capítulo v

69
Determinar el grado de orden, conservación, protección y clasificación del archivo
de la entidad, así como la oportunidad de su servicio.
Alcance. Se debe especificar el alcance del área examinada, los aspectos a
examinar, los funcionarios responsables y la comisión encargada de la auditoría
administrativa si se trata de determinar el alcance del área de trámite
documentario y archivo, se especifican el alcance de la manera siguiente:
Área auditada:

La administración documentaria, depende de la Secretaría General.
Aspectos A Examinar:

Control Interno del Sistema

Proceso de Recepción

Proceso de Clasificación y Registro

Proceso de Control y Seguimiento

Proceso de Distribución

Proceso de Información

Proceso de Archivo

Funcionarios Responsables

Considerar nombres y apellidos a cargo de las personas que tienen la
responsabilidad del cumplimiento de las funciones del órgano.
70
Comisión Encargada
Se consignan los nombres, apellidos y cargos de los auditores que tienen
la
responsabilidad
de
practicar
la
auditoría
administrativa.
Naturaleza de la Empresa. Consiste en un breve resumen de la constitución y
autorización legal para el funcionamiento de la Empresa o entidad, indicando su
organización, el capital social, el giro o actividades principales o secundarias y al
personal con que cuenta.
Observaciones
Las Observaciones de la Auditoría son las informaciones que el auditor
presenta sobre las deficiencias o irregularidades encontradas durante el examen,
debiendo contener en forma clara y lógica los asuntos de importancia
suficientemente comprensible para los que tienen que ver con el informe todas
las observaciones deberán ser objeto y basadas en hechos y respaldadas en los
Papeles de Trabajo. Los informes de Auditoría presentarán las observaciones
que no tienen solución inmediata, las de menor importancia deben ser dados a
conocer a los responsables durante el Trabajo de Campo para su solución
inmediata.
Durante el curso del examen, el auditor agotará todos los medios
razonables a su alcance a fin de permitir las pruebas documentarias suficientes
para
absolver
las
Observaciones
que
el
auditor
encuentre.
No se expedirá ningún informe de Auditoría en forma final sin darles a los
administradores la oportunidad de discutir las observaciones y presentar sus
puntos de vista, excepto en caso de fraude o desfalco. Estas acciones evitarán
que los informes de auditoría contengan Observaciones y Conclusiones que no
estén debidamente sustentadas, o en todo caso, hubiese sido posible
solucionarlas en el transcurso de la ejecución de la auditoría.48
Conclusiones
Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las irregularidades y
48
http://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.shtml
71
deficiencias
que son
el
producto
del
juicio
profesional
del
auditor.
Las Conclusiones serán objetivas, basadas en hechos reales y adecuadamente
respaldadas en los Papeles de Trabajo. Las conclusiones son enumeradas y
presentadas en orden de importancia haciendo mención, si fuera necesario del
nombre de los responsables que han incurrido en falta.
Recomendaciones
Las recomendaciones que presenta el auditor, luego de terminar de
examinar el conjunto de operaciones y actividades de la empresa o entidad, las
considera como sugerencias positivas que tienen por finalidad la solución de los
problemas
para
cooperar
a
la
eficiencia
de
la
administración.
Las recomendaciones estarán orientadas a la mejor utilización de los recursos
humanos, materiales y financieros de la empresa o entidad auditada.
La importancia de las recomendaciones en que cumple uno de los fines
de la auditoría, es decir, enmendar los errores que se vienen cometiendo que no
son observados por los empresarios o funcionarios. Las recomendaciones son
dirigidas al titular de la organización examinada a fin de que provea lo
conveniente para su cumplimiento. Las recomendaciones del auditor serán
presentadas en el Informe de Auditoría, en forma ordenada, considerando el
grado de importancia de acuerdo a la presentación de las Conclusiones.
Anexos
Son esquemas complementarios que se adjuntan a las auditorias administrativas
cuando son necesarios y generalmente sirven de fundamento a las
observaciones planteadas.
4.
Errores comunes en la redacción del informe
La Redacción del Informe de Auditoría, requiere mucho cuidado por lo que
significa dentro del proceso de la Auditoría; a veces el auditor hace un buen
trabajo de campo pero no redacta el informe en la forma que debería hacerlo,
sencillamente porque le falta capacidad de análisis, síntesis y capacidad
72
informativa o de redacción; estos factores o condiciones no se consiguen
lamentablemente al instante, sino con el transcurso del tiempo, es decir a través
de la experiencia. Redactar el Informe es difícil inclusive para el Auditor talentoso.
Sobre el particular se indicaran algunos ejemplos de párrafos extractados de
informes de auditoría en los cuales se apreciará en primer término, el defecto y
enseguida el comentario y/o recomendación sobre el caso en particular:
(Las deficiencias están escritas en tipos de letras más negras)
“ Se cree necesario insistir en que el área de abastecimiento no puede ser
un órgano de la Gerencia Técnica sino más bien actuar a las órdenes del
Gerente Administrativo”. En lugar de "sino más bien actuar" debería indicarse,
"sino, un órgano de la Gerencia Administrativa", ya que la frase en tipo de letra
más negra no da la respuesta al órgano que debería ser.
Cualquier modificación en las responsabilidades asignadas deberá ser
comunicada en todas las oficinas; "deberán ser comunicadas" es plural, y no
concuerda con "cualquier modificación" que está en singular.
Máquinas cuyas estructuras no ha sido determinada. Debe escribirse "no
han sido".
El saldo correcto es S/_____, es preferible indicar "nuestro saldo" es
S______, y omitir la palabra correcto; porque nadie es dueño de la verdad
absoluta. Esta situación ocurre generalmente cuando el auditor detecta alguna
diferencia en el saldo de una cuenta mostrada por el cliente.
La empresa no ha conciliado la confirmación al 30/11/77. Falta claridad
en la redacción, ya que puede inferirse que la empresa no ha efectuado la
confirmación de saldos o que no ha efectuado la conciliación de los resultados de
la confirmación.
El cajero deberá modificar la modalidad de trabajo de su antecesor,
73
cuya labor fue completamente nula. La expresión en tipo de letra más negra es
muy fuerte, a pesar de que sea cierta; además no es potestad del Cajero
modificar la metodología de trabajo de su antecesor, sino del Jefe inmediato.
Se ha reestructurado y replanteado el sistema de... Debe invertirse el
orden de los términos porque la secuencia de los hechos así lo indica.
Durante el arqueo se encontraron 20 sobres de jornales de los obreros,
pendientes de cobro. Debería decir, "pendientes de pago" ya que se esta
informando desde el punto de vista de la empresa, la cual en este caso es la que
tiene que pagar.
No existe un verdadero sistema de control interno. No cabe mencionar el
término "verdadero" porque es muy difícil fundamentar lo que se quiere dar a
entender con esa expresión; en todo caso debe indicarse algún aspecto negativo
representativo, del sistema de control interno.
No se ha elaborado ni difundido en toda la empresa el Manual de......
Es lógico pensar que, no se va a difundir algo que no se ha elaborado, así que
los términos "ni difundido" están demás.
La gerencia de Producción debe desenvolverse activa, agresiva y
decididamente en la producción de los artículos. Puede indicarse "la
Gerencia de Producción debe activar la elaboración de los artículos".
Existen demoras en la remesa del efectivo de la sucursal de.........
El término "existen" da a entender que, actualmente, es decir después de haber
efectuado la auditoría, todavía continúan las demoras, y esto es muy relativo,
debido a que posteriormente pueden haberse superado esas demoras.
S/ $150,853.00, han sido sustraídos de la Oficina del Cajero de la
Sucursal de Canta. No es conveniente empezar los párrafos o renglones con una
74
o más cantidades. En este caso puede escribirse, "se han sustraído S/
$150,853.00 de la Oficina del Cajero de la Sucursal de Canta.
No se ha racionalizado el sistema de...., No se ubicaron los sistemas fijos
en....., No se pude obtener evidencias sobre....., No fue posible confirmar...... Es
preferible no utilizar con mucha frecuencia el término "no" al comenzar a redactar
las observaciones, porque presenta una imagen negativa de la empresa.
Las importaciones del mes de Diciembre de 1977 ascendieron a S/
$3’475,436.25. Es preferible redondear las cifras.
Como no se pudo visitar la Oficina de Canta, en la cual laboran tres
empleados, esta oficina permanece cerrada. Falta dar respuesta y/o informar
sobre la acción de no haber podido visitar la oficina.
El Presidente del Directorio debe tomar acción inmediata respecto a la
reorganización de la empresa, porque existen razones trascendentales que
justifican tal accionar. Es conveniente indicar cuales son esas "razones
trascendentales" para que el Presidente del Directorio aprecie objetivamente la
dimensión de la medida a adoptar.
Deberían considerarse las siguientes acciones para elevar el rendimiento
del personal: Analizar la secuencia de las etapas......, Verificar las operaciones
efectuadas......., La indagación que debe efectuarse al personal. Falta
uniformidad en la utilización de los términos que van al principio de cada
enunciado, en el tercer caso debería escribirse "indagar al personal.......", ya que
las dos primeras palabras (analizar y verificar) de los renglones anteriores están
escritas en infinitivo, y debe existir uniformidad en la forma de escribir.
La única causa de la falta de eficiencia en el área de........
No es conveniente utilizar los términos "La única causa” porque siempre es
75
posible encontrar otras causas o una combinación de éstas, que dan origen a
esa deficiencia.
El área de producción está mejor organizada en comparación con el año
anterior. La expresión "mejor organizada", es vaga, pues no se fundamenta
porque está mejor organizada; tampoco se señalan las mejoras efectuadas etc.
La situación es trascendente ya que el 75% de los activos fijos sobrepasa
a los 8 millones de dólares de los activos ubicados en…. Se está comparando
un porcentaje con una cantidad de dólares, lo cual no es lógico, ya que deben
compararse porcentajes con porcentajes y dólares con dólares.
El transporte de las máquinas se efectuó en Enero, la instalación se
hizo en Marzo. Es mejor indicar: "Las máquinas fueron embarcadas en Enero y
se instalaron en Marzo" (aquí lo más importante es el sustantivo máquina,
entonces nuestra redacción debe empezar precisamente con esta palabra).
La empresa "X" experimentó un 8% de aumento en las ventas del
período. Es preferible decir: "Las ventas de la empresa "X" se incrementaron en
8% en el período.
Nuestro examen se efectuó el 12 del próximo pasado. Aquí están
utilizando inútilmente varias palabras que generan interrogación de parte del
lector, para determinar el mes en que se efectuó el examen. Se recomienda
colocar el nombre del mes para evitar problemas al lector.
Los controles internos en la Sucursal de la Provincia de Canta, son
bastante buenos. La expresión "son bastante buenos", es muy genérica, pues
no se identifica en que áreas son buenas, y cuanto de buenos son esos
controles.
La Oficina de Tesorería y el Gerente de Contabilidad informaron que
76
no se efectúan inventarios físicos de los bienes. Aquí se está comentando de una
Oficina y de un Gerente, lo cual no es lógico, ya que deben uniformarse los
términos principales, es decir debe comentarse de dos oficinas o bien de dos
gerentes o jefes de tesorería y contabilidad.
Los montos reportados por el Gerente de Ventas al Directorio, no
concilian con los montos registrados en el departamento de contabilidad.
No se puede apreciar la trascendencia de esa diferencia debido a que no se
indican las cantidades a que ascienden esos montos.
De acuerdo a la investigación efectuada en el área de ventas, se
aprecia que, las otras áreas de la empresa también participan de las
mismas deficiencias. No deben hacerse generalizaciones indebidas si no se
han efectuado los exámenes y evaluaciones correspondientes en otras áreas.
Recomendaciones Para La Redacción Del Informe:

Escriba de manera constructiva.

