FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCION DEL TITULO DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORIA Y FINANZAS. C.P.A. SISTEMA CONTABLE DE SERVICIOS PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA LAVADORA Y LUBRICADORA “LAVADO EXPRESS” UBICADO EN LA CIUDAD DE IBARRA SEGÚN LAS NIIF PARA PYMES. AUTOR (A): ASESOR: LUNA IMBAQUINGO ELBA LUCIA Ing. Mg. RENATO PAREDES CRUZ Ibarra – Ecuador 2015 CERTIFICACION DE ASESORIA En calidad de asesor del presente trabajo de investigación, cuyo tema es: SISTEMA CONTABLE DE SERVICIOS PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA LAVADORA Y LUBRICADORA “LAVADO EXPRESS” UBICADO EN LA CIUDAD DE IBARRA SEGÚN LAS NIIF PARA PYMES. Que fue elaborado por la Srta. LUNA IMBAQUINGO ELBA LUCIA, y cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la universidad UNIANDES exige, autorizo su presentación para los trámites pertinentes. Ing. Mg. RENATO PAREDES CRUZ ASESOR DECLARACION DE AUTORIA Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes – UNIANDES declaro que el contenido de la tesis cuyo título es SISTEMA CONTABLE DE SERVICIOS PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA LAVADORA Y LUBRICADORA “LAVADO EXPRESS” UBICADO EN LA CIUDAD DE IBARRA SEGÚN LAS NIIF PARA PYMES”, previo a la obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA, es original, de mi autoría y total responsabilidad. LUNA IMBAQUINGO ELBA LUCIA C.I 040144797- 4 Autora. DEDICATORIA En primer lugar, dedico esta tesis a Dios, quien con sus bendiciones me ha dado las fuerzas, dedicación y entendimiento necesario. A mis hijos Alisson y Stalin, por ser la fuente principal de motivación e inspiración para poder superarme cada día más y así poder luchar para que la vida nos depare un futuro mejor. A mis queridos Padres por todo su infinito amor y apoyo; por motivarme y orientarme siempre a seguir el sendero de la verdad, responsabilidad y superación. Por ser mi soporte incondicional en la parte moral y económica para poder llegar a ser una profesional. LUCY AGRADECIMIENTO Primeramente a Dios porque ha estado conmigo a cada paso que doy, cuidándome y dándome fortaleza para continuar. A mis profesores a quienes les debo gran parte de mis conocimientos, gracias a su paciencia y enseñanza, especialmente a mi asesor Ing. Mg. Renato Paredes por ser un apoyo fundamental para culminar esta etapa. Y finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa Universidad la cual abre sus puertas a jóvenes como nosotros, preparándonos para un futuro competitivo y formándonos como personas de bien. LUCY INDICE PORTADA CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA DECLARACIÓN DE AUTORÍA DEDICATORIA AGRADECIMIENTO RESUMEN EJECUTIVO EXECUTIVE SUMMARY CONTENIDO a) Problema que se va a investigar ................................................................................. 2 Antecedentes Investigativos. .......................................................................................... 2 Situación Problemática. .................................................................................................. 3 Problema Científico ........................................................................................................... 4 Identificación de la Línea de Investigación. ........................................................................ 4 Delimitación del Problema ................................................................................................. 4 b) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema. ............................... 4 c) Objetivos..................................................................................................................... 5 Objetivo general: ............................................................................................................ 5 Objetivos específicos: .................................................................................................... 5 Idea a Defender ................................................................................................................. 5 Variables de la Investigación ............................................................................................. 6 Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta ............................................... 6 d) 1.1concepto de finanzas ................................................................................................ 6 1.1.2 objetivos de las finanzas ....................................................................................... 6 1.1.3 funciones de las finanzas ...................................................................................... 6 1.2 contabilidad general ................................................................................................ 7 1.2.1 objetivos de la contabilidad general.................................................................. 8 1.2.2 importancia de la contabilidad general ............................................................. 9 1.2.3 uso de la contabilidad..................................................................................... 10 1.3 contabilidad de servicios .......................................................................................... 11 1.3.1 objetivos de la contabilidad de servicios. ............................................................. 11 1.3.2 importancia de la contabilidad de servicios. ......................................................... 11 1.4 plan de cuentas ..................................................................................................... 12 1.4.1 estructura ............................................................................................................ 12 1.5 documentos de respaldo ....................................................................................... 16 1.5.1 importancia y utilidad...................................................................................... 17 1.5.2 tipos de comprobantes de venta ............................................................................. 18 Facturas ....................................................................................................................... 18 Notas de venta o boletas .............................................................................................. 18 Tiquetes o vales emitidos por cajas registradoras ........................................................ 18 Liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios ..................................... 18 Notas de débito o crédito comercial ............................................................................. 19 Otros comprobantes de venta ...................................................................................... 19 1.6 libro diario .................................................................................................................. 19 1.7 la mayorizacion .......................................................................................................... 21 1.7.1 procedimiento para mayorizar ............................................................................. 21 1.8 balance de comprobación .......................................................................................... 22 1.8.1 elaboración del balance de comprobación.......................................................... 24 1.9 Estados financieros................................................................................................... 25 1.9.1 Objetivos de los Estados Financieros .................................................................. 25 1.9.2 Características de los Estados Financieros ......................................................... 26 1.9.3 Usuarios de los Estados Financieros ................................................................... 26 1.9.4 Elementos que conforman los Estados Financieros ............................................ 27 1.9.5 clasificación de los estados financieros ............................................................... 28 1. Balance general: ...................................................................................................... 28 2. Estado de ganancias y pérdidas............................................................................... 29 3. Estado de cambios en el patrimonio: ........................................................................ 31 4. Estado de flujo de efectivo: ...................................................................................... 31 1.10 Métodos de Contabilización ..................................................................................... 32 1.10.1 sistemas de cuenta múltiple o de inventario periódico. ...................................... 32 1.10.2 sistemas de inventario permanente o inventario perpetuo ................................. 32 1.10.3 Diferencias entre los Métodos de Contabilización.............................................. 33 e) La metodología ......................................................................................................... 35 Métodos: ...................................................................................................................... 35 Técnicas:...................................................................................................................... 35 Instrumentos de la Investigación: ................................................................................. 35 Población y Muestra ........................................................................................................ 36 Población ..................................................................................................................... 36 Muestra. ....................................................................................................................... 36 Análisis e interpretación de datos .................................................................................... 38 f) Propuesta ................................................................................................................. 46 Sistema contable .......................................................................................................... 46 Proceso contable ............................................................................................................. 46 Plan general de contabilidad ........................................................................................ 50 CONCLUSIONES ............................................................................................................ 78 g) Fuentes/Bibliografía: ................................................................................................. 79 Datos personales: ............................................................................................................ 