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M A N U A L D E P O L IT IC A S C O N T A B L E S N O R M A S
D E IN F O R M A C IO N
F IN A N C IE R A
C O N J U N T O R E S ID E N C IA L Q U IN T A S D E L A 8 0
B O G O T A , D .C D IC IE M B R E D E 2 0 1 5
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1. A N T EC ED EN TE S
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A S E G U R A M I E N T O D E L A IN F O R M A C I O N
IN T E R N A C IO N A L E S
3 . O B J E T I V O S D E L O S E S T A D O S F I N A N C IE R O S
4 . E S T A D O S F IN A N C IE R O S B A S I C O S
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4 . 1 E s ta d o d e S i tu a c i ó n F i n a n c i e r a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
4 . 2 E s ta d o d e I n g r e s o s y G a s to s (o d e I n g r e s o s y E g r e s o s , o d e R e s u l ta d o s ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . 5
4 . 3 R e p o r t e d e e j e c u c i ó n p r e s u p u e s ta l . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . 6
5 . M O N E D A F U N C IO N A L Y D E P R E S E N T A C IO N
6 . C O N C E P T O S Y P R IN C IP IO S G E N E R A L E S
................................................................................................................6
......................................................................................................................6
6 .1 A lc a n c e .......................................................................................................................................................................................6
6 . 2 O b j e ti v o s d e l o s e s t a d o s fi n a n c i e r o s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . 7
6 . 3 C a r a c te r í s ti c a s c u a l i t a ti v a s d e l a i n fo r m a c i ó n e n l o s E s ta d o s F i n a n c i e r o s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . 7
R e le v a n c ia .......................................................................................................................................................................................7
M a te r i a l i d a d o i m p o r ta n c i a r e l a ti v a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
F ia b ilid a d .........................................................................................................................................................................................8
E s e n c i a s o b r e fo r m a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . 8
P ru d e n c ia .........................................................................................................................................................................................8
I n te g r i d a d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8
C o m p a ra b ilid a d ................................................................................................................................................................................8
O p o r tu n i d a d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8
E q u i l i b r i o e n tr e c o s to y b e n e fi c i o . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8
S i tu a c i ó n fi n a n c i e r a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . 9
6 . 4 R e c o n o c i m i e n to d e A c ti v o s , P a s i v o s , I n g r e s o s y G a s to s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . 9
6 . 5 L a p r o b a b i l i d a d d e o b t e n e r b e n e fi c i o s e c o n ó m i c o s fu tu r o s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . 1 0
6 .6 F ia b ilid a d d e la m e d ic ió n .......................................................................................................................................................... 1 0
6 . 7 M e d i c i ó n d e A c ti v o s , P a s i v o s , I n g r e s o s y G a s to s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 0
6 . 8 R e c o n o c i m i e n to e n l o s E s ta d o s F i n a n c i e r o s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1
A c ti v o s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1
P a s iv o s .......................................................................................................................................................................................... 1 1
In g re s o s ......................................................................................................................................................................................... 1 1
G a s to s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1
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R e v e rs ió n ....................................................................................................................................................................................... 1 2
6 .1 0 B a s e c o n t a b le d e a c u m u la c ió n o d e v e n g o ............................................................................................................................. 1 2
6 .1 1 C o m p e n s a c ió n ........................................................................................................................................................................ 1 2
6 . 1 2 C o r r e c c i o n e s d e e r r o r e s d e p e r i o d o s a n te r i o r e s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 2
7 . P O L IT IC A S P A R A L A S C U E N T A S D E L A C T IV O
............................................................................................................. 1 3
7 . 1 E fe c ti v o . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 3
7 .1 .1 C a j a ......................................................................................................................................1 3
7 .1 .2 B a n c o s ..................................................................................................................................1 3
7 .1 .3 F o n d o s ..................................................................................................................................1 4
7 . 2 C u e n ta s p o r C o b r a r . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . 1 4
7 . 3 P r o p i e d a d P l a n ta y E q u i p o . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 5
7 . 4 A c ti v o s I n t a n g i b l e s -D i fe r i d o s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 6
7 . 5 A c ti v o s C o n ti n g e n t e s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 6
8 . P O L IT IC A S P A R A L A C O N T A B I L I Z A C IO N D E L O S P A S I V O S
..................................................................................... 1 7
8 . 1 C u e n ta s p o r P a g a r y o tr a s c u e n t a s p o r p a g a r . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 7
B a j a e n c u e n ta s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . 1 7
8 . 2 P a s i v o s E s ti m a d o s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . 1 9
8 . 3 P a s i v o s C o n ti n g e n te s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 9
9 . P O L IT IC A S P A R A L A C O N T A B I L I Z A C IO N D E L P A T R I M O N IO
.................................................................................... 1 9
1 0 . P O L I T IC A S P A R A L A C O N T A B I L I Z A C I O N D E L O S I N G R E S O S Y G A S T O S
1 1 . P O L I T IC A S P A R A L A C O N T A B I L I Z A C I O N D E C U E N T A S D E O R D E N
1 2 . R E G IM E N T R I B U T A R I O
R e te n c i ó n
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.................................................................... 2 0
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e n la F u e n t e .................................................................................................................................................................. 2 0
I m p u e s to d e r e n t a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . 2 0
I m p u e s to a l a s V e n t a s I V A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 0
I m p u e s to a l o s M o v i m i e n to s F i n a n c i e r o s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . 2 0
I m p u e s to d e I n d u s tr i e y C o m e r c i o . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . 2 0
I m p u e s to d e T i m b r e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . 2 0
1 3 . P R E S E N T A C IO N D E E S T A D O S F I N A N C I E R O S
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I n fo r m a c i ó n c o m p a r a ti v a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1
C o n j u n to c o m p l e to d e e s ta d o s fi n a n c i e r o s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . 2 2
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E l 1 3 d e J u l io d e 2 0 0 9 s e e x p i d e la L e y 1 3 1 4 , p o r m e d io d e la c u a l s e m o d e r n i z a e l s i s t e m a c o n t a b l e
c o l o m b i a n o a t r a v é s d e la c o n v e r g e n c i a d e l a s n o r m a s d e c o n ta b i l id a d , i n f o r m a c i ó n f i n a n c i e r a y d e
a s e g u r a m ie n t o d e l a
m e jo re s
p r á c tic a s
y
in f o r m a c i ó n , c o n e s t á n d a r e s
con
la
r á p i d a e v o lu c i ó n d e
i n t e r n a c i o n a l e s d e a c e p t a c ió n m u n d i a l , c o n l a s
lo s
n e g o c io s
p a ra
c o n fo r m a r u n
s is te m a
ú n ic o
y
h o m o g é n e o d e a lta c a lid a d , c o m p r e n s ib le y d e fo r z o s a o b s e r v a n c ia .
M e d i a n t e l o s D e c r e to s 2 7 0 6 y 2 7 8 4 d e l 2 0 1 3 , s e p r e s e n t a n l o s p a r á m e tr o s p a r a l a c l a s i f i c a c i ó n d e
lo s s u je to s , in d e p e n d ie n te m e n te d e s i tie n e o n o á n im o d e lu c r o , e n m a r c a d o s d e n tr o d e l G r u p o 3 .
D e n t r o d e l o s c o n s i d e r a n d o s d e l D e c r e t o 2 7 0 6 , i n d ic a q u e l a L e y 1 3 1 4 d e 2 0 0 9 t i e n e c o m o o b je t i v o
la
c o n fo r m a c ió n
de
o b s e r v a n c ia ,
de
in fo r m a c ió n .
M ás
c o n ta b ilid a d
de
un
s is te m a
n o rm a s
de
a d e la n t e
c a u s a c ió n
ú n ic o
y
h om o gé n eo
de
c o n ta b ilid a d ,
de
s e ñ a la
“ . . .p r e te n d e
pa ra
la s
que
a lta
i n fo r m a c i ó n
c a lid a d , c o m p r e n s ib le
f i n a n c ie r a
e s ta b le c e r
m i c r o e m p r e s a s , ta n t o
y
un
d e
r é g im e n
f o rm a le s , c o m o
y
de
f o rz o s a
a s e g u ra m ie n t o
de
s im p lific a d o
in f o r m a l e s
q ue
la
de
q u ie r a
fo r m a liz a r s e ...”
F i n a lm e n t e , e l 2 7 d e d i c ie m b r e d e 2 0 1 3 s e e m i t i ó e l D e c r e to 3 0 1 9 , “ P o r e l c u a l s e m o d i f i c a e l M a r c o
T é c n i c o N o r m a t i v o d e I n f o r m a c i ó n F i n a n c ie r a p a r a M i c r o e m p r e s a s , a n e x o a l D e c r e t o 2 7 0 6 ” e n e l
q u e s e e s t a b l e c ió q u e s e c o n s i d e r a n M i c r o e m p r e s a s l a s q u e c u m p la n l a to t a l i d a d d e l o s s ig u i e n t e s
r e q u i s it o s : a ) . C o n t a r c o n u n a p l a n ta d e p e r s o n a l n o s u p e r io r a d i e z ( 1 0 ) t r a b a ja d o r e s . b ) . P o s e e r
a c t i v o s t o t a le s , e x c l u id a l a v iv i e n d a , p o r v a l o r i n f e r i o r a q u i n ie n t o s ( 5 0 0 ) s a l a r i o s m í n i m o s m e n s u a l e s
le g a le s
v ig e n te s
( s m m lv ) ($ 3 0 8
M illo n e s ) y , c ) T e n e r i n g re s o s
b ru to s
a n u a le s
in f e rio r e s
a
ll e v a r
c o n ta b ilid a d
6 .0 0 0
s m m lv ., ( 3 m il 6 9 6 m illo n e s ) .
S e ñ a la
a de m ás, q u e
s e rá
a p lic a b le
a
to d a s
la s
e n t id a d e s
o b lig a d a s
a
c u m p la n c o n l o s p a r á m e t r o s d e l o s a n t e r io r e s l i te r a l e s , in d e p e n d ie n t e m e n te d e s i t ie n e n
y
que
o n o á n im o
d e l u c r o . E s a q u í e n d o n d e e n t r a n l a s c o p r o p ie d a d e s a c u m p li r c o n t a l r e s p o n s a b i l i d a d y t e n d r e m o s
q u e r e c u r r i r p e r m a n e n t e m e n te
a l o i n d i c a d o , e n e l s e n ti d o d e q u e
s e r á a p l ic a b le , a c o r d e c o n l a s
n e c e s id a d e s d e la p r o p i e d a d h o r iz o n ta l ( s e c t o r d e l a e c o n o m í a ) c o m o p e r s o n a ju r í d i c a , e n m a r c a d a
d e n tr o d e l g r u p o d e la s m ic r o e m p r e s a s .
E n c o n s e c u e n c ia , e l C o n j u n t o R e s i d e n c i a l Q u i n t a s d e l a 8 0 P .H . , c a l i f i c a p a r a q u e l e s e a a p l i c a b le
e s te n u e v o m a r c o té c n ic o n o r m a tiv o d e in fo r m a c ió n fin a n c ie r a .
2.
C O N V E R G E N C IA A L A S N O R M A S IN T E R N A C IO N A L E S D E
IN F O R M A C IO N F IN A N C IE R A y A S E G U R A M IE N T O D E L A IN F O R M A C IO N .
A p a r t i r d e l 1 ° d e e n e r o d e 2 0 1 5 , l a c o p r o p i e d a d d e n o m i n a d a C o n j u n t o R e s i d e n c ia l Q u in t a s d e l a
8 0 P . H ., d a r á a p li c a c ió n a l a s N o r m a s d e C o n t a b i l i d a d e s t a b l e c id a s
4
m e d ia n t e l a L e y 1 3 1 4 d e 2 0 0 9 ,
M A N U A L
D E
C O N JU N TO
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
D E LA
B A JO
80
N IF
P .H .
r e g l a m e n t a d a c o n e l D e c r e t o 2 7 0 6 d e 2 0 1 2 , p a r a l a s m ic r o e m p r e s a s d e l G r u p o 3 , q u ie n e s l l e v a r a n
una
c o n ta b ilid a d
s im p l i fi c a d a ,
to m a n d o
com o
b ase
la
N o rm a
I n te r n a c i o n a l
de
I n fo r m a c i ó n
F i n a n c i e r a , N I I F , p a r a P Y M E S , d a n d o l u g a r a l r é g i m e n s i m p l i f i c a d o d e c o n t a b i li d a d d e
c a u s a c ió n
p a r a la s m ic r o e m p r e s a s .
C o n e s to , s e d e r o g a l a n o r m a ti v i d a d a n t e r i o r c o n t e m p l a d a e n l o s D e c r e to s 2 6 4 9 y 2 6 5 0 d e 1 9 9 3 y
d e m á s n o r m a s c o n c o r d a n te s y c o m p le m e n t a r ia s , l a s c u a le s s e a p l i c a r o n h a s t a e l 3 1
d e d ic ie m b r e
de 2014.
La
i n f o r m a c ió n
c o m p a ra t iv a
se
p r e p a r a ra
y
p r e s e n ta r a
c o n f o rm e
a
la s
N IIF .
t o t a l i d a d d e l o s a ju s t e s r e s u l t a n t e s d e l a a d o p c i ó n p o r v e z p r im e r a d e l a s N I IF
P r á c t ic a m e n t e
la
s e re co n o ce rá n e n
p a t r i m o n i o , e n l a c u e n t a d e r e s u l t a d o s a c u m u l a d a s d e a p e r tu r a d e l p r im e r p e r i o d o q u e s e p r e s e n t e
c o n fo rm e a e s ta s n o rm a s .