Recordar que el objetivo es asistir y ayudar a la dirección empresarial
a mejorar su administración.

Cerciórese de haber incluido en el informe, solamente hechos
significativos.

Los hechos no significativos deben omitirse; sin embargo estos
pueden ser comunicados a las empresas durante el examen o bien a
través de memorándums.

Entre los términos que pueden ser incluidos en los encabezamientos o
subtítulos de las observaciones se tienen los siguientes:
-
Inconveniencia de utilizar los procedimientos...
77
-
Improcedencia del uso de métodos de conservación de...
-
El desaprovechamiento de los recursos humanos ocasionará a
la empresa una pérdida de.....
-
La desigualdad en las características de los artículos importados
puede motivar que.....
-
La inacción de la Jefatura de compras no permite...
-
Necesidad de controlar el rendimiento del personal que labora en el
área....
-

Necesidad de obtener mejores resultados en.......
Después de cada uno de estos sub-títulos se anotará el comentario o
contenido de las observaciones.

Indique en primer término las observaciones más importantes.
Esta es una forma de lograr la atención de la dirección de la empresa.

Reflexione y medite antes de escribir. El objetivo es tener un concepto
integral de lo que se va a escribir, es decir, conocer la finalidad y
alcance de los asuntos por redactar.

Piense como si estuviera en la posición de un Gerente o un Director.
De este modo la redacción será más adecuada a los objetivos de la
empresa
importancia.
y,
ayudará
a
no
omitir
asuntos
de
vital
78

Redacte con objetividad. Esto es esencial, el contenido de las
observaciones
debe
estar
basado
en
hechos
demostrables
Evite el uso de términos complejos.

No es conveniente utilizar términos complejos, porque el objetivo es
que el informe sea comprendido perfectamente, por consiguiente
deben evitarse palabras confusas e innecesarias.

Escriba lo que realmente desea comunicar. Tener mucho cuidado al
proyectar las ideas y conceptos de lo que se desea transmitir, para
evitar que se comunique algo que no se tiene en mente.

Por lo general, prefiera oraciones cortas o párrafos cortos. Las
oraciones y párrafos cortos facilitan la lectura.

Escriba en tercera persona. Es preferible decir, nuestra opinión es......
ó, se opina que.....; en vez de, mi opinión es.

Procure no hacer mucho rodeo y enfoque cuanto antes el asunto que
desea informar. Esta es una forma de agilizar y lograr atención de la
lectura; para el efecto use términos concretos.

Evite empezar y terminar su redacción con términos débiles.
Lo que más se recuerda al leer un trabajo es, su comienzo y su final,
en consecuencia debe utilizarse términos significativos.

Use adecuadamente la voz activa y pasiva. Determine el momento
apropiado para utilizar tanto la voz pasiva como la activa, para darle el
sentido lógico de lo que se quiere expresar.

Procure utilizar términos variados. Es decir, no repita siempre las
mismas palabras; hay que darle variedad a nuestra redacción; así por
79
ejemplo es preferible reemplazar a un sustantivo que se repite
constantemente en un párrafo, con los términos, "el mismo", "la
misma", "los mismos", etc. como puede verse a continuación:
............... acción tomada por la gerencia de Ventas, la misma
que............

Revise el uso de las reglas gramaticales, para no cometer errores
como el siguiente:
Correcto: Señor, muerto está, tarde hemos llegado.
Erróneo: Señor muerto, ésta tarde hemos llegado.

No use términos que generan duda, como los siguientes:
Parece, quizás, posiblemente, aparentemente, aproximadamente, etc.

Procure cuantificar los efectos. Es más útil para un ejecutivo, conocer
en números, el alcance o trascendencia de los efectos.

Indica en las mejoras de las operaciones para el futuro en vez de
criticar hechos del pasado. Recuerde que el objetivo del Auditor es
promover mejoras en la empresa.

Redacte el Informe en borrador, en el campo. Esto es conveniente
para solucionar inmediatamente cualquier asunto pendiente.

Asegúrese de incluir todos los elementos de la observación. Esto es
lógico, para lograr efectividad en el Informe.

Evite utilizar términos en inglés cuando se está redactando en idioma
Castellano; a menos que sean estrictamente necesarios. No es
conveniente redactar por ejemplo: La Contabilidad de la Empresa "Z",
is up to date; sencillamente porque, no todos los lectores conocen ese
Idioma.
80

Debe indicarse con exactitud, cualquier referencia adicional, por
ejemplo:
No Deseable: El trabajo será útil si reúne los requisitos señalados en el
Tomo I, Capítulo 3°, Inc...
Deseable: El trabajo será útil si reúne los requisitos siguientes:
Claridad, sencillez...
En el primer caso, se ocasiona un desfase y pérdida de tiempo al
lector.
Algo parecido sucede cuando el redactor, se refiere a fechas, por
decir, el 5 del próximo pasado.

Utilice ayudas visuales cuando sea necesario, pueden utilizarse
fotografías, dibujos u otros elementos demostrativos.

Cuando se utilizan abreviaturas, hay que explicar su significado.49
Esta Guía a sido desarrollada con la ayuda de información proporcionada
por una Empresa Familia de El Salvador, de la cual no se revelara el nombre
por confidencialidad de sus datos.
49
http://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.shtml
81
GUIA DE AUDITORIA OPERACIONAL
Objetivos de esta Guía:
Normalizar una metodología de trabajo y proporcionar una ayuda

eminentemente práctica al profesional al servicio de Auditoria Interna
de la empresa INDUSTRIAS E IM PRESOS LA UNION, S.A. de C.V
Servir como instrumento normalizado, evaluador, corrector, y

propositivo en el cumplimiento de las normas y políticas del Control
Interno de la empresa.
(CASO PRÁCTICO)
INDICE DE MEMORANDUM DE PLANEACION
EJERCICIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
CLIENTE: INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION, S.A. DE C.V.
AUDITORIA REALIZADA EN:
I.

