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Impuestos.- Como el resto de los tributos tienen como fuente del ordenamiento:
- la Constitución
Artículo 31 de la constitución.
1. Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su
capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios
de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio.
2. El gasto público realizará una asignación equitativa de los recursos públicos y su
programación y ejecución responderán a los criterios de eficiencia y economía.
3. Sólo podrán establecerse prestaciones personales o patrimoniales de carácter
público con arreglo a la Ley.
-Los convenios o tratados internacionales.
-Las normas que dicte la Unión Europea y los organismos.
internacionales o supranacionales a los que se atribuya el ejercicio de
competencias en materia tributaria de conformidad con el articulo 93 de la
constitución.
- Por la ley tributaria y por la leyes reguladoras de cada tributo.
- Por las disposiciones reglamentarias dictadas en el
desarrollo de las normas anteriores.
PRINCIPALES IMPUESTOS
ESTATALES:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
IMPUESTO DE SOCIEDADES
MUNICIPALES
Impuestos directos
Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Rustica
Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Urbana
Impuesto sobre vehículos de Tracción Mecánica
Impuesto sobre Incremento del Valor de los Terrenos
Impuesto sobre Actividades Económicas
Impuestos indirectos
Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS
ES UN TRIBUTO DE CARÁCTER PERSONAL Y DIRECTO QUE GRAVA, SEGÚN
LOS PRINCIPIOS DE IGUALDAD, GENERALIDAD Y PROGRESIVIDAD, LA RENTA
DE LAS PERSONAS FISICAS DE ACUERDO CON SUS CIRCUNSTANCIAS
PERSONALES Y FAMILIARES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONA FÍSICAS ( IRPF)
Tributación renta general. Se establece un gravamen complementario a la cuota íntegra
estatal, transitoria para los años 2012 y 2013, con porcentajes sobre la base liquidable
general va desde un 0,75%, para las rentas más bajas, hasta un 7% para las rentas
más elevadas, añadiéndose un tramo más respecto a los que tiene la tarifa estatal
normal. Para las Comunidades Autónomas que apliquen la escala estatal, los nuevos
tipo serán:
Base liquidable
desde Euros
0,00
17.707,20
33.007,20
53.407,20
120.000,20
175.000,20
300.000,20
Nuevo Tipo
2012 /2013
24,75%
30,00%
40,00%
47,00%
49,00%
51,00%
52,00%
Tipo hasta
31/12/2011
24,00%
28,00%
37,00%
43,00%
44,00%
45,00%
45,00%
Incremento
0,75%
2,00%
3,00%
4,00%
5,00%
6,00%
7,00%
Tributación Renta del Ahorro. Afecta a intereses,
dividendos, ganancias derivadas de transmisión de
inmuebles, fondos de inversión, etc. También para
2012 y 2013 se incrementan de forma muy importante:
Base liquidable
desde Euros
Nuevo Tipo
2012 /2013
Tipo hasta
31/12/2011
Incremento
0,00
21,00%
19,00%
2,00%
6.000,00
25,00%
21,00%
4,00%
24.000,00
27,00%
21,00%
6,00%
Retenciones. Se incrementan los porcentaje de retención que se aplica a las rentas
derivadas de los alquileres, de los rendimientos del capital mobiliario (intereses,
dividendos…), de las ganancias patrimoniales, de la propiedad intelectual… destacando
los rendimientos de administradores y miembros de consejos de administración que
pasan del 35 al 42%. Resumimos los cambios de tipos en la siguiente tabla:
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
Por arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos
(Alquileres).
Rendimientos de actividades profesionales (Abogados, Arquitectos,
Asesores, etc.).
AÑOS
2012/2013 ANTERIOR
21%
19%
15% / 7%
15% / 7%
2% / 1%
2% / 1%
Rendimientos actividades económicas en estimación objetiva.
1%
1%
Rendimientos del capital mobiliario (Intereses, dividendo, etc..).
Ganancias patrimoniales por transmisión o reembolso de acciones y
participaciones en IIC.
21%
19%
21%
19%
21%
19%
42%
35%
Rendimientos de actividades Agrícolas, Ganaderas, forestales, etc..
Rendimientos derivados de propiedad intelectual, industrial, asistencia
técnica y cesión derechos de imagen.
Rendimientos administradores y miembros de los consejos de
administración
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
ES UN TRIBUTO DE NATURALEZA INDIRECTA QUE
RECAE SOBRE, EL CONSUMO..
