Análisis de los
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Boletín #2 - Enero 2015 NUEVAS DISPOSICIONES EN MATERIA TRIBUTARIA Y SU IMPACTO EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL Análisis de los nuevos Decretos Leyes emitidos en el marco de la Ley Habilitante Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 I. ANTECEDENTES • Constitución de la República Bolivariana (Numeral 8 del artículo 236) • Ley que autoriza al Presidente de la República para dictar Decretos con Rango, Valor y Fuerza de Ley en las materias que se delegan, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N 6.112 Extraordinario, de fecha 19 de Noviembre de 2013. (Vigente hasta el 20 Noviembre de 2014) • 47 nuevos Decretos Leyes fueron dictados en el mes de Noviembre 2014. Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 II. LISTA DE DECRETO LEYES SEGÚN PUBLICACIÓN EN GACETA OFICIAL Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6147 de fecha 17 de Noviembre de 2014 1. Decreto Nº 1.393, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Alimentación para los Trabajadores y las Trabajadoras. 2. Decreto N° 1.424, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la Administración Pública. Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6148 de fecha 18 de Noviembre de 2014 3. Decreto N° 1.406, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley Orgánica de Planificación Pública y Popular. Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6149 de fecha 18 de Noviembre de 2014 4. Decreto N° 1.423, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Simplificación de Trámites Administrativos. Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6150 de fecha 18 de Noviembre de 2014 5. Decreto N° 1.395, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica que Reserva al Estado las Actividades de Exploración y Explotación del Oro, así como las Conexas y Auxiliares a éstas.- 6. Decreto N° 1.397, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Tasas Portuarias. 7. Decreto N° 1.398, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que Reforma Parcialmente la Ley de Timbres Fiscales.8. Decreto N° 1.403, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Régimen Cambiario y sus Ilícitos. 9. Decreto N° 1.405, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Sistema Nacional Integral Agroalimentario.10. Decreto N° 1.408, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Pesca y Acuicultura.- Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 II. LISTA DE DECRETO LEYES SEGÚN PUBLICACIÓN EN GACETA OFICIAL Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6151 de fecha 18 de Noviembre de 2014 11. Decreto N° 1.409, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de la Gran Misión Agrovenezuela.12. Decreto N° 1.411, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación. 13. Decreto N° 1.413, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley para la Promoción y Desarrollo de la Pequeña y Mediana Industria y Unidades de Propiedad Social.14. Decreto N° 1.415, mediante el cual se dicta la Ley Antimonopolio.15. Decreto N° 1.417, mediante el cual se dicta la Ley de Reforma de la Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco.16. Decreto N° 1.418, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas.- 17. Decreto N° 1.425, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Regionalización Integral para el Desarrollo Socio productivo de la Patria.Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6152 de fecha 18 de Noviembre de 2014 18. Decreto N° 1.434, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.19. Decreto N° 1.435, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.20. Decreto N° 1.436, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado.21. Decreto N° 1.438, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Inversiones Extranjeras.- Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 II. LISTA DE DECRETO LEYES SEGÚN PUBLICACIÓN EN GACETA OFICIAL 22. Decreto Nº 1.441, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de Turismo.Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6153 de fecha 18 de Noviembre de 2014 23. Decreto N° 1.442, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Fomento del Turismo Sustentable como Actividad Comunitaria y Social.24. Decreto N° 1.443, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Inversiones Turísticas y del Crédito para el Sector Turismo.25. Decreto N° 1.445, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Marinas y Actividades Conexas.26. Decreto N° 1.446, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de los Espacios Acuáticos.Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6154 de fecha 19 de Noviembre de 2014 27. Decreto Nº 1.391, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de Cultura.28. Decreto Nº 1.394, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de Misiones, Grandes Misiones y Micro-Misiones.29. Decreto Nº 1.396, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Sobre Inmunidad Soberana de los Activos de los Bancos Centrales u Otras Autoridades Monetarias Extranjeras.30. Decreto Nº 1.399, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Contrataciones Públicas.31. Decreto Nº 1.400, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Banco Agrícola de Venezuela, C.A., Banco Universal.- 32. Decreto Nº 1.401, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público.33. Decreto Nº 1.402, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Instituciones del Sector Bancario. Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 II. LISTA DE DECRETO LEYES SEGÚN PUBLICACIÓN EN GACETA OFICIAL Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6155 de fecha 19 de Noviembre de 2014 34. Decreto N° 1.404, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley del Banco de Desarrollo Económico y Social de Venezuela. 35. Decreto N° 1.407, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de Bienes Públicos 36. Decreto N° 1.410, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley Contra la Corrupción 37. Decreto N° 1.412, mediante el cual se dieta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley Orgánica de Identificación. 38. Decreto N° 1.414, mediante el cual se dieta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista. 39. Decreto N° 1.416, mediante el cual se dieta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley Orgánica de Aduanas. 40. Decreto N° 1.419, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley del Banco Central de Venezuela. Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6156 de fecha 19 de Noviembre de 2014 41. Decreto N° 1.422, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Registros y del Notariado 42. Decreto N° 1.439, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana. 43. Decreto N° 1.440, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Sobre el Régimen de Jubilaciones y Pensiones de los Trabajadores y las Trabajadoras de la Administración Pública Nacional, Estadal y Municipal. Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 II. LISTA DE DECRETO LEYES SEGÚN PUBLICACIÓN EN GACETA OFICIAL Gaceta Oficial Extraordinaria No. 6156 de fecha 19 de Noviembre de 2014 44. Decreto N° 1.444, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Cuerpo Nacional Contra la Corrupción 45. Decreto N° 1.467, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de Precios Justos. 46. Decreto N° 1.472, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Régimen para la Revisión, Rectificación, Reimpulso y Reestructuración del Sistema Policial y Órganos de Seguridad Ciudadana 47. Decreto N° 1.473, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley Orgánica de Seguridad de la Nación. III. EL NUEVO CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO 1) En materia de notificaciones: – Artículo 34. Fijación de domicilio fiscal electrónico obligatorio para notificación de actos administrativos. Preferencia a notificaciones en otros domicilios. 2) Prescripción de las obligaciones tributarias: – Artículo 21. Se excluye la prescripción – Artículo 55: Aumento de la prescripción de 4 a 6 años – Artículo 56: Aumento de la prescripción de 6 a 10 años – Artículo 57: Aumento de la prescripción de 6 a 10 años para imponer penas restrictivas de libertad. Imprescriptibildad de la acción para perseguir y castigar ilícitos previstos en el artículo 118. – Artículo 60: Interrupción de la prescripción por cualquier acción administrativa Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 III. EL NUEVO CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO 3) Cambios al régimen sancionatorio: Artículo 81: Clasificación de los ilícitos en: formales, materiales y penales Artículo 85: Se excluyen como eximentes de responsabilidad la obediencia legítima y cualquier otra eximente prevista en las leyes tributarias. Artículo 94: Cálculo de la sanción/ Término medio Artículo 95: Se excluye como atenuante el cumplimiento de la normativa relativa a la determinación de los precios de transferencia entre partes vinculadas. Artículo 96: Se excluye como agravante la condición de funcionario o empleado público que tengan sus coautores o partícipes y se incluye la obstrucción del ejercicio de las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria. La reincidencia es durante los 6 años siguientes a la sentencia o a la resolución firme sancionadora. Artículo 99: Se incluye como un ilícito formal el no obtener la respectiva autorización de la Administración Tributaria para ejercer la industria, comercio etc. Aumento de sanciones pecuniarias para ilícitos formales Aplicación de medida de cierre hasta por 10 días Posibilidad