A s í , la
fe c h a d e a d o p c i ó n
de
N IIF
es a
p a r t ir d e l 1 d e e n e ro
de
20 1 5 y
p o r lo
ta n t o l o s e s ta d o s
f i n a n c ie r o s d e l 2 0 1 5 s e p r e s e n ta n c o m p a r a ti v o s c o n e l e je r c i c i o 2 0 1 4 , l o s a j u s te s s o n r e c o n o c i d o s
c o n e fe c to a l 1 d e e n e r o d e 2 0 1 4 ( q u e e s la fe c h a d e “ tr a n s ic ió n ” a N IIF ) .
P a r a e l C o n ju n t o R e s i d e n c ia l Q u i n t a s d e l a 8 0 P H a l a fe c h a d e t r a n s i c ió n n o p r e s e n t a r o n a ju s t e s
r e c o n o c id o s , p o r c u a n to s e v e n ía e fe c tu a n d o s u r e c o n o c im ie n to d e tr a n s ic ió n a la s N IIF .
3 . O B J E T IV O S D E L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S .
S u
o b je tiv o
p r i n c ip a l d e
e s ta s
p o l ít i c a s
es
p e r m i t ir l a
e la b o r a c i ó n
de
i n fo r m a c i ó n
f in a n c ie ra
ú til y
o p o r t u n a , q u e m u e s t r e e l d e s e m p e ñ o d e la c o p r o p i e d a d , p a r a l a to m a d e d e c is i o n e s e c o n ó m i c a s
p o r p a r te d e : la a d m in is tr a c ió n , d e l c o n s e jo y d e la a s a m b le a g e n e r a l d e p r o p ie ta r io s .
P a ra
lo
a n te r io r , s e
e s ta b l e c e n
lo s
r e q u e r im i e n t o s
de
r e c o n o c i m i e n t o , m e d ic i ó n , p r e s e n t a c i ó n
e
i n f o r m a c i ó n a r e v e l a r d e l a s t r a n s a c c io n e s y o t r o s h e c h o s y c o n d i c i o n e s i m p o r t a n t e s e n l o s e s ta d o s
f i n a n c ie r o s c o n p r o p ó s i to d e i n f o r m a c i ó n g e n e r a l. U n s e g u n d o o b j e t iv o e s d a r c u e n ta d e l a g e s t i ó n
a d m in is tr a tiv a .
4 . E S T A D O S F IN A N C IE R O S B A S IC O S .
L o s e s ta d o s fin a n c ie r o s b á s ic o s d e la c o p r o p ie d a d y s u d e fin ic ió n s e r á n :
4 .1 E s ta d o d e S itu a c ió n F in a n c ie r a
E s
e l E s ta d o
c o p r o p ie d a d
F in a n c ie ro
que
m u e s t ra
la
r e l a c ió n
e n t re
lo s
a l c ie r r e d e c a d a m e s , a s í c o m o a d ic ie m b re
a c t iv o s , p a s i v o s
3 1 d e cad a
de
la
a ñ o , c o n s id e ra n d o q u e
y
p a tr im o n io
el
p e r i o d o c o n ta b l e e s d e e n e r o 1 ° a d i c i e m b r e 3 1 d e c a d a a ñ o . ( A n t e r io r m e n t e d e n o m i n a d o B a la n c e
G e n e r a l) .
4 .2 E s ta d o d e In g r e s o s y G a s to s (o d e In g r e s o s y E g r e s o s , o d e R e s u lta d o s )
E s t e r e p o r te , m e n s u a l y a n u a l, m u e s t r a l a r e l a c i ó n e n tr e l o s i n g r e s o s y g a s t o s d e la c o p r o p ie d a d ,
t a m b i é n c o n o c id o c o m o e l r e s u l t a d o d e s u s o p e r a c i o n e s , e n e l p e r i o d o d e t e r m i n a d o . D ic h o r e s u l ta d o
5
M A N U A L
C O N JU N TO
se
d e n o m in a r a E x c e d e n t e , c u a n d o
lo s
D E
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
in g r e s o s
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
se a n m a yo re s a
lo s
D E LA
g a s to s y
80
B A JO
N IF
P .H .
D é f i c it , e n e l c a s o
c o n tr a r io .
4 .3 R e p o r te d e e je c u c ió n p r e s u p u e s ta l
E s t e r e p o r t e , a u n c u a n d o n o s e c o n s id e ra c o m o u n e s t a d o f in a n c ie ro p o r la n o r m a , e n la p r á c t ic a e s
d e m a y o r im p o r t a n c ia p a r a l a c o p r o p i e d a d , p o r c u a n to c o m b i n a e l E s t a d o d e R e s u l t a d o s , c o n e l d e
l o s r u b r o s d e I n g r e s o s y G a s t o s a p r o b a d o s p o r l a a s a m b l e a y s u v a r i a c i ó n o d e s v i a c i ó n c o n tr a
lo
e j e c u ta d o , a r r o j a n d o u n a s u m a e q u i v a l e n t e a l e x c e d e n t e o d é f ic i t d e l p e r io d o . P a r a e l e f e c t o d e l a
c o p r o p ie d a d lo c o n s id e r a r e m o s c o m o u n e s ta d o b á s ic o .
5 . M O N E D A F U N C IO N A L Y D E P R E S E N T A C IO N
T o d o s l o s c o m p o n e n t e s d e l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s d e l C o n j u n t o R e s id e n c i a l Q u i n t a s d e l a 8 0 P H
s e r á n v a lo r a d o s e n la m o n e d a c o r re s p o n d ie n t e d e l p e s o c o lo m b ia n o . T o d a s la s t ra n s a c c io n e s c u y o
i m p o r te s e d e n o m i n e o e x i j a s u l i q u i d a c i ó n e n u n a m o n e d a d i s t i n t a d e la m o n e d a f u n c i o n a l t e n d r á n
la c o n s id e r a c ió n d e tr a n s a c c io n e s e n m o n e d a e x tr a n je r a .
E l C o n ju n to
p r e s e n t a ra
su s
e s ta d o s
fi n a n c i e r o s
en
su
m o n e da
fu n c i o n a l . N o o b s t a n te , c u a n d o
la
m o n e d a d e p r e s e n t a c ió n d i f i e r a d e l a m o n e d a f u n c i o n a l , e l C o n j u n t o d e b e r á c o n v e r t i r s u s e s ta d o s
fin a n c ie r o s a la m o n e d a d e p r e s e n ta c ió n e le g id a .
6 . C O N C E P T O S Y P R IN C IP IO S G E N E R A L E S
E n
ra z ó n a q u e
d e s c r i to s
en
el
la s c u a li d a d e s d e l a i n f o r m a c i ó n f i n a n c i e r a , c o n c e p to s y p r i n c ip i o s b á s i c o s e s t á n
C a p í tu l o
2
del
Anexo
T é c n ic o
del
D e c r e to
2 70 6
de
2 0 12 ,
e ste
se
e n tie n d e
i n c o r p o r a d o a l p r e s e n t e m a n u a l d e p o l í t ic a s c o n t a b le s y d e b e c o n s u l t a r s e p a r a l o s e f e c to s d e s u
a p lic a c ió n y q u e s o n :
6 .1 A lc a n c e
D e s c r ib e
lo s
o b je tiv o s
de
l o s e s ta d o s f i n a n c i e r o s
y l a s c u a l id a d e s
q ue
h ace n q u e
la
i n fo r m a c i ó n
f i n a n c ie r a s e a ú t il . T a m b i é n e s t a b l e c e lo s c o n c e p t o s y p r in c i p io s b á s i c o s s u b y a c e n t e s a l o s e s ta d o s
fin a n c ie r o s d e la c o p r o p ie d a d .
E l e s t a d o d e r e s u lt a d o s y e l e s t a d o d e s i t u a c i ó n f i n a n c i e r a d e la c o p r o p i e d a d , p u e d e e n m a r c a r s e e n
u n s i s te m a s i m p l i f i c a d o d e c o n ta b i l id a d , b a s a d o e n c o n t a b i l id a d d e c a u s a c ió n . L a b a s e p r in c i p a l d e
m e d ic ió n q u e d e b e s e r u tiliz a d a p o r la c o p r o p ie d a d , e s e l c o s to h is tó r ic o .
Las
s itu a c io n e s
en
la s
c u a le s
se
u tilic e
una
b ase
de
m e d ic ió n
d i s t in t a , e s tá n
i n d ic a d a s
en
e s te
d o c u m e n to .
N o o b s t a n t e l o a n te r i o r , l a c o p r o p i e d a d p o d r á n u t i l i z a r , d e a c u e r d o c o n l a s c i r c u n s t a n c ia s , b a s e s d e
m e d i c ió n
q ue
e s té n
in c lu id a s
en
la s
N II F
o
en
la
N IIF
pa ra
P YM ES .
S i
e s te
es
el
caso ,
la
c o p r o p ie d a d d e b e r á c u m p lir to d o s lo s r e q u e r im ie n to s q u e im p liq u e la n u e v a b a s e u tiliz a d a .
L o s e s ta d o s f in a n c i e r o s d e l a c o p r o p i e d a d s e e la b o r a n p a r t i e n d o d e l s u p u e s t o d e q u e e l C o n ju n t o
R e s i d e n c ia l Q u in t a s d e l a 8 0 P H
e s t á e n p le n a a c t iv i d a d y q u e s e g u i r á f u n c i o n a n d o e n e l f u t u r o
p r e v is ib le .
6
M A N U A L
D E
C O N JU N TO
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
B A JO
D E LA
80
de
o p e ra c io n e s
N IF
P .H .
6 .2 O b je tiv o s d e lo s E s ta d o s F in a n c ie r o s
•
S u m i n i s t r a r i n f o r m a c ió n
s o bre
la
s i tu a c ió n
f in a n c ie ra
y
e l r e s u lta d o
la s
de
la
c o p r o p ie d a d , q u e s e a ú til p a r a la to m a d e d e c is io n e s e c o n ó m ic a s p o r p a r te d e lo s u s u a r io s .
P o r c o n s i g u i e n te , l o s e s ta d o s f i n a n c i e r o s e s t á n c o n c e b i d o s p a r a r e f l e ja r l a s n e c e s i d a d e s d e lo s
u s u a r io s , e n t e n d i e n d o
q u e , lo s
p r in c i p a l e s
u s u a rio s
de
lo s
e sta d o s
f in a n c ie ro s
d e l C o n j u n to
R e s i d e n c ia l Q u i n t a s d e la 8 0 P H s u e le n s e r : l o s c o p r o p i e ta r i o s , l o s ó r g a n o s d e a d m in i s t r a c i ó n ,
la s e n tid a d e s fin a n c ie r a s , lo s a c r e e d o r e s , e l G o b ie r n o N a c io n a l y s u s o r g a n i s m o s , e n tr e o tr o s .
•
D a r c u e n ta d e la g e s tió n d e la a d m in is tr a c ió n a n te lo s c o p r o p ie ta r io s .
6 .3 C a r a c te r ís tic a s c u a lita tiv a s d e la in fo r m a c ió n e n lo s E s ta d o s F in a n c ie r o s
Las
s ig u ie n te s
c a r a c te r í s ti c a s h a c e n
q ue
la
in fo r m a c ió n
en
lo s
e sta d o s
f in a n c ie ro s
se a
ú t il a
lo s
u s u a r io s :
C o m p r e n s ib ilid a d
L a i n f o r m a c i ó n e s c o m p r e n s i b l e c u a n d o e s c l a r a y f á c i l d e e n te n d e r . S i n e m b a r g o , l a n e c e s i d a d d e
c o m p r e n s ib i l i d a d n o p e r m i te o m i t ir i n f o r m a c i ó n r e le v a n t e p o r e l m e r o h e c h o d e q u e e s ta p u e d a s e r
d ifíc il d e c o m p r e n d e r p a r a d e te r m in a d o s u s u a r io s .
R e le v a n c ia
L a i n fo r m a c i ó n t i e n e l a c u a l i d a d d e r e l e v a n c i a c u a n d o p u e d e e j e r c e r in f l u e n c i a s o b r e la s d e c i s io n e s
e c o n ó m ic a s d e q u ie n e s la u t iliz a n , a y u d á n d o le s a e v a lu a r s u c e s o s p a s a d o s , p r e s e n t e s o f u t u ro s , o
b ie n a c o n fir m a r o c o r r e g ir e v a lu a c io n e s r e a liz a d a s c o n a n te r io r id a d .
M a te r ia lid a d o im p o r ta n c ia r e la tiv a
L a i n f o r m a c i ó n e s m a t e r i a l y , p o r e l lo , e s r e l e v a n t e , s i s u o m i s ió n o s u p r e s e n t a c i ó n e r r ó n e a p u e d e n
i n f l u i r e n la s d e c is i o n e s e c o n ó m ic a s q u e l o s u s u a r i o s t o m e n a
p a r ti r d e l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s . L a
m a t e r ia l i d a d ( i m p o r t a n c i a r e l a t i v a ) d e p e n d e d e l a c u a n t í a d e l a p a r t i d a o d e l e r r o r , j u z g a d o s e n l a s
c ir c u n s ta n c ia s p a r tic u la r e s d e la o m is ió n o d e la p r e s e n ta c ió n e r r ó n e a .