Este impuesto grava tres clases de operaciones distintas:
Entregas de bienes y prestaciones de servicios
Adquisiciones intracomunitarias de bienes
Importaciones de bienes
ULTIMOS TIPOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
ANTERIOR
A PARTIR DEL
1/ 7/2010
A PARTIR DEL
1/9/2012
GENERAL
16%
18%
21%
REDUCIDO
7%
8%
10%
SUPERREDUCIDO
4%
4%
4%
TIPOS
IMPUESTO DE SOCIEDADES
ES UN TRIBUTO DE CARACTER DIRECTO Y
NATURALEZA PERSONAL QUE GRAVA LAS RENTAS
DE LAS SOCIEDADES Y DEMAS ENTIDADES
JURIDICAS.
Es directo, porque grava la renta como manifestación directa de
la capacidad económica del sujeto pasivo.
Tiene naturaleza personal, porque tiene en cuenta determinadas
circunstancias particulares de cada contribuyente a la hora de
concretar la cuantía de la prestación tributaria que esta obligado
a satisfacer.
IMPUESTO DE SOCIEDADES
CIFRA DE
NEGOCIOS
HASTA
PAGOS FRACCIONADOS
PLANTILLA
MODALIDAD DE
BASE
CALCULO
IMPONIBLE
TIPO
A)LIS. Art.45.2 Casilla 599 IS
18%
< 25
Hasta 300.000
Mantenimiento
5 MILLONES/EUROS
Empleo
B2)LIS. Art. 45.3 Exceso
A)LIS. Art.45.2 Casilla 599 IS
Hasta 300.000
6.010.121,04
B2)LIS. Art. 45.3 Exceso
Hasta 300.000
TIPO
IMPOSITIVO
IS
14%
20%
17%
25%
18%
17%
25%
21%
30%
17%
25%
10 MILLONES/EUROS
B2)LIS. Art. 45.3 Exceso
21%
30%
20 MILLONES/EUROS
B1)LIS-Art. 45.3
25%
35%
60 MILLONES/EUROS
B1)LIS-Art. 45.3
28%
35%
>60 MILLONES/EUROS
B1)LIS-Art. 45.3
31%
35%
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
Regulación básica
La regulación básica es el texto refundido de Ley reguladora de las Haciendas
Locales (RDLegislativo 2/2004) y el texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario
(RDLegislativo 1/2004), así como su Reglamento de desarrollo, (RD 417/2006
El hecho imponible está constituido por la titularidad sobre los bienes inmuebles
urbanos, rústicos y de características especiales, de alguno de los siguientes
derechos:
- Ser adjudicatario de una concesión administrativa sobre el bien.
- Ser titular de un derecho real de superficie.
- Ser titular de un derecho real de usufructo.
- Ser titular de un derecho real de propiedad.
Base imponible
Está constituida por el valor catastral de los bienes inmuebles que se determina,
notifica y es susceptible de impugnación conforme a las normas reguladoras del
Catastro Inmobiliario.
En nuestro municipio, el IBI de naturaleza urbana , se incrementa todos los años de
forma desproporcionada como consecuencia de la revisión catastral del año 2008.
Esta revisión contempla unos valores catastrales que no se corresponden con el
valor real de las viviendas.
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
con efectos para los períodos impositivos que se inicien en los años 2012 y 2013 y
exclusivamente para los inmuebles urbanos se produce un incremento del tipo
impositivo que va a tener en consideración el año de entrada en vigor de la
correspondiente ponencia total de valores del municipio. De esta forma, y para
ponencias anteriores a 2002, el incremento se fija en el 10 por 100 (y un tipo mínimo
del 0,5 por 100 en 2012 y del 0,6 por 100 en 2013), en la medida en que en estos
casos no se produce, a su vez, un incremento de la base liquidable, al haber
transcurrido más de diez ejercicios desde la entrada en vigor de la citada ponencia. En
el caso de municipios cuyas ponencias hayan sido aprobadas entre 2002 y 2004 el
incremento se fija en el 6 por 100 (y el tipo mínimo en el 0,5 por 100) y en los
aprobados entre 2008 y 2011 el incremento es del 4 por 100. Asimismo, se establece
que dicho incremento no será de aplicación a los inmuebles residenciales a los que les
resulte de aplicación una ponencia de valores total aprobada en el año 2002 o en un
año posterior y que pertenezcan a la mitad con menor valor catastral del conjunto de
los inmuebles de dichas características del municipio y a los municipios cuyas
ponencias hayan sido aprobadas entre 2005 y 2007 puesto que se elaboraron en un
momento de elevados valores de mercado.