segmentos - FundECOS

SEGMENTOS
agosto de 2012
Publicación que edita Alejandro González y
Asociados con las novedades fiscales, laborales,
contables y societarias para empresarios, directivos y
gerentes.
En el presente informe incluimos las últimas novedades
respecto de compras con tarjetas en el exterior y
mercado cambiario.
SEGMENTO FISCAL
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS
BIENES PERSONALES
PAGOS CON TARJETAS EN EL EXTERIOR. Operaciones en
el exterior. Adquisición de bienes y/o prestaciones y
locaciones de servicios mediante. Tarjetas de crédito y/o
de compra. Adelanto de impuesto. RG (AFIP) N°
3378/2012 y 3379/2012.
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/200000204999/201489/norma.htm
La resolución 3378 establece un régimen de percepción que se
aplicará sobre las operaciones de adquisición de bienes y/o
prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en el exterior por
sujetos residentes en el país, así como también las que se realicen
por Internet en moneda extranjera, que se cancelen mediante la
utilización de tarjetas de crédito y/o de compra, y tarjetas de débito,
administradas por entidades del país.
Deberán actuar en carácter de agentes de percepción las entidades
que efectúen los cobros de las liquidaciones a los usuarios de
sistemas de tarjeta de crédito y/o de compra y débito, en la fecha de
cobro del resumen y/o liquidación de la tarjeta de que se trate, aun
cuando el saldo resultante del mismo se abone en forma parcial.
El importe a percibir se determinará aplicando, sobre el precio total
de cada operación alcanzada, la alícuota del 15%.
De tratarse de operaciones expresadas en moneda extranjera deberá
efectuarse la conversión a su equivalente en moneda local, aplicando
el tipo de cambio vendedor que, para la moneda de que se trate, fije
el Banco de la Nación Argentina al cierre del último día hábil
inmediato anterior a la fecha de emisión del resumen y/o liquidación.
Las percepciones que se practiquen por el presente régimen se
considerarán, conforme la condición tributaria del sujeto pasible,
pagos a cuenta de los tributos que, para cada caso, se indica a
continuación:
a)
Sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS): del Impuesto sobre los Bienes
Personales.
b)
Demás sujetos: del Impuesto a las Ganancias.
Las percepciones practicadas tendrán, para los sujetos pasibles
titulares de las respectivas tarjetas, el carácter de impuesto
ingresado y serán computables en la declaración jurada del Impuesto
a las Ganancias o del Impuesto sobre los Bienes Personales,
correspondientes al período fiscal en el cual les fueron practicadas.
Cuando las percepciones sufridas generen saldo a favor en el
gravamen, éste tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser
aplicado para la cancelación de otras obligaciones impositivas.
Los sujetos pasibles que no sean contribuyentes del Impuesto a las
Ganancias o del Impuesto sobre los Bienes Personales podrán
concurrir a las dependencias de la AFIP a los efectos de solicitar
asistencia. Asimismo, la Mesa de Ayuda ([email protected]) y el
“Call Center” (0800-999-2347) de este Organismo prestarán
asistencia y soporte técnico.
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
Se han aprobado acuerdos de intercambio de información
tributaria y método para evitar la doble imposición entre
Argentina y los siguientes países:
República de
Costa Rica
Ley 26.747
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInter
net/anexos/195000199999/198311/norma.htm
Commonwealth
de las Bahamas
Ley 26.748
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInter
net/anexos/195000199999/198310/norma.htm
República de
San Marino
Ley 26.749
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInter
net/anexos/195000199999/198316/norma.htm
Gobierno del
Principado de
Andorra
Ley 26.750
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInter
net/anexos/195000199999/198314/norma.htm
República
Oriental del
Uruguay
Ley 26.758
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInter
net/anexos/200000204999/201049/norma.htm
OPERACIONES CAMBIARIAS
Compra de divisas y billetes en moneda extranjera bajo el
concepto de “turismo y viajes”. RG (AFIP) N° 3356/2012.
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/200000204999/200416/norma.htm
Se modifica nuevamente la Resolución que regula el trámite que
debe realizarse para obtener monedas extranjeras en casos de
viajes y turismo.
