facT#021111000654952 Costo venta fact#1 vta. A Nilo conozco Devolucion mercaderia de la Fabril S.A facT#021111000654952 Costo venta fact#2 vta. A Ketty Porte Compra a Nestle fact#033117000023589 DEVOLUCION DE MERCADERIA SRA. KETTY PORTE Compra a Sumesa fact#002001000100205 Determinacion Costo venta fact#3 a Mini Market Karina Compra a ARCA fact#0010020000036957se canc. Compra a Dipor Fact#004009000036524 se canc. TOTALES Cuenta: Descripcion SALDO INCIAL Compra a Nestle fact#033117000023589 TOTALES Cuenta: Fecha 1-ene-14 Suministros de Oficinas Descripcion SALDO INICIAL Descripcion SALDO INCIAL 227,70 227,70 Saldo 227,70 0,00 Debito Credito 3.165,84 1.800,00 2.760,00 799,10 580,00 645,12 1.105,00 160,60 1.700,00 813,49 800,00 1.300,00 12.791,44 Saldo 3.165,84 4.965,84 7.725,84 6.926,74 6.346,74 5.701,62 7.451,74 7.612,34 9.312,34 8.498,85 9.298,85 10.598,85 2.837,71 Debito Credito 7.111,60 1.020,00 8.131,60 Debito 255,00 Saldo 7.111,60 0,00 Credito Saldo 255,00 0,00 Debito Credito 2.300,00 Saldo 2.300,00 0,00 Equipos de Oficinas Fecha 1-ene-14 Credito 2.300,00 TOTALES Cuenta: Debito Muebles de Oficinas Fecha 1-ene-14 0,00 255,00 TOTALES Cuenta: 901,54 560,00 901,54 Mercaderia 0% Fecha 1-ene-14 11-ene-14 560,00 341,54 Saldo Mercaderia 12% Fecha 1-ene-14 2-ene-14 3-ene-14 4-ene-14 5-ene-14 8-ene-14 11-ene-14 12-ene-14 17-ene-14 22-ene-14 25-ene-14 29-ene-14 Credito Cuenta por Cobrar Fecha 22-ene-14 Debito Descripcion SALDO INCIAL Debito Credito 450,00 TOTALES 450,00 Saldo 450,00 0,00 128 Cuenta: Fecha 31-ene-14 Depreciacion Acumulada Muebles de Oficinas Descripcion PROV. DEPORECIACION DE ACTIVO FIJO DE ENE/2014 TOTALES Cuenta: Fecha 31-ene-14 Depreciacion Acumulada Equipos de Oficinas Descripcion Descripcion Registro Credito Trib. Compra a Uniliver fact#002009000123412 Registro Credito Trib. Compra la Fabril S.A facT#021111000654952 Registro Devolucion mercaderia de la Fabril S.A facT#021111000654952 Registro Credito Trib. Com para a Nestle fact#033117000023589 Registro Credito Trib. compra a Sumesa fact#002001000000205 Regitro Credito Trib. compra a ARCA fact#0010020000036957se canc. Registro Credito Trib. compra a Dipor Fact#004009000036524 se canc. TOTALES Cuenta: Debito 19,17 Credito 3,75 0,00 -19,17 Saldo -3,75 3,75 Debito Credito 216,00 331,20 69,60 132,60 204,00 96,00 156,00 1.135,80 69,60 Saldo 216,00 547,20 477,60 610,20 814,20 910,20 1.066,20 1.205,40 Documento por Pagar Fecha 2-ene-14 0,00 Saldo Iva en Compra Fecha 2-ene-14 3-ene-14 5-ene-14 11-ene-14 17-ene-14 25-ene-14 29-ene-14 Credito 19,17 PROV. DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO DE ENE/2014 TOTALES Cuenta: Debito Descripcion Debito Letra Cambio por pagar a Uniliver fact#002009000123412 TOTALES Credito 599,40 0,00 Saldo -599,40 599,40 PASIVO Cuenta: Cuenta