81 RESUMEN EJECUTIVO La contabilidad tiene como finalidad determinar la situación de la empresa en su comienzo, controlar las variaciones que se van produciendo a lo largo del ejercicio económico y determinar asimismo el resultado del periodo y la situación de la empresa al final del ejercicio. Toda empresa hoy en día debe tener a la contabilidad como base o punto de partida puesto que gracias a su fin que es servir de orientación a la planificación y control mediante la adecuada interpretación, medición y representación de los hechos económicos; permite la obtención de información veraz y oportuna para la toma de decisiones y por ende a la consecución de objetivos empresariales. En virtud de lo expuesto, considerando la importancia del tema se ha diseñado un sistema contable de servicios para la obtención de información financiera de la lavadora y lubricadora “Lavado Express” según las NIIF para pymes. Para el efecto, con la ayuda de un análisis preliminar, así como con técnicas de investigación de campo, se determinó la situación actual de la empresa, evidenciándose la necesidad de generar un cambio en el manejo de la situación financiera anterior, lográndose establecer un Sistema contable de servicios adecuado y adaptado a la naturaleza de la empresa. Esta propuesta, mediante un procedimiento contable permite la determinación del estado de la información financiera, comunicando los resultados, de manera oportuna, permitiendo la toma de decisiones. De esta manera se permite evidenciar por medio de registros, informes y Estados Financieros la situación de la empresa en este ámbito. Se considera que el sistema contable de servicios permite un control efectivo y confiable, pues conocer la situación financiera de la empresa, ayuda a predecir efectos futuros y a poner atención a los problemas e imperfecciones actuales, constituyéndose en una herramienta para el departamento de contabilidad y la gerencia para orientar sus decisiones presentes y futuras. EJECUTIVE SUMMARY Accounting aims to determine the status of the company as a start, monitor changes that occur throughout the fiscal year and also determine the profit or loss and the situation of the company at year end. Every enterprise today must have accounting as a basis or starting point because thanks to a close that is to guide the planning and control by proper interpretation, measurement and representation of economic events; It allows obtaining accurate and timely information for decision-making and therefore to achieving business goals. In light of the foregoing, considering the importance of the issue we have designed a service accounting system for obtaining financial information from the washer and lubricator "laundry express" IFRS for SMEs. To this end, with the help of a preliminary analysis and techniques of field research, the current situation of the company was determined, demonstrating the need to generate a change in the management of the previous financial position, achieving establish a System Proper accounting services and adapted to the nature of the company. This proposal, by an accounting procedure allows the determination of the state of financial information, communicating the results in a timely manner, allowing decision-making. Thus it makes evident through records, reports and financial statements of the company's situation in this area. It is considered that the accounting system of services allows an effective and reliable control, for know the financial situation of the company, it helps predict future impacts and pay attention to the problems and present imperfections, becoming a tool for the accounting department and management to guide their decisions and future. 1 a) Problema que se va a investigar Antecedentes Investigativos. La realidad del mundo de los negocios está totalmente cubierta por empresas denominadas PYMES. En casi todos los países, desde las economías más grandes hasta las más pequeñas, más del 99% de las compañías tienen menos de 50 empleados. Solo en la Unión Europea y los Estados Unidos existen 21 y 20 millones de PYMES, respectivamente. Las PYMES frecuentemente han expresado sus preocupaciones sobre la carga de tener que cumplir con requisitos contables muy complejos y generalmente cuestionan la relevancia de la información resultante para los usuarios de sus estados financieros, quienes están más interesados en información sobre flujos de efectivo, liquidez y solvencia. Además, el ambiente se complica debido a los cambios constantes en las leyes y normas contables; la escasez de recursos, la inflación, las altas tasas de interés y los costos crecientes. El mundo se empequeñece todavía más debido al enorme desarrollo de las comunicaciones y de los negocios internacionales, pero también se vuelve más complejo y variable, lo cual trae consigo una novedad: la incertidumbre y la imprevisibilidad de los acontecimientos. Es por esto que para las pequeñas y medianas empresas la aplicación de la contabilidad se presenta llena de retos, dificultades, amenazas, presiones, contingencias, restricciones y toda clase de adversidades; el ambiente externo se caracteriza por la complejidad y variabilidad que las empresas no logran descifrar e interpretar de manera adecuada. En consecuencia, las empresas enfrentan la incertidumbre de lo que acontece a su alrededor y, en especial, de lo que pueda ocurrir en el futuro próximo o remoto. Las empresas pequeñas y medianas afrontan aguda competencia, dificultades para comprender las reacciones del mercado y las acciones de los competidores. La tradición y el pasado son temas de otra época que no lograrán resolver los problemas actuales. En otras palabras, administrar y ejecutar las tareas como hizo 2 siempre, no proporcionará los resultados adecuados, pues todo ha cambiado, incluidos la administración y el manejo de los negocios. Una realidad de empresas pequeñas y medianas en algunos países ha sido la complejidad de la implementación de las NIIF completas, debido a que están llenas de dificultades, es por esta razón, que en respuesta a estas preocupaciones las NIIF para PYMES fueron emitidas por el IASB(Junta de normas internacionales de contabilidad) en julio del 2009. Estas normas son un estándar que se basan en las normas completas, las mismas que se ajustan a las necesidades y capacidades de empresas pequeñas y medianas (PYMES), y que adicionalmente ayudan a que los Estados Financieros sean comprensibles entre países. Situación Problemática. La obtención oportuna de información contable permite a las pequeñas y medianas empresas apoyar a sus administradores en la planeación, organización, control y dirección de los negocios. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito; evaluar la gestión de los administradores del ente económico y fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas. En mayorías las PYMES aún no han implantado las NIIF por ello el manejo y dirección de estas entidades se lo realiza de una manera arcaica limitando en si el desarrollo y la innovación en la prestación de servicios y de bienes. Luego del análisis, las dificultades encontradas se pueden resumir en los siguientes puntos: Desconocimiento de los reglamentos, normas y leyes contables. Complejidad de adopción e implantación de las nuevas normas contables. Negación a participar y cumplir con las obligaciones tributarias y contables. 3 La dirección y control de las PYMES están a cargo de personas inexpertas y sin la suficiente capacitación. Hace falta estudios, análisis y capacitación directa a los administradores por parte de las instituciones del estado encargadas del sector tributario y contable. Problema Científico ¿Cómo obtener información contable oportuna, veraz y confiable en la lavadora y lubricadora “LAVADO EXPRESS” ubicada en la ciudad de Ibarra? Identificación de la Línea de Investigación. Teoría y desarrollo de la contabilidad. Delimitación del Problema Objeto de investigación: contabilidad. Campo de acción: sistema contable de servicios. b) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema. Dentro del aporte teórico se dará a conocer la estructura del ciclo contable partiendo desde el adecuado manejo de los soportes de las transacciones, para luego pasar a la elaboración de comprobantes de contabilidad y al finalizar el ciclo elaborar los debidos ajustes y la preparación de estados financieros; reportes que servirán a la administración para la toma oportuna de decisiones. Se valorara la importancia de la adopción de un sistema contable de servicios puesto que al ser una herramienta ágil, flexible y básica permite la toma de decisiones con rapidez además de que responde a las necesidades de los administradores de las PYMES al suministrar la información necesaria lo más sencilla posible, entendible y oportuna. 4 En cuanto a La importancia del tema el presente estudio, permitirá a la administración de la lavadora y lubricadora “lavado Express” mejorar en la dirección y organización, mediante la adopción de nuevas estrategias de motivación, coordinación, participación, aprovechamiento y utilización de medidas y bases contables. c) Objetivos Objetivo general: Diseñar un sistema contable de servicios para la lavadora y lubricadora “LAVADO EXPRESS” ubicado en la ciudad de Ibarra según las NIIF para obtener información financiera. Objetivos específicos: Fundamentar teóricamente la contabilidad de servicios para PYMES según las NIIF. Evaluar la situación actual de la información financiera. Elaborar el sistema contable de servicios para la lavadora y lubricadora “LAVADO EXPRESS” ubicado en la ciudad de Ibarra según las NIIF para PYMES. Idea a Defender Con el diseño e implementación del el sistema contable de servicios para la lavadora y lubricadora “LAVADO EXPRESS” ubicado en la ciudad de Ibarra según las NIIF para PYMES se contribuirá en la toma oportuna de decisiones con mejoras en la dirección y organización. 5 Variables de la Investigación Variable Independiente: sistema contable de servicios según las NIIF para PYMES. Variable Dependiente: estados financieros. d) Fundamentación teórica – conceptual de la propuesta 1.1concepto de finanzas Según Pedro Zapata (2005) “Son aquellas que se centran en la toma de decisiones de inversión (identificación de oportunidades de inversión y análisis de su viabilidad económica, habitualmente, en términos de rentabilidad) y en cómo conseguir los recursos financieros que necesitan las empresas para su financiación, ya sean generados desde dentro de la propia empresa (y por tanto, vinculados a la política de dividendos) o procedentes de terceros externos a la misma (relativa a la política de endeudamiento). El objetivo fundamental de las finanzas empresariales consiste en maximizar el valor de la empresa para sus propietarios.” 1.1.2 objetivos de las finanzas Rentabilizar la empresa y maximizar las Ganancias. Desarrollar de manera eficiente las actividades de custodia, control, manejo y desembolso de fondos, valores y documentos negociables que administra la empresa. Efectúa los registros contables y estados financieros relativos a los recursos económicos, compromisos, patrimonios y los resultados de las operaciones financieras de la empresa. Realiza la clasificación, distribución de manera eficaz y oportuna del pago de todo el personal que labora en la empresa. 1.1.3 funciones de las finanzas Planifica, organiza, dirige y controla de manera eficiente y eficaz, los recursos financieros de la empresa. 6 Programa y controla las diferentes inversiones de tipo financiero que determine la gerencia. Desarrolla y fortalece un sistema efectivo de controles contables y financieros. Administra todos los ingresos de la empresa. Velar por la relevancia, confiabilidad, comparabilidad y consistencia de la administración financiera. Aplica a las operaciones patrimoniales, los principios de contabilidad generalmente aceptados. Presenta informes mensuales y anuales de la ejecución de los diferentes programas bajo su responsabilidad. Planifica el pago de los salarios de todo el personal de la empresa. Elabora proyecciones de ingresos y gastos estimados. Administra y controla los ingresos y egresos de los diferentes fondos que se manejan en la empresa, al igual que las recaudaciones recibidas por diferentes conceptos. 1.2 contabilidad general Bernard J. Hargadon Jr. (2004) afirma: “Contabilidad es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros, para obtener así informaciones necesarias relacionadas con las operaciones de una empresa”. Nueva contabilidad general, CULTURAL S.A señala: “Es la encargada de contabilizar las operaciones por medio de las cuales la empresa se relaciona con el mundo exterior: compras, ventas, financiación. Su principal cometido es la elaboración de balances y cuentas de resultados. Para ello desarrolla un completo procedimiento de registro de todas y cada una de las actividades de la empresa que constituyen hechos contables”. Charles Horngren (2003) afirma: “Contabilidad es un sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esta 7 información en estados y comunica los resultados a los tomadores de decisiones”. Pedro Zapata Sánchez (2011) señala: “La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico, como en normas internacionales. La contabilidad se encarga del reconocimiento de los hechos que afectan el patrimonio; de la valoración justa y actual de los activos y obligaciones de la empresa, y de la presentación relevante de la situación económico-financiera. Esto se hace por medio de reportes específicos y generales preparados periódicamente para que la dirección pueda tomar las decisiones adecuadas que apuntalen el crecimiento económico de manera armónica, responsable y ética en las entidades que lo usen”. La contabilidad es una ciencia y un arte que permite recoger, resumir, analizar, interpretar y registrar cronológicamente los hechos económicos que se producen en una empresa para luego preparar estados financieros que muestren la situación económica y financiera de la empresa en un determinado periodo de tiempo con el fin de tomar las decisiones oportunas y adecuadas. 