Bancos

Cuentas por cobrar

Inventario

Propiedad, planta y equipo

Proveedores

Capital
TERMINOS DE CONTRATACION
1.
Objetivos de la contratación
2.
Informes a presentar
3.
Expectativas del cliente
II.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
III.
COMPRENSION DEL NEGOCIO
82
1.
Antecedentes de la empresa
2.
Estructura organizativa e identificación de puestos clave
3.
Leyes y regulaciones aplicables
IV.
ANALISIS E INTERPRETACION DE LA INFORMACION
PROPORIONADA
Y
ESTIMACION
DEL
RIESGO
Y
DETERMINACION DE LAS AREAS CRITICAS
1.
Estimación del riesgo de las principales cuentas de balance y
resultados.
2.
V.
1.
Áreas críticas.
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Entorno de Control:
Conclusión sobre la estructura organizativa y los métodos para
asignar autoridad y responsabilidad
2.
Sistema Contable:
Conclusión sobre los métodos, procedimientos y las principales
políticas contables.
3.
Procedimientos de Control:
Conclusión sobre los controles de las principales áreas y
transacciones de la compañía.
4.
VI.
Conclusión General
ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
1.
Presupuestos de tiempo
2.
Programación de visitas y fechas clave
83
3.
Personal asignado50
I.
TERMINOS DE CONTRATACION
1.
Objetivos de la contratación
Hemos sido contratados por la administración de Industrias e Impresos La
Unión, S.A. de C.V., para actuar como auditores de la empresa por el periodo
comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 200X, de conformidad
con las Normas Internacionales de Auditoria, conocidas como NIA, y Las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), con el objeto de
expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de las operaciones
efectuadas al 31 de Diciembre de 200X y por el año terminado en esa fecha.
2.
Informes a presentar
Como resultado de nuestra auditoria, nuestra firma emitirá los reportes que a
continuación se describen:
a.
Un informe final que contendrá opinión sobre los resultados de
las operaciones administrativas realizadas en la empresa.
b.
Cartas de Gerencias, para informar sobre los resultados
obtenidos de la evaluación de la estructura de control interno,
así como las deficiencias encontradas durante la revisión de la
operaciones administrativas y del cumplimiento de leyes.
c.
Darle seguimiento a las observaciones que se establezcan
durante el desarrollo de nuestra auditoria.
3.
Expectativas del cliente
Conocer la situación real de su empresa, en lo referente a sus
operaciones administrativas más comunes y medulares, buscando con ello un fiel
50
Modelo de Índice de auditoria proporcionado por Sánchez Grijalva y asociados
84
cumplimiento de normas y controles que podrían verse afectadas o sobre
pasadas por el hecho de ser una empresa familiar.
II.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Los objetivos de la auditoria se pueden resumir de la siguiente manera:
a.
Expresar opinión sobre la razonabilidad de las operaciones
efectuadas al 31 de Diciembre de 200X, en base al examen
selectivo de la evidencia que soporta las información dada.
b.
Evaluar la estructura del control interno
c.
Examinar los siguientes componentes:
 Bancos
 Cuentas por cobrar
 Inventario
 Propiedad, planta y equipo
 Proveedores
 Capital
III.
COMPRENSION DEL NEGOCIO
1.
Antecedentes de la empresa
85
La empresa “INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION, S.A. DE C.V.”, se
constituyo bajo las leyes de la Republica de El Salvador, a través de la
inscripción de su escritura publica en el Registro de Comercio, el 5 de Agosto de
2000, su capital de fundación era de $20,000.00, desde su creación fue
constituida bajo régimen de Capital Variable.
La actividad principal de la empresa es la elaboración de cajas, viñetas,
afiches y papelería impresa en general.
Misión. El mantener una posición importante de la empresa en el
mercado con sus productos de alta calidad, a fin de obtener fidelidad de los
clientes.
Visión. El ofrecer productos de calidad con el fin de beneficiar al
consumidor a través de la durabilidad y acabados de los productos que
posee la empresa, sin afectar el bolsillo de los mismos.
2.
Estructura organizativa e identificación de puestos clave
PRESIDENTE
SECRETARIA
AUDITOR EXTERNO
ASESOR JURIDICO
CONSULTORIA
INVESTIGACION Y DESARROLLO
GERENTE GENERAL
GERENTE
DE PLANTA
GERENTE
FINANCIERO
GERENTE
MERCADEO Y VENTAS
JEFE
PRODUCCION
JEFE
FINANZAS
JEFE
VENTAS
JEFE
MANTENIMIENTO
AUDITOR
GENERAL
RECEPCIONISTA
JEFE
OPERACIONES
CONTADOR
JEFE CONTROL
DE CALIDAD
RECLAMOS
PEDIDOS
GERENTE
RECURSOS HUM.
JEFE
PERSONAL
GERENTE
ADMINISTRATIVO
COMPRADORES
BODEGUERO
86
3.
Leyes y regulaciones aplicables
La empresa “Industrias e Impresos La Unión, S.A. de C.V.”, esta regulada por las
leyes y sus reglamentos siguientes:
a.
Leyes Mercantiles
b.
Ley de Impuesto sobre la Renta
c.
Ley del Seguro Social
d.
Código de trabajo
e.
Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios.
f.
IV.
Ley de Imprentas.
ANALISIS
E
INTERPRETACION
DE
LA
INFORMACION
PROPORIONADA Y ESTIMACION DEL RIESGO Y DETERMINACION
DE LAS AREAS CRITICAS
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Como primera opción procederemos a evaluar el control interno de la
empresa, así como su sistema de contabilidad ya que la comprensión de este
facilitará y garantizará la naturaleza y alcance de la auditoria, además esto
contribuye a determinar las técnicas y procedimientos más adecuados en el
desarrollo del trabajo.
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORIA:
Es importante que priorice las áreas de trabajo o bien, cuales son los
riesgos sobre los que se deben centrar los recursos. Esto reduce la subjetividad
en la selección de áreas de trabajo y la asignación de prioridades para esto
utilizaremos un método para valorar el riesgo de auditoria.
La metodología a utilizar es la “Evaluación de Riesgo de Auditoria”, que
consiste en un proceso analítico, sistemático y racional para evaluar las
87
diferentes áreas sujetas a auditoria a la luz de un mismo parámetro de medida.
La metodología esta basada en cinco criterios los cuales son, en orden de
importancia:
1. Ambiente de control
2. Evaluación del Riesgo
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Monitoreo
Estos cinco criterios permitirán que cada área de las empresas clientes sea
evaluada sobre una base común. La evaluación toma la forma de puntos por
cada área, usualmente en el rango de 100 a 500 puntos.
La frecuencia con que se debe de realizar las auditorias la fija el jefe de la unidad
de Auditoria Interna, de acuerdo con su juicio profesional, pero esta metodología
sugerida proporciona las bases para la asignación de tiempos y recursos, y
sugiere lo siguiente:
EJEMPLO DE TABLA DE VALORACION DE RIESGO
AMBIENTE DE CONTROL
SUBTOTAL
EVALUACION DEL RIESGO
SUBTOTAL
ACTIVIDADES DE CONTROL
SUBTOTAL
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
SUBTOTAL
MONITOREO
1
2
3
4 5 Nivel d
Puntaje
S
A
B
R M Riesgo Obtenido
88
SUBTOTAL
TOTAL
51
Prioridades de Evaluación
Promedio de Visitas
S Satisfactorio
De 0 a 100
Por Requerimiento especifico
A Aceptable
De 100 a 200
Una ves al año
B Bueno R
De 200 a 300
Dos veces al año
R Regular
De 300 a 400
Tres veces al año
M Malo
De 400 a 500
Cuatro veces al año
CUESTIONARIOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
NOMBRE DE LA EMPRESA:
AUDITORES:
EJERCICIO ECONÓMICO:
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION, S.A. DE C.V.
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
200X
Cuestionario de control Interno de Área de Bancos
Detalle
S
51
A
B R
M
Modelo de tabla de valoración de riesgo proporcionado por Sánchez Grijalva y asociados
Nivel
Puntaje
Riesgo
Obtenido
89
Control de Bancos
¿Se concilian mensualmente los saldos de las cuentas
bancarias según los libros, con los estados de cuenta
recibidos de los bancos?.
¿Designa la dirección superior (Presidencia) las personas
que firmaran los cheques?
¿Se lleva control de los cheques anulados en cuanto a
numeración correlativa y finalidad del mismo?
¿Se mutilan los cheques anulados?
¿Se lleva control diario de la disponibilidad bancaria?
¿Se concilian los estados
de cuenta de bancos con el
mayor general de la empresa o de las sucursales
mensualmente?
¿Se investigan
oportunamente
las discrepancias
encontradas?
Total Puntaje
Entrevistador: ___________
Entrevistado: _____________
NOMBRE DE LA EMPRESA:
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION, S.A. DE C.V.
AUDITORES:
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
EJERCICIO ECONÓMICO:
200X
Cuestionario de control Interno de Área Cuentas por cobrar
Detalle
S
A
B R
M
Nivel
Puntaje
Riesgo
Obtenido
90
CUENTAS POR COBRAR
¿Existe una separación definitiva en las labores de los
empleados que manejan las cuentas por cobrar, la
facturación, los fondos de caja, la correspondencia y los
registros contables entre otros?
¿Se concilian mensualmente las cuentas por cobrar con la
cuenta de control del mayor general?
¿Se envían mensualmente estados de cuentas a todos los
deudores o se les comunica vía telefónica?
¿Se somete a la aprobación de un funcionario responsable
la aceptación de los documentos y garantías colaterales?
¿Los auditores internos u otros funcionarios independientes
practican periódicamente y por una sorpresa, inspección de
documentos y las garantías?
Facturación
¿Es independiente el departamento de facturación de los
departamentos de cuentas por cobrar y despacho?
¿Todas las facturas de ventas tienen numeración correlativa
y se lleva control sobre su existencia?
¿Después de su preparación original, se verifican todas las
facturas
de
venta
en
cuanto
a
precio,
sumas,
multiplicaciones, rebajas, entre otros?
Créditos y cobranzas
¿Es independiente el departamento
de crédito de los
91
departamentos de ventas y de cuentas por cobrar?
¿Se han establecidos limites de créditos y son respetados?
¿Aprueba un funcionario responsable:
¿Las cancelaciones en libros de las cuentas incobrables?
DOCUMENTOS POR COBRAR
¿Se llevan registros auxiliares?
¿Se concilian los documentos por cobrar descontados con
informes periódicos de los bancos?
¿Se elaboran liquidaciones completas a los cobradores
periódicamente?
Total Puntaje
Entrevistador: ___________
Entrevistado: _____________
NOMBRE DE LA EMPRESA:
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION, S.A. DE C.V.
AUDITORES:
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
EJERCICIO ECONÓMICO:
200X
Cuestionario de control Interno de Área de Inventarios
Detalle
S
A
B R
M
Nivel
Puntaje
92
Riesgo
INVENTARIOS
¿Efectúan frecuentemente inventario físico de sus
productos?
¿Hay alguien específico para realizar inventario?
¿Maneja diferentes inventarios?
¿Utiliza algún control de Inventarios?
¿Es supervisada la toma del inventario?
¿Existe control centralizado de las bodegas?
¿Registran las mercaderías en consignación?
¿Se registran y /o documentan todas las salidas de
