BLACK COLOR C Sistemas Administrativos SISTEMA DE BIENES DEL ESTADO El Control Patrimonial Gubernamental Roberto Jiménez Abogado, Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Con estudios de Maestría en Derecho Constitucional en la PUCP. Ex Gerente Legal de la Superintendencia de Bienes Nacionales (1993-2003), Ex Asesor de la Alta Dirección del Ministerio de Justicia (2004-2006) y Ex Asesor de la Alta dirección del Ministerio de Salud (20062007). Actualmente es Asesor en temas de Derecho Administrativo, Gestión Pública y Propiedad Estatal. 1. PRESENTACIÓN DEL TEMA Todas las entidades públicas son titulares de bienes muebles y bienes inmuebles, la regla es que sean propietarias del patrimonio que asumen en administración directa. Pero, en algunas ocasiones, ocurre que muchas entidades tienen bajo su administración y cautela determinados bienes que son de propiedad de otras entidades públicas y que los poseen debido a la suscripción de convenios de cooperación interinstitucional, comodatos, cesiones en uso temporales o por disposición de alguna norma especial. El caso es que también estas mismas entidades pueden tener bajo su uso y administración otro tipo de bienes de particulares, otorgados para su utilización institucional y por tiempo determinado, como es el caso de los bienes incautados, los que, aún sujetos a uso y administración de entidades públicas, constituyen bienes de propiedad privada en la medida en que no se haya dictado una sentencia a favor del Estado en la que se declare el decomiso definitivo y la consiguiente conversión de bienes de propiedad privada a bienes de propiedad pública. La esfera patrimonial de una entidad pública presenta, en primer lugar, un panorama cuantitativo, es decir, la sumatoria de todos los bienes muebles con los que cuenta y que previamente han sido asignados a todas las unidades orgánicas correspondientes o, eventualmente, a sus órganos descentralizados a nivel nacional. Esta sumatoria también incluye a todos los bienes inmuebles, los que suelen ser menos en cantidad, pero que, en ocasiones, presentan problemas de saneamiento de alta complejidad que no son asimilables a los de los equipos, mobiliario e inclusive unidades automovilísticas. En síntesis, el control patrimonial implica por parte de los responsables de su gestión y conducción, no solo el reporte de información numérica o referencial de la ubicación física de cada bien, sino que supone también la administración de un conjunto de procedimientos, técnicas y criterios de gestión cuya dinámica se inicia desde la adquisición de los mismos, (incorporación patrimonial), seguida del período de uso interno o externo, hasta llegar a una etapa de finalización del uso efectivo y rentable para la entidad, en cuyo caso opera la extinción del derecho de propiedad, C14 Marzo de 2008 precedido de la conocida “baja patrimonial”. Este ciclo se aplica, principalmente, al patrimonio mobiliario, el que, por su naturaleza física y condiciones de uso, responde a estas características, mientras que, en el caso del patrimonio inmobiliario, la “baja” constituye una excepción a la regla por su vocación de durabilidad y permanencia en el tiempo como activo de la entidad pública titular. El tema del control patrimonial gubernamental que planteamos en el presente trabajo lo enfocamos sobre la base de la normatividad de control, principalmente de los alcances que derivan de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, y de la Ley Nº 29151, Ley General del Sistema de Bienes Estatales. Todas las entidades públicas, sin excepción alguna, incluyendo las empresas estatales con algunos matices, están involucradas en esta función que, periódicamente, ha ido adquiriendo la importancia necesaria, tanto a nivel operativo como a nivel organizacional en las entidades públicas. El marco normativo a nivel reglamentario y operativo vigente desarrolla tendencias a la ordenación de esquemas para facilidad de los operadores (1). No obstante ello, al no advertirse una estructura de lo que denominamos el control patrimonial gubernamental, consideramos importante establecer algunos elementos constitutivos que pueden ayudar a su enfoque, tanto para situaciones ordinarias como para casos de mayor complejidad. 