S in
e m b a rg o , n o
es
a d e cu a d o
in c u r r ir e n , o
d e ja r s in
c o rr e g ir , d e s v ia c io n e s
qu e
se
c o n s id e r e n
i n m a t e r i a l e s d e l a N o r m a p a r a l a C o p r o p i e d a d , c o n e l f i n d e o b t e n e r u n a p r e s e n ta c i ó n p a r ti c u l a r d e
la s itu a c ió n fin a n c ie r a , o d e lo s r e s u lta d o s d e la c o p r o p ie d a d .
P a r a la d e f in i c ió n d e u n a P o l ít i c a C o n ta b l e s e t e n d r á e n c u e n ta e l c o n c e p t o d e m a t e r i a l i d a d q u e d e
a c u e r d o c o n la p o l í t ic a i n te r n a s e a n a l iz a r á te n i e n d o e n c u e n ta e l 1 % d e l p r o m e d i o d e l o s a c t i v o s d e
lo s tr e s ú ltim o s a ñ o s .
7
M A N U A L
D E
C O N JU N TO
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
D E LA
B A JO
80
N IF
P .H .
F ia b ilid a d
La
i n f o r m a c ió n
s u m i n is t r a d a
en
lo s
e s ta d o s
f in a n c i e r o s d e b e s e r f i a b l e . L a
i n f o r m a c ió n
es
fi a b l e
c u a n d o e s t á li b r e d e e r r o r s i g n i f i c a ti v o y s e s g o , y r e p r e s e n t a f i e l m e n t e l o q u e p r e t e n d e r e p r e s e n t a r o
p u e d e e s p e r a r s e r a z o n a b l e m e n t e q u e r e p r e s e n te . L o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s n o e s t á n l i b r e s d e s e s g o
( e s d e c ir , n o s o n
n e u t r a l e s ) s i , d e b i d o a la s e le c c i ó n o p r e s e n ta c i ó n d e l a i n f o r m a c ió n , p r e t e n d e n
in flu ir e n
de
la
to m a
u na
d e c i s ió n
o en
la
fo r m a c ió n d e
un
j u ic i o , p a r a c o n s e g u i r u n
r e s u lta d o
o
d e s e n la c e p r e d e te r m in a d o .
E s e n c ia s o b r e fo r m a
L a s t ra n s a c c io n e s y d e m á s s u c e s o s y c o n d ic io n e s d e b e n c o n t a b iliz a r s e y p re s e n t a r s e d e a c u e r d o
c o n s u r e a lid a d e c o n ó m ic a y n o s o la m e n te e n c o n s id e r a c ió n a s u fo r m a le g a l.
P r u d e n c ia
C u a n do
q u ie r a
q ue
e x is ta n
d if i c u l ta d e s
p a ra
m e d ir
de
m a n e ra
c o n fi a b l e
y
v e r if i c a b l e
un
he ch o
e c o n ó m i c o r e a l i z a d o , s e d e b e o p t a r p o r r e g i s t r a r l a a lt e r n a t i v a q u e t e n g a m e n o s p r o b a b il i d a d e s d e
s o b r e s tim a r lo s a c tiv o s y lo s in g r e s o s , o d e s u b e s tim a r lo s p a s iv o s y lo s g a s to s .
In te g r id a d
L a i n fo r m a c i ó n e n l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s d e b e s e r c o m p l e ta d e n t r o d e l o s l í m it e s d e la i m p o r ta n c i a
r e l a t i v a y e l c o s t o , p u e s t o q u e e s te e s u n p r e s u p u e s to d e l a f i a b i li d a d . U n a o m i s ió n p u e d e c a u s a r
q u e la in fo r m a c ió n s e a fa ls a o e q u iv o c a , y p o r ta n to n o fia b le y d e fic ie n te e n té r m in o s d e r e le v a n c ia .
C o m p a r a b ilid a d
Los
e s ta d o s
f in a n c i e r o s
de
la
c o p r o p ie d a d
d eb e n
ser
c o m p a r a b le s
a
lo
la r g o
d e l t ie m p o , p a r a
i d e n t i f ic a r l a s t e n d e n c ia s d e s u s i tu a c i ó n f in a n c ie r a y e n e l r e s u l t a d o d e s u s o p e r a c io n e s . P o r t a n t o ,
la
m e d id a
y
p r e s e n ta c i ó n
de
tr a n s a c c io n e s
s i m il a r e s
y
o tro s
su ceso s
y
c o n d ic io n e s
d e be n
ser
lle v a d a s a c a b o d e u n a fo r m a u n ifo r m e a tr a v é s d e l tie m p o .
O p o r tu n id a d
La
o p o r tu n i d a d
im p l ic a s u m i n i s t r a r i n f o r m a c i ó n d e n t r o d e l , p e r i o d o d e t i e m p o q u e s e a ú t i l p a r a
la
t o m a d e d e c is i o n e s . S i h a y u n r e t r a s o e n l a p r e s e n t a c i ó n d e l a i n fo r m a c i ó n , e s t a p u e d e p e r d e r s u
r e le v a n c ia . L a
a d m in is tr a c ió n p u e d e
n e c e s i ta r s o p e s a r l o s m é r it o s
re la t iv o s
de
la
p r e s e n t a c ió n
a
tie m p o , fr e n te a l s u m in is tr o d e in fo r m a c ió n fia b le .
E q u ilib r io e n tr e c o s to y b e n e fic io
Los
b e n e f i c io s
d e riv a d o s
de
la
in f o r m a c ió n
d eb e n
e v a lu a c ió n e s s u s ta n c ia lm e n te , u n p r o c e s o d e ju ic io .
8
e xc e d er
lo s
co s to s
de
s u m i n i s tr a r l a .
E s ta
M A N U A L
D E
C O N JU N TO
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
D E LA
B A JO
80
N IF
P .H .
S itu a c ió n fin a n c ie r a
L a s i tu a c ió n f in a n c i e r a d e l a c o p r o p i e d a d m u e s t r a la r e l a c ió n e n t r e l o s a c t iv o s , p a s iv o s y p a t r im o n i o
e n u n a f e c h a e s p e c í fi c a a l f in a l d e l p e r i o d o s o b r e e l q u e s e i n fo r m a . E s t o s e l e m e n t o s s e d e f in e n
c o m o s ig u e :
U n a c t i v o e s u n r e c u r s o c o n t r o l a d o p o r l a c o p r o p ie d a d c o m o r e s u l ta d o d e s u c e s o s p a s a d o s , d e l q u e
la c o p r o p ie d a d e s p e r a o b te n e r , e n e l fu tu r o , b e n e fic io s e c o n ó m ic o s .
U n
p a s iv o e s u n a
liq u id a c ió n
se
o b lig a c ió n a c tu a l d e
e s p e ra
qu e
dé
lu g a r
a
l a c o p r o p ie d a d , s u r g i d a
un a
t r a n s f e r e n c ia
de
a r a íz
d e suce sos
re c u rs o s
q ue
pa sa do s, cu ya
in c o r p o r a n
b e n e f ic i o s
e c o n ó m ic o s . .
P a tr im o n io
es
la
p a r te
r e s id u a l d e
lo s
a c tiv o s
de
la
c o p r o p ie d a d , u n a
vez
d e d u c id o s
to d o s
sus
p a s iv o s .
E s p o s i b le q u e a l g u n a s p a r t id a s q u e c u m p l e n c o n la d e f i n ic i ó n d e a c t iv o o p a s i v o n o s e r e c o n o z c a n
c o m o a c t i v o s o c o m o p a s i v o s e n e l e s t a d o d e s i t u a c i ó n f in a n c i e r a p o r q u e n o s a t i s f a c e n e l c r i t e r i o d e
r e c o n o c i m ie n t o
e s t a b l e c id o
en
el
s u b t í tu l o
de
e s te
c a p ítu lo
d e n o m in a d o :
" R e c o n o c im i e n to
de
a c t i v o s , p a s i v o s , i n g r e s o s y g a s t o s " . E n p a r t i c u l a r , la e x p e c t a t i v a d e q u e l o s b e n e f i c i o s e c o n ó m i c o s
f u t u r o s f lu ir á n a u n a c o p ro p ie d a d o d e s d e e lla , d e b e s e r s u f ic ie n t e m e n t e c ie r t a c o m o p a r a c u m p lir
c o n e l c r ite r io d e p r o b a b ilid a d a n te s d e q u e s e r e c o n o z c a u n a c tiv o o u n p a s iv o .
U tilid a d o p é r d id a
E s l a d i f e r e n c i a e n tr e l o s i n g r e s o s y lo s g a s t o s d e u n a c o p r o p i e d a d d u r a n t e e l p e r i o d o s o b r e e l q u e
se
in f o rm a .
E s ta
n o rm a
p e rm it e
a
la
c o p r o p ie d a d
p re s e n ta r
el
r e s u lta d o
en
un
ú n ic o
e s ta d o
fin a n c ie r o . L o s In g r e s o s y lo s G a s to s s e d e fin e n a s í:
•
I n g r e s o s : s o n l o s in c r e m e n t o s e n lo s b e n e f i c i o s e c o n ó m i c o s , p r o d u c id o s a l o la r g o d e l p e r i o d o
s o b r e e l q u e s e i n f o r m a , e n f o r m a d e e n t r a d a s a i n c r e m e n ta r e l v a lo r d e lo s a c ti v o s , o b i e n c o m o
d i s m i n u c i o n e s d e l a s o b l i g a c i o n e s , q u e d a n c o m o r e s u l ta d o a u m e n t a r e l p a t r im o n io , y n o e s t á n
r e la c io n a d a s c o n lo s a p o r te s d e lo s p r o p ie ta r io s .
•
G a s t o s : s o n l a s d i s m i n u c io n e s e n lo s b e n e f i c io s e c o n ó m i c o s , p r o d u c id o s a l a l a r g o d e l p e r i o d o
c o n t a b l e , e n f o r m a d e s a l i d a s a d is m in u c i o n e s d e l v a lo r d e l o s a c t iv o s , a b i e n d e s u r g i m ie n t o e n
a u m e n ta r
lo s
p a s iv o s , q u e
da n
co m o
r e s u l ta d o
d i s m in u c io n e s
en
e l p a t r im o n i o , y
no
e s tá n
r e la c io n a d o s c o n la s d is tr ib u c io n e s r e a liz a d a s a la s p r o p ie ta r io s d e l p a tr im o n io .
6 . 4 R e c o n o c i m i e n to d e A c t i v o s , P a s i v o s , I n g r e s o s y G a s t o s
R e c o n o c im i e n to e s e l p r o c e s o d e i n c o r p o r a r e n lo s e s t a d o s f in a n c i e r o s u n a p a r t i d a q u e c u m p l e c o n
la d e fin ic ió n d e A c tiv o , P a s iv o , In g r e s o ó G a s to , y q u e c u m p la lo s s ig u ie n te s c r ite r io s :
a)
E s p r o b a b le q u e c u a lq u i e r b e n e f i c i o e c o n ó m ic o f u tu r o a s o c ia d o c o n l a p a r t id a e n t r e o s a l g a d e l a
c o p r o p ie d a d ; y
b)
L a p a r tid a tie n e u n c o s to o v a lo r q u e p u e d a s e r m e d id o c o n fia b ilid a d .
9
M A N U A L
D E
C O N JU N TO
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
D E LA
B A JO
80
N IF
P .H .
L a fa l t a d e r e c o n o c i m i e n t o e n l o s e s t a d o s fi n a n c i e r o s d e u n a p a r t i d a q u e s a t i s fa c e e s o s c r i t e r i o s , n o
s e r e c t i f ic a m e d ia n t e l a r e v e l a c i ó n d e l a s p o l í t i c a s c o n ta b l e s s e g u id a s , n i t a m p o c o a t r a v é s d e n o t a s
u o tr o m a te r ia l e x p lic a tiv o .
6 .5 L a p r o b a b ilid a d d e o b te n e r b e n e fic io s e c o n ó m ic o s fu tu r o s
E l c o n ce p to
d e p r o b a b ilid a d
se
u t il i z a , e n
e l p r im e r c r i te r i o
de
r e c o n o c im i e n to , c o n
re f e r e n c ia
al
g r a d o d e i n c e r t id u m b r e c o n q u e l o s b e n e f i c io s e c o n ó m ic o s f u tu r o s a s o c i a d a s a l a m i s m a l l e g a r a n o ,
s a ld r á n , d e la c o p r o p ie d a d .
L a e v a lu a c ió n d e l g r a d o d e in c e r t id u m b r e c o r r e s p o n d i e n te a l f l u j o d e lo s b e n e f i c i o s f u t u r o s s e r e a l i z a
s o b r e l a b a s e d e l a e v i d e n c i a r e l a c i o n a d a c o n l a s c o n d i c i o n e s a l f in a l d e l p e r io d o s o b r e e l q u e s e
in fo r m a
qu e
r e a liz a n
in d iv id u a lm e n te
e s té
d i s p o n i b le
pa ra
cu a n do
se
p a r tid a s
p re p a ra n
la s
e s ta d a s
in d iv id u a lm e n te
f in a n c i e r o s . E s a s
s i g n if i c a t iv a s , y
p a ra
un
e v a lu a c io n e s
gra n
n ú m e ro
se
de
e l e m e n t o s i n d i v i d u a l m e n te i n s i g n i f i c a n te s .