productos de las bodegas?
Compras
¿Se obtiene y analizan ofertas para las compras en
grandes cantidades y valores?
¿Existe supervisión o chequeo de los pedidos contra
lo documentado en las facturas?
¿Se elaboran órdenes de compra únicamente, con
base a requisiciones debidamente aprobadas por las
personas autorizadas, para la misma?
Obtenido
93
¿Todas las órdenes de compra están Prenumeradas
y se mantiene un adecuado control sobre su utilización
correlativa?
¿Son autorizadas las órdenes de compra por un nivel
jerárquico adecuado?
Total Puntaje
Entrevistador: ___________
Entrevistado: _____________
NOMBRE DE LA EMPRESA:
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION, S.A. DE C.V.
AUDITORES:
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
EJERCICIO ECONÓMICO:
200X
Cuestionario de control Interno de Área de Propiedad, Planta y Equipo
Detalle
S
ACTIVO FIJO
¿Manejan método de depreciación?
¿Es uniforme el método de depreciación de un año
a otro?
¿Han efectuado reevaluaciones?
¿Existe control de bienes revaluados?
¿Se
lleva
control
del
activo
fijo
totalmente
A
B R
M
Nivel
Puntaje
Riesgo
Obtenido
94
depreciado y que aún se encuentra en uso, aún
cuando se haya dado de baja en los libros?
¿Se realiza Inventario de Activo Fijo?
¿Se registran las depreciaciones acumuladas por
bienes que correspondan con la clasificación del
activo fijo despreciable?
¿Ha efectuado mejoras o modificaciones que
alargue la vida útil o incremente el valor de algún
activo fijo?
¿Posee alguna política para diferenciar entre las
adiciones del activo fijo, mantenimiento y reparación
del mismo?
Total Puntaje
Entrevistador: ___________
Entrevistado: _____________
95
NOMBRE DE LA EMPRESA:
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION, S.A. DE C.V.
AUDITORES:
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
EJERCICIO ECONÓMICO:
200X
Cuestionario de control Interno de Área de Proveedores
Detalle
S
A
B R
Proveedores
¿Recibe el departamento de contabilidad:
Copia de las órdenes de compra?
¿Facturas o constancia de los bienes y/o servicios
adquiridos por la institución?
¿Sólo
personas
autorizadas
sin
funciones
incompatibles tienen acceso a los archivos de datos
y registros relacionados?
¿Las facturas de proveedores, son verificadas en
cuanto a su exactitud (extensiones aritméticas,
cargos por fletes y descuentos) antes del pago?
¿Se concilian mensualmente los auxiliares de
documentos y cuentas por pagar contra el mayor
general y las conciliaciones son revisadas y
aprobadas por las personas responsables?
Total Puntaje
Entrevistador: ___________
Entrevistado: _____________
M
Nivel
Puntaje
Riesgo
Obtenido
96
NOMBRE DE LA EMPRESA:
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION, S.A. DE C.V.
AUDITORES:
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
EJERCICIO ECONÓMICO:
200X
Cuestionario de control Interno de Área de Capital Social
Detalle
S
A
B R
CAPITAL O PATRIMONIO
¿Están reflejadas en los registros respectivos la
participación social de los accionistas?
¿Se realiza un análisis del valor de mercado de las
acciones, periódicamente?
¿El valor de la Reserva Legal, no sobrepasa el
porcentaje legal establecido por el código de
comercio?
¿Son
reportadas
capitalizaciones y
en
forma
oportuna
las
distribución de utilidades a la
Superintendencia de Obligaciones Mercantiles?
Total Puntaje
Entrevistador: ___________
Entrevistado: _____________
M
Nivel
Puntaje
Riesgo
Obtenido
97
V.
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
PROGRAMAS DE AUDITORIA
Programa para bancos
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
HECHO POR
Obtener de la empresa copias de las conciliaciones bancarias a
la fecha del balance y comprobar su corrección aritmética,
comprobar la corrección de las partidas que aparezcan en la
1 conciliación comparando el movimiento auxiliar de bancos de la
empresa, contra el que muestran los estados de cuenta
bancarios, asegurándose que todas las partidas pendientes de
tomar por el banco o por la empresa estén incluidas en la
conciliación
Asegurarse que todas las partidas que aparezcan en la
conciliación preparada por la empresa al final del mes inmediato
2 anterior a la fecha del balance hayan sido tomadas por el banco
o la empresa según corresponda durante el curso del siguiente
mes, o bien que aparezcan en la conciliación practicada a la
fecha del balance
3
Confrontar los saldos confirmados con los saldos según banco
que aparezcan en las conciliaciones preparadas por la empresa
Con relación a las partidas de conciliación no tomados por la
4 empresa, a la fecha del balance, discutir las que sean de
importancia con los funcionarios de la empresa,
dichas partidas se registren en libros
para que
OBSERVACION
98
Sumar el libro de caja o auxiliar de bancos por el mes durante el
5
cual se práctica la conciliación y comprobar la corrección de los
pases al libro mayor. Confrontar los saldos según el mayor al
final del año con los saldos según, libros que aparezcan en la
conciliación
6
Concluya sobre la razonabilidad de las cifras examinadas
Programa para cuentas por cobrar
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
HECHO
POR
Obtener una relación detallada de las cuentas por cobrar a la
1 fecha de verificación. Sumar la relación y ver que concuerde el
total con el saldo de la cuenta de control en el libro mayor
2
Seleccionar una muestra de cuentas por cobrar individuales
que serán sometidas a las pruebas de auditoría
Enviar solicitudes de confirmación de las cuentas incluidas en
3 la muestra. Las solicitudes de confirmación deben ser
preparadas por el auditor
Examinar todas las respuestas de las confirmaciones e
investigar todas las objeciones, diferencias y sumatorias
4 presentadas por los clientes. Incluir el registro de las
investigaciones en los papeles de trabajo y proponer cualquier
ajuste de auditoría que se considere conveniente
Preparar
5
un
resumen
de
confirmaciones
solicitadas,
respuestas recibidas, objeciones etc., y presentar las
conclusiones respecto a la suficiencia del procedimiento de
confirmación
6
Discutir con el jefe de créditos y otros funcionarios, la
cobrabilidad de las cuentas por cobrar para determinar la
OBSERVACION
99
suficiencia de la estimación para cuentas dudosas. Con
relación a los saldos más importantes anotar las cobranzas
recibidas con posterioridad a la fecha del balance
7
8
Asegurarse que las cuentas con vencimiento a plazos mayores
de un año no aparezcan clasificados dentro del activo corriente
Aplicar prueba de rotación de cuentas por cobrar y plazo
promedio de cobros
Programa para inventarios
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
HECHO
POR
1
2
Comprobar la existencia física de los artículos destinados para
la venta, insumos y materiales
Solicitar a la empresa una copia de su inventario final
debidamente valuado
Comparar las cantidades contadas de acuerdo al numeral No.
3 1, con las que aparezcan en el inventario final e investigar las
diferencias si es que existen
Comprobar la corrección aritmética del inventario final para lo
4
cual se utiliza la siguiente ecuación :
Inventario Inicial + Compras - Inventario Final = Costo de
venta
5 Verificar que sean propiedad de la empresa
6
Asegurarse que su presentación y revelación sea adecuada
en los estados financieros
Comprobar que los insumos y materiales, se encuentren en
7 buenas condiciones de consumo, y en su caso identificar
aquellos que estén en mal estado u obsoletos
8
Comprobar la correcta valuación de los inventarios al cierre
del ejercicio
OBSERVACION
100
9
Verificar la consistencia en la aplicación de los métodos de
valuación de inventarios
1 Aplicar prueba de rotación de inventarios y plazo promedio de
0 inventarios
Programa para Propiedad, Planta y Equipo
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
1
Comprobar que existan y se encuentren en uso.
2 Verificar que los bienes sean propiedad de la empresa.
3 Verificar su correcta valuación
4
Comprobar que el cálculo de la depreciación esté acorde
con métodos aceptados en bases razonables.
5
Comprobar su adecuada presentación y revelación en los
estados financieros.
6
Examinar físicamente las adiciones más importantes, que
se han efectuado durante el año.
7 Concluya sobre la razonabilidad del área examinada.
HECHO
POR
OBSERVACION
101
Programa para Proveedores
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Comprobar las deudas que la empresa ha contraído con
1 sus proveedores, por el suministro de artículos, materiales
e insumos.
2
Verificar los pagos efectuados a cada proveedor.
Verificar si ha habido rebajas sobre las compras que no se
3
hayan registrado.
Revisar toda la documentación y comparar con libro de
4 compras de IVA.
5 Concluya sobre la razonabilidad de las cifras presentadas.
HECHO
POR
OBSERVACION
102
Programa para Capital Social
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
1 Solicitar libro de actas de junta general de accionistas.
2 Verificar si ha habido emisión de acciones.
Comparar el libro de aumentos y disminuciones de capital
3
con el libro mayor.
Verificar que los acuerdos de junta general de accionistas
4
hayan sido considerados.
Indagar sobre los llamamientos de capital y su efectivo
5
pago.
Verificar que la capitalización de utilidades de años
6
anteriores sea correcta.
7 Concluya sobre la razonabilidad del área examinada.
HECHO
POR
OBSERVACION
103
VI.
1.
ADMINISTRACION DE LA AUDORIA
Presupuestos de tiempo y Programación de visitas y fechas clave
Areas y Actividad
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
Capacitación e Inducción
Planificación
Revisión Cumplimiento de Obj.
Area de Efectivos Y CxC
Arqueos de Caja
Conciliaciones Bancarias
Examen Ctas x Cobrar
Area de Inventarios
Inventario Fisico
Areas de Activos Fijos
Existencia de Activos Fijos
Registros Contables
Areas de Otros Activos
Verificacion de existencias
Registros y Amortizaciones
Areas de Ctas x Pagar
Registro y Confirmaciones
Confirmacion Prestamos Bancar
Area de Ingresos y Egresos
Registros Contables
Cumplimiento Obligaciones
Obligaciones Fiscales
Obligaciones Mercantiles
Area Recursos Humanos
Idoniedad del RRHH
Area Operacional
Encomendac. Especificas
52
52
Modelo de presupuestos de tiempo y programación de visitas y fechas clave proporcionado por Sánchez Grijalva y asociados
SEP
OCT
NOV
DIC
104
2.
Personal asignado
PLAN ANUAL
RECURSO HUMANO
Puesto
Director
de
Auditoria
Sueldo
Requisitos
$ 1,300.00
Lic. En contaduría pública y maestría en
Interna
administración, sólidos conocimiento en aspectos
tributarios y paquetes informáticos.
Supervisor de Auditoria
$ 800.00
Interna
Auditor Interno
Lic. En contaduría pública, conocimiento, en
paquetes informáticos.
$ 500.00
Estudiante en Lic. En contaduría pública a nivel
de 4 año, conocimiento en paquetes informáticos.
105
RECURSOS MATERIALES
Descripción
Cantidad
Costo Estimado