2. LA GESTIÓN DEL CONTROL PATRIMONIAL Y LOS CONTROLES GUBERNAMENTALES Señalamos desde el inicio que encontramos en la Ley Nº 27785 un conjunto de normas y principios que, adecuados a los fines y misión que cumple la función del control patrimonial al interior de las entidades públicas, facilita el desarrollo de esquemas ordenados relacionados con el tema que abordamos. En efecto, teniendo como base el Artículo 6º de la norma acotada (2), indicaremos que el control patrimonial gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de todos los procedimientos, actos administrativos, actuaciones de administración interna y actos materiales realizados tanto por funcionarios como por servidores públicos respecto de los bienes públicos asignados para su uso y administración. En cada uno de estos actos o hechos debe primar los niveles de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y reglamentarias de la materia. Las normas del control patrimonial pueden ser de dos tipos: i) Generales: Son aquellas que establecen normas, procedimientos y principios aplicables a todas las entidades públi- Gestión Pública BLACK COLOR Sistemas Administrativos C cas. Están conformadas por leyes, reglamentos generales y las Directivas de la Superintendencia de Bienes Nacionales (SBN). En este grupo se identifica a la Ley Nº 27785 (Ley del Sistema Nacional de Control), Ley Nº 28716 (Ley de Control Interno de las entidades públicas), Ley Nº 29151 (Ley del Sistema General de Bienes Estatales), Resolución Nº 320-2006-CG (Normas de Control Interno para las entidades públicas), Ley Nº 27995 y su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo Nº 013-2004-EF, que establece procedimientos para asignar bienes dados de baja por entidades estatales a favor de centros educativos de regiones de extrema pobreza, Acuerdo de Directorio N° 001-2006/028FONAFE (Código Marco de Control Interno de las Empresas del Estado), Directivas de la SBN, entre otras normas adicionales, incluyendo ordenanzas municipales y regionales de la materia. ii) Especiales: Según la naturaleza de sus funciones y fines, dimensión patrimonial y organización estructural, las entidades pueden contar con normas sectoriales que justifican el dictado de normas de este tipo. Así por ejemplo, algunos ministerios y entidades públicas de alcance nacional cuentan en su estructura orgánica con Oficinas de Control Patrimonial, lo que no ocurre en otras entidades, que solamente cuentan con la constitución de los Comités de Gestión Patrimonial (3), que son órganos de apoyo conforme a la normatividad patrimonial vigente. Dichas unidades orgánicas, a su vez, cuentan con instructivos internos para una mejor gestión administrativa. Así, entonces, encontramos normas especiales tales como la Ley Nº 29006 (Ley que autoriza la disposición de inmuebles del Sector Defensa), Decreto Supremo N° 021-2007-DE/SG (Reglamento de la Ley N° 29006), Decreto Supremo N° 032-DE/SG (Reglamento de Administración de la Propiedad Inmobiliaria del Sector Defensa), Resolución Ministerial Nº 0983-2003-RE (Directiva que norma el uso y control de vehículos de propiedad del Ministerio de Relaciones Exteriores), entre otras normas sectoriales. El control patrimonial, entendido como una función propia de la Administración Pública, es realizado de manera concurrente por los órganos administrativos competentes, por lo general, la Dirección General de Administración o quien haga sus veces, a través de la Oficina de Control Patrimonial, Oficina de Logística y/o el Comité de Gestión Patrimonial. En cuanto al control gubernamental, siendo éste también externo, el mismo puede ser desarrollado por la Contraloría General de la República y por la Superintendencia de Bienes Nacionales, cada uno con diferentes fines y metodologías. En ocasiones excepcionales, dicho control puede ser realizado por una Auditoría Externa, en cuyo caso la entidad hace suyas las observaciones de control y requiere la implementación de las medidas correctivas correspondientes. También puede ser promovida por el Sector al cual pertenece una determinada entidad pública (OPD) a propósito de un proceso administrativo disciplinario o por una Comisión Investigadora del Congreso de la República ante un hecho de interés público. Gestión Pública 2.1 Principios del control gubernamental Teniendo en cuenta que las entidades públicas cuentan con diversos órganos desconcentrados, descentralizados o sedes de enlace a nivel departamental, regional o nacional, resulta importante que los órganos responsables del control patrimonial guíen sus funciones y actividades sobre un conjunto de criterios y principios que sean de utilidad, tanto para sus operadores como para la entidad pública en sí misma. Con base en la normatividad de control, reseñamos los siguientes principios que son aplicables al control patrimonial: a) La universalidad.