Análisis económico del presupuesto de gastos

SIELOCAL
Sistema de Información Económica Local
Libro Económico de Gastos. Ayuntamientos
Ayuntamiento de Abades. 2014
Análisis detallado de los gastos anuales y comparativos con ejercicios anteriores del ayuntamiento de
referencia. Se muestra tanto una visión resumida a nivel nacional como el desagregado de las partidas de
gasto del Ayuntamiento.
Informe generado el 14 abril, 2016
SIELOCAL: Portal de Información Económica Local
Libro Económico de Gastos. Ayuntamientos
1 de 14
INTRODUCCIÓN. AGREGADO NACIONAL
La utilización de información presupuestaria constituye un importante factor de análisis en la
valoración por parte de los usuarios del proceso de ejecución presupuestaria y de la transparencia en la
ejecución y aplicación de la Ley de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Económica. En la actual
situación económica donde prima la contención del gasto público (regla de gasto) se torna de mayor
importancia analizar la gestión de los responsables públicos en esta materia.
El estado de gastos de la liquidación de presupuesto de los ayuntamientos españoles para el ejercicio
2014 contiene obligaciones reconocidas netas por importe total de 44.670.992.724,18 euros, que representa
una variación interanual del 0,07 % con respecto al ejercicio anterior.
El volumen de obligaciones reconocidas netas destinado a operaciones corrientes asciende a
33.926.757.895 euros, lo que implica que un 76% del total de recursos existentes se destina a gastos
derivados de la actividad ordinaria, propia de la Administración de los ayuntamientos y de aquellos otros
organismos públicos financiados total o parcialmente por ellos. El presupuesto para gastos de inversiones
(Cap. VI y VII) se sitúa en 4.579.259.779 euros, importe que le otorga un peso del 10% en el total del
presupuesto, mientras que las obligaciones por operaciones financieras (Cap. VIII y IX) suponen
6.164.975.050 euros que representa un 14% de la cifra global.
SIELOCAL: Portal de Información Económica Local
Libro Económico de Gastos. Ayuntamientos
2 de 14
EL AYUNTAMIENTO
Comunidad autónoma : Castilla y León
Provincia : Segovia
Municipio : Abades
Población : 873 habitantes
Superficie : 32 kilometros cuadrados
ESTRUCTURA ECONÓMICA DE GASTO
La clasificación económica del presupuesto de gastos se presenta en operaciones corrientes (Cap. I IV) y operaciones de capital (Cap. VI - IX); dada la situación actual de la coyuntura económica nacional donde
el peso de la deuda adquiere dimensiones de mayor importancia, realizamos nuestro análisis en tres grandes
agrupaciones: gastos corrientes, gastos u operaciones de inversión y gastos financieros de capital.
- Los gastos corrientes representan aquellos recursos consumidos en el ejercicio y necesarios para el
desarrollo de la actividad. Entre los créditos para gastos corrientes se incluyen los gastos de personal,
de funcionamiento de los servicios, la carga financiera y las transferencias corrientes a terceros, todos
estos gastos se incluyen en los Capítulos I al IV.
- Los gastos de inversión son los destinados a producir bienes de inmovilizado, y como tales, una vez
incurridos, son amortizados durante un período más o menos dilatado de tiempo, superior en todo
caso al ejercicio económico. Consideramos créditos para gastos de capital las inversiones reales y las
transferencias de capital. (Capítulos VI y VII).
- Los gastos financieros de capital, no incluídos en el capítulo III de gastos corrientes, recogen las
variaciones de activos y pasivos financieros (Capítulos VIII y IX), que corresponden principalmente a
las devoluciones anuales de las cuotas de amortización de capital de la deuda financiera.
El volumen de obligaciones reconocidas netas destinado a operaciones corrientes asciende a
494.045,74 euros, lo que implica que un 89,11% del total de recursos existentes se destina a los gastos
derivados de la actividad ordinaria, propia de la Administración del ayuntamiento. También se incluye en este
epígrafe las aportaciones que la entidad hace a terceros para cubrir gastos sociales. El presupuesto para
gastos de capital se sitúa en 51.250,33 euros, importe que le otorga un peso del 9,24% en el total del
presupuesto, mientras que las obligaciones para operaciones financieras suponen 9.105,58 euros que
representa un 1,64% de la cifra global.
SIELOCAL: Portal de Información Económica Local
Libro Económico de Gastos. Ayuntamientos
3 de 14
CAPÍTULOS I, II, III y IV: "GASTOS CORRIENTES"
El capítulo I “Gastos de Personal” recoge los gastos destinados a satisfacer todo tipo de
retribuciones e incentivos al personal por razón del trabajo desempeñado, excepto indemnizaciones por razón
del servicio y gastos de devengo ocasional, que se aplicarán al capítulo segundo. Asimismo, incluye las
cotizaciones obligatorias del ayuntamiento a la Seguridad Social y demás entidades gestoras del sistema de
previsión social del personal, las prestaciones sociales no reintegrables y los gastos de carácter social
realizados en cumplimiento de las disposiciones vigentes en la materia.