El nuevo sistema requerirá también que la compañía de
transporte o la agencia de turismo informe del viaje a realizar
para que la persona que desea comprar divisas, además de
cumplir con los requisitos de ingresos que pide la AFIP, pueda
obtenerlas.
No se especifica con qué criterios se asignan las autorizaciones
de compra de divisas.
Compra de divisas y billetes en moneda extranjera bajo el
concepto de “turismo y viajes”. C “A” (BCRA) N°
5339/2012.
http://www.bcra.gov.ar/pdfs/comytexord/A5339.pdf
Se modifica la Comunicación "A" 5264, estableciendo que se podrá
acceder al mercado local de cambios para la compra de moneda
extranjera y cheques de viajero por el concepto “turismo y viajes”
siempre que:
a) a. Se presente la declaración jurada del cliente sobre el viaje
a realizar y días de estadía en el exterior en la cual el cliente
asume el compromiso de reingreso de los fondos dentro de
los 5 días hábiles siguientes, en el caso de suspensión del
viaje. Las postergaciones de fecha por más de 10 días hábiles
se considerarán como suspensiones del viaje por el cual se
solicitó el acceso al mercado local de cambios.
b) b. Se cuente con la validación fiscal de los fondos a utilizar en
la compra de moneda extranjera, en los casos que dicho
requisito sea aplicable.
En los casos de viajes con destinos a países limítrofes, y a países que
adoptaron el Euro como moneda local, las ventas de cambio deben
corresponder exclusivamente a billetes de los países que serán
visitados en el viaje al exterior.
Pago de deudas financieras con el exterior, originadas en
la compra de mercancías no ingresadas al país y vendidas
a terceros países. C “A” (BCRA) N° 5337/2012.
http://www.bcra.gov.ar/pdfs/comytexord/A5337.pdf
Se modifica la Comunicación "A" 5265/2012, estableciendo nuevos
requisitos a fin de acceder al mercado de cambios por el concepto de
"pagos de deudas financieras al exterior originadas en compras de
mercancías no ingresadas al país y vendidas a terceros países".
Reordenamiento y nuevas normas aplicables a servicios,
rentas y transferencias corrientes. C “A” (BCRA) N°
5330/2012.
http://www.bcra.gov.ar/pdfs/comytexord/A5330.pdf
Se modifica la Comunicación "A" 5264/2012 estableciendo, entre
otros, que será necesaria la conformidad del Banco Central para
operaciones en concepto de ayuda familiar cuando se supere el
monto de US$ 1500 por cliente en el mes calendario, y que las
ventas de cambio a residentes en concepto de servicios, rentas,
becas y gastos de estudio, donaciones y transferencias por ayuda
familiar que superen el equivalente de US$ 300 por cliente por mes
deben ser realizadas con cheque propio del cliente o con débito a la
cuenta a la vista del cliente en una entidad financiera local.
PROCEDIMIENTO
Sociedades comerciales regularmente constituidas y de
los contratos de colaboración empresaria. Clave Única de
Identificación Tributaria. RG (AFIP) N° 3358/2012.
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/200000204999/200593/norma.htm
Se dispone la cancelación de la C.U.I.T. de las sociedades comerciales
regularmente constituidas y de los contratos de colaboración
empresaria que reúnan las siguientes características:
a) A la fecha de evaluación no registren altas en impuestos y/o
regímenes, o
b) no hubieren presentado declaraciones juradas determinativas
desde el 1° de enero del año inmediato anterior a la citada
fecha de evaluación, o
c) habiendo presentado declaraciones juradas en dicho lapso, no
hayan declarado:
• ventas en el impuesto al valor agregado,
• ventas/ingresos en el impuesto a las ganancias,
• empleados, y
• trabajadores activos en “Mi Simplificación”.
La cancelación de la C.U.I.T. prevista por esta resolución general será
comunicada en el sitio Web de la AFIP a través de la opción
“Consultas Bajas de Oficio”.
La cancelación de la C.U.I.T. no obsta el ejercicio de las facultades de
verificación y fiscalización que competen al Organismo, ni implica
liberación de las obligaciones materiales y formales a cargo de los
sujetos alcanzados, las que deberán ser cumplidas en la medida que
correspondan.
REGÍMENES DE INFORMACIÓN
Informaciones
de
administradores
de
propiedad
horizontal y countries. Modificaciones al sistema vigente.