Computadoras Laptus
2
$ 3,000.00
Comput. de Escritorio
1
$
800.00
Instalación de Red
1
$
100.00
Impresores
1
$ 100.00
Maquina de Escribir
1
$ 40.00
Escritorios
1
$
Mesa para Conferencia
1
$ 100.00
Espacio físico
Papel. y útiles de oficina
2 Oficinas
105.00
106
RECURSOS FINANCIEROS ANUALES
Descripción
Costo Estimado
Sueldos
$ 31,200.00
Equipos e Instalaciones
$ 4,245.00
Otros
$
Total
$ 35,945.00
500.00
107
VERIFICACIÓN DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS
2006
ACTIVO
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE
2005
PASIVO
CORRIENTE
Caja Chica
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Gastos Anticipados
OTROS ACTIVOS
Intangibles
Gastos Pagados por Anticipado
Depósitos en Garantía
Asuntos Pendientes
Crédito Fiscal IVA
TOTAL DEL ACTIVO
2005
CORRIENTE
685.71
53,854.65
193,784.18
747,074.73
3,928.06
999,327.33
685.71
39,279.25
167,498.21
670,467.29
2,118.13
880,048.59
122,000.00
203,473.97
6,528.71
9,859.43
111,044.05
16,604.78
152,263.06
92,842.87
-368,803.91
345,812.96
122,000.00
203,473.97
6,702.09
9,859.43
62,858.40
16,604.78
150,523.58
92,842.87
-346,120.93
318,744.19
3,526.15
6,522.96
2,173.62
1,370.84
2,483.05
16,076.62
1,361,216.91
2,818.18
4,236.60
2,173.62
914.12
10,142.52
1,208,935.30
NO CORRIENTE
Terrenos
Edificios
Mobiliario y Equipo
Equipo de Computo
Vehículos
Herramientas
Maquinaria
Instalaciones
Depreciación Acumulada
2006
Proveedores
Acreedores Varios
Documentos y Préstamos por Pagar
Impuestos por Pagar
Retenciones por pagar
119,001.62
2,590.90
260,565.29
4,195.88
3,286.29
389,639.98
79,139.54
721.18
171,593.60
10,063.73
6,717.73
268,235.78
101,194.67
141,011.75
242,206.42
123,194.67
171,113.16
294,307.83
1,010.35
1,054.08
2,064.43
1,010.35
1,054.08
497.48
2,561.91
470,000.00
32,557.16
148,266.69
76,482.23
727,306.08
470,000.00
24,933.09
70,849.09
77,417.60
643,199.78
1,361,216.91
1,208,305.30
NO CORRIENTE
Préstamos a Largo Plazo
Préstamos Hipotecarios
OTROS PASIVOS
Asuntos Pendientes
Ingresos Diferidos
Planillas por Pagar
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL
Capital Social
Reserva Legal
Utilidades de Ejercicios Anteriores
Utilidad del Presente Ejercicio
TOTAL PASIVO Y CAPITAL
108
2006
ACTIVO
CORRIENTE
Caja Chica
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Gastos Anticipados
NO CORRIENTE
Terrenos
Edificios
Mobiliario y Equipo
Equipo de Computo
Vehículos
Herramientas
Maquinaria
Instalaciones
Depreciación Acumulada
OTROS ACTIVOS
Intangibles
Gastos Pagados por
Anticipado
Depósitos en Garantía
Asuntos Pendientes
Crédito Fiscal IVA
TOTAL DEL ACTIVO
685.71
53,854.65
193,784.18
747,074.73
3,928.06
999,327.33
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE
Aumento
2005
(Disminución
)
PASIVO
CORRIENTE
685.71
- Proveedores
39,279.25
14,575.40 Acreedores Varios
167,498.21
26,285.97 Documentos y Préstamos por Pagar
670,467.29
76,607.44 Impuestos por Pagar
2,118.13
1,809.93 Retenciones por pagar
880,048.59
2005
Aumento
(Disminución
)
119,001.62
2,590.90
260,565.29
4,195.88
3,286.29
389,639.98
79,139.54
721.18
171,593.60
10,063.73
6,717.73
268,235.78
39,862.08
1,869.72
88,971.69
-5,867.85
-3,431.44
121,404.20
101,194.67
141,011.75
242,206.42
123,194.67
171,113.16
294,307.83
-22,000.00
-30,101.41
-52,101.41
1,010.35
1,054.08
2,064.43
1,010.35
1,054.08
497.48
2,561.91
-497.48
-497.48
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL
Capital Social
Reserva Legal
470,000.00
32,557.16
470,000.00
24,933.09
7,624.07
2,286.36 Utilidades de Ejercicios Anteriores
148,266.69
70,849.09
77,417.60
76,482.23
727,306.08
77,417.60
643,199.78
-935.37
84,106.30
1,208,305.30
152,911.61
119,278.74
NO CORRIENTE
Préstamos a Largo Plazo
Préstamos Hipotecarios
122,000.00
203,473.97
6,528.71
9,859.43
111,044.05
16,604.78
152,263.06
92,842.87
-368,803.91
345,812.96
122,000.00
203,473.97
6,702.09
9,859.43
62,858.40
16,604.78
150,523.58
92,842.87
-346,120.93
318,744.19
-173.38
48,185.65
1,739.48
-22,682.98
27,068.77
3,526.15
2,818.18
707.97
6,522.96
4,236.60
2,173.62
1,370.84
2,483.05
16,076.62
2,173.62
914.12
10,142.52
- Utilidad del Presente Ejercicio
456.72
2,483.05
5,934.10
1,208,935.30
152,281.61 TOTAL PASIVO Y CAPITAL
1,361,216.91
2006
OTROS PASIVOS
Asuntos Pendientes
Ingresos Diferidos
Planillas por Pagar
1,361,216.91
109
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO COMPARATIVO
COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
2006
2005
Flujo de Efectivo por Actividad de Operación
Utilidad del presente ejercicio
76,482.23
77,417.60
Depreciaciones
Aumento en inventarios
Aumento en cuentas por cobrar y deudores varios
Disminución (Aumento) en cuentas por pagar y otros
Disminución (Aumento) en otras cuentas de activo
Aumento en proveedores
Aumento en otras cuentas de pasivo
22,682.98
-76,607.44
-26,285.97
-7,927.05
-7,744.03
39,862.08
7,624.07
27,772.95
-171,172.23
-57,080.41
9,179.43
5,485.42
73,881.65
6,065.39
Efectivo Utilizado Y/O previsto por las actividades
Operación
28,086.87
-28,450.20
Adquisición de maquinaria y equipo de instalación
-50,381.75
-6,721.05
Efectivo Provisto Y/O utilizado en actividad de
inversión
-50,381.75
-6,721.05
88,971.69
-52,101.41
38,193.90
24,683.95
Efectivo provisto Y/O utilizado en actividades de
Financiamiento
36,870.28
62,877.85
Aumento en caja y bancos
Saldo de caja y equivalentes al inicio del año
14,575.40
39,964.96
27,706.60
12,258.36
Saldo de caja y equivalente al final del ejercicio
54,540.36
39,964.96
Ajuste para conciliar la Utilidad del Ejercicio con el
Monto Neto de Efectivo provisto en Actividad de
Operación:
Flujo de efectivo por actividad de inversión
Flujo de efectivo por actividad de financiamiento
Aumento de préstamos
Disminución(Aumento) de préstamo a largo plazo
110
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO COMPARATIVO
COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
CONCEPTO
Saldo al 31/12/2004
CAPITAL
RESERVA
UTILIDADES
PATRIMONIO
SOCIAL
LEGAL
ANTERIORES PRESENTE
TOTAL
470,000.00
Traslado de Utilidades
Utilidades del 2005
Traslado de Utilidades
Utilidades del 2006
TOTAL PATRIMONIO
17,163.52
35,536.84
35,312.25
35,312.25
-35,312.25
77,417.60
-77,417.60
76,482.23
7,769.57
77,417.60
7,624.07
470,000.00
32,557.16
TOTAL NUMERO DE
ACCIONES
41,125.00
VALOR NOMINAL DE
CADA ACCION
11.43
VALOR CONTABLE
DE CADA ACCION
17.69
148,266.69
76,482.23
558,012.61
85,187.17
84,106.30
727,306.08
111
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
ANEXO AL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
(VALORES EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBLE
Caja Chica
Bancos
Cuenta Corriente
Banco Agrícola Comercial
Banco de América Central
REALIZABLE
Cuentas por cobrar
Clientes
Eteconsa, S.A. De C.V.
Contrastes, S.A. De C.V.
Herbert Alexander Aparicio Moreno
Renta Centro, S.A. De C.V.
Central De Llantas C&R, S.A. De C.V.
Representaciones Automotrices, S.A. De C.V.
Servicio Y Negocios Juanelo, S.A. De C.V.
Multipav, S.A. De C.V.
Equipment Parts, S.A. De C.V.
Fasa, S.A. De C.V.
Equipos De Construcción, S.A. De C.V.
La Cantera, S.A. De C.V.
Constructora Obyrne, S.A. De C.V.
Clímaco Ramos, José Arístides
G.R. Transportes Y Suministros, S.A. De C.V.
Tytmar, S.A. De C.V.
El Ordeño, S.A. De C.V.
C-Renta S.A. De C.V.
Llantas Y Servicios, S.A. De C.V.
Campos Ceron, Juan
Tobar, S.A. De C.V.
Equipos De Alquiler, S.A. De C.V.
Transportes Peña, S.A. De C.V.
Acosta Rivera, José Joaquín
Sosa Castellanos, Raúl Rafael
Inversiones Lujo, S.A. De C.V.
Servicios Rn, S.A. De C.V.
Terraceria Salvadoreña, S.A. De C.V.
Monje Pocasangre Nicolás
Martínez Rodas, S.A. De C.V.
Grupo G Y B Gemelos
Santos Hernández, Osmaro
Claudia Maria Villalobos
54,540.36
685.71
53,854.65
53,787.91
66.74
193,784.18
192,924.18
1,818.02
4,306.49
906.00
644.00
3,241.99
1,068.00
1,063.51
2,942.00
2,905.98
1,396.00
1,100.00
4,605.98
878.01
120.00
2,627.01
2,579.99
490.00
2,083.50
640.00
550.00
6,217.98
2,431.00
704.00
530.00
618.00
725.00
90.00
4,279.02
119.99
196.00
4,179.00
1,368.00
3,768.01
112
Pedrera Protersa
Fertilizantes De C.A. (El Salvador), S.A.
2,662.97
594.00
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
ANEXO AL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
(VALORES EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
Rexin, S.A. De C.V.
Avícola San Benito, S.A. De C.V.
Gómez Pablo Alberto
Manuel De Jesús Reyes Lazo
Linares, S.A. De C.V.
Hugo Barrientos Arquitectos, S.A. De C.V.
Vape, S.A. De C.V.
Blokitubos, S.A. De C.V.
A.Q.S.A., Sociedad Anónima De Capital Variable
Transar, S.A. De C.V.
Protersa, S.A. De C.V.
Cessa
Coop. De Cafetaleros De San José De La Majada De
R.L.
Enna Aracely Alvarado De Ramírez
Daniel Ventura Moreno
Grupo Saltex, S.A. De C.V.
Valentín Hernández Melgar
Acpa Hoja De Sal De R.L.
Acpa Nilo 1 De R.L.
Urbadesa, S.A. De C.V.
Sánchez González, José Edgardo
Carlos Eduardo Navarrete
Estrucons, S.A. De C.V.
Corsain
Prinel, S.A. De C.V.
Empresas Industriales San Benito, S.A. De C.V.
Compañia General De Equipos, S.A. De C.V.
Baterías De El Salvador, S.A. De C.V.
Castaneda Ingenieros, S.A. De C.V.
Simán, S.A. De C.V.
Fredy Martínez Martínez
A.C.P.A. S.C. Nº 2 De R.L.
Francisco, S.A. De C.V.
Casimiro Ismael Rivas
Inversiones Omni, S.A. De C.V.
José Roberto Guzmán
Francisco Torres
José Ricardo Guzmán
Compañia Azucarera Salvadoreña, S.A. De C.V.
Carlos Herrera
Salinera San Jorge
Francisco Ernesto Carias Merlos
Astaldi, S.P.A.
Ingenio La Magdalena, S.A. De C.V.
Prodesin, S.A. De C.V.
5,175.98
172.00
605.97
231.98
19,664.62
5,298.25
4,658.10
1,175.01
704.00
583.00
7,596.04
676.00
1,455.94
554.00
215.01
4,360.00
612.00
530.00
226.00
812.00
420.00
1,584.00
530.00
2,272.00
700.00
920.00
5,272.98
845.24
62.99
10,351.99
230.00
1,880.01
500.00
194.00
445.00
270.00
150.00
520.01
456.00
175.00
1,677.99
1,981.72
550.00
1,575.01
294.05
113
Sada S.A. De C.V
Walter Ronald Peraza
100.00
286.56
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
ANEXO AL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
(VALORES EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
José Narciso Torres Ramos
Oscar Antonio Deras López
Construcciones Y Proyectos Diversos
Sacuanjoche, S.A. De C.V
Maria Cristina Anaya De Martínez
Maquinaria Salvadoreña, S.A. De C.V.
Marroquín Fuentes Y Asociados, S.A. De C.V.
Ana Bety Galindo De Hernández
Arsénico Gálvez Navarro
Alcaldía Municipal De San Juan Opico
Alcaldía Municipal De Acajutla
Tesorería Municipal De Comasagua
Tesorería Alcaldía Municipal De Cojutepeque
Adrián Mena Menjivar
Cesar Augusto Quintanilla Alvarado
Arnulfo Recinos
Carlos Alberto Cruz Benavides
Cesar Amilcar Dimas Cornejo
Cruz Antonio Renderos
Dolores Herrera
Dionisio Lorenzo Tzunun Puac
Edy Alejandro Meléndez Villatoro
Evelio Cuellar
Felipe Arnoldo Vega
Fernando Benítez
Giovanni López
Dr. Jorge Mazzini Hospital Nacional De Sonsonate
Hospital Naci. José Antonio Saldaña
Tesorería Hospital Nacional "Santa Teresa"
Isaac Penado
José Amilcar Ángel Pérez