1.2.1 objetivos de la contabilidad general Ismael Granados (2009: internet) señala: Interpretando el interés de cada comerciante de mantener al día en el manejo de sus cuentas, las funciones u objetivos que busca la contabilidad son los siguientes: Para una mejor organización. Establecer el estado financiero de la empresa. Servir como base para proyectar la empresa. Saber el estado de pérdidas o ganancias y utilidades. Informa, analiza y sirve como medio de control de la empresa. 8 Es una herramienta administrativa y de gerencia. Es un medio de conservación y multiplicación de capital. Facilitar la toma de decisiones. Para poseer en cualquier momento: información ordenada, sistemática y clara de todas las operaciones de diferente índole que realiza la empresa y que le permita: Servir de medio de control en las diferentes áreas funcionales de la empresa. Establecer flujos monetarios, de producción o de indicadores. Permitir el análisis metódico, sistémico e integral de la información en que incurre la empresa para el normal desarrollo de sus actividades. Facilitar el desarrollo del proceso administrativo. Servir de soporte para el apalancamiento de la empresa. Tener las cuentas claras ante las entidades tributarias de diverso orden: nacional, distrital, municipal, local. 1.2.2 importancia de la contabilidad general Pedro Zapata Sánchez (2011) afirma: “Sistema dinámico, pues al procesar de manera sistemática los hechos económicos, la contabilidad permite establecer controles efectivos de los recursos y generar un conjunto de reportes específicos, estados financieros y sus notas explicativas”. “Reconocimiento de los hechos que afectan la situación patrimonial, es decir los ingresos, costos y contraídas” “Presentación relevante de la situación económica financiera, que permita brindar confianza a acreedores, inversionistas y autoridades de control fiscal”. 9 “Tomar decisiones adecuadas a partir de la información confiable que periódicamente ofrece la contabilidad, con altas probabilidades de éxito”. La contabilidad general de una empresa reviste gran importancia ya que implica el control de todas sus operaciones diarias: compra, venta, gastos, inversiones. El contador debe registrar, analizar, clasificar y resumir estas operaciones para volcarla en un estado o balance con información veraz. La Contabilidad General es el eje de la información financiera para todo su negocio. La configuración flexible del plan de cuentas, el procesamiento inteligente de transacciones y las capacidades sofisticadas de personalizar los reportes le proveen las herramientas necesarias para dominar los datos financieros. 1.2.3 uso de la contabilidad Francisco Javier Calleja Bernal. (2011) Afirma: “La contabilidad y la información derivada de ella se usan en todos los ámbitos del mundo moderno, desde nuestra vida personal hasta el diario funcionamiento de las grandes organizaciones. La contabilidad es el lenguaje de los negocios. Debe insistirse que la contabilidad y la información que se genera en esta se realiza en todas las organizaciones, lucrativas o no; privadas o públicas, nacionales o extranjeras. No existe organización en que pueda ignorarse la contabilidad a riesgo de llevarla a la ruina”. Sin dudas la contabilidad debe aplicarse en todo aspecto de generación económica puesto que con ella se lleva un control minucioso de cada movimiento económico para posteriormente con la información obtenida del análisis se procede a la toma oportuna de decisiones. 10 1.3 contabilidad de servicios Gonzalo Sinisterra V. (2007:internet) afirma: “la contabilidad se define como una actividad de servicio que identifica, mide, clasifica, registra, analiza, evalúa e informa las operaciones de un ente económico; en forma clara, completa y fidedigna. Constituye un instrumento indispensable para la administración efectiva de cualquier empresa, independientemente de la actividad, tamaño o tipo de constitución legal”. 1.3.1 objetivos de la contabilidad de servicios. Arturo Ferrin Gutiérrez (2001:internet) afirma: Dejar constancia de las operaciones económicas realizadas por la empresa, para lo cual procede al registro de dichas actividades. Aportar información útil para interpretar el desarrollo económico de la empresa en el pasado y tomar decisiones convenientes respecto a la actuación en el futuro, para lo cual presenta y resume dicha información en los documentos adecuados. 1.3.2 importancia de la contabilidad de servicios. Gonzalo Sinisterra V. (2007: internet) afirma: “La contabilidad representa una de las principales fuentes de información para el logro de los objetivos. Es decir, la contabilidad se extiende más allá del propósito de generar información. Su objetivo final y la importancia radican en el uso de la información, la interpretación del significado de las cifras y el análisis de las tendencias que permiten señalar pautas hacia el futuro”. La aplicación de la contabilidad de servicios sirve como una herramienta de información para los directivos de la empresa puesto que con la información obtenida de la contabilidad financiera, la contabilidad de servicios permite a la gerencia conocer el resultado veraz de la situación económica y financiera de la 11 empresa lo que permitirá actuar de manera oportuna y decisiva en la toma de decisiones para futuros ciclos económicos. 1.4 plan de cuentas Paulino Aguayo Caballero (1996) afirma: “Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines”. Pedro Zapata Sánchez (2011) señala: “El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros y estadísticos de importancia trascendente para la toma de decisiones y posibilitar un adecuado control”. Nueva Contabilidad General, CULTURAL S.A. afirma: “El plan general de contabilidad se define como el conjunto de cuentas normalizadas bajo las que se clasifican y codifican las diferentes transacciones efectuadas por una entidad”. El plan General de cuentas en si es un listado ordenado y sistemático de las cuentas que se presentan en una empresa según cual sea su actividad; es una herramienta que facilita el registro contable de las operaciones o transacciones de la empresa bajo un sistema de codificación y denominación de las cuentas. 1.4.1 estructura Nueva Contabilidad General, CULTURAL S.A. señala: La principal característica de un plan contable ha de ser su generalidad, en el sentido de que contemple de un modo genérico la totalidad de operaciones que deban ser objetivo de registro contable. Por otra parte es muy importante que el plan sea flexible. Esta flexibilidad no se refiere a la libre utilización de sus cuentas, sino a disponer siempre la 12 posibilidad de crear nuevas denominaciones en aquellas operaciones que lo requieran. A continuación se expone las cuentas establecidas en el plan separadas y clasificadas en siete grupos, cinco de ellos para cuentas de balance y los dos últimos para ingresos y gastos. GRUPO 1. Financiación básica Agrupa los fondos propios de la empresa capital social y reservas obtenidos a partir de las aportaciones de sus propietarios y de los beneficios no distribuidos, así como las fuentes de financiación propia y/o ajena entendidos siempre a largo plazo. GRUPO 2. Inmovilizado Formando parte del activo, engloba las inversiones de la empresa tanto en elementos inmateriales, materiales y financieros. GRUPO 3. Existencias Integrando el activo de la empresa, comprende las materias primas, elementos en curso de fabricación, productos terminados y productos comerciales y otros materiales auxiliares necesarios para la explotación. GRUPO 4. Acreedores y deudores por operaciones de tráfico En función de su saldo deudor o acreedor se reflejaran en el activo o el pasivo del balance respectivamente, registrando los derechos y obligaciones con carácter de corto plazo. GRUPO 5. Cuentas financieras. Formando parte del activo, registra los recursos disponibles de la empresa en efectivo, cuentas bancarias y todo tipo de inversiones financieras a largo plazo. GRUPO 6. Compras y gastos 13 Integrados en la cuenta de pérdidas y ganancias, indica los diferentes desembolsos, pagados o devengados, incurridos por la empresa a lo largo del ejercicio ya sean de explotación, accesorios financieros o extraordinarios. GRUPO 7. Ventas e ingresos Componentes también de la cuenta pérdidas y ganancias, agrupan los inputs procedentes de las ventas de sus productos, de elementos accesorios a la explotación, rendimientos financieros y resultados extraordinarios positivos. Pedro Zapata Sánchez (2011) afirma: “Se debe diseñar de acuerdo con las necesidades de información presentes y futuras de la empresa, y se elaborara luego de un estudio previo que permita conocer sus metas, particularidades, políticas. Por esto un plan de cuentas debe ser específico y particularizado”. Además debe reunir las siguientes características: Sistemático en el ordenamiento y presentación. Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas. Homogéneo en los agrupamientos practicados. Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas. La estructura del plan de cuentas convencionales, los cuales, al ser debe partir de agrupamientos jerarquizados presentan los siguientes niveles: Primer nivel. El grupo está dado por los términos de la situación financiera, económica y potencial así; Situación financiera Activo Pasivo Patrimonio Situación económica Cuentas de resultados deudoras, gastos 14 Cuentas de resultados acreedoras, rentas Situación potencial Cuentas de orden. Segundo nivel. El subgrupo está dado por la división racional de los grupos, efectuado bajo algún criterio de uso generalizado así: el activo se desagrega bajo el criterio de disponibilidad o liquidez Activo corriente Activo fijo o propiedad planta y equipo Diferidos y otros activos el pasivo se desagrega bajo el criterio de exigibilidad Pasivo corriente (corto plazo) Pasivo fijo (largo plazo) Diferidos y otros pasivos el patrimonio se desagrega bajo el criterio de inmovilidad Capital Reservas Superávit de capital Resultados las cuentas de resultados deudoras, gastos se desagregan así: Gastos operacionales Gastos no operacionales Gastos extraordinarios las cuentas de resultados acreedoras, rentas, se desagregan así: Rentas operacionales Rentas no operacionales Rentas extraordinarias las cuentas de orden se desagregan así: Deudoras Acreedoras 15 EL CODIGO DE CUENTAS Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números, letras y símbolos, en consecuencia, el código viene a ser el equivalente a la denominación de una cuenta. Con la codificación de las cuentas se obtiene las siguientes ventajas: facilita el archivo y la rápida ubicación de las fichas o registros que representan las cuentas. Permite la incorporación de nuevas cuentas dentro del plan, como consecuencia de nuevas operaciones. Posibilita mediante la asignación de código, que se pueden distinguir las clases de cuentas. Permite el acceso con relativa facilita al procesamiento automático de datos. El plan general de cuentas es un listado de las cuentas que se generan en una empresa según cual sea su actividad, permite y facilita al contador el registro de las actividades; ayuda a mantener una secuencia lógica y uso correcto de las cuentas. 1.5 documentos de respaldo Pedro Zapata Sánchez (2011) señala: “Los documentos fuente constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa”. La clasificación de los documentos fuente se la realiza bajo los siguientes criterios: POR SU ORIGEN Documentos internos. Aquellos que deben ser emitidos por la empresa y por tanto, entregados como soporte de la transacción. 16 Documentos externos. Aquellos que llegan a la empresa como soporte de la ejecución de una transacción con otras empresas. POR SU IMPORTANCIA Documentos principales. Aquellos considerados indispensables y en consecuencia se generan como soporte fundamental de la transacción. Documentos secundarios. Aquellos que completan el expediente de una transacción. POR SU FORMATO No regulados. Aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por la propia empresa. Regulados. Aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por regulaciones de organismos de control gubernamental. Con respecto a los documentos no regulados se pueden citar comprobantes de pago, recibos de recaudaciones, notas de ingreso a bodegas, actas de sesiones, incluso un oficio o un memorando puede ser calificado como documento contable; el diseño y la legalización responderán a las necesidades de cada empresa y podrían estar diseñados en el manual de procedimientos que se elaboran en las empresas. . 