de cierre indefinido hasta subsanar el ilícito Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 III. EL NUEVO CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO 3) Cambios al régimen sancionatorio: Artículo Ilícito Sanción 100-1 No inscribirse en los registros Cierre por 5 días + 150 UT 100-2 Inscribirse fuera del plazo Cierre por 5 días + 50 UT Comunicar información falsa o errónea Cierre por 5 días + 50 UT 100-3 100-4 101-1 101-2 101-3 101-4 101-5 101-6 101-7 101-8 101-9 101-10 101-11 No comunicar cambios No emitir facturas y documentos obligatorios Emitir facturas cuyos datos no coincidan No conservar las copias de las facturas Alterar características de máquinas fiscales Emitir facturas con datos faltantes o erróneos Utilizar mas de un medio de emisión de facturas Utilizar medio de emisión distinto al obligatorio No entregar facturas u otros documentos Cierre por 5 días + 100 UT Cierre por 10 días + 150 UT Aplicación *Cierre aplica a todas las sucursales *Cierre aplica a todas las sucursales *Cierre aplica a todas las sucursales *Cierre aplica a todas las sucursales *Cierre indefinido hasta subsanación Cierre por 10 días + 150 UT Cierre por 10 días + 150 UT Cierre por 10 días + 150 UT Cierre por 5 días + 100 UT Cierre por 5 días + 100 UT Cierre por 5 días + 100 UT *Cierre indefinido hasta subsanación *Cierre indefinido hasta subsanación *Cierre indefinido hasta subsanación *Cierre indefinido hasta subsanación Cierre por 5 días + 100 UT No exigir facturas 5UT Aceptar facturas cuyo monto no coincida 10UT Emitir cualquier otro tipo de documento distinto a factura Cierre por 5 días + 100 UT *Todas: cierre aplica solo al lugar Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 III. EL NUEVO CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO 3) Cambios al régimen sancionatorio: Artículo 102-1 102-2 102-3 102-4 102-5 102-6 102-7 102-8 103-1 103-2 103-3 103-4 103-5 103-6 Ilícito Sanción No llevar libros y registros contables Cierre por 10 días + 150 UT No mantener libros y registros en el domicilio Cierre por 5 días + 100 UT Destruir o alterar memorias de maquinas fiscales Cierre por 10 días + 150 UT No mantener libros y registros operativos y accesibles Cierre por 5 días + 100 UT Llevar libros con atraso mayor a 1 mes Cierre por 5 días + 100 UT No conservar registros por el lapso de prescripción Cierre por 5 días + 100 UT Llevar libros y registros sin cumplir formalidades Cierre por 5 días + 100 UT No llevar registros y libros en castellano o moneda local Cierre por 5 días + 100 UT No presentar declaraciones o presentarlas con retraso 1 año Cierre por 10 días + 150 UT No presentar comunicaciones obligatorias Multa de 50UT Presentar declaraciones incompletas Multa de 100UT Presentar otras comunicaciones incompletas Multa de 50UT Presentar mas de una declaración sustitutiva Multa de 50UT Presentar declaraciones en formularios no autorizados Multa de 50UT Aplicación *Cierre indefinido aplica a todas las sucursales *Cierre indefinido aplica a todas las sucursales *Cierre indefinido aplica a todas las sucursales *Cierre indefinido aplica a todas las sucursales *Cierre indefinido aplica a todas las sucursales *Cierre indefinido aplica a todas las sucursales *Cierre indefinido aplica a todas las sucursales *Cierre indefinido aplica a todas las sucursales *Cierre aplica a todas las sucursales Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 III. EL NUEVO CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO 3) Cambios al régimen sancionatorio: Artículo Ilícito Sanción Cierre por 10 días + 2.000 UT Aplicación 103-7 No presentar declaración informativa paraísos fiscales *Cierre aplica a todas las sucursales 104-1 Producir, circular o comercializar productos o mercancías sin los elementos de control exigidos por las normas tributarias o éstos Cierre por 10 días + 250 Suspensión de la actividad sean falsos o alterados. UT + Comiso 90 días 104-2 Circular o comercializar productos o mercancías sin las facturas u otros documentos que acrediten su propiedad. 104-3 No exhibir, ocultar o destruir certificados, carteles, señales y demás medios utilizados, exigidos o distribuidos por la Administración Tributaria. Multa de 100UT 104-4 Elaborar facturas u otros documentos sin la autorización otorgada por la Administración Tributaria, cuando lo exijan las normas Cierre por 10 días + respectivas. 1000 UT 104-5 Comercializar máquinas fiscales o sus partes esenciales que garanticen el control fiscal, sin la autorización otorgada por la Cierre por 10 días + Administración Tributaria. 