El importe en este capítulo para el año 2011 asciende a 173.592,86 euros, y representa una
participación del 31% sobre el importe total del presupuesto de gastos.
ejercicios
En la siguiente gráfica se muestra la evolución de los gastos de personal en los tres últimos
2012
2013
2014
A continuación se analizan las siguientes magnitudes definidas para valorar su comportamiento. Tanto
en la tabla 1.1 como en la tabla 1.2 se exponen los resultados de los dos primeros indicadores evaluados.
SIELOCAL: Portal de Información Económica Local
Libro Económico de Gastos. Ayuntamientos
4 de 14
El índice de gastos de personal mide el porcentaje que suponen los gastos de personal (sueldos y
salarios, indemnizaciones, incentivos al rendimiento, cuotas, prestaciones y gastos sociales) con respecto al
volumen total de obligaciones reconocidas por operaciones corrientes.
2014
Tabla 1.1
Gasto de personal
Gasto por Operaciones corrientes
X 100
Nacional
40,31%
Abades
35,14%
Para obtener un indicador que sea homogéneo y se pueda comparar entre municipios utilizamos la
relación entre gastos de personal y el número de habitantes del municipio. La fórmula de este indicador es la
siguiente:
2014
Tabla 1.2
Gasto de personal
Nacional
292,40 €/hab
Número de habitantes
Abades
198,85 €/hab
A continuación, se muestra el desglose de las partidas correspondientes al capítulo I de gastos:
Clasificación económica de gastos a nivel rendido por la entidad
100.00
120.00
121.00
121.01
130.00
131
160.00
Obligaciones
reconocidas netas
% sobre el
total
13.369,10
19.192,68
11.653,60
9.142,98
15.296,87
62.568,48
42.369,15
7,70%
11,06%
6,71%
5,27%
8,81%
36,04%
24,41%
Retribuciones básicas
Sueldos del Grupo A1
Complemento de destino
Complemento específico
Retribuciones básicas
Laboral temporal
Seguridad Social
SIELOCAL: Portal de Información Económica Local
Libro Económico de Gastos. Ayuntamientos
5 de 14
El capítulo II “Gastos en bienes corrientes y servicios” recoge los recursos destinados a atender los
gastos necesarios para el ejercicio de las actividades de la Administración, siempre que no supongan un
aumento del capital o patrimonio público. Por tanto, son imputables a este capítulo los gastos ocasionados por
la adquisición de bienes fungibles no inventariables, así como el pago de suministros y servicios necesarios
para la actividad diaria del ayuntamiento.
En la siguiente gráfica se muestra la evolución de los gastos en bienes corrientes y servicios en los
tres últimos ejercicios
2012
2013
2014
A continuación , se muestra en formato tabla el desagregado de las partidas correspondientes al
capítulo II de gastos según el nivel rendido por la entidad:
Clasificación económica de gastos a nivel rendido por la entidad
210
212
213
216
220.00
220.01
221.00
221.01
Obligaciones
reconocidas netas
% sobre el
total
30.585,22
10.815,50
5.422,30
2.511,55
3.255,55
1.913,75
72.888,59
1.191,20
12,24%
4,33%
2,17%
1,01%
1,30%
0,77%
29,17%
0,48%
Infraestructuras y bienes naturales
Edificios y otras construcciones
Maquinaria, instalaciones técnicas y utillaje
Equipos para procesos de información
Ordinario no inventariable
Prensa, revistas, libros y otras publicaciones
Energía eléctrica
Agua
SIELOCAL: Portal de Información Económica Local
Libro Económico de Gastos. Ayuntamientos
6 de 14
221.02
221.03
221.04
221.10
221.99
222.00
222.01
224
225.00
226.02
226.04
226.09
226.99
227.00
227.01
227.06
227.08
230.00
Gas
Combustibles y carburantes
Vestuario
Productos de limpieza y aseo
Otros suministros
Servicios de Telecomunicaciones
Postales
Primas de seguros
Tributos estatales
Publicidad y propaganda
Jurídicos, contenciosos
Actividades culturales y deportivas
Otros gastos diversos
Limpieza y aseo
Seguridad
Estudios y trabajos técnicos
Servicios de recaudación a favor de la entidad
De los miembros de los órganos de gobierno
0,00
14.507,25
0,00
1.858,78
402,07
7.146,92
530,50
2.950,92
1.388,37
1.087,90
0,00
1.617,10
48.108,20
14.343,88
247,25
14.956,59
11.309,50
840,25
0,00%
5,81%
0,00%
0,74%
0,16%
2,86%
0,21%
1,18%
0,56%
0,44%
0,00%
0,65%
19,25%
5,74%
0,10%
5,99%
4,53%
0,34%
SIELOCAL: Portal de Información Económica Local
Libro Económico de Gastos. Ayuntamientos
7 de 14
El capítulo III “Gastos financieros” recoge los créditos presupuestarios necesarios para hacer frente a
la carga financiera por gastos de intereses y primas de todo tipo de deudas contraídas a corto o largo plazo.