RG (AFIP) N° 3369/2012.
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/200000204999/200895/norma.htm
Por esta resolución se modifican las exigencias de información
que pesan sobre inmuebles en propiedad horizontal y countries.
A partir de ahora se informará mensualmente las liquidaciones
de expensas en estos casos:
• Countries a partir de 400 mts. y el importe sea igual o
superior a $ 2.000,-
• Inmuebles en propiedad horizontal a partir de los 100 mts. y
el importe sea igual o superior a $ 2.000,-.
Informaciones de cuotas de colegios inicial, primaria y
secundaria (no universidad). Modificaciones al sistema
vigente. RG (AFIP) N° 3368/2012.
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/200000204999/200896/norma.htm
La modificación consiste en requerir a los colegios que informen
sobre las cuotas que cobran de manera mensual cuando la
facturación sea igual o superior a $ 2.000,-.
Informaciones referidas a productores de seguros. Nuevo
régimen. RG (AFIP) N° 3367/2012.
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/200000204999/200899/norma.htm
Las compañías de seguros deberán informar las comisiones que
paguen a sus productores de seguros en forma mensual.
Deberán informar los pagos realizados durante todo el año 2012
antes de la publicación de esta norma.
Informaciones que deben brindar las entidades que
reciben donaciones. Modificaciones al sistema vigente.
RG (AFIP) N° 3366/2012.
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/200000204999/200897/norma.htm
Los empleadores de personas que trabajan en relación de
dependencia y realizan donaciones por cuenta y orden de sus
empleados deben informar durante el mes siguiente al de
efectuadas, todas las donaciones realizadas en tanto superen
los $ 180,- por cada donante y por cada entidad beneficiaria.
Informaciones referidas a operaciones de mercados de
títulos y acciones. Modificaciones al sistema vigente. RG
(AFIP) N° 3365/2012.
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/200000204999/200904/norma.htm
Se informarán mensualmente todas las operaciones con títulos
públicos, privados y derivados que se realicen. Esta obligación la
deben cumplir quienes sean agentes de bolsa u operen en
mercado abierto.
Informaciones referidas a operaciones con personas del
exterior. Modificaciones al sistema vigente. RG (AFIP) N°
3364/2012.
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/200000204999/200898/norma.htm
Las operaciones que se realicen con personas del exterior
deberán ser informadas mensualmente. Antes se lo hacía en
forma cuatrimestral.
Productores de granos no destinados a la siembra cereales y oleaginosos. Norma complementaria de la RG
(AFIP) 2750/2010. RG (AFIP) N° 3342/2012.
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/195000199999/198831/norma.htm
Se establece un régimen de información respecto de la
producción de granos no destinados a la siembra de trigo, maíz,
soja y girasol.
La información respecto de los granos de trigo, maíz, soja y girasol
cosechados se suministrará, por cada campaña agrícola, en los
siguientes plazos:
a) Trigo: desde el día 1 de septiembre correspondiente al año de
inicio de la campaña agrícola y hasta el día 28 de febrero del
año inmediato siguiente, ambos inclusive.
b)
Maíz, soja y girasol: desde el día 1° de enero del año
inmediato siguiente al inicio de la campaña agrícola y hasta el
día 31 de agosto de dicho año, ambos inclusive.
El régimen informativo deberá ser cumplido con posterioridad a
la presentación de la información de la superficie productiva
correspondiente a cada grano dispuesto por la RG 2750 y su
modificación—, y con anterioridad al traslado y comercialización
de los productos obtenidos.
El incumplimiento total o parcial del régimen de información
dispuesto en esta resolución general producirá los siguientes
efectos:
a)
Obstará al expendio de cartas de porte, así como a la
obtención del Código de Trazabilidad de Granos y a la
registración de los contratos y operaciones conforme a la RG
2596, sus modificatorias y complementarias, o de los
Formularios C1116B y C1116C, hasta tanto se subsane el
incumplimiento.
b) Determinará la aplicación de las sanciones previstas en la Ley
Nº11.683
REGÍMENES DE FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN
Régimen de emisión de comprobantes. Exhibición del
Formulario Nº 960/ NM - “Data Fiscal”. RG 1415, 2676 y
2746, sus respectivas modificatorias y complementarias.
Norma modificatoria y complementaria. RG (AFIP) N°
3377/2012.