1000 UT 104-6 Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas, relacionados con la autorización otorgada para la elaboración de facturas u otros documentos. Cierre por 10 días + 250 Suspensión de la actividad UT + Comiso 90 días Cierre por 10 días + 200 UT +Revocatoria Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 III. EL NUEVO CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO 3) Cambios al régimen sancionatorio: Artículo Ilícito Sanción 104-7 Incumplir los deberes previstos en las normas respectivas, relacionados con la autorización otorgada para la fabricación de máquinas fiscales, así como los relativos a los servicios de distribución y mantenimiento de máquinas Cierre por 10 días + 200 UT fiscales. +Revocatoria 104-8 Impedir u obstruir, por sí mismo o por interpuestas personas, el ejercicio de las facultades otorgadas a la Administración Tributaria. Cierre por 10 días + 500UT 104-9 No entregar el comprobante de retención. 200UT +Comiso de 104-10 Expender especies fiscales, aunque sean de lícita circulación, sin autorización por parte de Multa de la Administración Tributaria. especies 200UT +Comiso de 104-11 Ocultar, acaparar o negar injustificadamente las planillas, formatos, formularios o especies Multa de fiscales. especies 104-12 No mantener o conservar la documentación e información que soporta el cálculo de los precios de transferencia. Cierre por 10 días + 1000UT 104-13 No mantener en condiciones de operación los soportes magnéticos utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la tributación. Cierre por 10 días + 200UT Multa de 100UT Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 III. EL NUEVO CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO 3) Cambios al régimen sancionatorio: Artículo Ilícito Sanción 104-14 No facilitar los equipos técnicos necesarios para la revisión de orden tributario de la documentación micro grabada que realice el contribuyente. Cierre por 10 días + 200UT 105-1 1. No proporcionar información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación, dentro de los plazos establecidos. Multa 100 UT 105-2 2. No notificar a la Administración Tributaria las compensaciones y cesiones en los términos establecidos en este Código. Multa 100 UT 105-3 3. Proporcionar a la Administración Tributaria información falsa o errónea. Multa 100 UT 105-4 4. No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta lo solicite, salvo que exista causa justificada. Multa 100 UT 105-5 5. Revelar información de carácter reservado o hacer uso indebido de la misma. Multa 1.000 UT 106-1 1. La reapertura de un local, oficina o establecimiento, o de la sección que corresponda, con violación de la clausura impuesta por la Administración Tributaria, no suspendida o revocada por orden Multa 1.000 UT + Cierre doble del administrativa o judicial. tiempo Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 III. EL NUEVO CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO 3) Cambios al régimen sancionatorio: Artículo Ilícito Sanción 106-2 2. La destrucción o alteración de los sellos, precintos o cerraduras puestos por la Administración Tributaria o la realización de cualquier otra operación destinada a desvirtuar la colocación de sellos, precintos o cerraduras, no suspendida o revocada por orden Multa 1.000 UT + Cierre doble del administrativa o judicial. tiempo 106-3 3. La utilización, sustracción, ocultación o enajenación de bienes o documentos que queden retenidos en poder del presunto infractor, en caso que se hayan adoptado medidas cautelares. Multa 500UT 107-1 1. Fabricar, importar, comercializar o expender bienes sin la debida autorización, cuando ello sea exigido por las normas tributarias respectivas. Multa 1.000 UT +Comiso 107-2 2. Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas que no cumplan los requisitos legales. Comiso 107-3 3. Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas que no cumplan los requisitos legales para su elaboración, producción y transporte, así como aquellas de procedencia ilegal o que estén adulteradas. Multa 1.000 UT +Comiso 107-4 4. Efectuar modificaciones o transformaciones que alteren las características, índole o naturaleza de las Industrias, establecimientos, negocios y expendios sin la debida autorización de la Administración Tributaria, en los casos Multa 100 UT +Suspensión exigidos por las normas respectivas. Actividad Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 III. EL NUEVO CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO 3) Cambios al régimen sancionatorio: Artículo 108 Ilícito Sanción Incumplimiento de cualquier deber formal 100 UT – Artículo 110 y siguientes: Aumento de todas las sanciones por ilícitos materiales. – Artículo 115: Incumplimientos por no retener o no enterar pueden ser hasta del 1.000% del monto. No aplica a la República, Gobernaciones ni Alcaldías. – Artículo 118: Se incluye como un ilícito tributario penal la insolvencia fraudulenta con fines tributarios y la instigación pública al incumplimiento de la normativa tributaria. 