6 .6 F ia b ilid a d d e la m e d ic ió n
E l seg u n do
c r i t e r io
p a r a e l r e c o n o c im i e n to
de
u n a p a r tid a
es
qu e
te n g a
un
c o s to a
un
v a lo r q u e
p u e d a m e d i r s e d e f o r m a f i a b l e . E n m u c h o s c a s o s , e l c o s t o o v a lo r d e u n a p a r t id a e s c o n o c id a . E n
o t r a s c o s a s d e b e e s t im a r s e . L a u t i l i z a c i ó n d e e s t i m a c i o n e s r a z o n a b l e s e s , u n a p a r te e s e n c i a l d e l a
e la b o ra c ió n
de
lo s e s ta d o s f i n a n c ie r o s , y n o m e n o s c a b a s u f i a b i li d a d . C u a n d o n o p u e d e h a c e r s e
u n a e s tim a c ió n r a z o n a b le , la p a r t id a n o s e r e c o n o c e e n lo s e s ta d o s fin a n c ie r o s .
U n a p a r t i d a q u e n o c u m p l e la s c r i t e r io s p a r a s u r e c o n o c i m ie n t o p u e d e c u m p li r l a s c o n d i c io n e s p a r a
su
r e c o n o c im i e n to
en
u na
fe c h a
p o s te r i o r
co m a
r e s u l ta d o
de
c ir c u n s ta n c ia s
o
de
s u ce s o s
p o s te r io r e s .
U n a p a r t i d a q u e n o c u m p le l o s c r it e r i o s p a r a s u r e c o n o c i m i e n t o p u e d e , s i n e m b a r g o , s e r r e v e l a d a a
tra v é s
de
n o ta s , m a te r ia l in fo r m a tiv o
y
c ua d ros
c o m p l e m e n ta r i o s .
E s to
es
a p r o p ia d o
cu a nd o
el
c o n o c im i e n t o d e t a l p a r t i d a s e c o n s i d e r e r e l e v a n t e p o r l o s u s u a r i o s d e l o s e s t a d o s f i n a n c ie r o s p a r a
l a e v a l u a c i ó n d e l a s i t u a c i ó n f i n a n c i e r a , e l r e n d im i e n t o y l o s c a m b io s e n la s it u a c ió n f i n a n c i e r a d e l a
c o p r o p ie d a d .
6 .7 M e d ic ió n d e A c tiv o s , P a s iv o s , In g r e s o s y G a s to s
M e d i c ió n e s e l p r o c e s o d e d e t e r m i n a r c u a n t í a s o v a l o r e s e n l o s q u e l a c o p r o p ie d a d m i d e lo s a c ti v o s ,
p a s i v o s , i n g r e s o s y g a s t o s e n s u s e s t a d o s f i n a n c ie r o s . L a m e d i c ió n i n v o l u c r e l a s e l e c c i ó n d e u n a
b a s e d e m e d ic ió n .
L a b a s e d e m e d ic ió n p a r a la c o p r o p ie d a d , a l p r e p a r a r lo s e s ta d o s fin a n c ie r o s , s e r á e l c o s to h is tó r ic o .
E l c o s to h i s tó r i c o e s e l q u e r e p r e s e n t a e l m o n t o o r i g i n a l c o n s u m id o u o b t e n id o e n e f e c ti v o , o e n s u
e q u i v a l e n te :
en
re p re se n ta d o , e n
el
la
m o m e n to
m a y o ría
de
de
r e a liz a c ió n
lo s
de
un
h e cho
e c o n ó m ic o .
c a s o s , p o r e l v a lo r p a g a d o
m ás
E l
to d o s
c o s to
lo s
d ir e c ta m e n te in c u r r id o s p a r a c o lo c a r u n a c tiv o e n c o n d ic io n e s d e u tiliz a c ió n o v e n ta .
10
h is tó r ic o
c o s to s
y
e s tá
g a s to s
M A N U A L
C O N JU N TO
D E
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
D E LA
B A JO
80
N IF
P .H .
6 . 8 R e c o n o c i m i e n to e n l o s E s t a d o s F i n a n c i e r o s
A c tiv o s
L a c o p r o p ie d a d r e c o n o c e r á u n a c tiv o e n e l e s ta d o d e s itu a c ió n fin a n c ie r a c u a n d o :
a)
S e a p r o b a b le q u e d e l m is m o s e o b te n g a n b e n e fic io s e c o n ó m ic o s fu tu r o s p a r a la c o p r o p ie d a d y ,
b)
E l a c tiv o te n g a u n c o s to o v a lo r q u e p u e d a s e r m e d id o c o n f ia b ilid a d .
L a c o p r o p i e d a d n o r e c o n o c e r á u n d e r e c h o c o n t i n g e n te c o m o u n a c t i v o , e x c e p to c u a n d o e l f l u j o d e
b e n e fic io s e c o n ó m ic o s fu tu r o s h a c ia la c o p r o p ie d a d te n g a u n a lto n iv e l d e c e r te z a .
P a s iv o s
L a c o p r o p ie d a d r e c o n o c e r á u n p a s iv o e n e l e s ta d o d e s itu a c ió n fin a n c ie r a c u a n d o :
T ie n e u n a o b lig a c ió n a c tu a l c o m o r e s u lta d o d e u n e v e n to p a s a d o ;
a)
E s p r o b a b l e q u e s e r e q u e r i r á la t r a n s f e r e n c ia d e r e c u r s o s q u e i n c o r p o r e n b e n e f i c io s e c o n ó m i c o s
p a r a c a n c e la r la o b lig a c ió n ; y
b)
E l v a lo r d e la o b lig a c ió n p u e d e m e d ir s e d e fo r m a c o n fia b le .
U n
p a s i v o c o n t i n g e n t e e s u n a o b li g a c i ó n p o s ib l e p e r o i n c ie r t a o u n a o b l ig a c ió n
a c tu a l q u e
no
se
r e c o n o c e , p o r q u e n o c u m p le c o n a lg u n a s d e la s c o n d ic io n e s d e l p á r r a fo a n te r io r .
In g r e s o s
E l r e c o n o c im i e n t o d e lo s i n g r e s o s o c u r r e s i m u lt á n e a m e n t e c o n e l r e c o n o c im i e n to d e lo s i n c r e m e n t o s
e n lo s a c tiv o s o d e la s d is m in u c io n e s e n lo s p a s iv o s , s i s e p u e d e n m e d ir c o n fia b ilid a d .
G a s to s
E l r e c o n o c im i e n to d e l o s g a s to s o c u r r e s im u l tá n e a m e n t e c o n e l r e c o n o c im i e n t o d e la d i s m i n u c i ó n e n
lo s a c tiv o s o d e l a u m e n to e n lo s p a s iv o s , s i s e p u e d e m e d ir c o n fia b ilid a d .
6 .9 D e te r io r o y v a lo r r e c u p e r a b le
U n
a c tiv o
se
h a d e t e r io r a d o
cu an d o
e l v a lo r e n
lib r o s
es
s u p e r io r a
su
im p o r te
re c u p e r a b le . E n
c o n s e c u e n c i a , l a s d i f e r e n c i a s q u e e x is t a n e n t r e e l v a l o r e n l i b r o s y e l i m p o r te r e c u p e r a b l e d e b e n s e r
r e c o n o c i d a s c o m o u n a p e r d i d a p o r d e t e r io r o d e l a c t i v o , r e c o n o c i e n d o c o m o c o n tr a p a r t i d a u n g a s t o
e n e l e s ta d o d e r e s u lta d o s .
R e c o n o c i m i e n to
A l f i n a l d e c a d a p e r io d o s o b r e e l q u e s e i n fo r m a , l a c o p r o p ie d a d e v a lu a r a s i e x i s t e e v id e n c i a o b je t i v a
d e d e t e r i o r o o d e r e c u p e r a c i ó n d e l v a l o r d e lo s a c t iv o s , d e q u e tr a t a e s t e m a n u a l. C u a n d o e x i s t a
e v i d e n c i a o b j e t iv a d e d e te r i o r o d e l v a l o r , l a c o p r o p i e d a d r e c o n o c e r á i n m e d i a t a m e n t e e n c u e n t a s d e
r e s u lta d o u n a p e r d id a p o r d e te r io r o d e l v a lo r .
11
M A N U A L
D E
C O N JU N TO
La
c o p ro p ie d a d
d e t e r io r o
.e s
m e d irá
la
la
d if e re n c ia
p e r d id a
por
e n t re
el
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
d e t e r io r o
v a lo r
en
d e l v a lo r
l ib r o s
de
del
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
la
D E LA
s i g u i e n te
a c tiv o
y
la
B A JO
80
fo r m a : la
m e jo r
N IF
P .H .
p e r d id a
e s ti m a c i ó n
por
(q u e
n e c e s a r i a m e n te t e n d r á q u e s e r u n a a p r o x i m a c i ó n ) d e l v a lo r ( q u e p o d r ía s e r c e r o ) q u e e s t a r e c ib i r í a
p o r e l a c tiv o s i s e lle g a r a a v e n d e r o r e a liz a r e n la fe c h a s o b r e la q u e s e in fo r m a .
R e v e r s ió n
S i en
p e r io d o s
d is m in u c ió n
p o s te r i o r e s
pu e d e
se
d is m i n u y e
r e la c io n a r s e
la
c u a n t ía
o b j e t iv a m e n t e
de
con
una
un
p e rd id a
he ch o
p o r d e t e rio r o
o c u r r id o
con
d e l v a lo r y
p o s te r i o r i d a d
la
al
r e c o n o c i m ie n t o i n i c i a l d e l d e t e r i o r o , l a c o p r o p i e d a d r e v e r t i r á l a p e r d i d a p o r d e t e r i o r o r e c o n o c i d a c o n
a n te r io r id a d .
L a r e c u p e r a c i ó n d e l d e t e r i o r o d e v a l o r n o p u e d e ll e v a r e l v a lo r d e l a c t iv o a u n m o n t o n e t o e n li b r o s
s u p e r io r
al que
h u b ie ra
te n id o : s i n o
h u b ie r a
s u fr id o
ese
d e t e rio r o . L a
c o p r o p ie d a d
rec o n oc e rá
in m e d ia ta m e n te e l m o n to d e la r e v e r s ió n e n la s c u e n ta s d e r e s u lta d o .
6 .1 0 B a s e c o n ta b le d e a c u m u la c ió n o d e v e n g o
La
c o p r o p ie d a d
e la b o r a rá
sus
e sta d o s
fin a n c ie r o s
u tiliz a n d o
la
ba se
c o n ta b l e
de
c a u s a c ió n
( a c u m u l a c ió n o d e v e n g o ) . L o s e fe c t o s d e l a s t r a n s a c c i o n e s y d e m á s s u c e s o s s e r e c o n o c e n c u a n d o
o c u r r e n y n o c u a n d o s e r e c i b e o p a g a e l d i n e r o u o t r o e q u i v a le n t e a l e f e c t i v o e n l o s p e r i o d o s c o n l o s
c u a le s s e r e la c io n a n .
6 .1 1 C o m p e n s a c ió n
N o
se
c o m p e n s a ra n
a c tiv o s c o n
p a s i v o s , n i in g r e s o s
con
g a sto s . T a n to
la s
p a r tid a s
de
a c tiv o
y
p a s i v o , c o m o la s d e g a s t o s e i n g r e s o s , s e d e b e n p r e s e n t a r p o r s e p a r a d o , a m e n o s q u e l a s n o r m a s
le g a le s o lo s té r m in o s c o n tr a c tu a le s p e r m ita n lo c o n tr a r io .
6 .1 2 C o r r e c c io n e s d e e r r o r e s d e p e r io d o s a n te r io r e s
S o n e r r o r e s d e p e r i o d o s a n t e r i o r e s la s o m i s i o n e s e in e x a c t i t u d e s e n l o s e s t a d o s f in a n c i e r o s d e l a
c o p r o p i e d a d c o r r e s p o n d i e n t e s a u n o o m á s p e r i o d o s a n te r i o r e s , q u e s u r g e n d e n o e m p le a r , o d e u n
e r r o r a l u tiliz a r , in fo r m a c ió n fia b le q u e :
a)
E s ta b a
d i s p o n i b le
cu an d o
lo s
e s ta d o s
f in a n c i e r o s
p a ra
ese
p e r io d o
f u e ro n
a u to r i z a d o s
a
c u e n ta
la
e m itir s e , y
b)
P o d ría
e s p e r a rs e
r a z o n a b l e m e n te
qu e
se
h u b ie ra
c o n s e g u id o
y
te n i d o
en
en
e la b o r a c ió n y p r e s e n ta c ió n d e e s o s e s ta d o s fin a n c ie r o s .
E l e f e c to d e l a s c o r r e c c io n e s d e e r r o r e s a n t e r io r e s s e r e c o n o c e r á e n r e s u l t a d o s e n e l m i s m o p e r i o d o
en
q ue
el
e rror
es
d e te c t a d o .