- Se relaciona con el control patrimonial que deben realizar los órganos competentes respecto de todas las actividades de carácter patrimonial que se realizan, sea al interior de la misma entidad pública o de ésta con otra entidad pública. Este control comprende a todos los funcionarios y servidores sin distinción de jerarquía que tienen asignados determinados bienes o competencias para realizar o aprobar actos administrativos patrimoniales (por ejemplo, control de uso de los vehículos oficiales a los funcionarios, control de los equipos de telefonía móvil asignados, computadoras laptop o convencionales para uso oficial o institucional, control del mobiliario al ingreso de personal o a su cese o renuncia, entre otros casos). b)El carácter integral.- El control patrimonial implica un conjunto de procedimientos y técnicas orientadas a la ejecución de los procesos y operaciones relacionados con los actos de adquisición, administración y disposición de los bienes de propiedad estatal a cargo de cada entidad. Cada acto debe obedecer a criterios de beneficios económicos definidos y que sean compatibles con los fines de cada entidad y con la eficiencia que deba oponer en el contexto de una gestión pública general. No siempre resulta conveniente tener más bienes de los que sean necesarios, ni dejar de disponer de aquellos que ya no sean imprescindibles. La integralidad se aprecia con mayor objetividad cuando las entidades públicas realizan sus inventarios anuales y organizan la información del patrimonio inmobiliario, en los que se sintetizan las entradas y salidas patrimoniales durante el ejercicio anual correspondiente. c) La autonomía funcional.- Conforme al principio de la libre organización administrativa, cada entidad puede llevar a cabo el control patrimonial a través del órgano o unidad orgánica competente. Lo más importante es que quien tenga esa responsabilidad cuente con las competencias y atribuciones necesarias para cumplir adecuadamente su rol. En el contexto de dicha autonomía, las entidades públicas pueden desarrollar directivas internas para el mejor funcionamiento del órgano encargado del control patrimonial. d) El carácter permanente.- El control patrimonial constituye una actividad constante. Todas las entidades adquieren, administran y disponen de bienes Marzo de 2008 C15 BLACK COLOR C Sistemas Administrativos patrimoniales con regular frecuencia y éstos tienen un determinado valor, por lo que los procesos y operaciones que implemente la entidad para verificar su supervisión permanente, serán acordes con una eficiente gestión pública. Si bien es cierto que las entidades suelen realizar un inventario anual de sus bienes, no es menos cierto que el mismo debe ser la expresión y análisis de toda la dinámica patrimonial desarrollada durante todo el ejercicio, por lo que la permanencia en el control patrimonial resulta una exigencia sana y coherente con los objetivos de esta función. e) El carácter técnico y especializado.- En la actualidad, se cuenta con una normatividad que desarrolla el Sistema General de Bienes Estatales y que debe constituir el sustento esencial de la operatividad de los actos de adquisición, administración y disposición, desde los niveles más elementales a nivel institucional hasta los más complejos a nivel estatal. La SBN, como ente rector del citado sistema, tiene la tarea de implementar planes de capacitación en temas de bienes estatales para todo el Sector Público. Es por ello que el personal a cargo de esta función debe oponer experiencia y conocimientos especializados en gestión patrimonial. Si la entidad pública presenta funciones y actividades especiales, de hecho los criterios de control patrimonial serán más exigentes, como ocurre en las dependencias patrimoniales de las Fuerzas Armadas o entidades vinculadas con la investigación y tecnología. f) La legalidad.