4) Nuevas facultades de la Administración Tributaria: Artículo 131: •Coadyuvar en la lucha contra la especulación, la falsificación y el tráfico de estupefacientes, así como en cualquier actividad que afecte de manera directa o indirecta la tributación, sin menoscabo de las atribuciones que se asignen a los organismos competentes. •Designar a los Consejos Comunales como Auxiliares de la Administración Tributaria en tareas de contraloría social. •Ejercer en nombre del Estado la acción penal correspondiente a los ilícitos tributarios penales, sin perjuicio de las competencias atribuidas al Ministerio Público. •Artículo 137: Posibilidad de adoptar medidas cautelares •Artículo 223: La intimación efectuada constituye título ejecutivo para proceder contra los bienes y derechos del deudor o de los responsables solidarios. Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 III. EL NUEVO CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO 4) Nuevas facultades de la Administración Tributaria: •Artículo 290: Administración Tributaria es competente para realizar cobro ejecutivo. •Artículo 303: Adopción de medidas cautelares por parte de la Administración Tributaria aun cuando las obligaciones se encuentren en proceso de determinación. •Medidas cautelares 1. Embargo preventivo de bienes muebles y derechos. 2. Retención de bienes muebles. 3. Prohibición de enajenar y gravar bienes inmuebles. 4. Suspensión de las devoluciones tributarias o de pagos de otra naturaleza que deban realizar entes u órganos públicos a favor de los obligados tributarios. 5. Suspensión del disfrute de incentivos fiscales otorgados. 5) Recursos administrativos: -Artículo 257 La interposición del recurso no suspende los efectos del acto recurrido. •Intimación de pago •Solvencias •Sidunea •Aplicación de Medidas preventivas •Impacto en contrataciones públicas Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 III. EL NUEVO CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO 6) Disposiciones finales: -Artículo 348 Se deroga completamente el COT de 2001 -Artículo 349 Vacatio legis de 90 días a partir del 18 de Noviembre de 2014 -Entra en vigencia desde el 16 de febrero de 2015. IV. IMPOSICIÓN DIRECTA: PRINCIPALES REFORMAS A LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR). 1. Se suprime el numeral 10 del artículo 14 y se excluye la exención del impuesto a Instituciones religiosas, artísticas, científicas, de conservación, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnológicas, culturales, deportivas y profesionales o gremiales. Sólo las instituciones benéficas y de asistencia social se mantienen exentas. 2. Se modifica el artículo 27 y se incluye en su numeral 1 la condición de que el contribuyente haya cumplido con todas las obligaciones como patrono para poder deducir los sueldos y salarios. 3. El artículo 31 considera como enriquecimiento neto toda remuneración, sea regular o accidental, en relación a las personas naturales bajo relación de dependencia. Solo se excluyen los viáticos y el bono de alimentación. 4. Se limita la imputación de las perdidas netas traspasables a un 25% del enriquecimiento obtenido en el ejercicio fiscal (se mantiene el periodo de tres años). 5. Se modifican varias disposiciones relacionadas con el Ajuste Fiscal por inflación, entre las más importantes: se excluyen las instituciones financieras y de seguros del ajuste, se elimina el traslado para ejercicios siguientes de las pérdidas netas por inflación no compensadas, se establece el uso del Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) para hacer el ajuste (antes IPC). 6. Vigente para el ejercicio 2015. Artículo 8 del COT. Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 V. IMPOSICIÓN INDIRECTA: PRINCIPALES REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA). 1. Artículo 27: Potestad al Ejecutivo Nacional para modificar la alícuota aplicable a la base imponible, la cual estará entre el 8% y el 16,5%. También podrá colocar distintas alícuotas para determinados bienes y servicios. 2. Artículo 61: Bienes de consumo suntuario (15% mas) – Vehículos con valor en aduana mayor o igual a US$ 40.000 o cuyo precio de fábrica en el país sea mayor o igual a 6.000 UT. – Accesorios para vehículos no incorporados a los mismos en el proceso de ensamblaje, con precio mayor o igual a 700 UT. 3. Servicios de consumo suntuario: • • • Membrecía y cuotas de mantenimiento de restaurantes, centros nocturnos o bares de acceso restringido. Arrendamiento o cesión de uso de buques destinados a actividades recreativas o deportivas así como de aeronaves civiles destinadas a exhibiciones publicidad, instrucción, recreación y deporte. Los prestados por cuenta de terceros, a través de mensajería de texto u otros medios electrónicos. 