La
c o p r o p ie d a d
d eb e rá
r e v e la r
la
s ig u i e n t e
in f o r m a c ió n :
n a tu r a le z a d e l e r r o r y , b ) e l m o n to d e la c o r r e c c ió n p a r a c a d a r u b r o e n lo s e s ta d o s fin a n c ie r o s .
12
a)
la
M A N U A L
D E
C O N JU N TO
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
D E LA
B A JO
80
N IF
P .H .
7 . P O L IT IC A S P A R A L A S C U E N T A S D E L A C T IV O .
E s p r e c i s o d e j a r c l a r o q u e n o s e d e b e n c o n f u n d ir l a s p o l í ti c a s a d m i n i s t r a t i v a s c o n l a s c o n t a b l e s , d e
m o d o q u e s o l o n o s r e f e r i r e m o s a l a s s e g u n d a s ; p a r a e f e c to s d e l a s p r im e r a s , s e d e b e n e l a b o r a r l o s
c o r r e s p o n d ie n te s m a n u a le s d e p r o c e d im ie n to s .
E l
A C T IV O
ag ru pa
i n t a n g ib l e s ,
s ig u ie n te s
que
e l c o n j u n to
son
g ru po s :
fu e n t e
C a ja ;
de
de
c u e n ta s
b e n e fic io s
B a nco s;
q ue
r e p re s e n t a n
p re s e n te s
F o n do s;
o
D e u do re s;
lo s
fu tu ro s
b ie n e s
p a ra
P r o p ie d a d ,
la
y
d e rec h o s
ta n g ib l e s
c o p r o p ie d a d . A b a rc a
p l a n ta
y
e q u ip o ;
e
lo s
I n ta n g ib l e s ;
D i f e r i d o s y O t r o s a c t i v o s . S u n a tu r a l e z a c o n t a b l e e s d é b i to , a e x c e p c i ó n d e l d e t e r io r o ( P r o v i s io n e s y
D e p r e c i a c io n e s ) y l a s A m o r t iz a c io n e s , q u e s e m o s t r a r a n s e p a r a d a m e n t e , c o m o d e d u c i b le d e c a d a
g ru p o
7 .1 E fe c tiv o
C o m pre n de
l a s c u e n t a s q u e r e g is t r a n l o s r e c u r s o s d e
l iq u i d e z
i n m e d ia t a d e
l a c o p r o p ie d a d p a r a
a t e n d e r s u s n e c e s i d a d e s d e f u n c i o n a m i e n t o o a q u e ll a s d e d e s ti n a c ió n e s p e c íf i c a . D e n tr o d e e l l a s
te n e m o s :
C a ja
(G en e ra l
y
M e n o r) ,
Ba n cos
( C u e n ta s
C o r r ie n te s
y
de
A ho rro s)
y
Fo n do
de
im p r e v is to s .
7 .1 .1 C a ja
C o r r e s p o n d e a l e f e c t iv o e n d in e ro o c h e q u e s c o n q u e c u e n t a la c o p r o p ie d a d , d is p o n ib le d e m a n e r a
i n m e d ia t a . S e d e b i t a r a p o r la s e n t r a d a s d e d i n e r o e n e f e c ti v o o c h e q u e s ; p o r l o s s o b r a n te s e n c a j a
a l e f e c tu a r a r q u e o s
y
p o r e l v a lo r d e
la
c o n s ti t u c ió n
o
in c r e m e n to
d e l fo n d o
de
c a ja
m e no r. S e
a c r e d i ta r a p o r l a s c o n s i g n a c i o n e s e n b a n c o s ; p o r l o s fa l t a n t e s e n c a j a a l e f e c t u a r a r q u e o s ; p o r e l
v a lo r d e lo s p a g o s e n e fe c tiv o y p o r la r e d u c c ió n o c a n c e la c ió n d e l fo n d o d e c a ja m e n o r .
L a c o n tr a p a r t i d a d e l o s f a l ta n t e s s e r á u n a c u e n t a p o r c o b r a r a c a r g o d e l r e s p o n s a b l e o c u s t o d i o d e
l a c a j a y e n c a s o d e s o b r a n t e , s e r á l a c u e n t a d e i n g r e s o d e n o m in a d a A p r o v e c h a m ie n t o s . N o t a : E s t o
ú l t i m o o b e d e c e a u n a m e d i d a d e c o n t r o l , a f i n d e g a r a n t i z a r q u e e l c u s t o d io s e a c u i d a d o s o ; e n o t r o s
c a s o s s e lle v a c o m o c u e n ta p o r p a g a r a e s te .
7 .1 .2 B a n c o s
R e g i s tr a
e l v a lo r d e
lo s
d e p ó s ito s
c o n s t i t u id o s
p o r la
c o p ro p ie d a d
en
b a n c o s , t a n to
en
c u e n ta s
c o r r ie n te s , c o m o d e a h o r r o .
D e p e n d i e n d o d e l o b j e t i v o o u s o d e c a d a c u e n t a , s e d e b i t a r a p o r : l o s d e p ó s i to s r e a l i z a d o s m e d i a n t e
c o n s i g n a c ió n p o r la a d m i n i s tr a c i ó n d e l a c o p r o p i e d a d , o p o r l o s c o p r o p i e t a r i o s , c o r r e s p o n d i e n t e s a l
p a g o d e c u o t a s d e a d m i n is t r a c i ó n y d e m á s e x p e n s a s c o m u n e s , o r d i n a r ia s y e x t r a o r d i n a r i a s ; p o r l a s
n o ta s
c r é d i to
e fe ctu a d a s
s im ila re s ; p o r e l v a lo r d e
por
lo s
lo s
b an c o s,
ch e q ue s
por
co n c e p to
a n u la d o s
con
de
r e n d im ie n to s , c h e q u e s
p o s te r io r id a d
a
su
d e v u e lto s
c o n ta b iliz a c ió n
y
y
p o r lo s
tr a s la d o s e fe c tu a d o s e n tr e la s c u e n ta s d e la a d m in is tr a c ió n .
S e a c r e d i t a r a p o r e l v a lo r d e l o s c h e q u e s g i r a d o s o d e lo s r e t i r o s d e a h o r r o s ; p o r e l v a lo r d e l a s
n o t a s d e b i t o r e a l i z a d a s p o r lo s b a n c o s , p o r c o n c e p t o s c o m o : c o s t o d e c h e q u e r a s y t a lo n a r i o s d e
a h o rro s ; c o s to
de
s e r v i c io s , c o m i s io n e s
e
im p u e s t o s ; c a r g o s
po r
d é b ito s
a u to m á t ic o s , c u o ta s
d o m i c il i a c io n e s ; c h e q u e s c o n s ig n a d o s d e v u e l to s ; p o r e l v a lo r t r a s l a d a d o h a c i a
13
o
o t ra s c u e n t a s , o p o r
M A N U A L
D E
C O N JU N TO
c u a lq u ie r o tr o
c a rgo
e fe c tu a d o
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
p o r e l b a n co , qu e
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
d i s m in u y a
la
B A JO
D E LA
80
P .H .
d is p o n ib ilid a d
de
re cu rs os
N IF
de
la
c o p r o p ie d a d .
7 .1 .3 F o n d o s
R e g i s tr a
el
v a lo r
de
lo s
d in e r o s
de
la
c o p ro p ie d a d ,
en
p o de r
de
fu n c io n a r io s
( a d m in i s t r a d o r ,
a s i s t e n t e , c o n s e j e r o s ) , m a n e j a d o s e n e fe c t i v o o c u e n t a s b a n c a r i a s y e s t á n d e s t i n a d o s p a r a a t e n d e r
fin e s
e s p e c íf i c o s
o
c ie rt a
c la s e
de
g a s to s
q ue
r e q u ie r e n
un
t r a t a m i e n to
e s p e c ia l,
d a d as
la s
n e c e s id a d e s u r g e n t e s d e p r e s t a c i ó n d e s e r v i c io s o a d q u is i c i ó n d e e l e m e n t o s . L o s m á s u s u a le s s o n :
F O N D O S P A R A C O M P R A S Y G A S T O S y e l F O N D O D E IM P R E V IS T O S .
E l p r i m e r o s e c o n s t i t u y e p a r a r e a l iz a r c o m p r a s p a r a o c a s i o n e s e s p e c ia l e s c o m o : D í a d e l o s N i ñ o s ,
N a v id a d
y o tro s
e ve n to s , o c o m p ra d e
a lg u n o s
e l e m e n t o s d e d o t a c i ó n . E s ta s
c u e n ta s
se
sue le n
r e g is tr a r e r r ó n e a m e n te c o m o “ A n tic ip o s a p r o v e e d o r e s ” .
E l s e g u n d o c o r r e s p o n d e a l o s r e c u r s o s d e p o s i t a d o s e n c u e n ta s d e fá c i l l i q u i d e z , e n c u m p li m i e n t o d e
l o o r d e n a d o e n e l a r t íc u l o 3 5 d e la L e y 6 7 5 d e 2 0 0 1 , e q u i v a le n t e a l 1 %
g a s to s
com u ne s,
a
d is p o s ic ió n
de
la
a s a m b le a .
L os
fo n d o s
se
d e l p re s u p u e s to a n u a l d e
d e b it a ra n
al
m e m e n to
de
su
c o n s titu c ió n e in c r e m e n to y s e a c r e d ita r a n p o r lo s r e tir o s p a r a s u u tiliz a c ió n o c a n c e la c ió n
7 .2 C u e n ta s p o r C o b r a r
L a s c u e n t a s p o r c o b r a r c o r r e s p o n d e n a l a s c u o ta s d e
a d m i n is t r a c ió n e s ta b l e c i d a s y c a u s a d a s d e
a c u e r d o c o n lo s c o e fic ie n te s a s ig n a d o s p a r a c a d a m ó d u lo d e c o n tr ib u c ió n .
E l s a l d o d e e s t a s c u e n ta s s o n l a s s u m a s a d e u d a d a s p o r lo s c o p r o p i e t a r i o s r e f e r e n t e a l a s e x p e n s a s
o r d i n a r i a s . S o b r e l o s s a l d o s v e n c i d o s s e c o b r a n l o s i n te r e s e s p o r m o r a a la ta s a m á x i m a a u t o r i z a d a
por
la
S u p e r in t e n d e n c i a
fi n a n c i e r a
de
C o lo m b ia
y
de
a c u erd o
con
el
r e g l a m e n to
de
p r o p ie d a d
h o r iz o n ta l.
E n
la
A s a m b le a G e n e ra l o r d in a r ia s e a p r o b a r a u n a c u o t a p le n a c o n u n d e s c u e n t o d e l
X %
si se
p a g a d e n tr o d e lo s d ie z p r im e r o s d ía s d e c a d a m e s .
L a s c u e n t a s p o r c o b ra r s e m e d ir á n a l c o s t o h is t ó r ic o . L a s c u e n t a s p o r c o b r a r s e re g is t ra n p o r e l v a lo r
e x p r e s a d o e n la fa c tu r a o d o c u m e n to d e c o b r o e q u iv a le n te o c u e n ta d e c o b r o
C u a n do
no
se
te n g a
c e r te z a
de
p o d e r re c u p e r a r u n a
c u e n ta
po r c ob ra r, de b e
e s t a b le c e r s e
una
c u e n t a q u e m u e s t r e e l d e t e r i o r o ( p r o v i s i ó n ) q u e d is m in u y a l a s r e s p e c t i v a s c u e n t a s p o r c o b r a r . L a s
c u e n t a s p o r c o b r a r d e p r o p i e ta r i o s p o r c u o ta s d e a d m i n i s t r a c ió n , in t e r e s e s , s a n c i o n e s y o t r a s q u e
s u p e r e n lo s 3 6 0 d ía s d e v e n c id a s s e p r o v is io n a n e n e l 1 0 0 %
L a c o p r o p ie d a d d e b e e f e c t u a r l a c a u s a c i ó n d e l o s i n te r e s e s p e n d i e n t e s d e c o b r o , r e g i s t r á n d o lo s e n
e l e s ta d o d e r e s u lta d o s y a fe c ta n d o la r e s p e c tiv a c u e n ta p o r c o b r a r p o r in te r e s e s .
P r e s e n t a c i ó n d e l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s L a c o p r o p i e d a d c l a s i fi c a r a s u s c u e n t a s p o r c o b r a r c o m o
a c tiv o s
c o r r i e n te s , s i s e e s p e r a n c o b r a r d e n t r o
de
un año, o
no
c o r r ie n te s , s i s e
e sp e ran
d u r a n te u n p e r io d o d e m á s d e u n a ñ o . D e b e s e p a r a r s e la p o r c ió n c o r r i e n te d e la n o c o r r ie n te
14
c ob ra r
M A N U A L
D E
C O N JU N TO
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
D E LA
B A JO
80
N IF
P .H .
In f o r m a c ió n a r e v e la r . E l c o n ju n to r e v e la r a :
a)
E l v a lo r e n lib r o s d e lo s r e c u r s o s p e n d ie n te s d e c o b r o .
b)
E l v a lo r e s tim a d o p o r d e te r io r o d e la s c u e n ta s p o r c o b r a r .
c)
E l m o n to d e lo s in te r e s e s p e n d ie n te s d e c o b r o .
d)
M o s t r a r e n n o t a a l o s e s ta d o s f i n a n c i e r o s e l m o v im i e n to d e l a s c u e n t a s e s ti m a d a s p o r d e t e r i o r o
d u ra n te e l a ñ o .