1.5.1 importancia y utilidad Mercedes Bravo Valdivieso. (2013) señala: En ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que intervienen en una determinada operación, o sea sus derechos y obligaciones. constituyen un medio de prueba para demostrar la realización de los actos de comercio Constituyen también el elemento fundamental para la contabilización de dichas operaciones. 17 Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante y la comprobación de los asientos de contabilidad. Se cumple con lo dispuesto en las leyes fiscales. Los documentos mercantiles son de gran importancia por cuanto proporcionan un mayor grado de confiabilidad y validez a los registros contables; los documentos comerciales son utilizados como referencia y como comprobantes en caso de desacuerdo legal. 1.5.2 tipos de comprobantes de venta Pedro Zapata Sánchez (2011) afirma: “Se entiende por comprobante de venta todo documento que acredite la transferencia de bienes o la prestación de servicios, sea a título oneroso, gratuito y autoconsumo”. Se reconocen los siguientes: Facturas Evidencian la compra y venta de bienes y servicios generalmente entre productores y comerciantes o entre estos y en general entre contribuyentes que pueden hacer uso del crédito tributario con el IVA pagado en compras. Notas de venta o boletas Evidencian la compra y venta de bienes y servicios entre contribuyentes del sistema simplificado RISE y los consumidores. Tiquetes o vales emitidos por cajas registradoras Evidencian la compra y venta de bienes entre comerciantes y consumidores. Liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios 18 Documentos que acreditan la venta de bienes y servicios por parte de personas naturales que realizan actividades económicas eventuales y miembros de cuerpos colegiados o que tienen negocios rústicos, o que siendo extranjeros no han adquirido la residencia. Notas de débito o crédito comercial Evidencian la devolución de los bienes y servicios comprados o vendidos y los ajustes de precio. Otros comprobantes de venta Guías y costo de porte aéreo, documentos bancarios, recibos y facturas emitidas por empresas que brindan servicios públicos, conocimiento de embarque, guías de carga, boletas de transporte terrestre, tiquetes emitidos por entes sociales, fundaciones, clubes, licencias de manejo, guachitos de lotería, boletos de espectáculos masivos. 1.6 libro diario Pedro Zapata Sánchez (2011) señala: “Es el registro contable principal, en el que se anotan todas las operaciones o transacciones en forma de asiento; y los datos son originados de los documentos autorizados por el SRI y válidos para la contabilidad. Normalmente, se ingresa: las compras, las ventas, los pagos, los cobros, los depósitos, los gastos, roles de pagos, las depreciaciones, ajustes". El libro diario registrara día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. La anotación de un hecho económico en el Libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa. Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. Así 19 mismo pueden existir Documento Contable que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables. EMPRESA…. LIBRO DIARIO O DIARIO GENERAL FECHA DETALLE CODIGO PARCIAL FOLIO N. 1 DEBE HABER Este libro principal tiene un diseño especial, incluso si se procesara por medio de la computadora. Cada operación está fechada y numerada, a fin de reconocer de inmediato la cantidad de transacciones ejecutadas. Cada operación se presenta en forma de asiento, el cual contiene cuentas deudoras y cuentas acreedoras y sus respectivos valores. En caso de requerir información más detallada se utiliza la columna de parcial. El libro diario es un registro utilizado en contabilidad para en el registrar todas las actividades económicas que se presentan en una empresa, en él se anotaran las transacciones a manera de asiento contable en consideración de la partida doble; se anotaran entradas de débito y otras de crédito a fin de que la suma del debe y el haber sea la misma, teniendo en cuenta la ecuación contable. Así mismo cada registro tendrá su respectivo comprobante de respaldo de la generación del hecho económico. 20 1.7 la mayorizacion Pedro Zapata Sánchez (2011) afirma: “La mayorización es la acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores que se encuentran en el libro diario. Respetando la ubicación de las cifras, de tal manera que si un valor está en él Debe, pasará al Debe de la cuenta correspondiente; así también de la cuenta que está en el haber, pasara al haber”. 1.7.1 procedimiento para mayorizar Pedro Zapata Sánchez (2011) señala: Tome en cuenta por cuenta, las que constan en el libro diario A cada cuenta, asígnales una tarjeta (o archivo magnético) y escriba en nombre completo de la cuenta (o auxiliar). Ponga en número del código que le corresponda (Según el plan de cuentas). Pase los valores de la cuenta que consta en el diario, si están en el Debe, al DEBE; si están en el haber, al HABER de la respectiva cuenta. Obtenga los saldos así: asígnale a los vales del Debe el signo (+), y si están en el Haber el signo (-), obtenga la diferencia matemática; si el resultado es positivo, se trata de un saldo deudor; por el contrario, si el valor es negativo, se trata de un saldo acreedor. nombre de la cuenta DEBE HABER Existen tres tipos de saldos: Saldo deudor o débito. Se obtiene cuando los valores debitados en una cuenta son mayores que los valores acreditados. Generalmente 21 este tipo de saldo es propio de las cuentas de Activo, Costos y Gastos. Saldo acreedor o crédito. Se obtiene cuando los valores acreditados en una cuenta son mayores que los valores debitados. Generalmente este tipo de saldo es propio de las cuentas de Pasivo, Patrimonio y Rentas. saldo nulo o en cero. Se obtiene cuando los valores debitados y acreditados en una cuenta son exactamente iguales. Este tipo de saldo es excepcional; se puede dar en cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, pero momentáneamente y en las cuentas de Costos, Gastos y Rentas al final del ejercicio, mediante asiento de cierre. La acción de mayorizar no es más que trasladar las cuentas con sus respectivos valores de acuerdo a su origen, si son deudoras irán al debe y si son acreedoras irán al haber; con este procedimiento se obtiene ya el saldo de cada cuenta. 1.8 balance de comprobación Mercedes Bravo Valdivieso (2013) señala: “El Balance de Comprobación permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica entre el Debe y el Haber”. Bernard J. Hargadon Jr. (2004) afirma: El propósito de un balance de comprobación es verificar si los saldos débitos y créditos del Libro Mayor son iguales, una vez que los asientos del Diario han sido pasados al Libro Mayor. Esto se hace antes de preparar el Balance General formal y el procedimiento a seguir es simplemente este: se hace en una hoja de papel, una lista de los nombres de todas las cuentas del Libro Mayor que contienen saldos. A la derecha de esta lista hay dos columnas para 22 cantidades de dinero, una para los débitos y otra para los créditos. Luego se pasan los saldos de diversas cuentas a una de estas columnas, según la clase de saldo que sea. Hecho esto, se suman las dos columnas y los totales deben ser iguales. Si no lo son, se ha cometido un error bien sea en los asientos del diario, o al pasar estos del Diario al Libro Mayor o al determinar los saldos en este último. Hay que localizar cualquiera de estos posibles errores antes de seguir adelante. Una vez que las dos columnas están cuadradas, el balance de comprobación ha cumplido su cometido y el contador puede preparar entonces los estados financieros formales. No debe confundirse el Balance de Comprobación con el Balance General. El Balance de Comprobación es simplemente una parte incidental de la rutina contable. No tiene otro propósito que asegurar al contador que el Libro Mayor esta cuadrado en ese momento, es decir, antes de la preparación de los estados financieros formales. Un balance de comprobación puede ser preparado a lápiz en cualquier hoja de papel. CODIGO EMPRESA N. IDENTIFICACION BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS AL…… NOMBRE DE LA CUENTA SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR TOTAL: Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. 23 El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo esté en orden, sino únicamente que la contabilidad está cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y habérselo anotado a otro. En este caso el balance de Sumas y Saldos saldrá correcto y sin embargo la contabilidad estará mal realizada. La revisión de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de Sumas y Saldos será lo que nos dé la garantía de que todo está en orden. A diferencia del Balance final, el balance de comprobación de sumas y saldos no requiere de periodificación contable, del cálculo del resultado del periodo, ni del cierre de la contabilidad para su elaboración. En este sentido podemos entender que el Balance de comprobación no es un documento obligatorio, pero al mismo tiempo, puede ser un documento voluntario, pues el empresario, puede realizar tantos Balances de comprobación como estime necesarios. 1.8.1 elaboración del balance de comprobación 1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el Debe como en el Haber. 2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene por diferencia entre el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos. En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial como el Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y el Debe. 3. Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance. 24 1.9 Estados financieros Pedro Zapata Sánchez, (2011) señala. “Los estados financieros son reportes que se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica financiera de la empresa, la cual permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad”. Nueva Contabilidad General, CULTURAL S.A señala: “Los estados financieros son reportes preparados para mostrar la situación económica y financiera de una empresa en un momento concreto”. Los Estados financieros son una fotografía organizada o una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una empresa, en otras palabras, son el resultado de la contabilidad en un determinado ciclo económico. En ellos se presenta la información requerida por la organización para realizar el respectivo análisis e interpretación para una posterior toma de decisiones. 1.9.1 Objetivos de los Estados Financieros Pedro Zapata Sánchez (2011) señala. Los principales Estados Financieros tienen como objetivo informar sobre la situación financiera de la empresa en una fecha determinada, sobre los resultados de sus operaciones, el cambio en el patrimonio y el flujo de efectivo. Los estados financieros deben servir para: Tomar decisiones de inversión y crédito Formular juicios sobre los resultados financieros de la administración, en cuanto a la rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de desarrollo empresarial. Evaluar la gestión gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa, así como su capacidad para generar fondos. 25 Conocer el origen y las características de sus recursos, para estimar la capacidad financiera de crecimiento. 