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/200000204999/201409/norma.htm
Los contribuyentes y/o responsables que, por las operaciones de
venta de bienes muebles o locaciones o prestaciones de
servicios realizadas con consumidores finales, se encuentran
obligados a emitir facturas o documentos equivalentes, deberán
exhibir el Formulario Nº 960/NM “Data Fiscal”, en sus locales
de venta, locación o prestación de servicios —incluyendo lugares
descubiertos—, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y
demás ámbitos similares.
Dicho formulario deberá ubicarse en un lugar visible y
destacado próximo a aquel en el que se realice el pago de la
operación de manera tal que permita acercar un dispositivo
móvil a una distancia máxima de un metro para proceder a la
lectura del código de respuesta rápida (QR) impreso en el
mismo, por parte del público en general y de los agentes de la
AFIP. Quienes posean vidriera en el local deberán además
exhibir dicho formulario contra el vidrio.
Los sitios Web de los contribuyentes deberán mostrar en un
lugar visible el logo “Formulario Nº 960/NM - “Data Fiscal”, con
el correspondiente hipervínculo que la AFIP proveerá a tal
efecto.
Para obtener el formulario se deberá ingresar al servicio
denominado “Formulario Nº 960/NM” del sitio Web de la AFIP
mediante Clave Fiscal.
La obligación de exhibir el formulario deberá cumplirse según el
siguiente cronograma:
Terminación de
C.U.I.T.
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Día
2 de octubre de 2012, inclusive
4 de octubre de 2012, inclusive
10 de octubre de 2012, inclusive
12 de octubre de 2012, inclusive
16 de octubre de 2012, inclusive
18 de octubre de 2012, inclusive
22 de octubre de 2012, inclusive
24 de octubre de 2012, inclusive
26 de octubre de 2012, inclusive
31 de octubre de 2012, inclusive
COMERCIO EXTERIOR
DEROGACIÓN DEL CVDI. NUEVAS PERCEPCIONES PARA
IMPORTADORES PARA IVA Y GANANCIAS. Certificado de
Validación de Datos de Importadores (C.V.D.I.).
Modificación de las RG (AFIP) 2281/2007 y 2937/2010.
Derogación de la RG (AFIP) 2238/2007. RG (AFIP) N°
3373/2012.
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/200000204999/201267/norma.htm
Entre otras modificaciones, se deja sin efecto la alícuota
diferencial de percepción para aquellos contribuyentes que
exhibieran (C.V.D.I.).
Y se aumentan las percepciones a pagar en Aduana de la
siguiente forma:
Operación
Percepción
Ganancias
Percepción
IVA
productos
tasa 21 %
Percepción
IVA productos
tasa 10,5 %
Importación
mercaderías
para reventa o producción
6%
20 %
10 %
Importación para consumo
particular o uso
11 %
20 %
10 %
Importación
mercaderías
para reventa o producción
con valores FOB inferiores
al 95 % del valor criterio
7 %
20 %
10 %
Importación para consumo
particular
o
uso
con
valores FOB inferiores al
85 % del valor criterio
11 %
20 %
10 %
En consecuencia, para evitar estas percepciones tan
significativas, deberá gestionarse los certificados de exclusión
de retenciones que prevén las normas referidas al impuesto a
las ganancias y al IVA. Es decir, se deben tramitar dos
certificados en forma independiente.
También se establece que no resultarán de aplicación los
beneficios tributarios cuando se trate de destinaciones
definitivas de importación para consumo cuyo valor FOB unitario
declarado sea inferior al 95% del valor criterio establecido por la
Dirección General de Aduanas, para las mercaderías
comprendidas en la Nomenclatura Común del MERCOSUR
(NCM). Anteriormente dicho valor era del 80%.
IMPUESTOS PROVINCIALES
CIUDAD DE BUENOS AIRES
Impuesto sobre los Ingresos brutos. R (AGIP) N° 591/2012.
http://www.agip.gov.ar/web/infonormativa/resoluciones/2012/res-591-agip-2012.html
Se modifica la R. 963/2011, estableciendo nuevas alícuotas
generales de retención y percepción.