4. Deducción de créditos fiscales: No podrán deducirse •Incluidos en facturas y demás documentos falsos o no fidedignos u otorgados por quienes no fuesen contribuyentes ordinarios. •No vinculados directa y exclusivamente a la actividad empresarial o profesional del contribuyente ordinario. •Soportados con ocasión a la recepción de servicios de comidas y bebidas, bebidas alcohólicas y espectáculos públicos. Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 V. IMPOSICIÓN INDIRECTA: PRINCIPALES REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA). 4. No se entenderán vinculados directa y exclusivamente a la actividad empresarial o profesional del contribuyente ordinario, los créditos fiscales que provengan de la adquisición de: •- Bienes que se destinen habitualmente a dicha actividad y a otras de naturaleza no empresarial ni profesional por periodos de tiempo alternativos. •- Bienes o servicios que se utilicen simultáneamente para actividades empresariales o profesionales y para necesidades privadas. •- Bienes o derechos que no figuren en la contabilidad de la actividad empresarial o profesional del contribuyente ordinario. •- Bienes destinados a ser utilizados en la satisfacción de necesidades personales o particulares de los empresarios o profesionales, de sus familiares o del personal dependiente de los mismos. 5. Se modifica el art. 45 donde se indica que se utilizara el INPC para el ajuste de créditos fiscales generados en la ejecución de proyectos industriales en etapa preoperativa, cuyo desarrollo sea superior a 6 periodos de imposición. 6. Se modifica el art. 57 estableciendo la obligatoriedad de la facturación electrónica, permitiendo la emisión de documentos por medios no electrónicos únicamente cuando existan limitaciones tecnológicas. 7. Vigente a partir del 01 de Diciembre de 2014. Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 VI. REFORMAS A CONTRIBUCIONES PARAFISCALES 1. LOCTI La fiscalización del aporte ya no es competencia de la autoridad nacional. Art. 24. Se incluye la definición de ingresos brutos a los efectos de determinar la base imponible. El aporte grava ingresos obtenidos de forma habitual, accidental y extraordinaria. Art . 26, Parágrafo Primero. El FONACIT podrá designar agentes de retención o percepción. Art. 27 Parágrafo Primero. Se excluyen las normas referidas al plan anual de inversión en ciencia y tecnología por parte de los aportantes. Se le atribuye al FONACIT la facultad de fiscalizar el pago de los aportes. Art. 40. Se destina el 5% del monto recaudado anualmente por concepto del aporte previsto en la ley para formar parte del patrimonio del FONACIT. Art. 42, Numeral 6. Se incorporan nuevas normas relativas organizativa y Directorio del FONACIT Remite al régimen sancionatorio previsto en el Código Orgánico Tributario. Art. 48 y 60. Se fija el lapso de 1 año para reglamentar el Decreto Ley. Se deroga el Numeral 4 del artículo 2 y el artículo 8 del reglamento Parcial de Ciencia y Tecnología referido a los aportes. Vigente para el ejercicio 2015. a la estructura Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 VI. REFORMAS A CONTRIBUCIONES PARAFISCALES 2. INCES Se mantiene la alícuota y base imponible de la contribución parafiscal. (Salario normal) Se crea un Registro Nacional de Contribuciones Parafiscales en el cual deben inscribirse las entidades de trabajo. El plazo de inscripción es de 45 días siguientes a su constitución. Art. 51 El certificado de solvencia será emitido cuando el Instituto constate el cumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de formación y autoformación colectiva, aprendices y tributarias por parte de la entidad de trabajo. Art. 52 Las sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones tributarias se impondrán de conformidad con lo establecido en el Código Orgánico Tributario. Se establece un plazo de 180 días para emitir el Reglamento. Nuevas Disposiciones en materia Tributaria contenidas en los Decretos Leyes dictados en Noviembre 2014 VI. OTRAS REFORMAS DE INTERÉS 3. LEY ORGÁNICA DE ADUANAS – – – – – – – – – – Obligación de presentar Declaración Anticipada de Información. Art. 41 (de 15 a 1 día antes de la llegada de la mercancía) En cuanto a los medios de extinción de las obligaciones aduaneras se aplicará lo previsto en el COT. Art. 68. Se regula la actuación de auxiliares de la Administración Aduanera. Se establecen las figuras de control previo, control durante el despacho, control posterior, y control permanente como parte del control aduanero. Art. 141. El funcionario reconocedor tendrá facultades para imponer sanciones y practicar retención de mercancías. Se incluyen eximentes de responsabilidad por ilícitos aduaneros. Art. 157 Se incluye la indexación de las sanciones previstas conforme al valor de la mercancía. Art. 159 Se incorporan nuevas sanciones a los auxiliares de la Administración Aduanera. Se modifica el régimen sancionatorio. Art. 177 Vacatio Legis de 60 días.