1.9.2 Características de los Estados Financieros Pedro Zapata Sánchez, (2011) señala: Comprensibilidad. Cualidad esencial que facilitara comprender los aspectos más importantes sin mayor dificultad, aun a usuarios que no tengan cultura contable. Relevancia. La información que proporcionan debe permitir a los usuarios identificar los datos más importantes, a partir de los cuales se tomaran las decisiones. Confiabilidad. Las cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientemente razonables, es decir pueden ser comprobables. Comparabilidad. Las cifras estarán expresadas en moneda de un mismo poder adquisitivo, a fin de hacerlas comparables al momento de establecer diferencias de un periodo a otro. 1.9.3 Usuarios de los Estados Financieros Pedro Zapata Sánchez (2011) señala: Accionistas y propietarios. Los dueños de una empresa están interesados en los resultados que esta se obtenga, básicamente pueden estar interesados en la utilidad neta, en función de la rentabilidad de su inversión. Administradores. Son quienes bajo su responsabilidad la custodia de los recursos empresariales y los resultados que se obtienen de la inversión. Acreedores. Con el objeto de evaluar el poder de generación de utilidades, como garantía o seguridad para sus créditos, sobre todo si estos son a largo plazo. Acreedores potenciales, con el objeto de evaluar el riesgo que se propone. 26 Inversionistas potenciales. Su interés en los estados financieros está relacionado con la probable rentabilidad futura de su inversión, evaluada de acuerdo con resultados obtenidos antes de su inversión. 1.9.4 Elementos que conforman los Estados Financieros Mercedes Bravo Valdivieso. (2013) Señala: la situación financiera de una entidad es la relación entre los Activos, Pasivos y Patrimonio en una fecha concreta. Así: Activos.-es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en un futuro, beneficios económicos. Pasivos- es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Patrimonio- es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Ingresos- son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultados aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio. Gastos-son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inventarios del patrimonio. 27 Lo que se busca con la correcta identificación de los elementos que conforman los Estados Financieros es: Que los Estados Financieros presenten razonablemente la información financiera. Que los Estados Financieros den una imagen fiel de las operaciones de la empresa registradas en la contabilidad. Que los Estados Financieros sean útiles para la toma de decisiones. 1.9.5 clasificación de los estados financieros 1. Balance general: Pedro Zapata Sánchez (2011) señala: “El balance general es un informe contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio y determina la posición financiera de la empresa en un momento determinado”. Bernard J. Hargadon Jr. (2004) afirma: “El balance general representa la situación financiera o dicho en otras palabras, la situación de los Activos y Pasivos de la empresa en una fecha determinada; además este estado muestra lo que llamamos patrimonio o capital”. Nueva Contabilidad General, CULTURAL S.A señala: Por balance general debe entenderse la exposición en forma de estado y con arreglo a ciertos criterios de clasificación y ordenación, de todos los saldos que presentan las cuentas de un sistema contable en un momento cualquiera de tiempo, por razones prácticas se establece periódicamente. El balance general es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de las empresas, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. 28 EMPRESA N. IDENTIFICACION BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITIACION FINANCIERA AL…… ACTIVO PASIVO XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX PATRIMONIO XXXXXXXXXXX TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO Donde muestra detalladamente: Activos: Dinero que se encuentra físicamente en la empresa, dinero depositado en el banco, o bienes. Pasivo: Incluye las deudas que tiene la empresa con sus proveedores, con bancos y otras entidades financieras. Patrimonio: Aportaciones hechas por los socios y benéficos o utilidades que ha obtenido la empresa. 2. Estado de ganancias y pérdidas Pedro Zapata Sánchez (2011) afirma: “El estado de resultados es un informe contable básico que representa de manera clasificada y ordenada las cuentas de rentas, costos y gastos, con el propósito de medir los resultados económicos, es decir, utilidad o perdida de una empresa durante un periodo determinado que es el producto de la gestión acertada o desacertada de la dirección, o sea, del manejo adecuado o no de los recursos por parte de la gerencia. Bernard J. Hargadon Jr. (2004) señala: “Estado de rentas y gastos es un estado financiero donde aparece la ganancia neta o la pérdida neta de la empresa a través de cierto periodo de tiempo, el cual puede ser un mes, seis meses, un año”. 29 Nueva Contabilidad General, CULTURAL S.A afirma: “Al resumen de pérdidas y ganancias puede calificarse como un estado de la explotación del negocio. Presenta un cuadro de las actividades emprendidas con la finalidad de lograr los beneficios. Es un estado de posición en determinada fecha. El estado de resultados o de pérdidas y ganancias muestra hechos realizados en todo un periodo, compara costos de la empresa contra los ingresos habidos y muestra si hay utilidades para pagar diversos dividendos, que haya realizado en un periodo determinado. Tenemos: Ingresos: Representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambas, que generan incrementos en el patrimonio neto. Gasto: Representa flujos de salida de recursos de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o combinaciones de ambos. 30 3. Estado de cambios en el patrimonio: Pedro Zapata Sánchez (2011) afirma: “El propósito es informar a los accionistas el valor actual de sus aportes de capital, sobre cuya base podrán decidir su ampliación o contracción o el destino de las utilidades y el direccionamiento de estas con propósitos estratégicos del negocio”. Bernard J. Hargadon Jr. (2004) señala: “Se trata de un estado financiero muy simple, cuya finalidad es mostrar los cambios que ocurren en la cuenta SuperávitGanancias, durante un periodo contable”. El estado de cambios en el patrimonio mide la variación de patrimonio originado por las transacciones comerciales realizadas por la empresa entre el principio y el final del periodo contable. Muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores. 4. Estado de flujo de efectivo: Bernard J. Hargadon Jr. (2004) señala: “Se refiere a la determinación de las fuentes y usos del efectivo en el periodo contable, que puede presentarse por el método directo y el método indirecto, en el método directo para determinar el efectivo neto generado por las operaciones; en cambio en el método indirecto se ajusta el estado de utilidades, presentado con los cambios en las cuentas de balance”. La palabra “FUENTE” se refiere a los aumentos en el capital de trabajo y más específicamente a aquellas transacciones que ocurrieron durante el periodo y produjeron aumentos en el mismo; la palabra “APLICACIÓN” se refiere a las transacciones que disminuyeron el capital de trabajo y la palabra “FONDOS” es simplemente un sinónimo usado para el termino capital de trabajo. 31 1.10 Métodos de Contabilización 1.10.1 sistemas de cuenta múltiple o de inventario periódico. Mercedes Bravo Valdivieso. (2013) Señala: “Consiste en controlar el movimiento de la cuenta Mercaderías en varias o múltiples cuentas que por su nombre nos indican a que se refiere cada una de ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicos o extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación física de la mercadería que existe en la empresa en un momento determinado”. El inventario final extracontable se realiza contando, pesando, midiendo y valorando el costo de las mercaderías o artículos destinados para la venta. CUENTAS QUE INTERVIENEN. En este sistema se utilizan varias cuentas y al final del periodo contable se realiza la regulación o ajuste correspondiente. Mercaderías Compras Devolución en compras Descuentos en compras Ventas Devolución en ventas Descuento en ventas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas Perdida en ventas. 1.10.2 sistemas de inventario permanente o inventario perpetuo Mercedes Bravo Valdivieso. (2013) afirma: “Consiste en controlar el movimiento de la cuenta mercaderías mediante la utilización de tarjetas kardex las mismas 32 que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en forma permanente”. Se requiere de una tarjeta kardex para cada uno de los artículos destinados a la venta. CUENTAS QUE INTERVIENEN. En este sistema se controla el movimiento de la cuenta mercaderías a través de las siguientes cuentas: Inventario de mercaderías Ventas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas Perdida en ventas. 1.10.3 Diferencias entre los Métodos de Contabilización. Bernard J. Hargadon Jr. (2004) señala: En el método perpetuo es necesario llevar más información debido a que hay que registrar el costo de cada venta y por tanto su mantenimiento es probablemente más costos. Pero en cambio, permite a la empresa determinar en cualquier momento el valor del inventario disponible, simplemente refiriéndose a los libros. En el método periódico no se puede lograr esto sin hacer un inventario físico, lo cual es por sí mismo una labor muy costosa. El control de inventarios se lo realiza mediante dos sistemas: sistema de inventarios permanente y sistema de inventario periódico. El sistema de inventarios permanente, se lo llama también sistema perpetuo; este permite un control constante de inventarios, al llevar el registro de todas y cada unidad que ingresa y sale del inventario. Este control se lo realiza mediante tarjetas kardex, en donde se lleva el registro de cada unidad, su valor de compra, la fecha de adquisición, el valor de la salida de cada unidad y la fecha en que se retira el inventario, de tal manera que en todo momento se puede conocer el saldo exacto de los inventarios y el valor del costo de venta. 33 En el sistema de inventarios periódico, se realiza un control cada determinado tiempo o periodo y para ello es necesario hacer un conteo físico. Para poder determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una fecha determinada. Con la utilización de este sistema, la empresa no puede saber en determinado momento cuantos son sus mercaderías, ni cuanto es el costo de los productos vendidos; la empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como el costo de venta en el momento de hacer un conteo físico, lo cual por lo general se hace al final del periodo que puede ser mensual, semestral o anual. 34 e) La metodología Métodos: Inductivo deductivo: que permite lograr los objetivos propuestos y ayuda a verificar las variables planteadas. Inductivo: porque se analiza otros factores. Deductivo: porque se detalla todo el proceso contable. Analítico-sintético: porque mediante éste método se hace posible la comprensión de todo hecho, fenómeno, idea, caso, etc. Histórico- lógico: porque se analiza científicamente los hechos, ideas del pasado comparándolo con hechos actuales. Descriptivo- sistémico: porque se realiza una observación de los fenómenos y casos, procurando la interpretación racional. Técnicas: Observación Directa.- Se dedica mayor importancia porque es un trabajo de campo continuo para determinar los hechos que intervienen en este fenómeno. Encuestas.- Se realiza a los administradores de las PYMES para determinar y analizar la situación actual. Entrevistas.- Se las realiza al nivel de dirección para determinar expectativas referentes a la solución de los problemas desde el punto de vista directivo. Instrumentos de la Investigación: 1. Guía de Observación 2. Cuestionarios 3. Guía de entrevista 4. Investigación Bibliográfica y lincográfica. 35 Población y Muestra La presente investigación se aplica a los administradores o personas encargadas de las lavadoras y lubricadoras, PYMES, de la ciudad de Ibarra. Población Cuadro 1 número de administradores: Detalle Número Lavadoras y 47 lubricadoras de la ciudad Ibarra TOTAL 47 Muestra. En la investigación realizada a los administradores de las Lavadoras y Lubricadoras de la ciudad de Ibarra fue necesario calcular la muestra, puesto que el número administradores es de 47, y con el objetivo de obtener un resultado con mayor exactitud, a continuación se detalla. Para desarrollar la investigación de campo se utiliza la fórmula de tamaño de la muestra aleatorio simple al desconocer valores de desviación estándar de estudios anteriores. En donde: ( ) 36 N = Población (47 administradores) n = Tamaño de la muestra Z = Nivel de confianza del 95% que es igual a 1.96 p = Proporción de éxito: 0.5 q = Proporción de no éxito: 0.5 e = Error en la proporción de la muestra = 3% = 0.03 Aplicando la formula tendremos: ( ( ) ( ) ) ( ( ( )( ) ) ( ) ) Cuadro 2 Composiciones de la muestra de administradores: DETALLE NUMERO % Administradores 45 100% TOTAL 45 100% 37 Análisis e interpretación de datos Análisis e interpretación de los datos recopilados mediante encuesta aplicada a los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra. 1. ¿Dispone su empresa de un sistema contable? Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº1 los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra. ALTERNATIVA FRECUENCIA SI 5 NO 40 TOTAL 45 % 11% 89% 100% Gráfico 1. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº1 los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra. 11% SI NO 89% Fuente: investigación de campo Elaborado por: Lucia luna 38 Análisis de datos: De la encuesta aplicada el 89% de los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra, manifiestan que no disponen de un sistema contable, mientras un 11% si disponen de un sistema contable. 2. ¿Se realiza el registro de los hechos económicos en orden cronológico y oportunamente? Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº2 a los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra. alternativa SI NO TOTAL frecuencia 32 13 45 % 71% 29% 100% Gráfico 2. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº2 a los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra. 29% SI NO 71% Fuente: investigación de campo Elaborado por: Lucia luna 39 Análisis de datos: De la encuesta aplicada el 71% de los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra, manifiestan que si realizan un registro cronológico y oportuno de los hechos económicos, mientras un 29% no lo realizan. 3. ¿Se utiliza información financiera para la toma de decisiones? Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº3 a los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra. alternativa frecuencia % SI 18 40% NO 27 60% TOTAL 45 100% Gráfico 3. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº3 a los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra. 40% SI NO 60% Fuente: investigación de campo Elaborado por: Lucia luna 40 Análisis de datos: De la encuesta aplicada el 60% de los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra, manifiestan que no se utiliza información financiera para la toma de decisiones, mientras un 40% afirman que si utilizan información financiera para la toma de decisiones. 4. ¿Genera información contable de conformidad con las NIFF para PYMES? Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº4 a los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra. alternativa frecuencia % SI 15 33% NO 30 67% TOTAL 45 100% Gráfico 4. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº4 a los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra. 33% SI NO 67% Fuente: investigación de campo Elaborado por: Lucia luna 41 Análisis de datos: De la encuesta aplicada el 67% de los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra, manifiestan que no se genera información de conformidad con las NIIF para PYMES, mientras un 33% afirman que su información contable es de acuerdo con las NIFF para PYMES. 5. ¿Se dispone de un plan de cuentas utilizando el catálogo de la superintendencia de compañías según las NIFF? Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº5 a los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra. alternativa SI NO TOTAL frecuencia 0 45 45 % 0% 100% 100% Gráfico 5. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº5 a los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra. 0% SI NO 100% Fuente: investigación de campo Elaborado por: Lucia luna 42 Análisis de datos: De la encuesta aplicada el 100% de los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra, manifiestan que no se dispone de un plan de cuentas utilizando el catálogo de la superintendencia de compañías. 6. ¿Opina Ud. Que la implementación de un sistema contable utilizando las NIIF genera información financiera confiable para la toma de decisiones? Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº6 a los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra alternativa frecuencia % SI 38 84% NO 7 16% 45 100% TOTAL Gráfico 6. Tabulación de los resultados de la encuesta pregunta Nº6 a los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra 16% SI NO 84% Fuente: investigación de campo Elaborado por: Lucia luna 43 Análisis de datos: De la encuesta aplicada el 84% de los Administradores de las lavadoras y lubricadoras de la ciudad de Ibarra, manifiestan que con la implementación de un sistema contable utilizando las NIIF para PYMES, si genera información financiera confiable para la toma de decisiones; mientras un 16% afirman que con la implementación de un sistema contable utilizando las NIIF para PYMES, no genera información financiera confiable para la toma de decisiones. Entrevista.- Se la realiza al nivel de dirección para determinar expectativas referentes a la solución de los problemas desde el punto de vista directivo. Análisis e interpretación de los datos recopilados mediante entrevista aplicada al Sr. Javier Benavides, Administrador Propietario de la Lavadora y Lubricadora “Lavado Express” ubicada en la ciudad de Ibarra. A. ¿Qué conoce acerca de los sistemas contables aplicados según las NIIF para PYMES? Son un registro de las actividades económicas que se generan en la empresa y que permiten conocer si se ha tenido pérdidas o ganancias y del mismo modo indican el uso de los recursos. B. ¿Cree necesario que un sistema contable en la empresa se lo debe aplicar de acuerdo a la normatividad de las NIIF? Sí, porque con ello se facilita la recopilación, el registro y la toma de decisiones en la empresa. Además que se cumple con lo establecido. C. ¿Cómo lleva el registro de las transacciones contables? Todos los movimientos económicos se registran en un cuaderno indicando si es ingreso o gasto. 44 D. ¿Analiza la situación financiera de la empresa? Especialmente se observa los acontecimientos dados y registrados en el cuaderno de ingresos y gastos y se comparan con las facturas generadas. E. ¿cumple con los requisitos de archivo de información? Lo que se realiza es anexar las facturas a los registros en el cuaderno de ingresos y gastos. F. ¿Considera Ud. Que con la aplicación de un sistema contable le permita obtener información financiera para tomar decisiones? Si, ya que un sistema contable permite llevar todas las transacciones o hechos económicos registrados, clasificados, ordenados y con mayor facilidad se podrá analizar y decidir qué es lo que se necesita o que hacer en un determinado tiempo. 45 f) Propuesta Sistema contable Dentro de una organización empresarial el sistema de contabilidad se constituye como una estructura ordenada y coherente mediante la cual se recoge toda la información necesaria de una entidad como resultado de sus actividades operacionales, valiéndose de todos los recursos que la actividad contable le provee y que al ser presentados a los directivos y accionistas le permitirán tomar las decisiones operativas y financieras que le ayuden a la gestión del negocio. Los datos aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal, financiero y tributario. Estos sistemas se basan en los principios, normas, reglamentaciones y procedimientos establecidos por la profesión para controlar las operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por medio de la organización, clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y financieras. La eficiencia y eficacia en el diseño de un sistema de contabilidad depende de su implementación dentro de la empresa. Este debe estar hecho con base en los objetivos organizacionales y debe estar ligado con los programas y procedimientos que integran el esquema funcional de la empresa. Proceso contable Reconocimiento de la operación- En este proceso se realiza la revisión y análisis de la documentación que cumplan con todas las normas y reglamentos para que sean documentos legales para ser procesados contablemente, se los archiva cronológicamente. Jornalización- Se la realiza en el Libro Diario este es el registro inicial para lo cual se requiere de criterio y orden ya que se los presenta como asientos contables y van en orden cronológicos estos registros se los realiza siempre bajo el principio de la partida doble. Debe: Se anotará el valor respectivo de las cuentas acreedoras. 46 Haber: Se anotará el valor respectivo de las cuentas deudoras. Mayorización- Se registra en el Libro Mayor las cuentas que intervinieron en el libro diario, aquí se resume cada cuenta respetando la ubicación de las cifras y se obtiene saldos de cada cuenta contable de igual forma requiere criterio y orden. Debe: Los valores que constan en el diario respetando la ubicación de las cifras. Haber: Los valores que constan en el diario respetando la ubicación de las cifras. Saldo: Diferencia matemática entre debe y haber. Comprobación- Se lo realiza en un Balance donde se registra un resumen significativo que ayuda a despejar dudas también verifica el cumplimiento de los PCGA y normas, este balance determina los saldos de las cuentas. En el balance de comprobación se resume la información del libro diario y libro mayor, este sirve para analizar la información y comprobar la actualidad de los saldos. El balance de comprobación se divide en dos columnas sumas y saldos. Sumas: Se registra los valores del libro mayor de cada cuenta. Saldos: Se obtiene de restar los valores de las columnas de sumas que dando un saldo deudor o acreedor. Estructuración de informes- Se realiza en estados financieros y económicos. Los documentos fuente (facturas, recibos, notas de crédito, comprobantes de retención, comprobantes de depósito, etc.) son la evidencia escrita que da inicio a los registros contables y respaldan las transacciones que registra la empresa. El archivo de la documentación contable debe ser organizado por comprobantes de ingreso, egreso, facturas, comprobantes de retención, notas de crédito, notas de débito, etc. El mismo que nos permita obtener 47 información oportuna de igual forma guardar el tiempo exigido por la ley y presentar a las entidades de control. Ajustes y Reclasificación de las Cuentas- Se elabora al término del periodo contable, permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas que se ha utilizado en la contabilidad de la empresa. Los ajustes que con más frecuencia se los realiza son depreciaciones, provisiones, acumulaciones, etc. Se los registra en el diario general y se realiza las respectivas mayorizaciones. Cierre de Libros- Estos registros se realizan al terminar el ejercicio económico o periodo contable con el fin de agrupar las cuentas de egresos o gastos y de ingresos o rentas para determinar el resultado final que puede ser utilidad, superávit o pérdida, déficit. Las cuentas de costos o gastos de saldo deudor se deben cerrar contra Resumen de pérdidas y ganancias, la misma que puede reflejar saldo acreedor, utilidad o deudor, perdida. La utilidad concluirá en el origen de obligaciones empresariales con trabajadores, reservas y el SRI. Estados Financieros- Se los realiza al finalizar un periodo económico con el fin de proporcionar información económica y financiera de la empresa, esta información permita analizar los resultados obtenidos y evaluar la situación económica de la empresa para tomar decisiones. Los estados financieros que miden la situación económica son el Estado de Pérdidas y Ganancias y del Estado de Superávit o ganancias retenidas. Los que miden la situación financiera son el Balance General, Estado de Flujo de Efectivo y el Estado de Evolución del Patrimonio. 