PROVINCIA DE BUENOS AIRES
Regímenes de facilidades de pago.
http://www.arba.gov.ar/Intranet/Legislacion/Indices/Resolucion
es/IndiceR-2012.htm
Se extienden hasta el 31 de diciembre de 2012 la vigencia de
los siguientes regímenes:
• Régimen para la regularización de deudas provenientes de los
impuestos Inmobiliario, a los Automotores, sobre los
Ingresos Brutos y de Sellos, que se encuentren en
instancia de ejecución judicial establecido por RN (AR)
13/2012. RN (AR) N° 33/2012.
• Régimen para la regularización de deudas de los agentes de
recaudación, proveniente de los impuestos sobre los
Ingresos Brutos y de Sellos, relativas a retenciones y/o
percepciones no efectuadas establecido por RN (AR)
12/2012. RN (AR) N° 32/2012.
• Régimen para la regularización de deudas vencidas o
devengadas entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de
2011. RN (AR) 15/2012. RN (AR) N° 31/2012.
• Régimen para la regularización de deudas provenientes de los
impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos,
sometidas a proceso de fiscalización, de determinación, o
en discusión administrativa, aún las que se encuentren
firmes y hasta el inicio de las acciones judiciales
respectivas. RN (AR) 14/2012. RN (AR) N° 30/2012.
• Régimen para la regularización de deudas provenientes de los
impuestos Inmobiliario, a los Automotores, sobre los
Ingresos Brutos y de Sellos, que no se encuentren en
instancia de ejecución judicial. RN (AR) 11/2012. RN (AR)
N° 29/2012.
Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Sistema de Transferencia
Electrónica de Fondos (SIRCAR). Carácter obligatorio del Pago
Electrónico. Modificación de la RG (CACM) 1/2012. RG (CACM)
N° 4/2012.
http://www.ca.gov.ar/comarb/index.html
Se modifica RG (CACM) 1/2012, estableciendo el uso obligatorio
del Pago Electrónico SIRCAR para los Agentes de Retención y
Percepción incorporados al Sistema de Recaudación y Control de
Agentes de Recaudación (SIRCAR).
SEGMENTO LABORAL
Fijación del salario mínimo, vital y móvil. Trabajadores
mensualizados y jornalizados. R (CNEP y SMV y M) N° 2/2012.
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/200000204999/201462/norma.htm
Se establece un salario mínimo, vital y móvil de $2.670 para los
trabajadores mensualizados que cumplen la jornada legal de
trabajo, y de $ 13,35 por hora, para los trabajadores
jornalizados, a partir del 1° de septiembre de 2012.
Asimismo se fija un salario mínimo, vital y móvil de $2.875 para
los trabajadores mensualizados que cumplen la jornada legal, y
de $14,38 por hora, para los trabajadores jornalizados, a partir
del 1° de febrero de 2013.
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. Sistema
informático "Su Declaración". Modificación de la RG (AFIP)
2192/2007. RG (AFIP) N° 3357/2012.
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/200000204999/200466/norma.htm
Se modifica el procedimiento para la utilización del Sistema
informático "Su Declaración", mediante el cual los empleadores
comprendidos en el Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones (SIJP), podrán confeccionar la declaración jurada
determinativa y nominativa de sus obligaciones con destino a
los distintos subsistemas de la seguridad social a través de la
página Web de la AFIP.
• El sistema será de uso obligatorio para los empleadores que
registren hasta 25 empleados y en el caso que aumenten
la nómina hasta un total de 50 empleados (antes era de
10 a 20 empleados).
• El sistema será de uso optativo para los empleadores que
registren entre 26 y 50 empleados (antes era de 11 a 20
empleados). Y en caso que disminuyera a menos de 25
empleados el uso será obligatorio.
• Quedan excluidos del uso del sistema aquellos empleadores
que registren más de 50 empleados (antes era de 20).
• El sistema se denominará “Mi Simplificación II”.
SEGMENTO SOCIETARIO
Sociedades comerciales. Monto del capital social. D (PEN) N°
1331/2012.
http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/anexos/200000204999/200443/norma.htm
Se fija en $ 100.000 en lugar de $12.000 el capital social
exigido por el artículo 186 de la Ley de Sociedades Comerciales
19.550.
Número 8 Año 14. © Alejandro González y Asociados S.A.
(propietario). Alejandro J. González Escudero (director).
Registro Propiedad Intelectual N° 682.149.