- El control patrimonial, sea previo, concurrente o posterior, debe ser realizado con pleno conocimiento de la normatividad general y especial. El principio de legalidad obliga a que cada funcionario y servidor desarrolle tanto sus atribuciones como sus obligaciones conforme a la normatividad vigente en lo que corresponde a la administración, uso y disposición de los bienes estatales. Aquí debe primar la especialidad y temática de la función. En efecto, tratándose de bienes públicos, la normatividad que debe primar es la de Derecho Administrativo y normatividad de bienes públicos, en primer lugar y, supletoriamente, la del derecho común. g) El debido proceso de control.- El principio del debido procedimiento constituye una garantía de la Administración Pública para sus funcionarios y servidores por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de las entidades y personas, así como de las reglas y requisitos establecidos. Este principio se aplica cuando un procedimiento o actuación es materia de supervisión o control posterior, en cuyo caso los funcionarios auditados cuentan con las garantías respectivas para un debido proceso de control patrimonial. h) La eficiencia, eficacia y economía.- El proceso del control patrimonial exige lograr sus objetivos con un C16 Marzo de 2008 nivel apropiado de calidad y óptima utilización de los bienes y recursos de cada entidad. Ninguna dependencia debe tener más bienes de los necesarios, pues ello implica asumir cargas que, con el tiempo, resultan difíciles de revertir, como son el mantenimiento, almacenamiento, cautela física, etc. Además de ello ninguna dependencia debe disponer de aquellos bienes que les son necesarios en la actualidad o a mediano plazo. i) La oportunidad.- Las acciones de control patrimonial y sus consiguientes procedimientos deben llevarse a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido. Así, entonces, la “baja patrimonial” de un vehículo cuyo mantenimiento es oneroso debe realizarse una vez detectada tal contingencia. Así, también debe adquirirse un bien en el momento en que se cuenten con los recursos presupuestales respectivos y cuando su utilización será de provecho para la entidad adquirente. j) La objetividad.- Las acciones de control se realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluación de fundamentos de hecho y de derecho evitando apreciaciones subjetivas. Este principio se aplica en los casos de evaluación de la gestión patrimonial realizada por los responsables de cada entidad. Sea que se trate de una acción preventiva, correctiva o sancionadora, la objetividad constituye un principio elemental que sustenta las decisiones de los superiores jerárquicos. k)La materialidad.- Implica la potestad del control para concentrar la respectiva actuación en las operaciones patrimoniales de mayor significación económica o relevancia en la entidad. El control patrimonial, por tanto, no puede realizarse respecto de hechos expectaticios, sino de hechos concretos y relevantes en el contexto de lo que establece la normatividad de la materia. I) El carácter selectivo del control.- Todo muestreo de control concurrente o posterior debe realizarse sobre la base de la detección de las debilidades que presenta cada caso concreto (procedimientos imprecisos, potestades no definidas, actuaciones realizadas en escala, etc.). Allí donde se ha advertido mayor riesgo por la realización de determinados actos es donde se debe incidir en la selección de los casos a controlar. II)La presunción de licitud.- En la verificación o supervisión de los procesos del control patrimonial, se presume que los operadores de dichos procedimientos, sean aquellos que realizan actos previos o actos resolutivos, han actuado con licitud y con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes, salvo prueba en contrario. Gestión Pública BLACK COLOR Sistemas Administrativos C m)El acceso a la información.