7 .3 P r o p ie d a d P la n ta y E q u ip o
S on
lo s
e le m e n to s
qu e
se
a d q u ie r e n
p ara
ser
u t i l iz a d o s
po r
el
C o n ju n to
r e s i d e n c ia l
en
fo r m a
p e r m a n e n te e n g i r o n o r m a l y fu n c io n a m i e n t o d e l m i s m o y n o e s t á n d e s t i n a d o s p a r a la v e n t a e n e l
c o r to y m e d ia n o p la z o .
S e
re g is t ra n
por su
c o sto
c o r r e s p o n d e p r o in d iv is o a
de
a d q u i s i c ió n . L o s
ca d a u no
de
b ie n e s
com u n es
y
no
e s e n c ia l e s
cuya
lo s p r o p ie t a r io s d e l o s b i e n e s d e d o m i n io
p r o p ie d a d
p a r ti c u la r a l n o
c o n s id e r a r s e b ie n e s d e la c o p r o p ie d a d , n o s o n o b je to d e r e c o n o c im ie n to c o n ta b le .
E l m o n to d e p r e c i a b l e d e la s p r o p i e d a d e s , p l a n ta y e q u ip o d e b e r e c o n o c e r s e c o m o g a s t o a lo l a r g o
de
s u v id a
ú ti l , e n t e n d i é n d o s e p o r e s ta , e l p e r i o d o
d u r a n te
e l c u a l s e e s p e r a q u e u n a c t iv o e s t é
d is p o n ib le p a r a e l u s o d e l c o n ju n to .
L a s e r o g a c io n e s q u e s e r e a l i z a n p a r a a t e n d e r s u m a n te n i m i e n to y r e p a r a c i ó n , r e la c i o n a d a s c o n s u
c o n s e r v a c ió n s e lle v a n c o m o g a s to d e l e je r c ic io e n q u e s e p r o d u z c a n .
E l c o n ju n to d a r á d e b a ja e n c u e n ta s u n e le m e n to d e p r o p ie d a d e s , p la n ta y e q u ip o :
( a ) c u a n d o d is p o n g a d e é l; o (b ) c u a n d o n o s e e s p e r a o b t e n e r b e n e f ic io s e c o n ó m ic o s f u t u ro s p o r s u
uso o
d is p o s i c i ó n . P a r a d a r d e
b a j a l o s a c t iv o s e n e l b a la n c e d e b e c o n t a r c o n l a a p r o b a c i ó n d e l
C o n s e jo d e A d m in is tr a c ió n d e la p r o p ie d a d .
E l
c o n ju n to
re co n o ce rá
la
g a n a n c ia
o
p é r d id a
po r
la
b a ja
en
c u e n ta s
de
un
e l e m e n to
de
p r o p i e d a d e s , p l a n t a y e q u i p o , e n e l r e s u lt a d o d e l p e r io d o e n q u e e l e l e m e n t o s e a d a d o d e b a j a e n
c u e n ta s .
L a g a n a n c i a o p é r d i d a p r o c e d e n t e d e l a b a j a e n c u e n ta s d e u n e le m e n t o d e p r o p i e d a d e s , p l a n ta y
e q u i p o , s e d e te r m in a r a c o m o la d i f e r e n c ia e n t r e e l p r o d u c t o n e t o d e l a d i s p o s i c ió n , s i l o h u b i e r a , y e l
v a lo r e n lib r o s d e l e le m e n to .
P r e s e n t a c ió n d e lo s e s ta d o s f in a n c i e r o s , s e c la s i f ic a r a la s p r o p i e d a d e s p l a n ta y e q u ip o c o m o a c t i v o s
n o c o r r ie n te s . .
In f o r m a c ió n a r e v e la r . E l c o n ju n to r e v e la r a :
E n
n o ta s
a
lo s
e s ta d o s
f in a n c ie ro s
de b e
r e v e la r s e ,
p a ra
ca da
ca te g o ría
de
lo s
c o n c ilia c ió n d e l v a lo r c o n ta b le a l c o m ie n z o y a l fin a l d e l p e r io d o e n la q u e s e in d iq u e n :

L a s a d ic io n e s ;

Las
e n a je n a c io n e s 
15
a c t iv o s ,
una
M A N U A L
C O N JU N TO
D E
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
D E LA
80
B A JO
N IF
P .H .
L a d e p r e c ia c ió n ;
y  O tro s
m o v im ie n to s .
7 .4 A c tiv o s In ta n g ib le s -D ife r id o s
E l C o n j u n t o R e s i d e n c ia l Q u i n ta s d e l a 8 0 P .H . m i d e s u s a c t iv o s i n t a n g i b le s p o r e l m o d e lo d e l c o s t o .
D e a c u e r d o a l o s c r i t e r io s e s t a b l e c i d o s e n l a N I C 3 8 p a r a e l S o f t w a r e P r o p i o s e
d e fin e q u e s u v id a
ú t i l e s f i n i t a y e l p l a z o d e a m o r t i z a c i ó n e s t á s u p e d i t a d o a l t i e m p o d u r a n te e l c u a l s e e s p e r a o b te n e r
lo s b e n e fic io s e c o n ó m ic o s fu tu r o s .
P a r a l o s a c t iv o s i n ta n g i b l e s q u e p o s e e s e h a d e t e r m i n a d o u n v a l o r r e s i d u a l n u l o . S i n e m b a r g o , p a r a
f u t u r a s a d q u i s i c io n e s , d e b e s e r r e e v a l u a d a e s ta c o n d i c i ó n s i h a y u n c o m p r o m i s o p o r p a r te d e u n
t e r c e r o , d e c o m p r a r e l a c t iv o a l f i n a l d e s u v id a ú t i l o s i e x i s te u n m e r c a d o a c ti v o e n e l q u e p u e d a
d e t e r m i n a r s e u n v a l o r r e s id u a l y s e a p r o b a b l e q u e e s t e m e r c a d o e x is t i r á a l f i n a li z a r d e l a v i d a ú ti l d e l
a c tiv o .
L a v a l o r a c i ó n p o s t e r i o r d e l o s a c t i v o s in t a n g i b l e s e n l a c o p r o p ie d a d s e m e d i r á p o r s u c o s t o h i s tó r i c o
m e n o s , c u a n d o p r o c e d a , la a m o r tiz a c ió n a c u m u la d a y m e n o s c u a lq u ie r p é r d id a p o r d e te r io r o .
L o s a c t i v o s i n t a n g i b le s c o n v id a ú t i l d e f in i d a s e a m o r t iz a r a n a t e n d i e n d o a l e s q u e m a d e g e n e r a c i ó n
d e b e n e f ic i o s d u r a n te s u v i d a ú t il . C u a n d o n o s e a p o s i b le d e t e r m i n a r d e f o r m a fi a b le e s t e p a t r ó n , s e
a m o r tiz a r a e l a c tiv o d e fo r m a lin e a l.
L a a m o r t iz a c ió n e m p e z a ra c u a n d o e l a c t iv o e s t e e n la s c o n d ic io n e s p r e v is t a s p a r a s u u s o y c e s a r a
c u a n d o e l a c t i v o s e a c l a s if i c a d o c o m o a c t i v o n o c o r r i e n t e e n v e n t a o b i e n c u a n d o s e d é d e b a ja d e
b a la n c e .
L o s G a s t o s P a g a d o s p o r A n t i c i p a d o p o r C o n c e p to d e P ó l i z a s d e S e g u r o s s e r á n a m o r t iz a d o s d u r a n t e
e l p e r io d o d e v ig e n c ia d e la s m is m a s .
L a s C o n t r i b u c io n e s
de b e rán
a m o r ti z a r s e d u r a n t e e l p e r i o d o
c o n ta b le , d e b ie n d o
q u e d a r c o n s a ld o
c e r o a l c ie r r e d e l m is m o .
A l
fin a l
de
cada
p e r io d o
la
c o p r o p ie d a d
de b e
r e v is a r
t a n to
el
p e r io d o
co m o
e l
m é to d o
de
a m o r tiz a c ió n u tiliz a d o , p a r a d e te r m in a r la v id a ú til fin ita .
L o s d e s e m b o l s o s p o s te r i o r e s s o b r e u n a p a r t id a i n ta n g ib l e s e r á n r e c o n o c i d o s C u a n d o s e p r e s e n t e n
i m p o r te s d e c a r á c t e r i n ta n g ib l e D i f e r i d o s y q u e n o e s t é n c o n t e m p l a d o s e n l o s p á r r a f o s a n t e r io r e s s e
r e g i s t r a c u a n d o o c u r r e o s e d e s c u b r e , d e u n a v e z p a r a t o d o e l p e r i o d o y d i r e c t a m e n t e e n e l e s ta d o
d e r e s u lta d o s .
7 .5 A c tiv o s C o n tin g e n te s
U n a c ti v o c o n t in g e n t e e s u n a c t iv o d e n a tu r a l e z a p o s i b le c u y a e x i s t e n c i a h a d e s e r c o n f i r m a d a s o l o
p o r l a o c u r r e n c i a , o l a n o o c u r r e n c i a , d e e v e n t o s fu t u r o s in c i e r t o s q u e n o e s t á n b a j o e l c o n t r o l d e l
C o n ju n to R e s id e n c ia l Q u in ta s d e la 8 0 P .H . L o s a c tiv o s c o n tin g e n te s n o d e b e n r e c o n o c e r s e .
C u a n do
l a r e a l i z a c i ó n d e l i n g r e s o s e a p r á c t i c a m e n te
c ie r t a , e l c o r r e s p o n d i e n t e
a c t iv o n o s e rá
de
c a r á c te r c o n ti n g e n t e y , p o r l o t a n t o , s e r e c o n o c e r á e n l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s c o m o u n a c ti v o . E l
16
M A N U A L
D E
C O N JU N TO
C o n ju n to
d eb e rá
f i n a n c ie r o s
e
m e n c io n a r
in c lu ir
un a
la
b re ve
e x i s te n c i a
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
de
d e s c r i p c ió n
a c t iv o s
de
su
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
c o n tin g e n te s
en
D E LA
la s
n a t u r a le z a , i n c l u y e n d o
B A JO
80
n o ta s
un a
N IF
P .H .
a
lo s
e s ta d o s
e s t im a c ió n
de
su
p o te n c ia l e fe c to fin a n c ie r o s i la e n tr a d a d e b e n e fic io s e c o n ó m ic o s fu e s e p r o b a b le .
8 . P O L IT IC A S P A R A L A C O N T A B IL IZ A C IO N D E L O S P A S IV O S
8 .1 C u e n ta s p o r P a g a r y o tr a s c u e n ta s p o r p a g a r
L a s c u e n t a s p o r p a g a r c o r r e s p o n d e n a l r e g i s t r o d e l a s o b l i g a c i o n e s a c a r g o d e l C o n ju n t o , o r i g i n a d a s
p o r la c o m p r a d e b ie n e s y s e r v ic io s a d q u ir id o s e n e l d e s a r r o llo d e la s a c tiv id a d e s .
T a n to la s o b lig a c io n e s fin a n c ie r a s c o m o la s c u e n ta s p o r p a g a r s e m e d ir á n a s u c o s to h is tó r ic o
E l C o n ju n to
d e b e e f e c t u a r l a c a u s a c ió n
de
lo s
in t e r e s e s e n f o r m a
p e r i ó d i c a , r e g is t r á n d o lo s
en
el
e s ta d o d e r e s u lta d o s y a fe c ta n d o la s c o r r e s p o n d ie n te s c u e n ta s d e l e s ta d o d e s itu a c ió n fin a n c ie r a
O b lig a c io n e s L a b o r a le s
P r i n c ip i o
de
R e c o n o c im i e n t o
pa ra
to d o s
lo s
b e n e f ic i o s
a
lo s
e m p le a d o s :
E l
c o n ju n t o
r e c o n o c e r á e l c o s t o d e to d o s l o s b e n e f i c i o s a lo s e m p le a d o s a lo s q u e e s t o s t e n g a n c o m o d e r e c h o
c o m o u n g a s to ,
O b lig a c io n e s
L a b o r a le s
a
C o rt o
P la zo :
Las
o b lig a c io n e s
a
co rto
p la z o
a
lo s
e m p le a d o s
c o m p r e n d e n p a r tid a s ta le s c o m o la s s ig u ie n te s :
a.
S a la r io s y a p o r te s a la s e g u r id a d s o c ia l
b.
P r e s ta c io n e s
S o c ia le s
B á s ic a s
( P r im a ,
V a c a c io n e s ,
C e s a n t ía s
e
In te re s e s
a
la s
c e s a n tía s )
M e d ic ió n d e S e r v ic io s a C o r to P la z o
C u a n d o u n e m p le a d o h a y a p r e s ta d o s u s s e r v i c io s a l c o n j u n t o d u r a n te e l p e r i o d o s o b r e e l q u e s e
i n f o r m a , s e m e d i r á e l v a l o r r e c o n o c id o d e a c u e r d o a l p r i n c ip i o d e r e c o n o c im i e n to g e n e r a l p a r a l o s
b e n e f i c i o s a l o s e m p l e a d o s e n u n c i a d o s a n t e r i o r m e n te .
