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Analisis Ganancias y Bienes Personales
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2016-01-06
Por Mario Goldman Rota
Temas: FORM. 572 WEB. SIRADIG
MONEDA EXTRANJERA. PERCEPCIÓN y VALIDAC. GANANCIAS & BS. PERSONALES DDJJ 2015
Form. 572 WEB: particularidades DDJJ Año 2015 a días de su finalización
Análisis esquemático, aspectos salientes y controversias del nuevo procedimiento para Trabajadores, Jubilados y otros de informar
sus deducciones y desgravaciones en el impuesto a las Ganancias Form. 572 WEB. SiRADIG (Res. Gral. 3418/2012-AFIP)
Introducción. Esquema DDJJ 2015. Cuadro diferencias Form. 572 papel vrs. WEB. Aspectos: Salarios mensuales más de $ 12.769; ¿Carga y
consulta de la empresa mensual o anual?; Subistencia del Form. 572 Manual. Plazos y Compra o gastos de Moneda extranjera y cambios Dic
2015 (Res. Grales. 3819/2015 y 3822/2015 más aclaraciones AFIP) y situaciones frecuentes (incluye "Guía paso a paso" y el "Manual del usuario del Trabajador")
Plazo carga deducciones año 2015: 31/01/2016
INTRODUCCION
Actualizamos el esquema publicado oportunamente, respecto a las particularidades para el año 2015 –con vencimiento el 31/01/2016– de la
obligatoriedad para determinados trabajadores en relación de dependencia de informar las deducciones computables en el impuesto a las
Ganancias (Cargas de familia, Cuotas y gastos medico asistenciales, Primas de seguro, Intereses préstamos hipotecarios, Servicio doméstico, etc.), a
su empleador a través del sistema on line de AFIP denominado “Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias
(SiRADIG), cuyo análisis hemos publicado a medida de la implementación y controversias de la Res. Gral. 3418/2012-AFIP (BO 21/12/2012) que se
iban suscitando desde el tema: "Form. 572 WEB. SIRADIG” (ver todo lo relacionado)
La carga on line de las deducciones, cada año resulta obligatoria para un universo mayor de empleados, ya que la falta de actualización del
parámetro de inclusión de $ 250 mil brutos anuales data del año 2012, abarcando año a año a aquellos beneficiados por las sucesivas subas del
salario en los Convenio Colectivos de Trabajo -que promediaron un 25% anual-; sumado tanto a la masividad de Empresas que lo hacen obligatorio
a toda su plantilla y a quienes, no están a priori comprendidos, hayan viajado al exterior y quieren recuperar el importe que le han percibido en cada
pago en moneda extranjera o al abonar los pasajes.
ESQUEMA. DDJJ 2015 ASPECTOS SALIENTES
SUJETOS
OBLIGADOS
DATOS
SISTEMA
ON LINE
PROCEDIMIENTO
APLICATORIEDAD
CARGA DE DATOS.
PLAZO
COMUNICACIÓN
FORM. 572
LIQUIDACION ANUAL
(*)
VIGENCIA NORMATIVA
(*)
Trabajadores
Empleadores
Trabajadores
Empresa
Trabajadores
Empresa
Ambos
Trabajador
Empresa
Trabajador
Empresa
Empresa
(1)
I) Empleados en relación de dependencia, Públicos y Jubilados, Socios de Cooperativas (trabajo personal) y Actores si:
I:I) posee remuneración bruta o rentas más de $ 250 mil anuales (o proyección si período inferior) o
I.II) compute como pago a cuenta la percepción por pagos con Tarjeta desde el Exterior (RG. 3450/2013 y modif.)
II) Todos los trabajadores a criterio del Empleador
Agentes de retención del impuesto a las Ganancias por rentas de sus trabajadores
Informar: Cargas de familia, importes percibidos por otros empleadores, Cuotas y gastos médicos, Intereses
hipotecarios, prima de seguro, etc, con detalle de los comprobantes respaldatorios.
Consultar: Información de conceptos a deducir por cada empleado y si existen otros Agentes de Retención
(pluriempleo)
“Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) - TRABAJADOR”
“Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) - EMPLEADOR”
1. Dar de alta sistema con CLAVE FISCAL desde el “Administrador de Relaciones”.
2. Luego “Adherir Servicio”
3. Seleccionar el logo de la AFIP y desplegar la opción “Servicios Interactivos”
4. Clickear en el sistema on line según sea el Trabajador o el Empleador
DDJJ 2015: todos los Sujetos obligados
Previo a la determinación mensual del importe a retener y en la liquidación anual.
DDJJ 2015: desde el 01/02/2015 al 31/01/2016
Deberá comunica a sus empleados:
o Nueva relación laboral: dentro de los 30 días corridos al inicio (conservar notificación)
Form. 649: 29/02/2016
Importe. Retención o devolución: hasta último día hábil Marzo año sig.