Joel Bonerges Valle Vásquez
Juan Gilberto Guzmán Díaz
José Isabel Ortiz Sigüenza
Juan José Codines
José Luís Martínez García
José Luís Martínez Serrano
Jesús Martines
Juan Martín Alvarado Vásquez
Jaime Pleitez
Julio Rivas Duran
Juan Ramón López Tobar
José Roberto Villalobos
Miguel Ángel Paredes Baños
Dirección General De Economía Agropecuaria
(Mag)
320.00
420.00
4,763.51
592.00
276.00
5,352.01
3,236.01
175.00
490.00
2,412.00
520.00
1,200.00
2,148.00
126.00
1,706.00
95.00
68.00
140.00
110.00
330.00
656.00
826.00
100.00
280.00
87.10
12.00
288.00
795.00
936.00
57.00
80.00
370.00
678.00
190.00
70.00
588.00
235.00
780.00
155.00
76.00
508.00
213.00
808.00
82.00
168.00
114
Miguel Ángel Gil Trujillo
Manuel De Jesús Campos Orellana
36.00
780.00
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
ANEXO AL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
(VALORES EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
Oscar Antonio Lemus Sánchez
Raúl Orlando Cubillas
Rene Oswaldo Martínez Guillen
Raúl Salvador Ángel Hidalgo
Samuel Arévalo
Silder Audon Rodríguez
Tesorería Municipal Rosario De Mora
Tesorería Municipal Rosario De Mora
Tesorería Municipal De San Martín
Tesorería Municipal De San Ignacio
Anticipos al personal
Miguel Ángel Gil
Inventarios
Llanta nueva
Tubos
Protectores
Materia Prima para reencauche
Llantas Reencauchadas
Válvulas y accesorios para llantas
Productos terminados (Reencauche)
Pedidos en Transito
Zafco Trading
Bridgstone Firestone
Tire Group Inernational
Lucy´s Tyre, Inc.
The Hercules Tire & Rubber Company
Taray International Corporation
GASTOS ANTICIPADO
Combustibles
NO CORRIENTE
Bienes Muebles
Mobiliario y Equipo de Oficina
Depreciación de Mobiliario y Equipo Oficina
Equipo de Computo
Depreciación de Equipo de Computo
Vehículos
Depreciación de Vehículos
Herramientas
Depreciación de Herramientas
Maquinaria
Depreciación de Maquinaria
Instalaciones
Depreciación de Instalaciones
Bienes Inmuebles
Edificaciones
268.00
270.00
490.00
125.00
44.65
70.00
805.00
152.00
756.00
1,610.00
860.00
860.00
747,074.73
564,208.92
25,765.26
5,014.03
48,138.05
6,514.33
3,207.99
23,871.30
70,354.85
44,958.81
4,294.50
7,538.60
12,874.16
550.20
138.58
3,928.06
3,928.06
56,794.80
6,528.71
-6,159.16
9,859.43
-9,823.95
111,044.05
-64,306.01
16,604.78
-16,604.78
152,263.06
-142,789.96
92,842.87
-92,664.24
369.55
35.48
46,738.04
9,473.10
178.63
289,018.16
167,018.16
115
203,473.97
Edificio
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
ANEXO AL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
(VALORES EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
Depreciacion de Edificios
Terrenos
Terrenos Urbanos
OTROS ACTIVOS
Gastos Diferidos
Activos Intangibles SW
Gastos pagados por Anticipado
Seguros Pagados por Anticipado
Papelería y Útiles
Transitorios
Depósitos en garantía
Asuntos Pendientes
Pago a Cuenta
Crédito fiscal Iva por aplicar
Crédito Fiscal
Crédito Fiscal-Iva
Crédito Fiscal-Iva Retenido
-36,455.81
122,000.00
122,000.00
10,049.11
3,526.15
6,522.96
5,903.63
619.33
3,544.46
2,173.62
1,370.84
532.44
838.40
2,483.05
2,112.02
371.03
116
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
ANEXO AL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
(VALORES EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
PASIVO
CORRIENTE
Acreedores Varios
Nacionales
Librería San Rey
Papelera El Pital
Editorial Altamirano Madriz, S.A.
Internacional de Seguros
Dutriz Hermanos, S.A. de C.V.
Seguros e Inversiones, S.A.
Proveedores
Nacionales
Solvisa
Myers de El Salvador
La Casa de Soldador
Baterías de El Salvador, S.A. DE C.V.
Diptech, S.A.
Roberto R. Vásquez C.
Extranjeros
Zafco Trading
Bridgestone de Costa Rica
Documentos por pagar
Préstamos Bancarios
Banco Agrícola Crédito Rotativo
REF 809-297006-3
REF 809-297079-9
REF 809-328125-6
REF 809-297247-7
REF 809-2973323
REF 809-297407-5
REF 809-297433-7
REF 809-297513-6
REF 809-296624-8
REF 809-296662-3
REF 809-328670-4
REF 809-328813-1
REF 809-296835-6
REF 809-327875-0
REF 809-296896-8
REF 809-296905-3
Otras Obligaciones.
Impuestos por Pagar
Impuestos fiscales
Retenciones por Pagar
2,590.90
2,590.90
38.65
48.35
301.44
306.67
301.03
1,594.76
119,001.62
5,844.84
220.63
455.62
29.92
57.61
232.63
4,848.43
113,156.78
51.31
113,105.47
260,565.29
260,565.29
260,565.29
1,563.78
10,059.81
15,000.00
33,446.73
26,733.34
32,091.63
25,705.21
7,104.79
1,680.66
4,202.90
25,000.00
27,000.00
5,042.03
29,125.97
6,725.67
10,082.77
7,482.17
4,195.88
4,195.88
3,286.29
117
1,094.89
40.46
I.S.S.S. (Salud)
AFP isss
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
ANEXO AL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
(VALORES EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
AFP Confía
AFP Crecer
IPSFA
Otras Retenciones
1,111.00
405.62
36.00
598.32
NO CORRIENTE
Documentos por pagar L.P.
Noe Martínez Bermúdez
Préstamo Hipot. Agrícola 881-4
242,206.42
101,194.67
141,011.75
OTROS
Transitorios
Asuntos Pendientes
Cargos por liquidar (Clientes)
Otras cuentas por pagar
2,064.43
1,010.35
1,054.08
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital Social
Capital Social Fijo
Capital Social Variable
Utilidades del presente ejercicio
Utilidades de ejercicios anteriores
RESERVAS
Reservas de capital
Reserva legal
470,000.00
12,000.00
458,000.00
76,482.23
148,266.69
32,557.16
32,557.16
118
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
ANEXO AL ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
(VALORES EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
Costo de Ventas
Gastos de Administración
Sueldos y Salarios
Bonificaciones y gratificaciones
Honorarios Profesionales
Aporte Patronal ISSS, AFPS, INSAFOR,
IPFA
Atenciones Sociales
Viáticos
Indemnizaciones
Vigilancia
Limpieza de local
Comisiones
Vacaciones
Aguinaldos
Servicio de agua
Energía eléctrica
Impuestos municipales
Papelería y útiles
Comunicaciones
Combustibles y Lubricantes
Reparaciones y Mantenimientos
Depreciaciones
Seguros
Cuotas y Suscripciones
Donaciones y Contribuciones
Horas Extra
Otros
Gastos de Viaje y Representación
Revelado de fotos
Gastos de Venta
Sueldos y salarios
Bonificaciones y Gratificaciones
Honorarios Profesionales
Aporte Patronal ISSS, AFPS, INSAFOR,
IPFA
Atenciones sociales
1,264,111.10
107,854.99
38,369.57
4,740.73
3,076.61
8,128.26
1,065.12
4.67
4,162.75
50.00
64.51
17,929.83
2,777.04
2,125.11
172.83
881.20
2,927.91
1,579.33
973.99
5,879.01
802.19
4,276.21
3,184.13
1,056.36
425.00
160.73
1,048.62
1,869.96
123.32
179,326.82
33,265.01
1,980.83
1,037.53
8,019.52
898.64
119
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
ANEXO AL ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X
(VALORES EXPRESADOS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
Viáticos.
Indemnizaciones.
Vigilancia
Comisiones
Vacaciones
Aguinaldos
Servicio de agua
Energía Eléctrica
Impuestos Municipales
Papelería y útiles
Comunicaciones
Publicidad
Combustibles y Lubricantes
Reparaciones y Mantenimientos
Depreciaciones
Seguros
Cuentas Incobrables
Cuotas y Suscripciones
Gastos de Representación
Horas Extra
Otros
Atención a Clientes
Comisiones por tarjetas de crédito
412.33
666.65
125.00
61,457.87
2,790.16
3,857.22
178.26
440.47
582.00
1,015.64
5,117.69
12,724.38
13,845.51
3,459.81
14,983.71
6,496.57
12.00
684.34
47.03
3,399.74
176.07
338.06
1,314.78
Gastos Financieros
Intereses Bancarios
Comisiones Bancarias
26,921.44
4,661.23
Otros Gastos
No deducibles
31,582.67
438.92
438.92
Ventas
Otros Productos.
Venta de Desperdicios y otros
Otros
1,688,868.67
3,361.13
2.66
3,358.47
120
INI
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
EF
RUBRO EXAMINADO:
BALANZA DE COMPROBACIÓN
PERIODO AUDITADO:
Del 01 de enero de 200X al 31 de diciembre de 200X
FECHA DE INICIO:
FECHA DE FINALIZACIÓN:
DESCRIPCION
CTA.
REFER. TIPO
CTA.
CONTABLE
SALDO EN BALANCE
DEBE
HABER
MARCA
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
MARCA
AJUSTES
DEBE
MARCA
HABER
NUEVOS SALDOS
MARCA OBSERVACIONES
DEBE
HABER
ACTIVOS
CORRIENTE
-
-
685.71
-
-
53,854.65
-
-
-
193,784.18
-
-
-
-
747,074.73
-
-
-
-
3,928.06
-
Caja Chica
A.1
1
685.71
Bancos
A.2
1
53,854.65
-
-
-
-
Cuentas por Cobrar
A.3
1
193,784.18
-
-
-
Inventarios
A.4
1
747,074.73
-
-
Gastos Anticipados
A.5
1
3,928.06
-
-
NO CORRIENTE
1
-
-
Terrenos
B.1
1
122,000.00
122,000.00
-
Edificios
B.2
1
203,473.97
203,473.97
-
Mobiliario y Equipo
B.3
1
6,528.71
6,528.71
-
Equipo de Computo
B.4
1
9,859.43
9,859.43
-
Vehículos
B.5
1
111,044.05
111,044.05
-
Herramientas
B.6
1
16,604.78
16,604.78
-
Maquinaria
B.7
1
152,263.06
152,263.06
-
Instalaciones
B.8
1
92,842.87
Depreciacion Acumulada
B.9
1
Intangibles
C.1
1
3,526.15
Gastos Pagados por Anticipado
C.2
1
6,522.96
Depósitos en Garantía
C.3
1
2,173.62
-
92,842.87
368,803.91
-
-
-
-
OTROS ACTIVOS
-
-
-
-
-
-
368,803.91
-
3,526.15
-
6,522.96
-
2,173.62
-
121
Asuntos Pendientes
C.4
1
26,179.84
-
-
-
-
Crédito Fiscal IVA
C.5
1
2,483.05
-
-
-
-
24,809.00
-
PASIVOS
1,370.84
-
2,483.05
-
-
CPRRIENTE
-
-
Proveedores
D.1
2
-
119,001.62
-
-
-
-
-
119,001.62
Acreedores Varios
D.2
2
-
2,590.90
-
-
-
-
-
2,590.90
Documentos y Préstamos por Pagar
D.3
2
-
260,565.29
-
-
-
-
-
260,565.29
Impuestos por Pagar
D.4
2
-
4,195.88
-
-
-
-
-
4,195.88
Retenciones por pagar
D.5
2
-
3,286.29
-
-
-
-
-
3,286.29
NO CORRIENTE
Documento y Préstamos a Largo Plaz
-
242,206.42
-
-
-
-
-
-
E.1
2
Anticipos de Clientes
F.1
2
1,010.35
-
1,010.35
Otras Cuentas por pagar
F.2
2
1,054.08
-
1,054.08
OTROS PASIVOS
-
PATRIMONIO
-
CAPITAL
-
Capital Social
G.1
3
-
470,000.00
Reserva Legal
G.2
3
24,933.09
Utilidades de Ejercicios Anteriores
G.3
3
148,266.69
Utilidad del Presente Ejercicio
G.4
3
-
-
-
7,624.07
76,482.23
COSTOS Y GASTOS
AJU.1
AJU.1
242,206.42
-
470,000.00
-
32,557.16
-
148,266.69
-
76,482.23
-
-
Costo de Ventas
H.1
4
1,264,111.10
-
-
-
-
1,264,111.10
-
-
Gastos de Administración
H.2
4
107,854.99
-
-
-
-
107,854.99
-
-
Gastos de Ventas
H.3
4
179,326.82
-
-
-
-
179,326.82
-
-
Gastos Financieros
H.4
4
31,582.67
-
-
-
-
31,582.67
-
-
Otros Gastos
H.5
4
438.92
-
-
-
-
438.92
-
-
-
-
INGRESOS
Ventas Totales
I.1
5
-
1,688,868.67
-
-
1,688,868.67
-
-
-
Otros Productos
I.2
5
-
3,361.13
-
-
3,361.13
-
-
-
TOTALES
3,338,144.32
3,338,144.32
-
-
1,692,229.80
1,692,229.80
1,730,020.82
1,730,020.82
122
NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR
OBSERVACIONES:
CONTACTO O INFORMANTE
Verificado
Difiere
Sumatoria comprobada
NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR
NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR
123
SUMARIA DE BANCOS
A.2
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
INI
RUBRO EXAMINADO:
BANCOS
PERIODO AUDITADO:
Del 01 de enero de 200X al 31 de diciembre de 200X
FECHA DE INICIO:
FECHA DE FINALIZACIÓN:
CTA.
DESCRIPCION
REFER.
CONTABLE
TIPO
CTA.
MARCA
SALDO EN BALANCE
DEBE
HABER
MARCA
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
AJUSTES
DEBE
MARCA
HABER
DEBE