por Pagar Fecha 1-ene-14 2-ene-14 3-ene-14 5-ene-14 Descripcion SALDO INICIAL Cuenta por pagar a Ptroveedor Uniliver fact#002009000123412 Cuenta por pagar proveedor Fabril S.A facT#021111000654952 Reg. Devolucion Mercaderia a Fabril S.A facT#021111000654952 TOTALES Cuenta: Descripcion 10.532,44 399,60 1.072,26 649,60 649,60 Debito SALDO INICIAL Saldo -10.532,44 -10.932,04 -12.004,30 -11.354,70 12.004,30 Credito 21.406,75 TOTALES Cuenta: Credito Capital Fecha 1-ene-14 Debito 0,00 Saldo -21.406,75 21.406,75 Decimo Tercer Sueldo Fecha Descripcion 31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 TOTALES Debito Credito 90,83 0,00 Saldo -90,83 90,83 129 Cuenta: Decimo Cuarto Sueldo Fecha Descripcion 31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 TOTALES Cuenta: Descripcion 31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 TOTALES Descripcion Descripcion 31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 TOTALES Descripcion 31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 TOTALES Descripcion VENTA A NILO CONOZCO VENTA A KETTY PORTE DEVOLUCION DE MERCADERIA SRA. KETTY PORTE VENTA A NIMI MARKET KARINA TOTALES Cuenta: Fecha 2-ene-14 3-ene-14 11-ene-14 17-ene-14 25-ene-14 29-ene-14 Debito Credito 45,42 0,00 Saldo -45,42 45,42 Debito 0,00 Credito Saldo 103,01 103,01 103,01 103,01 Debito 0,00 Credito Saldo 121,54 121,54 121,54 121,54 Debito Credito 7,90 0,00 Saldo -7,90 7,90 Iva en Venta Fecha 4-ene-14 8-ene-14 12-ene-14 22-ene-14 56,67 Iece-Secap Fecha Cuenta: -56,67 Aporte Patronal IESS Fecha Cuenta: 0,00 PROVISION APORTE INDIVIDUAL IESS 9,5% ROL DE ENERO/2014 TOTALES Cuenta: 56,67 Saldo Aporte Individual IESS Fecha 31-ene-14 Credito Vacaciones Fecha Cuenta: Debito Debito Credito 120,00 88,32 21,43 121,98 21,43 Saldo -120,00 -208,32 -186,89 -308,87 330,30 1% Retencion Descripcion Debito Retencion a Uniliver fact#002009000123412 Retencion Fabril S.A facT#021111000654952 Retencion a Nestle fact#033117000023589 Retencion a Sumesa fact#002001000000205 Retencion a ARCA fact#0010020000036957se canc. Retencion a Dipor Fact#004009000036524 se canc. TOTALES 0,00 Credito Saldo 18,00 27,60 21,25 17,00 8,00 13,00 18,00 45,60 66,85 83,85 91,85 104,85 104,85 104,85 130 CUENTA DE RESULTADOS Cuenta: Ventas Fecha 4-ene-14 8-ene-14 12-ene-14 22-ene-14 Descripcion VENTA A NILO CONOZCO VENTA A KETTY PORTE DEVOLUCION DE MERCADERIA SRA. KETTY PORTE VENTA A NIMI MARKET KARINA TOTALES Cuenta: Descripcion Determinacion Costo venta fact#1 al sr. Nilo Conozco Determinacion Costo venta fact#1 al sr. Nilo Conozco REVERS. CTO VENTA P/DEVOLUC. VTA. A KETTY PORTE FACT#2 Determinacion Costo venta fact#3 a Mini Market Karina TOTALES Cuenta: Cuenta: Descripcion Cuenta: 178,57 Debito -1.000,00 -1.736,00 -1.557,43 -2.573,93 2.752,50 Credito 799,10 