codigo tributario

Movilización de Recursos
Financieros para el
Desarrollo Económico.
Política tributaria y reformas
tributarias
El caso de Guatemala:
Período 2000-2002
Lic. Donato S. Monzón Villatoro
Gerente de Planificación y Desarrollo Institucional
Superintendencia de Administración Tributaria
ESCENARIO PREVIO
• Escenario Previo: Carga Tributaria del 9.4%
del PIB en 1999.
• Necesidad de posibilitar recursos financieros
para el cumplimiento de los compromisos
adquiridos en los Acuerdos de Paz en materia
de desarrollo económico en las áreas de:
salud, educación, seguridad e infraestructura.
Compromiso de alcanzar una carga tributaria
del 12%.
• Suscripción del documento “Pacto Fiscal, por
un futuro con paz y desarrollo”.
• Necesidad de modernizar la Administración
Tributaria y fortalecer su capacidad coercitiva.
REFORMAS
LEGALES
I FASE: 2000
Las reformas legales se
ubican en dos grandes fases:
1. Acciones para ampliar la
base tributaria inmediata y la
recaudación, y,
2. Acciones para fundamentar
un proceso de modernización
tributaria
II FASE: 2001
Ley de Supresión de
Privilegios y
Beneficios Fiscales
de Ampliación de la
Base Imponible y de
Regularización
Tributaria
Decreto 44-2000
Ley del Impuesto a la
Distribución del
Cemento
Decreto 79-2000
Reformas a Las Leyes: del
Impuesto sobre la Renta; de
Impuesto de Timbres Fiscales y
de Papel Sellado Especial para
Protocolos; del Impuesto al Valor
Agregado; de Impuesto a la
Distribución del Petróleo crudo y
combustibles derivados del
petróleo; de Supresión de
Exenciones, Exoneraciones y
Deducciones, del Impuesto a las
Empresas Mercantiles y
Agropecuarias,
Decreto 80-2000
Código Tributario Decreto 29-2001
Reformas al Código
Penal, Ley contra la
defraudación y el
Contrabando
Aduaneros y al
Código Procesal
Penal
Decreto 30-2001
Ley del Impuesto al
Valor Agregado
Decreto 32-2001
Ley del Impuesto sobre
Circulación de Vehículos
Decretos 33-2001 y 70-94
Ley de Actualización de Tarifas
Impositivas
Decreto 36-2001
Empresas Mercantiles y
Agropecuarias
Tabacos y sus productos
Distribución del Petróleo crudo y
sus derivados
Leyes de Distribución de Bebidas Dtos. 60 al 64-2001
EFECTO SOBRE LA RECAUDACION DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS
AÑOS 2000 Y 2001
Cifras en m illones de Que tzales
REFORMA TRIBUTARIA
REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO 2000
DECRETO 44-2000
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Sobre Circulación de Vehículos
Sobre la Renta
al Valor Agregado Doméstico
de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolo
al Valor Agregado Importaciones
DECRETO 79-2000
Impuesto a la Distribución del Cemento
DECRETO 80-2000
Impuesto Sobre la Renta
DECRETO 82-2000
Impuesto Sobre Bebidas
MONTO
533.95
437.45
9.71
255.23
20.16
-45.55
197.90
68.10
68.10
22.86
22.86
5.54
5.54
REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO 2001
631.26
DECRETO 32-2001
555.46
Impuesto al Valor Agregado Doméstico
Impuesto al Valor Agregado Importaciones
170.36
385.10
DECRETO 33-2001
75.80
Impuesto Sobre Petróleo Crudo y Combustibles Derivados de Petróleo
Impuesto Sobre Circulación de Vehículos
Derechos Arancelarios
TOTAL EFECTO SOBRE LA RECAUDACION
Fuente: Estimación de la Gerencia de Planif icación y Desarrollo Institucional SAT
74.11
0.26
1.44
1,165.21
EFECTO SOBRE LA RECAUDACION DEL AÑO 2002, DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS REALIZADAS
EN LOS AÑOS 2000, 2001 Y 2002
Cifras e n m illone s de Quetzale s
REFORMA TRIBUTARIA
MONTO
REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO 2000
564.92
DECRETO 44-2000
463.76
Impuesto Sobre Circulación de Vehículos
9.93
Impuesto Sobre la Renta
279.80
Impuesto al Valor Agregado Doméstico
22.10
(49.93)
Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolo
Impuesto al Valor Agregado Importaciones
201.86
DECRETO 79-2000
76.10
Impuesto a la Distribución del Cemento
76.10
DECRETO 80-2000
25.06
Impuesto Sobre la Renta
25.06
REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO 2001
2,073.77
DECRETO 32-2001
1,419.54
Impuesto al Valor Agregado Doméstico
540.16
Impuesto al Valor Agregado Importaciones
879.38
DECRETO 33-2001
76.85
Impuesto Sobre Petróleo Crudo y Combustibles Derivados de Petróleo
108.78
Impuesto Sobre Circulación de Vehículos
(31.93)
DECRETO 36-2001
566.77
Impuesto Sobre Empresas Mercantiles y Agropecuarias
566.77
DECRETO 65-2001
10.61
Impuesto Sobre Tabacos y sus Productos
10.61
REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO 2002
103.19
DECRETOS 07-2002; 08-2002; 09-2002 Y 10-2002
103.19
Impuesto Sobre Distribución de Bebidas
103.19
TOTAL EFECTO SOBRE LA RECAUDACION
2,741.87
Fuente: Estimación de la Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional
NOTA: Para efectos de estimacion de metas de recaudacion, las modificaciones realizadas en el
año 2000, se consideran parte del comportamiento natural de la actividad economica.
ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS PARA LA ESTRATEGIA
DE REDUCCION DE LA POBREZA
PERIODO 2000-2003
(Cifras en millones de Quetzales)
RUBROS
Salud y Asistencia Social
Trabajo y Prevision Social
Educación
Cultura y Deportes
Ciencia y Tecnologia
Agua y Saneamiento
Vivienda
Desarrollo Urbano y Rural
Medio Ambiente
Otras Actividades
1999
1,597.8
1,605.8
3,111.0
195.7
8.3
285.5
295.3
1,484.5
58.7
238.5
2000
1,587.3
1,434.4
3,384.1
281.7
10.4
290.4
300.6
1,566.9
80.6
258.8
2001
1,745.4
1,745.9
4,077.7
299.5
68.1
372.2
131.3
1,825.3
125.6
36.8
2002
1,936.0
1,796.9
3,846.6
380.2
12.9
375.7
205.7
2,498.7
171.3
97.3
2003
2,330.7
2,599.0
4,480.0
419.6
19.1
402.6
355.6
2,456.7
216.1
13.0
TOTAL GASTO SOCIAL
8,881.1
9,195.2
10,427.8
11,321.3
13,292.4
TOTAL PRESUPUESTO
19,402.5
22,310.4
22,179.3
23,938.7
27,229.6
% DESTINADO A GASTO SOCIAL
45.77%
41.21%
47.02%
47.29%
48.82%
DISPOSICIONES PARA EL FORTALECIMIENTO Y
MODERNIZACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
30:Facultad para
requerir información de
terceros
50: Se amplían las causas para la no prescripción de las acciones
53: La resolución de la
prescripción debe ser
aprobada por la SAT
93: Amplia las figuras
constitutivas de la resistencia a la fiscalización
98: Se fortalecen las facultades para la revisión
documental y
electrónica
100: Facultad para
revisar y requerir
información magnética
CODIGO TRIBUTARIO
112: Faculta a la SAT
para requerir
información de terceros
162: Impulso Procesal y
caducidad de la
instancia
163: Medidas cautelares
para asegurar los
intereses del fisco
DISPOSICIONES PARA LA DISCIPLINA Y EL CONTROL
69: Aplicación de
sanciones e
infracciones tributarias
74: Se amplia la
tipificación de la
reincidencia
84: Establecimiento de
sanciones
administrativas
85: Infracciones para el
Cierre Temporal de
Empresas
88: Configuración de la
Omisión de Pago de
Tributos
92: Causales para la no
aplicación de la mora
por pago de tributos
106: Posibilidad de
reducción hasta por el
25% del valor omitido
119: Designación del
domicilio fiscal
120: Obligación de la
inscripción en el RTU y
actualización de datos
CODIGO TRIBUTARIO
330: Improcedencia del
sobreseimiento en la
defraudación y
contrabando
Arts. 2 y 5 Conceptos
de defraudación y
contrabando
51: Penas
inconmutables por
defraudación y
contrabando
72: Requisitos para la
suspensión condicional
de la pena por
defraudación
271: Ampliación del
delito de la estafa y de
su penalización
358: Se tipifican las
modalidades de delitos
y penas en el ámbito
tributario
CODIGO PROCESAL PENAL
DISPOSICIONES PARA LA TRANSPARENCIA
16d: Establecimiento de
las reglas para las
subastas públicas
CODIGO
PROCESAL
PENAL
94: Se establecen las
cuotas por sanciones y
el descuento hasta un
75%
165: Se establece el
contenido de las
sentencias
CODIGO TRIBUTARIO
DISPOSICIONES PARA LA CONGRUENCIA FUNCIONAL
56: Relación con la Ley
de Contrataciones y
Proveedores del Estado
90: Abstención de la
acción de la SAT
cuando exista indicios
de delito
111: Concesión de
audiencia al contribuyente ante error de
cálculo
164: Emisión de una
sola resolución en la
acumulación de
recursos
165: Relación con la
Sala de lo Contencioso
Administrativo
167: Uniformidad de
términos de Proceso y
Recurso Contencioso
Administrativo
168: Aplicación
supletoria del la Ley de
lo Contencioso
Administrativo
27: Tipificación de
delitos del orden jurídico
tributario
CODIGO TRIBUTARIO
CODIGO
PROCESAL
PENAL
16e y f: Multas a favor
de MFP y papel del
Juez para la devolución
de mercancías
DISPOSICIONES PARA LA RACIONALIDAD ECONOMICA
94 Cod. Tributario: Se
incrementan las
sanciones por
infracciones
264 Cod. Procesal:
Otorgamiento de la
caución económica
cuando la fianza no sea
inferior al 100%
328 Cod. Procesal:
Improcedencia del
sobreseimiento ante
defraudación o resistencia a fiscalización
6 Cod. Procesal: Falta
por Subvaluación de
mercancías
19 y 20 Ley de Circ.
Vehículos: Incremento
en los impuestos para
vehículos marítimos y
aéreos
13 Ley Distrib. Petróleo:
Dolarización de la tarifa
impositiva para
petróleos
37 y 38 ISR: Limites de
las deducciones por
donaciones
3 IEMA: Incorporación
de maquilas y empresas
de ZOLIC y zonas
francas
9 IEMA: Incremento del
1% en el impuesto
27 Ley de Tabacos:
Incremento del 2% de la
base imponible
10 Ley de Bebidas:
Conformación de la
Base Imponible
DISPOSICIONES PARA LA MODERNIZACION
105: BANCASAT
98: Autorización de
formularios electrónicos
u otros medios distintos
al papel
120: Actualización RTU
por ISR anual
CODIGO TRIBUTARIO
133: Direcciones y
Notificaciones
Electrónicas
125: Legitimidad de los
documentos
electrónicos
151: Actores
participantes en la
suscripción de las Actas