48 CICLO CONTABLE COMPROBANTES DOCUMENTOS ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL inicial LIBRO DIARIO LIBROS AUXILIARES LIBRO MAYOR HOJA DE TRABAJO BALANCE DE COMPROBACION ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL inicial AJUSTES ESTADO DE RESULTADOS CIERRE DE LIBROS ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NOTAS DE ESTADOS FINANCIEROS 49 Plan general de contabilidad El diseño y codificación de un plan general de cuentas está formado por cuentas y subcuentas en las que se recopilará información de los movimientos que genere la empresa. El catálogo de cuentas servirá de base para la implantación del sistema de contabilidad de la empresa, además se hace una descripción de las cuentas lo cual permitirá un mejor manejo del negocio. El plan general de cuentas será de aplicación obligatoria para el registro, clasificación e información de todas las operaciones contables efectuadas por el negocio, que consiste en un listado lógico y ordenado de los Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos y las cuentas auxiliares necesarios para el control de los recursos de la empresa. La lavadora y lubricadora “lavado express” se basara en el plan de cuentas de la Superintendencia de Compañías, con el fin de garantizar el registro de las actividades en el uso de las cuentas. EJERCICIO PRÁCTICO Durante el mes de Mayo 2015 la Lavadora y Lubricadora “Lavado Express” realizo las siguientes transacciones: efectivo 18450 útiles de oficina 220 suministros de limpieza 1230 muebles y enseres 3000 maquinaria 13375 gastos de constitución 2800 documentos por pagar ( LC a favor de KIWI 25 días plazo) 320 préstamo bancario por pagar 2000 capital pagado 36755 Mayo 1. Se abre la cuenta corriente No. 62752830-5 en el Produbanco y se deposita 14500 CD No. 100. Mayo 2. Pago 155.00 + IVA por publicidad correspondiente a dos meses cheque No. 03 CE No. 03. 50 Mayo 3. Pago 1000 + IVA por arriendo del local donde ocupa el negocio, por el mes de mayo y junio, cheque No. 01, CE No. 01 Mayo 4. Se presta los servicios a la empresa “La joya” por 800,00 + IVA al contado Factura No. 01 CI No. 01. Mayo 5. Adquirió un escritorio, sillas y otros muebles para la oficina por 227.00+ IVA de contado. Mayo 6. Se deposita en el Produbanco 896,00 CD No. 101 Mayo 7. Se adquiere un computador según factura No. 86 por 950,00 + IVA. 50% se paga con cheque No. 02 y la diferencia a crédito personal CE No. 02. Mayo 9. Se presta servicios a la empresa “la Amazónica” por 760,00 + IVA al contado CI 02. Factura 02. Mayo 11. Se presta servicios a la empresa “San Carlos” por 900,00 + IVA, 80% al contado y 20% acredito documentado LC N0. 28 A 15 días plazo CI 03, factura 03. Mayo 12. Se deposita 1679.20 en cuenta corriente del Produbanco la recaudación de los días anteriores CD. No. 120 Mayo 16. Presto servicios a los vehículos del ministerio de obras públicas por un valor de 345.00 + IVA concede 30 días de plazo para el pago. Mayo 18. Presto servicios al Dr. Richard Carrillo por un valor de 162.00+ IVA de los cuales 40% pago en efectivo y por la diferencia concede crédito personal. Mayo 25. Se cancela a KIWI el documento pendiente por 320,00 más el interés de 25 días al 18% anual Cheque No. 04 CE No. 04. Mayo 26. El Dr. Richard Carrillo pago la diferencia del crédito personal. Mayo 27. Se paga 123.84 por servicios de agua y luz. CE N0. 05. Mayo 28. La empresa “San Carlos” cancela el documento, más el interés de 10 días al 16% anual CI N0. 04 Mayo 30. Se pagan sueldos del mes de mayo por 350.00 con cheque No. 06, CE N0. 06. 51 LAVADORA Y LUBRICADORA " LAVADO EXPRESS" ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL inicial Al 31 de Mayo 2015. Expresado en dólares. 1 ACTIVO 1.01 ACTIVO CORRIENTE 1.01.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 1.01.01.01 caja 18450 1.01.03 INVENTARIOS 1.01.03.01 útiles e oficina 1.01.03.02 suministros de limpieza TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1.02 1.02.01 1.02.01.01 1.02.01.02 ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO muebles y enseres maquinaria TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE 1.02.07 OTROS ACTIVOS 1.02.07.01 gasto de constitución TOTAL OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVO 2 2.01 2.01.03.01 2.01.04 PASIVO PASIVO CORRIENTE documentos por pagar préstamo bancario por pagar TOTAL PASIVO 3 PATRIMONIO NETO 3.01.01 capital pagado TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 220 1230 19900 3000 13375 16375 2800 2800 39075 320 2000 2320 36755 36755 39075 52 LAVADORA Y LUBRICADORA " LAVADO EXPRESS" DIARIO GENERAL DEL 1 DE MAYO AL 31 DE MAYO FECHA 2015 Mayo 1. DETALLE -1Caja Útiles de oficina Suministros de limpieza Muebles y enseres maquinaria Gasto de constitución Documentos por pagar Préstamo bancario por pagar Capital pagado V/. Estado de situación inicial. CODIGO 1.01.01.01 1.01.03.01 1.01.03.02 1.02.01.01 1.02.01.02 1.02.07.01 FOLIO N. 1 DEBE HABER 18450 220 1230 3000 13375 2800 320 2000 36755 2.01.03 2.01.04 3.01.01 -2Mayo 1. Mayo 2. Mayo 3. Bancos 1.01.01.02 1.01.01.01 Caja V/. Apertura de la cuenta según comprobante No. 100 -3Publicidad pagada por anticipado IVA en compras bancos V/. Pago publicidad dos meses cheque 03. CE 03. 1.01.04.01 2.01.07.01 1.01.01.02 -4Arriendo pagado por anticipado 1.01.04.02 IVA en compras 2.01.07.01 bancos 1.01.01.02 V/. Pago arriendo del local por 2 meses cheque 01 CE 01. PASAN 14500 14500 155 18.60 173.60 1000 120 1120 54868.60 54868.60 53 VIENEN Mayo 4. 54868.60 54868.60 -5caja 896 1.01.01.01 Ingreso por servicios prestados IVA en ventas V/. Servicios prestados empresa la joya factura 01.CI 01. 4.1.02 800 1.01.05.01 96 -6Mayo 5. Muebles y enseres 1.02.01.01 227 IVA en compras 2.01.07.01 27.24 caja V/. Compra sillas, escritorio para la oficina. 1.01.01.01 254.24 -7Mayo 6. bancos 1.01.01.02 caja 896 896 1.01.01.01 V/. depósito en Produbanco CD.101 Mayo 7. -8equipo de computación 1.02.01.02 950 IVA en compras 2.01.07.01 114 bancos Cuentas por pagar V/. Compra un computador factura 86. Cheque 02. CE. 02. Mayo 9. 1.01.01.02 589 2.01.03.02 475 -9caja 1.01.01.01 Ingreso por servicios prestados 851.20 4.1.02 IVA en ventas 1.01.05.01 V/. Por servicios prestados a la Amazónica según factura 02. CI. 02. PASAN 58830.04 760 91.20 58830.04 54 VIENEN Mayo 11. 58830.04 58830.04 -10caja documentos por cobrar Ingreso por Servicios prestados IVA en ventas V/.por servicios prestados empresa San Carlos factura 03. L/C 03. CI 03. Mayo 12. 1.01.01.01 828 1.01.02.05.01 180 4.1.02 900 1.01.05.01 108 -11bancos 1.01.01.02 caja 1679.20 1679.20 1.01.01.01 V/. Deposito a Produbanco CD. 120 Mayo 16. -12Cuentas por cobrar 1.01.02.05.02 Ingreso por servicios prestados IVA en ventas V/. Por servicios prestados al ministerio obras públicas factura… 386.40 4.1.02 345 1.01.05.01 41.40 -13Mayo 18. Caja Cuentas por cobrar Ingreso por servicios prestados IVA en ventas V/. por servicios prestados Richard Carrillo Mayo 25. 1.01.01.01 84.24 1.01.02.05.02 97.20 4.1.02 162 1.01.05.01 19.44 Dr. -14Documentos por pagar 2.01.03 320 Gasto interés 5.2.01 4 bancos V/. Pago LC a favor de KIWI cheque 04. CE.04 PASAN 1.01.01.02 324 62409.08 62409.08 55 VIENEN Mayo 26. 62409.08 62409.08 -15caja 1.01.01.01 Cuentas por cobrar 97.20 1.01.02.05.02 97.20 V/. paga la diferencia el Dr. Richard Carrillo Mayo 27. -16Gastos generales 5.2.02 caja 123.84 123.84 1.01.01.01 V/. Pago de agua y luz CE. 05 -17Mayo 28. caja 1.01.01.01 Documento por cobrar Renta interés 180.80 1.01.02.05.01 180 4.1.06 0.80 V/. Cobro documento a empresa san Carlos CI. 04. Mayo30. -18Gasto sueldo 5.2.03 350 Gasto aporte patronal 5.2.04 42.53 bancos 1.01.01.02 317.27 IESS por pagar 2.01.01.02 75.26 V/. Pago sueldos mes de mayo CE.06 cheque 06. TOTALES 63203.45 63203.45 56 VIENEN FECHA Mayo 31. DETALLE -19- CODIGO IVA en ventas IVA en compras IVA por pagar V/. Liquidación de IVA. Mayo 31. Mayo 31. Mayo 31. Mayo 31. Mayo 31. 1.01.05.01 63203.45 DEBE 356,04 279,84 76,2 2.01.07.01 2.01.07.02 -20Consumo de útiles de oficina útiles de oficina V/. Útiles de oficina consumidos en mayo. -21Consumo de suministro de limpieza Suministro de limpieza V/. Suministros consumidos en mayo. 5.2.12 53,5 53,5 1.01.03.01 5.2.11 810 810 1.01.03.02 -22Depreciación muebles y enseres Depreciación acumulada muebles y enseres. V/. 10% anual depreciado. -23Depreciación maquinaria depreciación acumulada maquinaria V/. 10% anual depreciado. -24Depreciación Equipo de Computación Depreciación acumulada Equipo de computación V/. 33% anual depreciado. PASAN 5.2.05 63203.45 HABER 26,89 1.02.01.12.01 26,89 5.2.06 1.02.01.12.02 111,46 5.2.07 20,01 111,46 1.02.01.12.03 20,01 64581.35 64581.35 57 VIENEN Mayo 31. Mayo 31. Mayo 31. -25amortización gasto de constitución amortización acumulada gasto de constitución V/. 20% anual amortizado. -26gasto interés interés acumulado por pagar V/. Interés vencido en préstamo bancario julio. 46,67 1.02.04.04.01 46,67 5.2.01 2.01.04.01 30 5.2.08 1.01.04.02 500 5.2.09 1.01.04.01 77,5 30 500 -28gasto publicidad publicidad pagada por anticipado V/. Publicidad vencida mes de mayo. Mayo 31. 5.2.10 64581.35 -27gasto arriendo arriendo pagado por anticipado V/. Arriendo vencido mes de mayo Mayo 31. 64581.35 -29resumen de rentas y gastos gasto interés gastos generales gasto sueldo gasto aporte patronal consumo útiles de oficina consumo de suministros de limpieza depreciación de muebles y enseres depreciación de maquinaria Depreciación equipo de computación. amortización gasto de constitución gasto arriendo gasto publicidad V/. Para cerrar cuentas de gasto. PASAN 77,5 2196,4 5.2.01 5.2.02 5.2.03 5.2.04 5.2.12 5.2.11 5.2.05 5.2.06 34 123,84 350 42,53 53,5 810 26,89 111,46 5.2.07 5.2.10 5.2.08 5.2.09 20,01 46,67 500 77,5 67431.92 67431.92 58 VIENEN Mayo 31. Mayo 31. -30Ingreso por servicio prestado. renta interés Resumen rentas y gastos. V/. Para cerrar cuentas de ingresos. -31resumen de rentas y gastos 15% participación trabajadores 22% impuesto a la renta utilidad del ejercicio V/. Para definir utilidad del ejercicio. SUMAN 67431.92 4.1.02 4.1.06 67431.92 2967 0,8 2967,8 771,4 6.1 6.3 3.07.01 115,71 114,25 541,44 71171.12 71171.12 59 LIBRO MAYOR CAJA FECHA Mayo 1. Mayo 1. CODIGO 1.01.01.01 Mayo 4. Mayo 5. Mayo 6. Mayo 9. Mayo11. Mayo 12. Mayo 18. Mayo 26. Mayo 27. Mayo 28. CUENTA CAJA apertura cuenta Servicios prestados empresa la Joya. compra de sillas y escritorio deposito a produbanco Servicios prestados empresa la Amazónica. Servicios prestados empresa San Carlos. deposito a produbanco Servicios prestados Dr. Richard Carrillo. Cobro deuda a Dr. Carrillo pago de agua y luz Cobro deuda a empresa San Carlos. SUMAN DEBE 18450 HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 14500 896 254.24 896 851.20 828 1679.20 84.24 97.20 123.84 180.80 21387.44 17453.28 3934.16 LIBRO MAYOR UTILES DE OFICINA FECHA Mayo1. CODIGO 1.01.03.01 CUENTA DEBE UTILES DE OFICINA SUMAN SALDO DEUDOR HABER 220 SALDO ACREEDOR 53.50 220 166.50 LIBRO MAYOR SUMINISTROS DE LIMPIEZA FECHA Mayo1. CODIGO CUENTA 1.01.03.02 SUMINISTROS DE LIMPIEZA SUMAN DEBE 1230 1230 HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 810 420 60 LIBRO MAYOR MUEBLES Y ENSERES FECHA Mayo1. CODIGO CUENTA DEBE 1.02.01.01 MUEBLES Y ENSERES SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 3000 compra sillas y escritorio Mayo 5. HABER 227 SUMAN 3227 3227 LIBRO MAYOR MAQUINARIA FECHA CODIGO CUENTA Mayo1. 1.02.01.02 MAQUINARIA DEBE HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 13375 SUMAN 13375 13375 LIBRO MAYOR GASTO DE CONSTITUCION FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR GASTO DE Mayo1. 1.02.07.01 CONSTITUCION 2800 SUMAN 2800 2800 LIBRO MAYOR DOCUMENTOS POR PAGAR FECHA Mayo1. Mayo 25. CODIGO 2.01.03 CUENTA DEBE DOCUMENTOS POR PAGAR Pago LC a favor de KIWI cheque 04. CE.04 HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 320 320 SUMAN 61 LIBRO MAYOR PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR FECHA Mayo1. CODIGO 2.01.04 CUENTA DEBE SALDO DEUDOR HABER PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR SALDO ACREEDOR 2000 SUMAN 2000 LIBRO MAYOR CAPITAL PAGADO FECHA Mayo1. CODIGO 3.01.01 CUENTA DEBE HABER CAPITAL PAGADO SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 36755 SUMAN 36755 LIBRO MAYOR BANCOS FECHA Mayo 1. Mayo 2. Mayo 3. Mayo 6. Mayo 7. Mayo 12. Mayo 25. Mayo 30. CODIGO CUENTA DEBE 1.01.01.02 BANCOS Pago publicidad pago arriendo de local deposito a produbanco Compra un computador factura 86. Cheque 02. CE. 02. deposito a produbanco Pago LC a favor de KIWI cheque 04. CE.04 Pago sueldos mes de mayo CE.06 cheque 06. HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 14500 173.60 1120 896 589 1679.20 SUMAN 17075.20 324 317.27 2523.87 14551.33 62 LIBRO MAYOR PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO. FECHA Mayo2. CODIGO 1.01.04.01 CUENTA DEBE PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO HABER 155 SUMAN SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 77.50 155 77.50 77.50 LIBRO MAYOR IVA EN COMPRAS FECHA CODIGO CUENTA DEBE Mayo2. 2.01.07.01 IVA EN COMPRAS Pago arriendo del local por 2 Mayo 3. meses cheque 01 CE 01. Compra sillas, escritorio para la Mayo 5. oficina. Compra un computador factura Mayo 7. 