R e c o n o c i m i e n to
P u e s to q u e l o s b e n e f i c i o s p o r t e r m i n a c i ó n d e l p e r i o d o d e e m p l e o e n e l c o n ju n t o n o p r o p o r c io n a n
b e n e f ic i o s
i n m e d ia t a .
e c o n ó m ic o s
f u t u r o s , e l c o n ju n t o
lo s
re co n o ce rá
en
r e s u l ta d o s
com o
g a s to
de
fo rm a
N o s e r e c o n o c e r á n p r o v i s i o n e s p a r a d e s p i d o s in j u s t a c a u s a , a m e n o s q u e s e t r a t e d e
a c u e r d o s d e te r m in a c ió n a p r o b a d o s le g a lm e n te c o n a n te r io r id a d e in fo r m a d o s a lo s a fe c ta d o s .
O b l i g a c i o n e s L a b o r a le s a L a r g o P l a z o : A u n q u e e s t e t ip o d e r e t r i b u c i ó n n o e s u s u a l e n e l c o n ju n t o ,
d e p r e s e n ta r s e , s e m e d i r á n p o r l a m e j o r e s t im a c ió n d e l p r o b a b l e d e s e m b o l s o .
P o r lo s b e n e fic io s a
l a r g o p l a z o q u e e l c o n ju n t o p r o p o r c i o n e a s u s e m p l e a d o s , r e v e l a r a la n a t u r a l e z a d e l o s b e n e fi c i o s y
e l m o n to d e s u o b lig a c ió n .
P a r a l o s b e n e f ic i o s p o r t e r m i n a c i ó n q u e e l c o n j u n t o p r o p o r c io n e a s u s
e m p le a d o s , r e v e la r a la n a tu r a le z a d e lo s b e n e fic io s y e l m o n to d e s u o b lig a c ió n .
17
M A N U A L
D E
C O N JU N TO
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
D E LA
B A JO
80
N IF
P .H .
B a ja e n c u e n ta s
E l c o n ju n to d a r á d e b a ja e n c u e n ta s u n e le m e n to d e o b lig a c io n e s fin a n c ie r a s y c u e n ta s p o r p a g a r :
a)
C u a n d o h a y a s id o p a g a d a o c a n c e la d a e n s u to ta lid a d , o b ie n h a y a e x p ir a d o .
b)
C u a n d o s e r e a lic e u n a p e r m u ta e n tr e u n p r e s ta m is ta y u n p r e s ta ta r io .
c)
C u a n d o s e c o n d o n e la o b lig a c ió n o c u e n ta p o r p a g a r ; o
d)
C u a n d o s e r e a lic e s u c a s tig o .
P r e s e n ta c ió n d e lo s e s ta d o s fin a n c ie r o s
E l C o n ju n to c la s ific a r a s u s o b lig a c io n e s fin a n c ie r a s y c u e n ta s p o r p a g a r , c o n fo r m e a lo s ig u ie n te :
S e c la s ific a r a u n p a s iv o c o m o c o r r ie n te c u a n d o :
a)
E s p e r a liq u id a r lo o p a g a r lo e n e l c u r s o n o r m a l d e l c ic lo d e o p e r a c ió n d e l c o n ju n to ;
b)
E l p a s iv o
de b e
li q u id a r s e
d e n tro
de
lo s
d o ce
m eses
s i g u ie n t e s
a
la
fe ch a
so b re
la
qu e
se
in fo r m a .
L o s im p o r te s q u e n o e n c u e n tr a n d e n tr o d e lo a n te r io r s e c la s ific a r á n c o m o p a s iv o s n o c o r r ie n te s .
In f o r m a c ió n a r e v e la r . E l c o n ju n to r e v e la r a :
a)
E l v a lo r e n lib r o s d e la s o b lig a c io n e s fin a n c ie r a s y c u e n ta s p o r p a g a r a s u c a r g o .
b)
E l v a l o r d e lo s i n t e r e s e s c o r r e s p o n d i e n t e s a l p e r i o d o c o n t a b l e , q u e s e e n c u e n tr a n p e n d i e n t e s d e
pago
F o n d o d e Im p r e v is to s
R e g i s tr a
la p r o v is ió n
m e n s u a l d e l fo n d o
de
i m p r e v is t o s q u e o b l ig a
la le y 6 7 5 d e l 2 0 0 1 y
q ue
su
d e s tin a c ió n d e b e s e r a p r o b a d a p r e v ia m e n te p o r la A s a m b le a g e n e r a l d e P r o p ie ta r io s .
In g r e s o s R e c ib id o s p a r a te r c e r o s
L o s i n g r e s o s r e c i b id o s p a r a t e r c e r o s , c o r r e s p o n d e a c o n s ig n a c io n e s n o i d e n t i f i c a d a s p a r a a p l i c a r a
l a c a r t e r a d e l o s p r o p i e t a r i o s . E s t o s im p o r t e s p e r m a n e c e n e n e s ta c u e n ta h a s t a q u e s e id e n t if i q u e o
e l p r o p ie ta r io r e c la m e .
A n tic ip o s c u o ta s d e a d m in is tr a c ió n
C o m p r e n d e l a s c u o t a s d e a d m in i s t r a c i ó n r e c i b i d a s p o r a n t ic i p a d o p o r c o n c e p t o d e l a s o b l ig a c io n e s
d e lo s c o p r o p ie ta r io s , s e a p lic a n e n e l m e s c o r r e s p o n d ie n te d e s u c a u s a c ió n .
18
M A N U A L
D E
C O N JU N TO
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
D E LA
B A JO
80
N IF
P .H .
8 .2 P a s iv o s E s tim a d o s
C o m p r e n d e l o s v a l o r e s p r o v i s i o n a d o s p o r e l C o n j u n to p o r c o n c e p t o d e o b l ig a c i o n e s c o m o s e r v ic i o s ,
con
e l f in
d e a te n d e r e s t a s a c r e e n c ia s e n s u m o m e n t o d e l e g a l i z a c i ó n . C u a n d o
l a p r o v i s ió n o
la
e s tim a c ió n e s e x c e s iv a , s e r e in te g r a a l a c u e n ta d e r e s u lta d o s .
8 .3 P a s iv o s C o n tin g e n te s
U n p a s i v o c o n ti n g e n t e e s u n a o b l i g a c i ó n p o s ib l e c u y a e x i s t e n c ia h a d e s e r c o n f ir m a d a s o l o p o r l a
o c u r r e n c i a o , e n s u c a s o , p o r l a n o o c u r r e n c ia , d e u n o o m á s s u c e s o s f u t u r o s i n c ie r t o s q u e n o e s t é n
e n te ra m e n te
b a jo
el
c o n tro l
del
c o n ju n to ;
o
b ie n
u na
o b l ig a c ió n
p re s e n te
no
r e c o n o c id a
c o n t a b l e m e n t e p o r q u e : i ) n o e s p r o b a b le q u e l a e n t i d a d t e n g a q u e s a t i s fa c e r la d e s p r e n d i é n d o s e d e
r e c u r s o s q u e i n c o r p o r e n b e n e f ic i o s e c o n ó m i c o s ; o i i ) s u im p o r t e n o p u e d a v a l o r a r s e c o n l a s u f i c ie n t e
fia b ilid a d .
L o s p a s i v o s c o n ti n g e n t e s s e r e c o n o c e r á n c o m o p a s i v o s c u a n d o e x i s ta u n a o b l i g a c i ó n p r e s e n t e , s e a
p r o b a b l e ( e s d e c i r , e x i s te m a y o r p o s i b i l id a d d e q u e s e p r e s e n te q u e d e l o c o n t r a r io ) q u e l a e n t id a d
vaya
a
te n e r
q ue
d e s pre n de rs e
de
r e c u rs o s
qu e
in c o r p o re n
b e n e f i c io s
e c o n ó m ic o s
co m o
c o n s e c u e n c ia d e s u c e s o s p a s a d o s , y p u e d a h a c e r s e u n a e s tim a c ió n fia b le d e ta l im p o r te .
E n
c u a l q u ie r
n a tu r a le z a
ca s o , e n
de
la s
la s
n o ta s
a
o b lig a c io n e s
r e c o n o c i m ie n t o , j u n t o
con
u na
lo s
de
e s ta d o s
fin a n c ie r o s
c a r á c te r
e s tim a c ió n
de
debe
c o n tin g e n te
su
qu e
p o te n c ia l e fe c to
i n c lu i r s e
no
una
d e s c r ip c ió n
c u m p la n
f in a n c ie ro
y
lo s
la s
de
c r i t e r io s
la
de
i n c e r t id u m b r e s
r e la c io n a d a s c o n e l im p o r t e o e l c a le n d a r io d e la s s a lid a s d e re c u r s o s , s a lv o e n e l c a s o
d e q u e la
p o s ib ilid a d d e s a lid a d e r e c u r s o s s e a r e m o ta .
9 . P O L IT IC A S P A R A L A C O N T A B IL IZ A C IO N D E L P A T R IM O N IO
E l p a tr i m o n i o n e t o e s l a p a r t ic i p a c i ó n r e s id u a l e n l o s a c t i v o s d e l C o n ju n t o u n a v e z d e d u c id o to d o s
s u s p a s i v o s . E l i m p o r t e d e l p a t r i m o n i o n e to s e o b t i e n e d e l a a p l i c a c i ó n d e lo s r e q u is i t o s d e l a s N I I F r é g im e n s im p lific a d o y la s p o lític a s c o n ta b le s a d o p ta d a s p o r e l c o n ju n to ,
E l
p a t r im o n io
s e rá
c o n fo rm a d o
por
la s
d o n a c io n e s .
E x c e d e n te s
y
d é fic it
de
lo s
e je r c ic io s
p r e s u p u e s ta le s d e l C o n ju n to .
1 0 . P O L IT IC A S P A R A L A C O N T A B IL IZ A C IO N D E L O S IN G R E S O S Y
G A S TO S
Los
in g r e s o s , c o s to s
r e a liz a c ió n
no
y
im p l ic a
g a s to s
se
r e g is tr a n
n e c e s a r i a m e n te
y
se
f l u jo s
re p re se n ta n
de
e fe c tiv o ,
p or
s in o
e l s is te m a
la
de
g e n e r a c ió n
c a u s a c ió n
de
y
d ere c ho s
su
y
o b lig a c io n e s .
Los
in g r e s o s d e l C o n j u n t o e s t á n
in t e g r a d o s
p o r la s c u o ta s d e a d m i n i s tr a c ió n q u e c o n t r i b u y e n l o s
c o p r o p i e t a r i o s r e s i d e n t e s o a r r e n d a t a r i o s p a r a s u f r a g a r l a s e x p e n s a s n e c e s a r ia s , a t r a v é s d e c u o t a s
o r d in a r ia s
o
e x tr a o r d i n a r ia s
y
de
a q u e llo s
qu e
se
o b t ie n e n
p o r la
e x p lo t a c ió n
e c o n ó m ic a
de
lo s
b ie n e s c o m u n e s y d e la p r e s ta c ió n d e s e r v ic io s .
Los
g a sto s
p r e s ta c ió n
se
de
c o n s ti t u y e n
por
la s
s e r v ic io s c o m u n e s
e r o g a c io n e s
n e c e s a r ia s
e s e n c ia le s p a r a
c a u sa d a s
b ie n e s c o m u n e s , d e a c u e r d o c o n e l r e g la m e n to d e P r o p ie d a d H o r iz o n ta l
19
por
l a e x i s te n c ia , s e g u r i d a d
la
y
a d m i n is t r a c i ó n
c o n s e r v a c ió n d e
y
la
lo s
M A N U A L
D E
C O N JU N TO
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
D E LA
B A JO
80
N IF
P .H .
1 1 . P O L IT IC A S P A R A L A C O N T A B IL IZ A C IO N D E C U E N T A S D E O R D E N
R e g i s tr a
a q u e llo s
i m p o r te s
e n t re g a d o s ,
q ue
so n
o b je to
del
c o n tro l
y
c u s t o d ia
a d m in i s t r a t i v a .
I g u a l m e n t e , i n c l u y e n a q u e l l a s c u e n t a s d e r e g i s t r o u t i l i z a d a s p a r a e f e c t o s d e c o n t r o l d e i n fo r m a c i ó n
g e r e n c ia l.
1 2 . R E G IM E N T R IB U T A R IO
R e te n c ió n e n la F u e n te
P o r se r un a
p ers o na
J u r íd i c a , e l c o n ju n t o , a c t ú a
com o
a g e n te
r e te n e d o r s o b r e
e l im p u e s t o
a
la
r e n ta , d e c o n fo r m id a d c o n lo e s ta b le c id o e n e l lib r o s e g u n d o d e l E s ta tu to T r ib u ta r io .
