IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS
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NUEVO SISTEMA TRIBUTARIO UNICATO DE ANTIGUA (un país de novela) Marcelo Calissano - Argentina Olga Valverde - Costa Rica Nelson Rojas - Costa Rica Mónica Bravo - Ecuador Clara Urteaga - Perú Alvaro Romano - Uruguay Agosto de 2008 CARACTERÍSTICAS DEL UNICATO DE ANTIGUA hAMBITO ECONOMICO z Pobreza extrema z Alta tasa de desocupación z Economía dependiente de productos primarios: commodities mineros z Apertura comercial internacional z Superávit fiscal z Incipiente infraestructura básica z Altos niveles de evasión CARACTERÍSTICAS DEL UNICATO DE ANTIGUA AMBITO ECONOMICO z Secreto bancario y alto grado de bancarización z Sistemas tributarios complejos: Multiplicidad de impuestos de base reducida, con destinos específicos, tasas diferenciales. z Administración tributaria débil: Bajos niveles de informatización y de remuneración. z Bajos niveles de recaudación z Altos niveles de informalización. CARACTERÍSTICAS DEL UNICATO DE ANTIGUA AMBITO POLITICO z Estabilidad democrática z Falta de gobernanza z Existe acuerdo que permite establecer las normas necesarias para mejorar el sistema tributario. CARACTERÍSTICAS DEL UNICATO DE ANTIGUA AMBITO SOCIAL z Desigualdad z Población joven z Falta de cultura tributaria z Altos niveles de tolerancia al incumplimiento OBJETIVOS BUSCADOS z Suficiencia z Equidad z Incentivo a la inversión productiva z Simplicidad REQUISITOS NECESARIOS z Amplio consenso social z Consenso Político z Campaña de sensibilización e información ESTRUCTURA TRIBUTARIA z Imposición a las rentas z Imposición al consumo z Imposición al Capital z Contribuciones a la Seguridad Social SISTEMA TRIBUTARIO DE ANTIGUA RENTA CONSUMO CAPITAL IREM IVA IP OB IRPF ISC ITF PAT IRNR RÉGIMEN SIMPLIFICADO CESS IMPOSICIÓN A LAS RENTAS IRem IRPF IRNR Impuesto a Rentas Empresariales z Alícuota: 30% z Múltiples rentas sin gravar Impuesto a Rentas Empresariales z La reforma reduce considerablemente el número de impuestos y grava todas las rentas. z La reforma mantiene como criterio jurisdiccional de atribución de potestad tributaria el principio de la fuente territorial. z Grava las rentas netas de fuente “antigüeña” obtenidas por empresas residentes y por establecimientos permanentes de entidades no residentes. Impuesto a Rentas Empresariales z Incentivos a las inversiones z Incentivos al empleo Impuesto Renta Personas Físicas z Grava las rentas de las personas físicas residentes, bajo el criterio de la renta mundial. z Impuesto de tipo “dual”. Impuesto Renta Personas Físicas z Categoría I Categoría II z Compartimentos estancos “Ring fencing” z Rentas del capital Rentas del trabajo Impuesto Renta Personas Físicas z z z Categoría I Categoría II 10 a 20% 10% La alícuota inferior de la Categoría II es similar a la alícuota de la Categoría I IMPOSICION AL CONSUMO IVA ISC Impuesto al Valor Agregado z Plurifásico z Tipo valor agregado z Base financiera z Impuesto contra impuesto Impuesto al Valor Agregado z Base amplia z Pocas exoneraciones Impuesto al Valor Agregado z Alícuota única: 15% z Exenta la canasta básica Impuesto Selectivo z Monofásico z Grava primera enajenación o importación Impuesto Selectivo z Combustibles z Tabacos, cigarros y cigarrillos z Bebidas alcohólicas y analcohólicas z Vehículos Impuesto Selectivo z Impuesto de tipo “ad valorem” z Combustibles: base específica por litro IMPOSICION AL CAPITAL Patrimonio ITF Impuesto al Patrimonio z Personas Físicas z Personas Jurídicas Impuesto al Patrimonio z Alícuotas Personas Físicas: 0,50% z 0,75% 1,00% Personas Jurídicas: 1% Imposición a las Transacciones Financieras z Grava débitos y créditos bancarios z Alícuota: 0,6 % (es gasto deducible del IRem) z Se exoneran pagos de sueldos y pasividades Contribuciones a la Seguridad Social z Aportes obrero - patronales z Alícuota: – – 10% aporte obrero 20% aporte patronal Régimen simplificado z Pago de una cuota fija alternativa a los demás tributos z Empresas de reducida dimensión económica z Nivel de ventas z Nivel de activos z Cantidad de empleados Régimen simplificado z Se definen tres categorías con sus respectivos niveles de imposición Régimen simplificado ALGUNAS CARACTERÍSTICAS z Incentivo al pasaje a la formalidad z Régimen transitorio z Régimen “encapsulado”. z Se trata de evitar “perforar” el resto del sistema Reforma de la Administración Tributaria z z Recursos Humanos z Ingreso por concurso z Adecuada capacitación z Carrera administrativa z Remuneración acorde + incentivos por metas Recursos materiales Reforma de la Administración Tributaria z Profunda reforma y actualización del Registro z Creación del centro de atención al contribuyente z z Central de consultas telefónicas z Atención personalizada z Ayuda on line Implementación y presentación de aplicativos y DJ informáticos Reforma de la Administración Tributaria z Aprobación de Ley Penal Tributaria z Educación tributaria Evaluación ALGUNOS INDICADORES z z Distribución del ingreso y suficiencia z Índice de GINI post impuestos z Creciente participación de impuestos directos z Incrementar la presión tributaria z Análisis porcentual de la estructura tributaria Mejora de la Administración z Aumento de la recaudación en términos reales z Disminución de la evasión MUCHAS GRACIAS !