Desde el 21/12/2012
Si bien surge de la Res. Gral. 2437/2008 Art. 14, vale la pena recordar las obligaciones relacionadas
(1)
“Empleadores y Trabajadores. Form. 572 WEB: carga, información y consulta de deducciones en Ganancias on line”, Tributum.com.ar, 09/01/2013
DIFERENCIAS CUADRO COMPARTIVO FORM. 572 MANUAL VRS. WEB
FORM. DDJJ 572
MANUAL (papel)
CONFECCIÓN
Sistema on line “SiRADIG-Trabajador” con CLAVE FISCAL desde
1. Al Agente de retención
Generación y envío del Formulario desde sistema SiRADIG
digitalizado en pdf
2. Quien pague otras
remuneraciones
(pluriempleo)
Luego, automáticamente el Agente de Retención recibirá la misma, la
cual deberá consultar desde “SiRADIG-Empleador”
· Gastos: Detalle mensual por comprobante (Razón Social, Fecha,
Datos básicos
· Gastos: Totales anuales
y Razón Social
· Otros: Totales anuales
y Concepto (ejr.
Donaciones, Impuesto al
cheque, etc)
INFORMACION
Tipo, Nro. y monto)
· Donaciones: Detalladas (Tipo, monto, medio bancario y especie)
· Préstamos hipotecarios: Detalle mensual intereses (Entidad y
monto)
· Personal doméstico: Datos básicos y montos (Contribución y
Retribución mensual)
· Corredores y Viajantes de comercio: Detalle del vehículo,
afectación y detalle de gastos mensuales por comprobante
· Aportes SGR: Detalle del aporte y montos
· Otros: Totales anuales y Concepto (ej. Impuesto al cheque, Aporte
a Cajas Prov., etc)
· Otras retenciones, percepciones y pagos a cuenta: Detalle mensual
PRESENTACION/
CARGA DATOS.
PLAZO
cualquier Pc con conexión a Internet.
· Cargas de Familia: Datos básicos e ingresos del familiar
· Cargas de Familia:
DETALLE
WEB (SiRADIG)
En papel, sistema propio
de la empresa o
PRESENTACION
(2)
·
·
y por comprobante de Impuesto al Cheuque, Aduaneras y Compras
en el Exterior con Tarjeta
Informar al inicio de la relación laboral: inmediato
Cuando se produzcan modificaciones: 10 días hábiles posteriores
DDJJ 2015: 29/02/2016
(plazo que el empleador
presenta Form. 649
anual)
DDJJ 2015: desde el 01/02/2015 al 31/01/2016
El sistema no permite introducir el periodo fiscal – calendario, ya que
lo hace automáticamente.
El presente cuadro ha sido elaborado enfocándose únicamente, en el procedimiento y obligaciones del empleado en relación de dependencia. (2)
”Empleadores. Form. 572 WEB: Nota modelo y Guía de aspectos relevantes DDJJ”, Tributum.com.ar, 14/01/2013
ASPECTOS CONTROVERTIDOS Y CUESTIONES A CONSIDERAR
Selección y actualización de aspectos controvertidos y cuestiones a considerar desde: "Form. 572 WEB. SIRADIG"
·
Remuneración o Ganancia bruta más de $ 250.000: nuevamente no se modificó el quantum que fuera fijado en la Res. Gral. 3418/2012-AFIP
que data desde hace poco más de dos años, a pesar de los incrementos salariales (entre el 15 y hasta el 35%) en todas las actividades,
representado un sueldo de bolsillo de poco más aprox. $ 12.769
tal como vaticináramos desde "Empleadores y Trabajadores. Form. 572 WEB:
carga, información y consulta de deducciones en Ganancias on line", Tributum.com.ar, 09/01/2013
(1)
·
·
·
·
·
Datos y aplicativos: Debe completar desde el sistema con CLAVE FISCAL “SiRADIG-Empleado” todas las deducciones y demás datos. Si en
aquellos del año 2012 al 2014 (y cuando así lo permitía el referido ítem) se tildó la opción “Vigente para los próximos períodos fiscales”,
automáticamente le saldrán los mismos (Cargas de familia, entre otros); debiéndose ingresar las novedades del año 2015. Asimismo, recordamos
la última versión de la “Guía paso a paso” (descargar click acá)
¿Carga mensual o anual?: A diferencia que anteriormente el empleador anualizaba las deducciones, ahora algunos rubros permite informarlos si
los montos son iguales en todos los meses del año; pero otros, necesariamente se deben cargarse mensualmente (Cuota Medico asistencial,
Seguro de vida, Donaciones, Interés préstamos hipotecarios, etc). Sin perjuicio que sólo los Honorarios médicos (y sus sub rubros), retenciones
(Imp. al cheque) y percepciones (compra y gasto en moneda extranjera), entre las principales, se considerarán en la liquidación anual del
impuesto y no mes a mes.
Form. 572 web. Plazo. Año 2015: El trabajador podrá completar el Form. 572 WEB hasta el 31/01/2016, siendo imposible la carga posterior
ya que el sistema desactiva la opción del año 2015.