Bancos
NUEVOS SALDOS
Cuenta Corriente
MARCA
-
-
-
-
-
-
Banco Agrícola Comercial
53,787.91
53,787.91
-
Banco de America Central
66.74
66.74
-
-
-
-
-
TOTALES
NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR
OBSERVACIONES:
CONTACTO O INFORMANTE

Verificado
¥
Difiere
£
Sumatoria comprobada
53,854.65
-
£
-
-
NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR
-
-
OBSERVACIONES
HABER
53,854.65
-
NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR
124
SUMARIA DE
A.3
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
INI
RUBRO EXAMINADO:
Cuentas por cobrar
PERIODO AUDITADO:
Del 01 de enero de 200X al 31 de diciembre de 200X
FECHA DE INICIO:
FECHA DE FINALIZACIÓN:
CTA.
DESCRIPCION
CONTABLE
REFER.
TIPO
SALDO EN BALANCE
CTA.
DEBE
MARCA
RECLASIFICACIONES
HABER
DEBE

Cuentas por cobrar
Clientes
HABER
MARCA
AJUSTES
DEBE
HABER
MARCA
NUEVOS SALDOS
DEBE
MARCA
HABER
-
-
-
-
-
-
Eteconsa, S.A. De C.V.
1,818.02
1,818.02
-
Contrastes, S.A. De C.V.
4,306.49
4,306.49
-
Herbert Alexander Aparicio Moreno
906.00
906.00
-
Renta Centro, S.A. De C.V.
644.00
644.00
-
Central De Llantas C&R, S.A. De C.V.
3,241.99
3,241.99
-
Representaciones Automotrices, S.A. De C.V.
1,068.00
1,068.00
-
Servicio Y Negocios Juanelo, S.A. De C.V.
1,063.51
1,063.51
-
Multipav, S.A. De C.V.
2,942.00
2,942.00
-
Equipment Parts, S.A. De C.V.
2,905.98
2,905.98
-
Fasa, S.A. De C.V.
1,396.00
1,396.00
-
Equipos De Construccion, S.A. De C.V.
1,100.00
1,100.00
-
La Cantera, S.A. De C.V.
4,605.98
4,605.98
-
Constructora Obyrne, S.A. De C.V.
878.01
878.01
-
Climaco Ramos, Jose Aristides
120.00
120.00
-
G.R. Transportes Y Suministros, S.A. De C.V.
2,627.01
2,627.01
-
Tytmar, S.A. De C.V.
2,579.99
2,579.99
-
490.00
490.00
-
2,083.50
2,083.50
-
640.00
640.00
-
El Ordeño, S.A. De C.V.
C-Renta S.A De C.V.
Llantas Y Servicios, S.A. De C.V.
OBSERVACIONES
125
550.00
550.00
-
Tobar, S.A. De C.V.
6,217.98
6,217.98
-
Equipos De Alquiler, S.A De C.V.
2,431.00
2,431.00
-
Transportes Peña, S.A. De C.V.
704.00
704.00
-
Acosta Rivera, Jose Joaquin
530.00
530.00
-
Sosa Castellanos, Raul Rafael
618.00
618.00
-
Inversiones Lujo, S.A. De C.V.
725.00
725.00
-
90.00
90.00
-
4,279.02
4,279.02
-
Monge Pocasangre Nicolas
119.99
119.99
-
Martinez Rodas, S.A. De C.V.
196.00
196.00
-
Grupo G Y B Gemelos
4,179.00
4,179.00
-
Santos Hernandez, Osmaro
1,368.00
1,368.00
-
Claudia Maria Villalobos
3,768.01
3,768.01
-
Pedrera Protersa
2,662.97
2,662.97
-
594.00
594.00
-
5,175.98
5,175.98
-
Avicola San Benito, S.A. De C.V.
172.00
172.00
-
Gomez Pablo Alberto
605.97
605.97
-
Manuel De Jesus Reyes Lazo
231.98
231.98
-
19,664.62
19,664.62
-
Hugo Barrientos Arquitectos, S.A. De C.V.
5,298.25
5,298.25
-
Vape, S.A. De C.V.
4,658.10
4,658.10
-
Blokitubos, S.A. De C.V.
1,175.01
1,175.01
-
A.Q.S.A., Sociedad Anonima De Capital Variable
704.00
704.00
-
Transar, S.A. De C.V.
583.00
583.00
-
7,596.04
7,596.04
-
676.00
676.00
-
1,455.94
1,455.94
-
Enna Aracely Alvarado De Ramirez
554.00
554.00
-
Daniel Ventura Moreno
215.01
215.01
-
Grupo Saltex, S.A. De C.V.
4,360.00
4,360.00
-
Valentin Hernandez Melgar
612.00
612.00
-
Acpa Hoja De Sal De R.L.
530.00
530.00
-
Campos Ceron, Juan
Servicios Rn, S.A. De C.V.
Terraceria Salvadoreña, S.A. De C.V.
Fertilizantes De C.A. (El Salvador), S.A.
Rexin, S.A. De C.V.
Linares, S.A. De C.V.
Protersa, S.A. De C.V.
Cessa
Coop. De Cafetaleros De San Jose De La Majada De R.L.
126
Acpa Nilo 1 De R.L.
226.00
226.00
-
Urbadesa, S.A. De C.V.
812.00
812.00
-
Sanchez Gonzalez, Jose Edgardo
420.00
420.00
-
1,584.00
1,584.00
-
530.00
530.00
-
2,272.00
2,272.00
-
Prinel, S.A. De C.V.
700.00
700.00
-
Empresas Industriales San Benito, S.A. De C.V.
920.00
920.00
-
5,272.98
5,272.98
-
845.24
845.24
-
62.99
62.99
-
10,351.99
10,351.99
-
230.00
230.00
-
1,880.01
1,880.01
-
Francisco, S.A. De C.V.
500.00
500.00
-
Casimiro Ismael Rivas
194.00
194.00
-
Inversiones Omni, S.A. De C.V.
445.00
445.00
-
Jose Roberto Guzman
270.00
270.00
-
Francisco Torres
150.00
150.00
-
Jose Ricardo Guzman
520.01
520.01
-
Compañia Azucarera Salvadoreña, S.A. De C.V.
456.00
456.00
-
Carlos Herrera
175.00
175.00
-
Salinera San Jorge
1,677.99
1,677.99
-
Francisco Ernesto Carias Merlos
1,981.72
1,981.72
-
550.00
550.00
-
1,575.01
1,575.01
-
Prodesin, S.A. De C.V.
294.05
294.05
-
Sada Sa De Cv
100.00
100.00
-
Walter Ronald Peraza
286.56
286.56
-
Jose Narciso Torres Ramos
320.00
320.00
-
Oscar Antonio Deras Lopez
420.00
420.00
-
4,763.51
4,763.51
-
Sacuanjoche, Sa De Cv
592.00
592.00
-
Maria Cristina Anaya De Martinez
276.00
276.00
-
Carlos Eduardo Navarrete
Estrucons, S.A. De C.V.
Corsain
Compañia General De Equipos, S.A. De C.V.
Baterias De El Salvador, S.A. De C.V.
Castaneda Ingenieros, S.A. De C.V.
Siman, S.A. De C.V.
Fredy Martinez Martinez
A.C.P.A. S.C. Nº 2 De R.L.
Astaldi, S.P.A.
Ingenio La Magdalena, S.A. De C.V.
Construcciones Y Proyectos Diversos
127
Maquinaria Salvadoreña, S.A. De C.V.
5,352.01
5,352.01
-
Marroquin Fuentes Y Asociados, S.A. De C.V.
3,236.01
3,236.01
-
Ana Bety Galindo De Hernandez
175.00
175.00
-
Arsenio Galves Navarro
490.00
490.00
-
2,412.00
2,412.00
-
520.00
520.00
-
Tesoreria Municipal De Comasagua
1,200.00
1,200.00
-
Tesoreria Alcaldia Municipal De Cojutepeque
2,148.00
2,148.00
-
126.00
126.00
-
1,706.00
1,706.00
-
Arnulfo Recinos
95.00
95.00
-
Carlos Alberto Cruz Benavides
68.00
68.00
-
Cesar Amilcar Dimas Cornejo
140.00
140.00
-
Cruz Antonio Renderos
110.00
110.00
-
Dolores Herrera
330.00
330.00
-
Dionisio Lorenzo Tzunun Puac
656.00
656.00
-
Edy Alejandro Melendez Villatoro
826.00
826.00
-
Evelio Cuellar
100.00
100.00
-
Felipe Arnoldo Vega
280.00
280.00
-
Fernando Benitez
87.10
87.10
-
Geovany Lopez
12.00
12.00
-
Dr. Jorge Mazzini Hospital Nacional De Sonsonate
288.00
288.00
-
Hospital Naci. José Antonio Saldaña
795.00
795.00
-
Tesoreria Hospital Nacional "Santa Teresa"
936.00
936.00
-
Isaac Penado
57.00
57.00
-
Jose Amilcar Angel Perez
80.00
80.00
-
Joel Bonerges Valle Vasquez
370.00
370.00
-
Juan Gilberto Guzman Diaz
678.00
678.00
-
Jose Isabel Ortiz Siguenza
190.00
190.00
-
70.00
70.00
-
Jose Luis Martinez Garcia
588.00
588.00
-
Jose Luis Martinez Serrano
235.00
235.00
-
Jesus Martinez
780.00
780.00
-
Juan Martin Alvarado Vasquez
155.00
155.00
-
Alcaldia Municipal De San Juan Opico
Alcaldia Municipal De Acajutla
Adrian Mena Menjivar
Cesar Augusto Quintanilla Alvarado
Juan Jose Godines
128
76.00
76.00
-
Julio Rivas Duran
508.00
508.00
-
Juan Ramon Lopez Tobar
213.00
213.00
-
Jose Roberto Villalobos
808.00
808.00
-
82.00
82.00
-
168.00
168.00
-
36.00
36.00
-
Manuel De Jesus Campos Orellana
780.00
780.00
-
Oscar Antonio Lemus Sanchez
268.00
268.00
-
Raul Orlando Cubillas
270.00
270.00
-
Rene Oswaldo Martinez Guillen
490.00
490.00
-
Raul Salvador Angel Hidalgo
125.00
125.00
-
Samuel Arevalo
44.65
44.65
-
Silder Audon Rodriguez
70.00
70.00
-
Tesoreria Municipal Rosario De Mora
805.00
805.00
-
Tesoreria Municipal Rosario De Mora
152.00
152.00
-
Tesoreria Municipal De San Martin
756.00
756.00
-
1,610.00
1,610.00
-
-
-
-
-
860.00
-
-
-
193,784.18
-
Jaime Pleitez
Miguel Angel Paredes Baños
Direccion General De Economia Agropecuaria (Mag)
Miguel Angel Gil Trujillo
Tesoreria Municipal De San Ignacio
Anticipos al personal
Miguel Angel Gil
TOTALES
NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR
OBSERVACIONES:
CONTACTO O INFORMANTE

Verificado
¥
Difiere
£
Sumatoria comprobada
860.00
193,784.18
-
£
-
NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR
-
-
-
NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR
129
A.4
INI
SUMARIA DE
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
RUBRO EXAMINADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE FINALIZACIÓN:
DESCRIPCION
CTA.
Inventario
Del 01 de enero de 200X al 31 de diciembre de 200X
REFER.
CONTABLE
Inventarios
Folcote
Crack back
Tintas
UV
Químicos
Planchas
Película
SALDO EN BALANCE
DEBE
564,208.92
25,765.26
5,014.03
48,138.05
6,514.33
3,207.99
23,871.30
Pedidos en Transito
Papelco
Perez Trading
Random
Acoaceig
Papelisa
Servigraf
TOTALES
OBSERVACIONES:
CONTACTO O INFORMANTE
Verificado
Difiere
Sumatoria comprobada
MARCA
HABER
MARCA
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
AJUSTES
DEBE
HABER