Incluye, asimismo, los gastos de emisión, modificación y cancelación de estas deudas.
En la siguiente gráfica se muestra la evolución de los gastos financieros en los tres últimos ejercicios
2012
2013
2014
A continuación se muestra el desagregado de las partidas correspondientes al capítulo III de gastos
según el nivel rendido por la entidad:
Clasificación económica de gastos a nivel rendido por la entidad
310
359
Obligaciones
reconocidas netas
% sobre el
total
1.497,71
1.735,23
46,33%
53,67%
Intereses
Otros gastos financieros
SIELOCAL: Portal de Información Económica Local
Libro Económico de Gastos. Ayuntamientos
8 de 14
En el capítulo IV del presupuesto de gasto de este Ayuntamiento, “Transferencias Corrientes”, se
recogen los créditos para la realización de pagos por aportaciones y subvenciones a organismos y ciudadanos
efectuados por la Administración del ayuntamiento que no tienen contrapartida directa por parte de los
agentes receptores; quedan incluidas en este capítulo las subvenciones de naturaleza corriente (incluye las
aportaciones por ayudas sociales y a organismos dependientes de la propia entidad):
Las transferencias corrientes del presupuesto de gastos para 2014 ascienden a 67.340,80 euros y
representan el 12% del total presupuesto.
ejercicios
En la siguiente gráfica se muestra la evolución de las transferencias corrientes en los tres últimos
2012
2013
2014
Para finalizar este apartado, se analiza el desagregado de las partidas correspondientes al capítulo IV
de gastos según el nivel rendido por la entidad:
Clasificación económica de gastos a nivel rendido por la entidad
463
472
48
Obligaciones
reconocidas netas
% sobre el
total
54.363,79
2.397,01
10.580,00
80,73%
3,56%
15,71%
A Mancomunidades
Subvenciones para reducir el precio a pagar por los consumidores
A Familias e Instituciones sin fines de lucro
Por último, dentro del apartado de gastos corrientes (Capítulos del I al IV) destacamos dos
importantes indicadores que pasamos a evaluar a continuación.
SIELOCAL: Portal de Información Económica Local
Libro Económico de Gastos. Ayuntamientos
9 de 14
El indicador de rigidez del gasto mide normalmente aquellos gastos sobre los que las entidades
tiene mayor obligación de hacer frente y sobre cuya reducción es más difícil actuar sin tomar medidas de
mayor calado. Por lo tanto, se trata de costes habitualmente fijos vinculados directamente al funcionamiento
de los servicios sobre los que existe un alto nivel de compromiso y que son poco susceptibles de reducción.
2014
Tabla 1.3
Gasto de personal + Gasto financiero
Gasto por Operaciones corrientes
X 100
Nacional
44,25%
Abades
35,79%
En la actual coyuntura de crisis económica ya no es posible determinar si un gasto es más rígido que
otros, pues las medidas de contención por la gravedad de la situación están afectando a todos los conceptos
y estamentos.
El índice de transferencias corrientes entregadas refleja el peso que tienen las transferencias y
subvenciones entregadas (Cap. IV) por la entidad – incluidas las sociedades mercantiles y organismos
autónomos de la entidad con respecto al volumen de créditos gastados en operaciones corrientes. Se mide
teniendo en cuenta las obligaciones reconocidas incluidas en el capítulo IV en relación al total de gastos
corrientes del ayuntamiento (capítulos I a IV de gastos).
2014
Tabla 1.4
Transferencias corrientes
Gasto por Operaciones corrientes
2012
X 100
Nacional
15,28%
Abades
13,63%
2013
2014
SIELOCAL: Portal de Información Económica Local
Libro Económico de Gastos. Ayuntamientos
10 de 14
CAPÍTULOS VI y VII: "GASTOS DE CAPITAL - INVERSIÓN"
En el concepto de gastos de inversión se incluyen todos aquellos créditos para gastos destinados a la creación
o adquisición de stock de capital público; se identifican con los capítulos VI y VII del presupuesto de gastos
(Inversiones y Transferencias de capital).