- Constituye la potestad de los órganos de control de requerir, conocer y examinar toda la información y documentación sobre las operaciones patrimoniales de la entidad. Así, por ejemplo, conforme a la normatividad vigente, la SBN puede requerir determinada información documentada a una entidad pública en ejercicio de sus potestades de supervisión del Sistema de Bienes Estatales, como también lo puede realizar el órgano de control en el contexto de una acción de control. Similar situación se puede advertir en los casos que son de conocimiento de las Comisiones Investigadoras del Congreso de la República, de un Ministerio respecto de una entidad del sector, o de una empresa auditora designada por la Contraloría General de la República, cuando ello sea necesario para el ejercicio de sus funciones. n)La participación ciudadana.- Las tendencias actuales del Derecho Administrativo han definido las bases para permitir la contribución de la ciudadanía en el ejercicio del control gubernamental a través de una participación proactiva, informada y seria que no debe ser entendida como una intromisión al ejercicio del poder público. Las entidades públicas, con cierta frecuencia, son titulares de donaciones de bienes a su favor, como donantes de bienes públicos, que en uno y otro caso, deben cumplir los objetivos que genera tales actos, por lo general, conexos con los fines que cada entidad pública debe cumplir. Es por ello que la participación ciudadana ha permitido y seguirá permitiendo que las autoridades públicas se encuentren alertas a las distorsiones que presentan en algunas ocasiones el sistema de bienes públicos. 2.2 Control Interno Patrimonial Como hemos indicado anteriormente, el control patrimonial gubernamental es realizado y supervisado, sea previo y concurrentemente a la realización de los actos o procedimientos patrimoniales, por parte de las respectivas unidades orgánicas. En ocasiones en que los bienes se encuentren en la esfera patrimonial de la propia entidad o de otra entidad pública, será posible realizar un control posterior por la propia entidad, mas no necesariamente éste resultará eficaz cuando el bien haya sido cedido o transferido a un particular (ejemplo de esta situación puede ser el arrendamiento de un predio que no resulta de propiedad de la entidad arrendadora o la venta de un vehículo que presenta problemas de saneamiento registral). En el tema del control interno, nuevamente tomamos como base la norma del sistema de control que, en analogía al control gubernamental general o macro, proyecta mecanismos para un debido control en los temas patrimoniales (4). 2.3 Control Externo Patrimonial En materia de gestión pública, encontramos que dos sistemas concurren con la temática del correcto uso de los Gestión Pública bienes del Estado, a saber: el Sistema Nacional de Control y el Sistema General de Bienes Estatales. El primero, a cargo de su ente rector, la Contraloría General de la República y, el segundo, a cargo de la Superintendencia de Bienes Nacionales (SBN). El Sistema Nacional de Control actúa en las entidades públicas a través de sus respectivas Oficinas de Control Institucional (OCI) y la SBN a través de sus mecanismos de control informativo u operativo de sus Jefaturas o Unidades cuando realizan acciones de supervisión in situ. El Sistema de Control interviene, principalmente, mediante acciones de control con carácter selectivo y posterior. Los informes de control concluyen con la identificación de indicios de responsabilidad administrativa o con la recomendación de implementación de correctivos, los que, en materia de control patrimonial, muchas veces, son viables. En cuanto a la responsabilidad de cada funcionario o servidor, ésta se deberá deslindar conforme al caso concreto y a la normatividad aplicable según el procedimiento patrimonial revisado. En cambio, el Sistema de Bienes Nacionales provee de los mecanismos administrativos y operativos para que cada entidad realice una eficiente gestión del portafolio mobiliario e inmobiliario. La Ley Nº 29151 no le otorga a la SBN potestades sancionadoras de ningún tipo. El Artículo 14º, numeral 14.1, literal d) señala que es su función supervisar los bienes estatales y que, en caso determine infracciones a la normatividad, pondrá las mismas en conocimiento de la entidad pública correspondiente y de la Contraloría General de la República para las acciones correctivas y sanciones respectivas, bajo responsabilidad de la entidad pública. 