Im p u e s to d e r e n ta
C o n f o r m e a l a r t íc u l o 3 3 d e l a l e y 6 7 5 d e 2 0 0 1 , l a p e r s o n a J u r í d i c a q u e s e o r i g i n a p o r l a c o n s t i tu c i ó n
d e l a p r o p i e d a d h o r i z o n ta l n o e s c o n tr i b u y e n t e d e l im p u e s t o d e r e n t a . E n c o n s e c u e n c ia , e l C o n ju n t o
n o e s s u je t o a s u c o b r o d e r e t e n c i ó n e n la f u e n t e a t ít u l o d e r e n ta y n o e s t á o b l ig a d o a p r e s e n t a r
d e c l a r a c i ó n d e l i m p u e s t o s o b r e l a r e n t a o d e in g r e s o s y p a t r i m o n i o . S i n e m b a r g o , e l a r t íc u l o 1 8 6 d e
l a l e y 1 6 0 7 d e l 2 0 1 2 , e s ta b l e c e q u e l a p e r s o n a ju r í d ic a o r ig i n a d a e n l a c o n s ti t u c ió n d e l a p r o p i e d a d
h o r i z o n t a l d e u s o c o m e r c i a l o m i x to , p e r d e r á l a c a l id a d d e n o c o n t r ib u y e n t e d e l i m p u e s t o a la r e n t a ,
c u a n d o d e s t in e a l g ú n o a l g u n o s d e s u s b i e n e s o á r e a s c o m u n e s p a r a l a e x p l o ta c i ó n c o m e r c i a l o
i n d u s t r i a l , g e n e r a n d o a l g ú n t i p o d e r e n t a , y e n c o n s e c u e n c ia e s ta r á s u j e t a a l i m p u e s to s o b r e l a r e n t a
y c o m p le m e n t a rio s .
Im p u e s to a la s V e n ta s IV A
D e c o n f o r m i d a d c o n e l a r t í c u l o 3 3 d e l a l e y 6 7 5 d e 2 0 0 1 l a p e r s o n a ju r í d i c a q u e s e o r i g i n a p o r l a
c o n s t i tu c i ó n d e la p r o p i e d a d h o r i z o n t a l n o e s c o n t r ib u y e n t e d e l i m p u e s t o s o b r e la s v e n t a s ( I V A ) , e n
e l d e s a r r o llo d e s u o b je to s o c ia l p r o p io .
Im p u e s to a lo s M o v im ie n to s F in a n c ie r o s
D e a c u e r d o c o n e l a r t íc u l o 3 3 d e l a l e y 6 7 5 d e 2 0 0 1 , L a p e r s o n a J u r í d ic a e n p r o p i e d a d h o r i z o n t a l n o
es
c o n t r i b u y e n te
r e t e n c io n e s
po r
d e l g ra v a m e n
e s te
a
c o n c e p to ,
lo s
m o v i m ie n t o s
s ie m p r e
en
la
f i n a n c ie r o s ; p o r l o
c u e n ta
de
b a n co
ta n t o
en
no
se
do n de
nos
se
p r a c ti c a n
c o n s ig n a n
e x c lu s iv a m e n te la s c u o ta s d e a d m in is tr a c ió n .
Im p u e s to d e In d u s tr ie y C o m e r c io
L a p e r s o n a J u r íd i c a e n P r o p i e d a d H o r i z o n t a l , c o n fo r m e a l a r t í c u lo 3 3 d e l a le y 6 5 7 d e 2 0 0 1 , l a e x i m e
d e e s te im p u e s to .
Im p u e s to d e T im b r e
E l o t o r g a m i e n to , m o d i f ic a c ió n o e x t i n c ió n d e l r e g l a m e n to d e p r o p i e d a d d e l C o n ju n t o e n n i n g ú n c a s o
c a u s a im p u e s to d e tim b r e c o n fo r m e a l a r tíc u lo 3 3 d e la le y 6 7 5 d e 2 0 0 1 .
20
M A N U A L
D E
C O N JU N TO
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
D E LA
B A JO
80
N IF
P .H .
1 3 . P R E S E N T A C IO N D E E S T A D O S F IN A N C IE R O S
E s t e n u m e r a l e x p li c a l a p r e s e n t a c ió n r a z o n a b l e d e lo s e s ta d o s f i n a n c i e r o s , l o s r e q u e r i m ie n t o s p a r a
el
c u m p l im i e n to
f i n a n c ie r o s .
de
En
el
la
n orm a
ca s o
de
p a ra
o t ra s
la
c o p r o p ie d a d
tr a n s a c c io n e s
o
y
q ue
es
a c t iv i d a d e s
un
c o n j u n to
no
i n c lu i d a s
c o m p le to
en
de
e s ta s
e s ta d o s
d i r e c t r ic e s ,
r e m í t a s e a l o s c r i t e r io s p e r ti n e n t e s q u e f i g u r a n e n l a s d i r e c t r i c e s e s t a b l e c id a s e n l a N I I F
p a r a la s
P Y M E S .
P r e s e n ta c ió n r a z o n a b le
L o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s d e b e n p r e s e n ta r r a z o n a b l e m e n t e l a s it u a c i ó n f in a n c i e r a y l o s r e s u l t a d o s d e
la s
o p e r a c io n e s
tr a n s a c c io n e s ,
de l
C o n ju n to .
o tro s
su c e so s
Lo
y
a n t e rio r
im p l i c a
c o n d ic i o n e s ,
de
la
r e p r e s e n ta c ió n
a c u erd o
r e c o n o c i m ie n t o d e a c ti v o s , p a s i v o s , in g r e s o s y g a s to s
co n
la s
f ie l
de
lo s
d e fin ic io n e s
e fe c to s
y
de
la s
c r i t e r io s
de
e s ta b le c id o s e n e l n u m e r a l 4 C o n c e p to s
y
P r in c ip io s G e n e r a le s .
H ip ó te s is d e n e g o c io e n m a r c h a
A l
p re p ara r
lo s
e sta d o s
fin a n c ie r o s ,
m ic r o e m p re s a
p a ra
c o n tin u a r
s a lv o q u e s u s
p ro p ie t a r io s
en
te n g a n
la
a d m i n i s tr a c i ó n
fu n c io n a m ie n to . U n a
l a i n te n c ió n
de
e v a lu a r a
la
m ic r o e m p r e s a
es
c a p a c id a d
un
q ue
n e g o c io
en
tie n e
la
m a rc h a ,
l iq u i d a r l a o d e h a c e r c e s a r s u s o p e r a c io n e s , o
c u a n d o n o e x is ta o tr a a lte r n a t iv a m á s r e a lis ta q u e p r o c e d e r d e u n a d e e s ta s fo r m a s .
L a e v a l u a c i ó n d e e s ta h i p ó te s i s d e b e r á c u b r ir l a s e x p e c t a t i v a s d e f u n c i o n a m i e n t o e n l o s s i g u ie n t e s
doce m eses.
F r e c u e n c ia d e la in fo r m a c ió n
E l C o n j u n t o p r e p a r a r a y d i f u n d i r á u n j u e g o c o m p l e to d e e s t a d o s f in a n c i e r o s ( i n c l u y e n d o i n fo r m a c i ó n
c o m p a r a t i v a ) a l m e n o s u n a v e z a l a ñ o , c o n c o r te a 3 1 d e d i c i e m b r e , o e n p e r io d o s i n fe r i o r e s s i l a
a d m in is tr a c ió n o la A s a m b le a G e n e r a l d e P r o p ie ta r io s lo c o n s id e r a n c o n v e n ie n te .
U n ifo r m id a d e n la p r e s e n ta c ió n
E l C o n ju n t o m a n te n d r á l a p r e s e n ta c i ó n y c l a s i f i c a c i ó n d e l a s p a r t id a s e n l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s d e
u n p e r i o d o a o t r o , a m e n o s q u e , t r a s u n c a m b i o i m p o r t a n t e e n l a n a t u r a l e z a d e l a s a c t iv i d a d e s d e l
c o n j u n t o o u n a r e v i s ió n d e s u s e s t a d o s fi n a n c i e r o s , s e p o n g a d e m a n i f i e s t o q u e s e r í a m á s a p r o p ia d a
o tr a p r e s e n ta c ió n o c la s ific a c ió n .
C o n e l f i n d e m e j o r a r l a p r e s e n t a c ió n o c a l i d a d d e l o s e s t a d o s f in a n c i e r o s , l a s c a u s a s d e l c a m b i o
q u e a f e c te l a u n if o r m id a d d e l a p r e s e n t a c i ó n d e l o s e s ta d o s f i n a n c i e r o s , d e b e r á n i n fo r m a r s e e n u n a
n o ta a lo s e s ta d o s fin a n c ie r o s .
In fo r m a c ió n c o m p a r a tiv a
E l C o n j u n t o r e v e l a r a i n fo r m a c i ó n c o m p a r a t iv a r e s p e c t o d e l p e r i o d o c o m p a r a b l e a n t e r i o r p a r a to d o s
lo s
m o n to s
in fo r m a c ió n
p re s e n ta d o s
c o m p a r a t iv a
en
lo s
p a ra
e s ta d o s
la
fi n a n c i e r o s
i n fo r m a c i ó n
de
d e l p e r i o d o c o r r ie n t e . A d ic i o n a l m e n t e , i n c lu i r á
t ip o
d e s c r i p t iv o
y
n a r r a tiv o ,
r e le v a n te p a r a la c o m p r e n s ió n d e lo s e s ta d o s fin a n c ie r o s d e l p e r io d o c o r r ie n te .
21
cua n d o
e s to
sea
M A N U A L
D E
C O N JU N TO
P O L IT I C A S
R E S ID E N C IA L
C O N TA B L E S
Q U IN T A S
D E LA
80
B A JO
N IF
P .H .
C o n ju n to c o m p le to d e e s ta d o s fin a n c ie r o s
E l c o n ju n to c o m p le to d e e s ta d o s fin a n c ie r o s d e l C o n ju n to
c o m p re n d e :
a)
U n e s ta d o d e s itu a c ió n fin a n c ie r a ,
b)
U n e s ta d o d e r e s u lta d o s ,
c)
N o t a s a l o s e s t a d o s fi n a n c i e r o s : s o n p a r t e i n te g r a l d e lo s e s t a d o s f i n a n c ie r o s y d e b e n p r e p a r a r s e
p o r la a d m in is tr a c ió n , c o n s u je c ió n a la s s ig u ie n te s r e g la s :
C a d a n o t a d e b e a p a r e c e r i d e n t i f ic a d a m e d ia n t e n ú m e r o s 0 l e t r a s y d e b id a m e n t e t i tu l a d a , c o n e l f i n
d e fa c ilita r s u le c tu r a y c r u c e c o n lo s e s ta d o s fin a n c ie r o s r e s p e c tiv o s .
C u a n d o s e a p r a c t ic o y s i g n i f i c a ti v o , l a s n o t a s s e d e b e n r e f e r e n c i a r a d e c u a d a m e n t e e n e l c u e r p o d e
lo s e s ta d o s fin a n c ie r o s .
L a s p r im e r a s n o ta s d e b e n i d e n t i fi c a r e l e n t e e c o n ó m ic o , r e s u m ir s u s p o l í t ic a s y p r á c t ic a s c o n t a b l e s y
lo s a s u n to s d e im p o r ta n c ia r e la tiv a .
L a s n o t a s d e b e n s e r p r e s e n t a d a s e n u n a s e c u e n c ia
ló g ic a , g u a rd a n d o , e n c u a n t o , s e a p o s ib le e l
m i s m o o r d e n d e l o s r u b r o s d e lo s e s ta d o s f in a n c i e r o s . L a s n o t a s n o s o n u n s u s t i t u to d e l a d e c u a d o
tr a ta m ie n to c o n ta b le e n lo s e s ta d o s fin a n c ie r o s .
E n f o r m a c o m p a r a t iv a c u a n d o s e a e l c a s o , lo s e s t a d o s f i n a n c i e r o s d e b e n r e v e l a r p o r s e p a r a d o c o m o
m ín im o la n a tu r a le z a y c u a n tía d e c a d a u n o d e lo s s ig u ie n te s a s u n to s :
1.
E n te
e c o n ó m ic o :
N o m b re ,
d e s c r ip c ió n
de
la
n a t u ra le z a ,
fe c h a
de
c o n s titu c ió n ,
d u r a c ió n
y
a c tiv id a d e c o n ó m ic a d e l C o n ju n to .
2.
F e c h a d e c o r te 0 p e r io d o a l c u a l c o r r e s p o n d a la in fo r m a c ió n .
3.
P r i n c ip a l e s p o l í t i c a s y p r á c t ic a s c o n t a b le s , c o n e x p r e s a i n d i c a c i ó n d e lo s c a m b i o s c o n t a b l e s q u e
h u b ie r e n o c u r r id o d e u n p e r io d o a o tr o .
4.
A c tiv o s
y
p a s i v o s , c la s i f i c a d o s
en
c o r r i e n te s
y
no
c o r r ie n te s , d e
a cu e rd o
con
lo s
n u m e r a le s
a n te r io r e s .
5.
L a d e p r e c i a c ió n a c u m u l a d a y e l d e t e r i o r o d e l v a l o r d e u n a c t i v o s e d e b e n P r e s e n t a r a s o c ia d o s
c o n e l a c tiv o r e s p e c tiv o .
6.
C la s e s d e in g r e s o s y g a s to s .
7.
E l c o n j u n t o d e b e i n d ic a r e n u n a n o t a a d i c i o n a l a l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s , l o s m o v im i e n t o s d e l
p a tr im o n io d u r a n te e l e je r c ic io c o n ta b le , s i lo s h u b ie r e .
E l C o n ju n t o
p o d r á , p r e p a r a r c u a lq u i e r o t r o
e s ta d o
f in a n c ie ro
q u e c o n s id e r e n
n e c e s a rio
m e jo r c o m p r e n s ib ilid a d d e s u s itu a c ió n fin a n c ie r a 0 d e l r e s u lta d o d e s u s o p e r a c io n e s .
22
p a ra
una