El gasto total en inversión que recoge el presupuesto para 2014 asciende a 51.250 euros según el siguiente
detalle: las operaciones de capital ascienden a 51.250 euros, de los que un 100 % corresponde a inversiones
propias, 51.250,33 euros, y el resto, 0,00 euros, a transferencias de capital, es decir, a cofinanciar inversiones
efectuadas por otros agentes económicos. Las inversiones inducidas a través del capítulo VIII de activos
financieros ascienden a 0,00 euros.
En el análisis de esta tipología de gastos hay que considerar que, a diferencia de los de naturaleza
corriente, carecen de una distribución regular en el tiempo. La evolución de este tipo de gastos no suele
presentar una evolución uniforme; a un período de gran esfuerzo inversor, le debe seguir otro de reposición y
mantenimiento de las inversiones realizadas, pero no necesariamente la consolidación de esos créditos para el
resto de los ejercicios.
2012
2013
2014
SIELOCAL: Portal de Información Económica Local
Libro Económico de Gastos. Ayuntamientos
11 de 14
El índice de inversiones por habitante se extrae de las obligaciones reconocidas netas del capítulo VI
(Inversiones reales) y VII (Transferencias de capital) de la liquidación del presupuesto de gastos de los
ayuntamientos. Se muestra la inversión en operaciones de capital realizada por habitante y se calcula del
siguiente modo:
2014
Tabla 2.1
Gasto de capital
Nacional
97,90 €/hab
Número de habitantes
Abades
58,71 €/hab
Un índice de inversiones per cápita elevado revela un considerable esfuerzo inversor por parte de la
Entidad Pública lo que ha de repercutir satisfactoriamente en la cantidad y calidad de las infraestructuras
ubicadas en su territorio.
Por otro lado, el índice de relevancia de las inversiones pretende valorar la importancia cuantitativa de
los créditos aplicados a inversión directa o indirecta respecto al total de gastos reconocidos por la Entidad.
2014
Tabla 2.2
Gasto de capital
Total Gasto
X 100
Nacional
10,25%
Abades
9,24%
Este indicador puede desglosarse tanto como se desee, determinando, por ejemplo, el porcentaje que
suponen las inversiones reales (capítulo VI) y las transferencias de capital (Capítulo VII), por separado, con
relación al total de obligaciones reconocidas por operaciones de capital.
Finalmente se analiza el desagregado de las partidas correspondientes al capítulo VI y VII de gastos
según el nivel rendido por la entidad:
Clasificación económica de gastos a nivel rendido por la entidad
600
632
Obligaciones
reconocidas netas
% sobre el
total
50.213,33
1.037,00
97,98%
2,02%
Inversiones en terrenos
Edificios y otras construcciones
SIELOCAL: Portal de Información Económica Local
Libro Económico de Gastos. Ayuntamientos
12 de 14
CAPÍTULOS VIII y IX: "GASTOS DE CAPITAL - FINANCIEROS"
El capítulo VIII, "Activos financieros" recoge los gastos destinados a la suscripción de títulos valores
así como a la concesión de préstamos y la constitución de fianzas y depósitos. Para el ejercicio 2014 asciende
a 0,00 euros.
El capítulo IX, "Pasivos financieros", se incluyen las dotaciones destinadas a la amortización de la parte de
capital deuda, así como a la devolución de préstamos y fianzas recibidos cuyo importe es de 9.105,58 euros
para el ejercicio 2014.
2012
2013
Clasificación económica de gastos a nivel rendido por la entidad
913
2014
Obligaciones
reconocidas netas
% sobre el
total
9.105,58
100,00%
Amortización de préstamos a largo plazo de entes de fuera del sector
público
SIELOCAL: Portal de Información Económica Local
Libro Económico de Gastos. Ayuntamientos
13 de 14
RESUMEN POR CAPÍTULOS
Como resumen del presente análisis se muestra los gastos por obligaciones reconocidas netas
agrupados a nivel de capítulo. En la gráfica siguiente se observa el reparto porcentual de cada uno de ellos en
el ejercicio 2014.
Obligaciones reconocidas netas
Capítulo de gastos
2012
1
2
165.023,10
169.544,52
173.592,86
275.896,19
233.414,42
249.879,14
6.190,60
12.776,70
138.656,86
9.897,53
3.887,36
17.535,97
13.827,91
10.499,93
3.232,94
67.340,80
51.250,33
9.105,58
3
4
6
9
CAP. I GASTOS DE PERSONAL
CAP. II GASTOS EN BIENES CORRIENTES Y
SERVICIOS
CAP. III GASTOS FINANCIEROS
CAP. IV TRANSFERENCIAS CORRIENTES
CAP. VI INVERSIONES REALES
CAP. IX PASIVOS FINANCIEROS
2013
2014
SIELOCAL: Portal de Información Económica Local
Libro Económico de Gastos. Ayuntamientos
14 de 14