3. CONCLUSIONES El control patrimonial constituye una función de las Administraciones Públicas, la misma que se conforma por un conjunto de normas y reglamentos vinculados con los bienes públicos, tanto en la dinámica interna (entre entidades públicas) como en la externa (entre entidades públicas con los particulares). Consideramos que la normatividad del sistema de control brinda el soporte normativo y operativo para su mejor entendimiento, cuyo contenido mismo debe ser el conocimiento especializado de los procedimientos patrimoniales en vigencia. Por lo demás, el control patrimonial tiene al Sistema Nacional de Control, así como al Sistema de Bienes Nacionales, como los que tienen por finalidad verificar el buen uso de los bienes estatales: el primero, principalmente, en el control posterior y, el segundo, en el control concurrente al desarrollo de los procedimientos patrimoniales correspondiendo a la entidad pública realizar su control previo en la ejecución de los actos y actuaciones vinculadas con la temática. PATRIMONIO DE LA ENTIDAD PÚBLICA BIENES MUEBLES BIENES INMUEBLES (Mobiliario, Equipos y Vehículos) (Terrenos, Edificios y Fábricas) Marzo de 2008 C17 BLACK COLOR C Sistemas Administrativos INCORPORACIÓN - PERMANENCIA - SALIDA (PATRIMONIAL) Actos de Adquisición Actos de Administración Actos de Disposición (Compra, transferencias estatales, donaciones, etc.) (Arrendamiento, cesiones temporales, comodatos, afectaciones en uso, etc.) (Venta, permutas, transferencias intersectoriales, etc.) INCORPORACIÓN PATRIMONIAL ASIGNACIÓN DEL BIEN USO ORDINARIO USO INTERNO (A nivel de entidades públicas) USO EXTERNO (A nivel de otras entidades públicas) RETORNO DEL BIEN (Entrega de una entidad pública a otra) CAUSAL DE BAJA ACTO DE DISPOSICIÓN SALIDA FÍSICA PATRIMONIO CUANTITATIVO Bienes muebles + Bienes inmuebles PATRIMONIO CUALITATIVO Valor de bienes muebles + valor de bienes inmuebles ESFERA PATRIMONIAL Bienes Públicos Bienes Públicos Bienes Particulares * Uso y disposición de bienes propios. * Uso permanente. * Uso y administración de bienes de otras entidades públicas. * Uso temporal. * Bienes encargados. * Uso temporal. NOTAS (1) La Resolución Nº 072-98-CG, expedida por la Contraloría General de la República aprobó las Normas de Control Interno para el Sector Público Nacional, en cuyo contenido se desarrollaron “Normas de control interno para el area de abastecimiento y activos fijos” (Numeral 300). El detalle de estas normas daban cuenta de lo siguiente : 300-01 Criterio de economía en la compra de bienes y contratación de servicios. 300-02 Unidad de almacén. 300-03 Toma de inventario físico. 300-04 Baja de bienes de activo fijo. 300-05 Mantenimiento de bienes de activo fijo. 300-06 Acceso, uso y custodia de bienes. 300-07 Control sobre vehículos oficiales del Estado. 300-08 Protección de bienes de activo fijo. La Resolución Nº 320-2006-CG, de fecha 30 de octubre de 2006, que aprueba las Normas de Control Interno, deroga la Resolución antes acotada y desarrolla otra estructura del control gubernamental, en la que no se encuentran criterios como los antes indicados. (2) Artículo 6º.- El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. (3) De acuerdo con el Proyecto del Reglamento de la Ley Nº 29151 tramitado C18 Marzo de 2008 por el Poder Ejecutivo para su aprobación, se dispone la desactivación de los Comités de Gestión Patrimonial, cuyas funciones y actividades serán asumidas por la Unidad Orgánica correspondiente, la que, en nuestra opinión, tendrá que ser entendida como aquella Oficina adscrita a la Dirección General de Administración o quien haga sus veces. (4) Artículo 7º.- Control Interno: El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior. El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores públicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos de autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección. El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por el órgano de control institucional según sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, así como la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas trazadas y resultados obtenidos. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere esta. Gestión Pública