645,12 160,60 813,49 2.257,71 Debito TOTALES 790,00 Saldo 799,10 1.444,22 1.283,62 2.097,11 160,60 Credito Saldo 790,00 0,00 Sobretiempo Descripcion Debito PROVISION ROL DE PAGO DE ENERO/2014 300,00 TOTALES 300,00 Credito Saldo 300,00 0,00 Decimo Tercer Sueldo Descripcion 31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 TOTALES Debito Credito 90,83 90,83 Saldo 90,83 0,00 Decimo Cuarto Sueldo Fecha Descripcion 31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 TOTALES Cuenta: 1.016,50 790,00 Fecha Cuenta: 178,57 PROVISION ROL DE PAGO DE ENERO/2014 Fecha 31-ene-14 1.000,00 736,00 Saldo Sueldo Fecha 31-ene-14 Credito Costo Venta Fecha 4-ene-14 8-ene-14 12-ene-14 22-ene-14 Debito Debito Credito 56,67 56,67 Saldo 56,67 0,00 Vacaciones Fecha Descripcion 31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 TOTALES Debito Credito 45,42 45,42 Saldo 45,42 0,00 131 Cuenta: APORTE PATRONAL Fecha Descripcion 31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 TOTALES Cuenta: 31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 TOTALES 30-ene-14 Cuenta: Fecha 31-ene-14 Debito 0,00 Credito 7,90 7,90 Descripcion CANCELACION SERVICIOS BASICO ENERGIA/AGUA TOTALES Fecha 121,54 Saldo 7,90 0,00 Servicios Basico Fecha Cuenta: Saldo Iece-Secap Descripcion 30-ene-14 Credito 121,54 121,54 Fecha Cuenta: Debito Debito 200,00 200,00 Impuestos Municipales Descripcion Credito Debito CANCELACION IMPUESTOS MUNICIPALES 117,54 TOTALES 117,54 Saldo 200,00 0,00 Credito Saldo 117,54 0,00 Depreciacion Descripcion PROV. DEPORECIACION DE ACTIVO FIJO DE ENE/2014 TOTALES Debito 22,92 22,92 SUMAN: Credito Saldo 22,92 0,00 $ 53.617,07 $ 53.617,07 132 COMERCIAL ANGELITO BALANCE DE COMPROBACION CUENTA CAJA CAJA CHICA BANCO GUAYAQUIL BANCO PICHINCHA CLIENTES DOCUMENTO POR COBRAR CUENTA POR COBRAR MERCADERIAS 0% MERCADERIAS 12% SUMINISTROS DE OFICINA MUEBLES DE OFICINAS EQUIPO DE OFICINAS DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA 1% RETENCION EN LA FTE. IMP.RENTA IVA EN COMPRA DOCUMENTO POR PAGAR CUENTA POR PAGAR DECIMO TERCERO POR PAGAR DECIMO CUARTO POR PAGAR VACACIONES POR PAGAR APORTE PATRONAL POR PAGAR APORTE INVIDIDUAL POR PAGAR IECE/SECAP POR PAGAR TOTAL IVA 12% POR PAGAR RETENCION A LA FTE. IVA POR PAGAR CAPITAL SOCIAL UTILIDAD ACUMULADA RESULTADO DEL PRESENTE EJERCICIO VENTAS COSTO DE VENTA SUELDOS SOBRETIEMPO DECIMO TERCERO DECIMO CUARTO VACACIONES APORTE PATRONAL IECE/SECAP GASTOS DE SERVICIOS BASICOS GASTOS IMPUESTOS MUNICIPALES GASTO DE DEPRECIACION TOTALES MOVIMIENTO DEBITO CREDITO SALDO DEBITO CREDITO 3.753,56 2.471,10 1.282,46 0,00 300,00 0,00 300,00 0,00 8.425,99 4.448,17 3.977,82 0,00 8.884,32 5.983,51 2.900,81 0,00 1.200,00 0,00 1.200,00 0,00 901,54 0,00 901,54 0,00 227,70 0,00 227,70 0,00 8.131,60 0,00 8.131,60 0,00 12.791,44 2.837,71 