Form. 572 web. vrs Manual. Plazo. Año 2015: Recordamos que de no estar obligado el trabajador en relación de dependencia, podrá completar
el Form. 572 Manual con un plazo diferencial hasta el 29/02/2016 (ya que es aquel que posee el empleador para el Form. 649 de liquidación
anual)
Compra o gastos de Moneda extranjera
o Empleados con retención en Ganancias: Recordamos que desde el año 2012 los empleados con retenciones en Ganancias y quieran
computarlas como pago a cuenta la percepción por gastos y compra en moneda extranjera, las deben realizar únicamente
informando las mismas en el SiRADIG Form. 572 web, siendo su empleador quienes lo efectivicen y, en su caso, reintegre la
diferencia (con total prescindencia del importe de su remuneración)
Recordamos las casuísticas de las situaciones desde: "Empleadores y Trabajadores. Percepciones de Gastos en moneda extranjera:
¿Quién devuelve el saldo?", Tributum.com.ar, 18/02/2015
o Empleados sin retención en Ganancias pero con percepciones: Puede solicitar a la AFIP la devolución de lo percibido mediante el
servicio con CLAVE FISCAL “Mis Aplicaciones WEB”, y luego elegir la transacción “Devoluciones Web” (conf. Res. Gral. 3420/2012-AFIP
(BO 21/12/2012), click acá). Aunque tuviese que abonar Imp. sobre los Bienes Personales, no resulta el cómputo ya que sólo los
Monotributistas lo pueden computar como pago a cuenta.
o Percepciones del mes de Diciembre 2015: podrán computarse en el período en que se abone el correspondiente resumen (CIT AFIP. ID
16745945).
Por efecto de la eliminación de la percepción para la mayoría de las operaciones –excepto aquellas abonadas en efectivo- por imperio
de las Res. Grales. 3819/2015 (BO. 17/12/2015) y 3822/2015 (BO. 21/12/2015), el fisco nacional publicó unas erie de Preguntas y
Respuestas en relación a las operaciones efectuadas en Diciembre 2015 (tipo de cambio, fecha de liquidación, cierre tarjeta, etc)
·
·
Pago de pasajes al exterior a otras personas: el contribuyente que paga, sólo podrá computarse las percepciones de otro/s
pasajero/s, si se cumple: 1) Que sea un sujeto no inscripto ante la AFIP, 2) Percepción discriminada en un comprobante y 3) Se
encuentre declarado a cargo del mismo (de hecho, el sistema permite seleccionar sólo las cargas de familia cargadas previamente)
¿La presentación del empleado y la consulta de la empresa resultan anual o mensual?
o Empleador: Todos los meses y previo a la liquidación de haberes, el Agente de Retención debe consultar el SiRADIG – EMPLEADOR y
cotejar las últimas novedades de cada empleado. A los fines de adaptar los sistemas informáticos de liquidación, el fisco dispuso un
“Manual para el Desarrollador SiRADIG – Empleador” para interpretar el contenido de los archivos XML, pudiéndose descargar desde:
http://www.afip.gob.ar/572web/documentos/SiRADIGEmpleadorv-1.zip
o Empleado: Depende del concepto a deducir deberá informarlo mes a mes o bien, completarlo hasta el 31 de Enero del año siguiente;
sin embargo, recordamos que el empleador mensualmente le deducirá sólo los conceptos que el reporte del “SiRADIG Empleador”
informe y no aquellos omitidos o análogos del año anterior. Por ejemplo: si el empleado no carga todos los meses los intereses
hipotecarios o gastos médicos, la empresa no puede en función del importe anualizado del año anterior, prorratearlo en los 12 meses
como hasta la fecha se realizaba.
Caso contario, se da en las “Cargas de familia” y el “Servicio Doméstico”, ya que el sistema “SiRADIG Empleado” prevé la opción
“Vigente para los próximo períodos fiscales”, lo cual se libera de informarlas cada mes.
Incluso, desde el “Manual del Usuario”, pág. 81 (descargar el mismo, click acá) se detalla que “…La generación del presente formulario,
podrá ser efectuada todos los meses….”
(1)
No resulta ocioso recordar, que si bien el gravamen es anual y, hasta ahora, el empleado los primeros días del año completaba el
Form. 572 sumando las deducciones admisibles y el empleador para el año en curso consideraba las mismas, ya que luego será objeto
de la re liquidación del impuesto en Marzo de cada año (Form. 649 mediante hasta el 28 de Febrero) con aquellas realmente pagadas y
luego las prorrateaba en los 12 meses, de ahora en más la presentación del Form. 572 WEB será mensual a los fines de obtener una
mayor cuantía de deducciones y no aguardar a Marzo del año siguiente para la re liquidación y eventual devolución de lo retenido
en exceso, de corresponder.
250.000/13 (12 mes + SAC) = $ 19.230 * 83% (100 – 11 Jubilac+ 3 OS + 3 Ley 19032) – 20% (prorrata mensual de Ganancias, Adicionales, ANR, Vacaciones prop.
Etc) = $ 12.769