Descargar ley Sarbanes – Oxley ante fraude

Fundamentos de Auditoria
Ley Sarbanes - Oxley
Tarea No 2
Grupo No 4
Integrantes:
Barragán Rojas Jonathan Francisco
Moreira Herrera Damarys Ivette
Ronquillo Burgos María Fernanda
Vergara Ortiz Lady Marisela
Lectura de la ley Sarbanes Oxley (julio 2002) Congreso de los EE.UU.
1- Cuáles fueron las razones por las que se promulgó la Ley
La Ley Sarbanes Oxley, cuyo título oficial en inglés es Sarbanes-Oxley Act
of 2002, Pub. L. No. 107-204, 116 Stat. 745 (30 de julio de 2002), es una ley
de Estados Unidos también conocida como el Acta de Reforma de la
Contabilidad Pública de Empresas y de Protección al Inversionista. También
es llamada SOX, SARBOx o SOA y muchos la consideraban necesaria ya
que los últimos años se habían detectado fraudes de parte de empresas
importantes de los Estados Unidos por la que ley pretendía establecer
estándares más elevados en el control del fraude en la presentación de
información financiera en los mercados.
Para dar un mayor seguro a los inversores principalmente de las empresas
que cotizan en la bolsa de valores y mayor control en las firmas auditoras
que realizan control externo para que no haya intervención de su parte en
su auditoría interna de la misma.
Y también por seguridad de la misma empresa y su integridad ya que será
capaz de solicitar préstamos de ser necesarios con la debida información a
las instituciones bancarias
2- Cuáles son los requerimientos o exigencias que plantea la
Ley









Se requieren comités de auditoría independientes y deben incluir, al
menos, un experto financiero que tenga la capacidad de interpretar y
detectar situaciones anómalas
Aparecen nuevas sanciones (multas y prisión) por la presentación de
estados financieros fraudulentos
Se establece el requerimiento de mantener códigos de ética para
funcionarios “senior”, basándose en la premisa que el comportamiento
ético debe transmitirse desde la cúpula directiva hacia las bases
Necesidad de revelar en tiempo real cambios que afecten de forma
importante al negocio y que, por tanto, deban ser conocidos por el
público inversor
Responsabilidad personal definida del director general y director
financiero sobre la “exactitud” en los estados financieros y adecuados
controles.
Comprensión de la importancia de las transacciones anotadas,
autorizadas, procesadas, y contabilizadas.
Documentar suficiente información sobre el flujo de transacciones para
identificar posibles errores o fraudes que hayan podido ocurrir.
Evaluar la credibilidad de los controles de la compañía, de acuerdo con
el “COSO” (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission), organización encargada de identificar fraude financieros.
Evaluar los controles diseñados para prevenir o detectar fraudes,
incluidos los controles a la dirección.


Evaluar el control del proceso del informe financiero al final de ejercicio.
Evaluar el control sobre la veracidad de los asientos contables.
3- Cuál es el impacto de esta Ley en las empresas y en las
firmas auditoras
A partir de esta ley las firmas auditoras, se han visto obligadas a adoptar
nuevos mecanismos y medidas para poder adaptarse a la nueva
situación. Esto ha supuesto un incremento de las tarifas y comisiones de
las auditoras hacia las empresas.
Las tres causas más importantes son idénticas para los dos grupos de
compañías (Las grandes empresas como las pequeñas), aunque
dependiendo del tamaño las proporciones son distintas. La razón
principal, que hizo que en el segundo año de aplicación de la Ley
disminuyeran los costes de implementación de la nueva normativa, fue
el resultado de la aplicación de lo aprendido el año anterior. La gran
inversión en aprendizaje fue el primer año, y el segundo ya se llevaba
parte del camino recorrido. Muchos de los informes que se tuvieron que
hacer en el primer año, no fue necesario repetirlos en el segundo. La
tercera causa en importancia, fue el trabajo realizado en la revisión,
ocultación y “maquillaje” de información de terceras personas que tenían
que ver con la compañía, y que fue necesario para adaptarse a la nueva
Ley. Por ejemplo, como se mencionó anteriormente, la nueva Ley exige
informes sobre las acciones y opciones de la compañía que están en
posesión de directivos y ejecutivos de la empresa, algo que antes no era
necesario.
Además en el estudio consultado, se observa una esperada disminución
de los costes claves observados, gracias a la experiencia adquirida.
Para las compañías pequeñas el número de controles claves realizados
por las auditoras descendió un 21%, en promedio de 262 que se hicieron
en el año 2004 a 206 en el año 2005. Para las grandes compañías este
descenso fue del 19%, de 669 controles en año 2004 a 540 en 2005.
Dichos controles tuvieron que ser más numerosos durante el primer año,
ya que la Ley Sarbanes-Oxley exige una revisión exhaustiva y más
amplia.
Se observa una adaptación a la nueva normativa, ya que el esfuerzo
tanto para grandes compañías, como para pequeñas se ha reducido
aproximadamente en un 20% del primero al segundo año.
Y como era de esperarse los ingresos de las firmas auditoras disminuyo
ya que estos no podían intervenir en la auditoría interna.
4- Metodología y medidas que se aplicarían en las
empresas para evitar que vuelvan a ocurrir fraudes
La ley Sarbanes – Oxley busca prevenir los fraudes financieros con tres
principales exigencias mayor control en el gobierno corporativo,
revelación financiera y responsabilidad pública




Diseñar los controles internos para que sean efectivos en la
detección de fraudes en la información financiera
Documentar dichos controles internos para que puedan ser
analizados y sometidos a prueba en todo momento y circunstancia
Efectuar las pruebas necesarias que aseguren su eficacia
Certificar mediante su firma que dichos controles funcionan, son
adecuados y permiten que la información financiera esté libre de
riesgos de fraude
Adicionalmente, la dirección es responsable de contratar a un auditor
externo para que revise el informe emitido por la dirección y a su vez
emita una opinión sobre el mismo. Es decir, los auditores externos,
necesariamente, deberán analizar la implementación de los controles
internos, validar el proceso de pruebas al que fueron sometidos por la
compañía, verificar la documentación que ampare dichos controles,
probar la eficacia de los mismos para detectar fraudes financieros
efectuando nuevas pruebas basadas en muestreos y alcances de
auditoría y, finalmente, emitir una opinión al respecto.
5-
Beneficios que genera la ley Sarbanes Oxley
El principal objetivo de la ley Sarbanes – Oxley da seguridad al inversor
además de tratar de restablecer la confianza en los mercados y la
protección de los inversores, busca también una definición mucho más
precisa de los responsables en caso de fraude financiero.
Entre su adopción en el primer año tuvo valiosas percepciones sobre las
operaciones, que los ejecutivos han transformado en mayores
eficiencias y ahorros de costos. Las áreas de mejora van mucho más
allá del cumplimiento técnico de la ley. Incluyen un entorno de control
fortalecido; documentación más confiable; mayor participación de los
comités de auditoría; menos cargas relacionadas con el cumplimiento de
otros regímenes estatutarios; procesos más estandarizados de
tributación y otras funciones; menor complejidad de los procesos
organizacionales; mejores controles internos dentro de empresas socias;
y un uso más eficaz de controles manuales y automatizados. El
resultado no sólo es la protección de los accionistas, el propósito oficial
de la ley, sino también un mayor valor para ellos