9.953,73 0,00 255,00 0,00 255,00 0,00 2.300,00 0,00 2.300,00 0,00 450,00 0,00 450,00 0,00 0,00 19,17 0,00 -19,17 0,00 3,75 0,00 -3,75 0,00 0,00 0,00 0,00 1.135,80 69,60 1.066,20 0,00 0,00 599,40 0,00 -599,40 649,60 12.004,30 0,00 -11.354,70 0,00 90,83 0,00 -90,83 0,00 56,67 0,00 -56,67 0,00 45,42 0,00 -45,42 0,00 103,01 0,00 -103,01 0,00 121,54 0,00 -121,54 0,00 7,90 0,00 -7,90 21,43 330,30 0,00 -308,87 0,00 104,85 0,00 -104,85 0,00 21.406,75 0,00 -21.406,75 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 178,57 2.752,50 0,00 -2.573,93 2.257,71 160,60 2.097,11 0,00 790,00 0,00 790,00 0,00 300,00 0,00 300,00 0,00 90,83 0,00 90,83 0,00 56,67 0,00 56,67 0,00 45,42 0,00 45,42 0,00 121,54 0,00 121,54 0,00 7,90 0,00 7,90 0,00 200,00 0,00 200,00 0,00 117,54 0,00 117,54 0,00 22,92 0,00 22,92 0,00 53.617,07 53.617,07 36.796,79 -36.796,79 133 COMERCIAL ANGELITO ESTADO DE RESULTADO DEL 2 AL 31 DE ENERO DEL 2014 Ingresos Operacionales Ventas Cuota de Socios 2.573,93 0,00 Total Ingresos Costo de Venta Costo de Venta de Transporte 2.573,93 2.097,11 Total Costo de Venta 2.097,11 Utilidad Bruta en Venta GASTOS ADMINISTRATIVO Sueldos y Salarios Sobretiempo Beneficios Sociales Servicios Basicos Impuestos y Constribuciones Depreciaciones y Amortizaciones 476,82 790,00 300,00 322,36 200,00 117,54 22,92 Total Gastos GASTOS FINANCIEROS Intereses Pagado Inst.Financieros Intereses Pagado a Tercero 1.752,82 0,00 0,00 Total Gastos 0,00 Utilidad Neta del Ejercicio antes de Part. e Impuesto ---------------------------------------GERENTE -1.276,00 ---------------------------------------CONTADOR Reg.Nac.# 134 COMERCIAL ANGELITO BALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE CAJA CAJA CHICA BANCOS CLIENTES DOCUMENTO POR COBRAR CUENTA POR COBRAR MERCADERIAS SUMINISTROS DE OFICINA IVA EN COMPRA Total Activo Corriente ACTIVO FIJO MUEBLES DE OFICINAS EQUIPO DE OFICINAS (-) DEPRECIACION ACUMULADA Total Activo Fijo Total Activo PASIVO CORRIENTE DOCUMENTO POR PAGAR CUENTA POR PAGAR BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR OTRAS CUENTAS POR PAGAR IVA 12 % POR PAGAR RETENCIONES POR PAGAR Total Pasivo Corriente 1.282,46 300,00 6.878,63 1.200,00 901,54 227,70 18.085,33 255,00 1.066,20 30.196,86 2.300,00 450,00 -22,92 2.727,08 32.923,94 599,40 11.354,70 322,36 103,01 308,87 104,85 12.793,19 PASIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO) Prestamos de Accionista Total Pasivo No Corriente (Largo Plazo) Total Pasivo Patrimonio Capital Social RESULTADO DEL PRESENTE EJERCICIO Total Patrimonio 0,00 0,00 12.793,19 21.406,75 -1.276,00 20.130,75 Total Pasivo + Patrimonio _________________________ GERENTE 32.923,94 _____________________ CONTADOR Reg.Nac.# 135 ANEXO 6 Fotos de la situación actual del “Comercial Angelito” 136 137 138 139 140 141