£
NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR
MARCA
NUEVOS SALDOS
DEBE
HABER
564,208.92
25,765.26
5,014.03
48,138.05
6,514.33
3,207.99
23,871.30
44,958.81
4,294.50
7,538.60
12,874.16
550.20
138.58
747,074.73
NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR

¥
£
TIPO
CTA.
-
-
44,958.81
4,294.50
7,538.60
12,874.16
550.20
138.58
747,074.73
NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR
-
MARCA
OBSERVACIONES
130
A.5
INI
SUMARIA DE
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
RUBRO EXAMINADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE FINALIZACIÓN:
CTA.
DESCRIPCION
CONTABLE
Gastos anticipados
Del 01 de enero de 200X al 31 de diciembre de 200X
REFER.
TIPO
CTA.
GASTOS ANTICIPADO
Combustibles
3,928.06
TOTALES
3,928.06
NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR
OBSERVACIONES:
CONTACTO O INFORMANTE
 Verificado
¥
Difiere
£
Sumatoria comprobada
MARCA
SALDO EN BALANCE
DEBE
HABER
MARCA
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
AJUSTES
DEBE
HABER
MARCA

-
NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR
£
-
-
-
-
NUEVOS SALDOS
DEBE
HABER
3,928.06
-
3,928.06
-
MARCA
NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR
OBSERVACIONES
131
SUMARIA DE
B.9
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
INI
RUBRO EXAMINADO:
Depreciación acumulada
PERIODO AUDITADO:
Del 01 de enero de 200X al 31 de diciembre de 200X
FECHA DE INICIO:
FECHA DE FINALIZACIÓN:
DESCRIPCION
REFER.
TIPO
CTA.
SALDO EN BALANCE
DEBE
HABER
RECLASIFICACIONES
MARCA
DEBE
HABER
MARCA
AJUSTES
DEBE HABER
MARCA
NUEVOS SALDOS
DEBE
HABER
MARCA
Depreciacion Acumulada
Depreciación de Mobiliario y Equipo
Oficina
6,159.16
Depreciación de Equipo de Computo
9,823.95
Depreciación de Vehículos
64,306.01
Depreciación de Herramientas
16,604.78
Depreciación de Maquinaria
142,789.96
Depreciación de Instalaciones
92,664.24
Depreciacion de Edificios
36,455.81
TOTALES
368,803.91
NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR
OBSERVACIONES:
CONTACTO O INFORMANTE

¥
£
Verificado
Difiere
Sumatoria comprobada
-
£
-
-
NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR
-
-
-
6,159.16
-
9,823.95
-
64,306.01
-
16,604.78
-
142,789.96
-
92,664.24
-
36,455.81
-
-
-
368,803.91
NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR
OBSERVACIONES
132
C.2
INI
SUMARIA DE
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
RUBRO EXAMINADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE FINALIZACIÓN:
CTA.
CONTABLE
DESCRIPCION
Gastos pagados anticipados
Del 01 de enero de 200X al 31 de diciembre de 200X
REFER.
TIPO
CTA.
Gastos Pagados por Anticipado
Seguros Pagados por Anticipado
Papelería y Utiles
TOTALES
OBSERVACIONES:
CONTACTO O INFORMANTE

¥
£
Verificado
Difiere
Sumatoria comprobada
HABER
MARCA
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
AJUSTES
DEBE
HABER
MARCA

5,903.63
619.33
6,522.96
NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR
MARCA
SALDO EN BALANCE
DEBE
-
£
-
-
NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR
-
-
NUEVOS SALDOS
DEBE
HABER
5,903.63
619.33
6,522.96
MARCA
OBSERVACIONES
-
NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR
133
C.4
INI
SUMARIA DE
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
RUBRO EXAMINADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE FINALIZACIÓN:
CTA.
DESCRIPCION
CONTABLE
Asuntos pendientes
REFER.
Asuntos Pendientes
Pago a Cuenta
Crédito fiscal Iva por aplicar
TOTALES
NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR
OBSERVACIONES:
CONTACTO O INFORMANTE

¥
£
Verificado
Difiere
Sumatoria comprobada
TIPO
CTA.
MARCA
SALDO EN BALANCE
DEBE
HABER
HABER
AJUSTES
DEBE
HABER

25,341.44
838.40
26,179.84
MARCA
RECLASIFICACIONES
DEBE
-
£
MARCA
24,809.00
-
-
NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR
-
24,809.00
NUEVOS SALDOS
DEBE
HABER
532.44
838.40
1,370.84
-
MARCA
NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR
OBSERVACIONES
134
C.5
INI
SUMARIA DE
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
RUBRO EXAMINADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE FINALIZACIÓN:
CTA.
DESCRIPCION
CONTABLE
Credito Fiscal
REFER.
Credito Fiscal
Credito Fiscal-Iva
Credito Fiscal-Iva Retenido
TOTALES
NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR
OBSERVACIONES:
CONTACTO O INFORMANTE

Verificado
¥
Difiere
£
Sumatoria comprobada
TIPO
CTA.
MARCA
SALDO EN BALANCE
DEBE
HABER
HABER
AJUSTES
DEBE
HABER
MARCA

2,112.02
371.03
2,483.05
MARCA
RECLASIFICACIONES
DEBE
-
£
-
-
NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR
-
-
NUEVOS SALDOS
DEBE
HABER
2,112.02
371.03
2,483.05
-
MARCA
NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR
OBSERVACIONES
135
D.1
INI
SUMARIA DE
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
RUBRO EXAMINADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE FINALIZACIÓN:
CTA.
DESCRIPCION
CONTABLE
Proveedores
REFER.
TIPO
CTA.
SALDO EN BALANCE
DEBE
Proveedores
Nacionales
Solvisa
Myers de El Salvador
La Casa de Soldador
Baterias de El Salvador, S.A. DE C.V.
Diptech, S.A.
Roberto R. Vasquez C.
Extranjeros
Zafco Trading
Bridgestone de Costa Rica
TOTALES
OBSERVACIONES:
CONTACTO O INFORMANTE

¥
£
Verificado
Difiere
Sumatoria comprobada
MARCA
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
AJUSTES
DEBE
HABER
MARCA

220.63
455.62
29.92
57.61
232.63
4,848.43
51.31
113,105.47
-
NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR
MARCA
HABER
119,001.62
£
-
-
NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR
-
-
NUEVOS SALDOS
DEBE
HABER
220.63
455.62
29.92
57.61
232.63
4,848.43
51.31
113,105.47
119,001.62
MARCA
NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR
OBSERVACIONES
136
D.2
INI
SUMARIA DE
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
RUBRO EXAMINADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE FINALIZACIÓN:
CTA.
CONTABLE
Acreedores Varios
DESCRIPCION
REFER.
TIPO
CTA.
SALDO EN BALANCE
DEBE
Acreedores Varios
Nacionales
Libreria San Rey
Papelera El Pital
Editorial Altamirano Madriz, S.A.
Internacional de Seguros
Dutriz Hermanos, S.A. de C.V.
Seguros e Inversiones, S.A.
TOTALES
NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR
OBSERVACIONES:
CONTACTO O INFORMANTE

¥
£
Verificado
Difiere
Sumatoria comprobada
MARCA
HABER
MARCA
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
AJUSTES
DEBE
HABER
MARCA

38.65
48.35
301.44
306.67
301.03
1,594.76
-
2,590.90
£
-
NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR
-
-
-
NUEVOS
DEBE
-
SALDOS
HABER
38.65
48.35
301.44
306.67
301.03
1,594.76
2,590.90
MARCA
NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR
OBSERVACIONES
137
D.3
INI
SUMARIA DE
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
RUBRO EXAMINADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE FINALIZACIÓN:
CTA.
DESCRIPCION
REFER.
CONTABLE
Documentos por pagar
Préstamos Bancarios
Banco Agrícola Crédito Rotativo
REF 809-297006-3
REF 809-297079-9
REF 809-328125-6
REF 809-297247-7
REF 809-2973323
REF 809-297407-5
REF 809-297433-7
REF 809-297513-6
REF 809-296624-8
REF 809-296662-3
REF 809-328670-4
REF 809-328813-1
REF 809-296835-6
REF 809-327875-0
REF 809-296896-8
REF 809-296905-3
TOTALES
Documentos
TIPO
CTA.
NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR
OBSERVACIONES:
CONTACTO O INFORMANTE

¥
£
Verificado
Difiere
Sumatoria comprobada
Por pagar
SALDO EN BALANCE
DEBE
MARCA
HABER
MARCA
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
AJUSTES
DEBE
HABER
MARCA

-
1,563.78
10,059.81
15,000.00
33,446.73
26,733.34
32,091.63
25,705.21
7,104.79
1,680.66
4,202.90
25,000.00
27,000.00
5,042.03
29,125.97
6,725.67
10,082.77
260,565.29
£
-
-
NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR
-
-
NUEVOS SALDOS
DEBE
HABER
1,563.78
10,059.81
15,000.00
33,446.73
26,733.34
32,091.63
25,705.21
7,104.79
1,680.66
4,202.90
25,000.00
27,000.00
5,042.03
29,125.97
6,725.67
10,082.77
260,565.29
MARCA
NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR
OBSERVACIONES
138
D.4
INI
SUMARIA DE
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
RUBRO EXAMINADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE FINALIZACIÓN:
CTA.
CONTABLE
DESCRIPCION
Impuestos
REFER.
TIPO
CTA.
SALDO EN BALANCE
DEBE
NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR
OBSERVACIONES:
CONTACTO O INFORMANTE

¥
£
Verificado
Difiere
Sumatoria comprobada
MARCA
HABER
Impuestos por Pagar
Impuestos fiscales
TOTALES
Por pagar
4,195.88
-
4,195.88
MARCA
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
AJUSTES
DEBE
HABER
MARCA

£
-
-
NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR
-
NUEVOS SALDOS
DEBE
-
MARCA
OBSERVACIONES
HABER
-
4,195.88
-
-
4,195.88
NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR
139
D.5
INI
SUMARIA DE
INDUSTRIAS E IMPRESOS LA UNION
RUBRO EXAMINADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE FINALIZACIÓN:
CTA.
CONTABLE
DESCRIPCION
Retenciones por pagar
REFER.
TIPO
CTA.
SALDO EN BALANCE
DEBE
Retenciones por Pagar
I.S.S.S. (Salud)
AFP isss
AFP Confia
AFP Crecer
IPSFA
Otras Retenciones
TOTALES
NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR
OBSERVACIONES:
CONTACTO O INFORMANTE

¥
£
Verificado
Difiere
Sumatoria comprobada
MARCA
HABER
1,094.89
40.46
1,111.00
405.62
36.00
598.32
-
3,286.29
MARCA
RECLASIFICACIONES
DEBE
HABER
AJUSTES
DEBE
HABER
MARCA

£
-
-
NOMBRE Y FIRMA DEL SUPERVISOR
-
-
NUEVOS SALDOS
DEBE
-
MARCA
OBSERVACIONES
HABER
1,094.89
40.46
1,111.00
405.62
36.00
598.32
3,286.29
NOMBRE Y FIRMA DEL SOCIO AUDITOR