86. Cheque 02. CE. 02. SUMAN HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 18,6 120 27,24 114 279.84 279.84 ------ -------- LIBRO MAYOR ARRIENDO PAGADO POR ANTICIPADO FECHA CODIGO CUENTA DEBE Arriendo pagado por Mayo3. 1.01.04.02 anticipado SUMAN HABER 1000 500 1000 500 SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 500 63 LIBRO MAYOR INGRESO POR SERVICIOS PRESTADOS FECHA Mayo 4. CODIGO 4.1.02 CUENTA DEBE HABER INGRESO POR SERVICIOS PRESATDOS 800 Mayo 9. Por servicios prestados a la Amazónica según factura 02. CI. 02. 760 Mayo 11. Por servicios prestados empresa San Carlos factura 03. L/C 03. CI 03. 900 Mayo 16. Por servicios prestados al ministerio obras públicas factura… 345 Mayo 18. por servicios prestados Dr. Richard Carrillo 162 SUMAN 2967 SALDO SALDO DEUDOR ACREEDOR 2967 ------ ------- LIBRO MAYOR EQUIPO DE COMPUTACION FECHA Mayo 7. CODIGO CUENTA DEBE 1.02.01.02 EQUIPO DE COMPUTACION HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 950 SUMAN 950 950 LIBRO MAYOR CUENTAS POR PAGAR FECHA Mayo 7. CODIGO CUENTA DEBE HABER 2.01.03.02 CUENTAS POR PAGAR 475 SUMAN 475 SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 475 64 LIBRO MAYOR IVA en ventas FECHA CODIGO Mayo 4. Mayo 9. 1.01.05.01 Mayo 11. Mayo 16. Mayo 18. CUENTA DEBE Servicios prestados empresa la joya factura 01.CI 01. IVA en ventas Por servicios prestados empresa San Carlos factura 03. L/C 03. CI 03 Por servicios prestados al ministerio obras públicas factura… por servicios prestados Dr. Richard Carrillo SUMAN HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR -------- ------- SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 96.00 91,2 108 41,4 19,44 356.04 356.04 LIBRO MAYOR DOCUMENTOS POR COBRAR FECHA CODIGO CUENTA DEBE Mayo 11. 1.01.02.05.01 DOCUMENTOS POR COBRAR Cobro documento a Mayo 28. empresa san Carlos CI. 04. 180 SUMAN 180 HABER 180 180 LIBRO MAYOR CUENTAS POR COBRAR FECHA CODIGO CUENTA Mayo 16. 1.01.02.05.02 CUENTAS POR COBRAR por servicios prestados Dr. Mayo 18. Richard Carrillo paga la diferencia el Dr. Mayo 26. Richard Carrillo SUMAN DEBE HABER 386,4 97,2 483,6 97,2 97,2 386,4 65 LIBRO MAYOR GASTO INTERES FECHA CODIGO Mayo 25. 5.2.01 Mayo 31. CUENTA DEBE GASTO INTERES Interés vencido préstamo bancario Mayo. HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR ------- ------- SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR ------- -------- SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR -------- ------- 4 30 SUMAN 34 34 LIBRO MAYOR GASTOS GENERALES FECHA CODIGO Mayo 27. 5.2.02 CUENTA DEBE GASTOS GENERALES HABER 123,84 123.84 SUMAN 123,84 123.84 LIBRO MAYOR RENTA INTERES FECHA Mayo 28. CODIGO 4.1.06 CUENTA DEBE RENTA INTERES HABER 0.80 SUMAN 0,8 0.80 0.80 LIBRO MAYOR GASTO SUELDO FECHA Mayo 30. CODIGO 5.2.03 CUENTA DEBE GASTO SUELDO 350 SUMAN 350 HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR -------- -------- 350 350 66 LIBRO MAYOR GASTO APORTE PATRONAL FECHA Mayo 30. CODIGO 5.2.04 CUENTA DEBE HABER GASTO APORTE PATRONAL 42.53 42.53 SUMAN 42.53 42.53 SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR ------- -------- SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR LIBRO MAYOR IESS POR PAGAR FECHA Mayo 30. CODIGO CUENTA 2.01.07.02 IESS POR PAGAR DEBE HABER 75.26 SUMAN 75.26 75.26 LIBRO MAYOR IVA POR PAGAR FECHA Mayo 31. CODIGO 2.01.07.03 CUENTA DEBE IVA POR PAGAR HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 76,2 SUMAN 76,2 LIBRO MAYOR CONSUMO UTILES DE OFICINA FECHA Mayo 31. CODIGO 5.2.12 CUENTA CONSUMO UTILES DE OFICINA SUMAN DEBE 53,5 53,5 HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR -------- -------- 53,5 53,5 67 LIBRO MAYOR CONSUMO SUMINISTROS DE LIMPIEZA FECHA Mayo 31. CODIGO CUENTA DEBE CONSUMO SUMINISTROS DE LIMPIEZA 5.2.11 SUMAN HABER 810 810 810 810 SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR ------ -------- SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR ------- -------- LIBRO MAYOR DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES FECHA Mayo 31. CODIGO CUENTA DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES 5.2.05 SUMAN DEBE 26,89 26,89 HABER 26,89 26,89 LIBRO MAYOR DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES FECHA Mayo 31. CODIGO CUENTA 1.02.01.12.01 DEBE DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES HABER SALDO SALDO DEUDOR ACREEDOR 26,89 SUMAN 26,89 26,89 LIBRO MAYOR DEPRECIACION MAQUINARIA FECHA Mayo 31. CODIGO 5.2.06 CUENTA DEPRECIACION MAQUINARIA SUMAN DEBE HABER 111,46 111,46 111,46 111,46 SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR ------- ------- 68 LIBRO MAYOR DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA FECHA CODIGO CUENTA Mayo 31. 1.02.01.12.02 DEBE DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA HABER SALDO SALDO DEUDOR ACREEDOR 111,46 SUMAN 111,46 111,46 LIBRO MAYOR DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION FECHA Mayo 31. CODIGO CUENTA DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION 5.2.07 SUMAN DEBE 20,01 20,01 HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR -------- -------- 20,01 20,01 LIBRO MAYOR DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACION FECHA CODIGO CUENTA DEBE DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE Mayo 31. 1.02.01.12.03 COMPUTACION HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 20,01 SUMAN 20,01 20,01 LIBRO MAYOR AMORTIZACION GASTO DE CONSTITUCION FECHA CODIGO Mayo 31. 5.2.10 CUENTA AMORTIZACION GASTO DE CONSTITUCION SUMAN DEBE 46,67 46,67 HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR -------- -------- 46,67 46,67 69 LIBRO MAYOR AMORTIZACION ACUMULADA GASTO DE CONSTITUCION FECHA CODIGO CUENTA DEBE AMORTIZACION ACUMULADA GASTO DE Mayo 31. 1.02.04.04.01 CONSTITUCION HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDO R 46,67 SUMAN 46,67 46,67 LIBRO MAYOR INTERES ACUMULADO POR PAGAR FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER INTERES ACUMULADO POR Mayo 31. 2.01.04.01 PAGAR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 30 SUMAN 30 30 LIBRO MAYOR GASTO ARRIENDO FECHA CODIGO Mayo 31. 5.2.08 CUENTA DEBE GASTO ARRIENDO SUMAN 500 500 SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 500 -------- -------- HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR ------- -------- HABER 500 LIBRO MAYOR GASTO PUBLICIDAD FECHA CODIGO Mayo 31. 5.2.09 CUENTA GASTO PUBLICIDAD SUMAN DEBE 77.50 77.50 77.50 77.50 70 LIBRO MAYOR RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS FECHA CODIGO CUENTA RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS Mayo 31. SUMAN DEBE HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR ------- -------- SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 2196.40 2967.80 771.40 2967.80 2967.80 LIBRO MAYOR 15% PARTICIPACION TRABAJADORES FECHA CODIGO Mayo 31. 6.1 CUENTA DEBE 15% PARTICIPACION TRABAJADORES HABER 115.71 SUMAN 115.71 115.71 LIBRO MAYOR 22% IMPUESTO A LA RENTA FECHA CODIGO Mayo 31. 6.3 CUENTA DEBE 22% IMPUESTO A LA RENTA HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 114.25 SUMAN 114.25 114.25 LIBRO MAYOR UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO FECHA CODIGO Mayo 31. 3.07.01 CUENTA DEBE HABER UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 541.44 SUMAN 541.44 SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 541.44 71 LAVADORA Y LUBRICADORA “ LAVADO EXPRESS” BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS AL 31 de mayo 2015. CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR caja 21387.44 17453.28 3934.16 1.01.01.01 220 220 1.01.03.01 Útiles de oficina Suministros de limpieza 1230 1230 1.01.03.02 3227 3227 1.02.01.01 Muebles y enseres maquinaria 13375 13375 1.02.01.02 Gasto de constitución 2800 2800 1.02.07.01 Documentos por pagar 320 320 2.01.03 Préstamo bancario por pagar 2000 2000 2.01.04 Capital pagado 36755 36755 3.01.01 bancos 17075.20 2523.87 14551.33 1.01.01.02 Publicidad pagada por anticipado 155 155 1.01.04.01 IVA en compras 279.84 279.84 2.01.07.01 Arriendo pagado por anticipado 1000 1000 1.01.04.02 Ingreso por servicios prestados 2967 2967 4.1.02 Equipo de computación 950 950 1.02.01.02 Cuentas por pagar 475 475 2.01.03.02 IVA en ventas 356.04 356.04 1.01.05.01 180 180 1.01.02.05.01 Documentos por cobrar 483.60 97.20 386.40 1.01.02.05.02 Cuentas por cobrar Gasto interés 4 4 5.2.01 Gastos generales 123.84 123.84 5.2.02 Renta interés 0.80 0.80 4.1.06 Gasto sueldo 350 350 5.2.03 Gasto aporte patronal 42.53 42.53 5.2.04 IESS por pagar 75.26 75.26 2.01.01.02 TOTAL: 63203.45 63203.45 42629.10 42629.10 72 LAVADORA Y LUBRICADORA "LAVADO EXPRESS" HOJA DE TRABAJO AL 31 DE Mayo 2015. CODIGO CUENTAS SALDOS DEBE HABER 1.01.01.01 caja 1.01.03.01 Útiles de oficina 1.01.03.02 Suministros de limpieza 1230 1.02.01.01 Muebles y enseres 3227 1.02.01.02 maquinaria 1.02.07.01 Gasto de constitución 2800 2.01.03 Documentos por pagar - 2.01.04 Préstamo bancario por pagar 3.01.01 Capital pagado 1.01.01.02 bancos 1.01.04.01 Publicidad pagada por anticipado 2.01.07.01 IVA en compras 1.01.04.02 Arriendo pagado por anticipado 4.1.02 Ingreso por servicios prestados 1.02.01.02 Equipo de computación 2.01.03.02 Cuentas por pagar 1.01.05.01 IVA en ventas 1.01.02.05.01 Documentos por cobrar BALANCE AJUSTADO AJUSTES DEBE HABER 3934.16 DEBE HABER DEBE HABER 3934.16 220 - 166,5 166,5 810 420 420 3227 3227 13375 13375 - - 36755 14551.33 279.84 - - - - 2000 2000 36755 36755 14551,33 14551,33 77,5 77,5 500 500 77,5 HABER 2800 - 2000 155 DEBE 3934,16 2800 - BALANCE GENERAL 53,5 13375 279,84 1000 500 2967 2967 950 2967 950 950 475 356.04 - ESTADO RESULTADOS - 475 475 356,04 - - - - - - - - 73 1.01.02.05.02 Cuentas por cobrar 5.2.01 Gasto interés 5.2.02 Gastos generales 4.1.06 Renta interés 5.2.03 Gasto sueldo 5.2.04 Gasto aporte patronal 2.01.01.02 386.40 5.2.12 5.2.11 5.2.05 1.02.01.12.01 5.2.06 1.02.01.12.02 5.2.07 1.02.01.12.03 5.2.10 1.02.04.04.01 2.01.04.01 5.2.08 5.2.09 30 123.84 42.53 consumo suministros de limpieza depreciación muebles y enseres depreciación acumulada maquinaria depreciación equipo de computación depreciación acumulada equipo de computo amortización gasto de constitución amortización acumulada gasto de constitución gasto publicidad 0,8 350 350 42,53 42,53 76,2 75,26 75,26 76,2 76,2 53,5 53,5 53,5 810 810 810 26,89 26,89 26,89 26,89 111,46 26,89 111,46 111,46 20,01 111,46 20,01 46,67 26,89 111,46 20,01 interés acumulado por pagar gasto arriendo 123,84 42629,1 depreciación acumulada muebles y enseres depreciación maquinaria 123,84 75.26 IVA por pagar consumo útiles de oficina 34 0,8 350 IESS por pagar 386,4 34 0.80 42629,1 2.01.07.03 386,4 4 111,46 20,01 20,01 46,67 20,01 46,67 46,67 46,67 46,67 30 30 30 500 500 500 77,5 77,5 77,5 74 2032,07 utilidad del ejercicio 2032,07 42584,29 42584,29 2196,4 771,4 2967,8 2967,8 6.1 participación de trabajadores 15% 115.71 6.3 impuesto a la renta 22% 114.25 3.07.01 Utilidad neta del ejercicio. 541.44 40387,89 40387,89 75 LAVADORA Y LUBRICADORA "LAVADO EXPRESS" ESTADO DE RESULTADOS - dólares del 1 de mayo al 31 de mayo 2015 INGRESOS OPERACIONALES Ingreso por servicios prestados (-) GASTOS OPERACIONALES Gastos generales 123.84 Gasto sueldo 350 Gasto aporte patronal 42.53 Consumo útiles de oficina 53.50 Consumo suministros de limpieza 810 Depreciación de muebles y enseres 26.89 Depreciación maquinaria 111.46 Depreciación equipo de computación 20.01 Amortización de gastos de constitución 46.67 Gasto arriendo 500 Gasto publicidad 77.50 TOTAL GASTOS OPERACIONALES UTILIDAD EN OPERACION + OTROS INGRESOS Renta interés -OTROS GASTOS Gasto interés 2967 (2162.40) 804.60 0.80 (34.00) UTILIDAD EN EL EJERCICIO -Participación trabajadores 15% 771.40 (115.71) -IMPUESTO A LA RENTA 22% UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. (114.25) 541.44 76 LAVADORA Y LUBRICADORA "LAVADO EXPRESS" ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL O FINANCIERA AL 31 DE Mayo 2015. CODIGO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE caja 1.01.01.01 Bancos 1.01.01.02 útiles de oficina 1.01.03.01 suministros de limpieza 1.01.03.02 arriendos pagados por anticipado 1.01.04.02 1.01.02.05.02 cuentas por cobrar publicidad pagada por anticipado 1.01.04.01 TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO muebles y enseres 1.02.01.01 1.02.01.12.01 depreciación acumulada muebles y enseres maquinaria 1.02.01.02 1.02.01.12.02 depreciación acumulada maquinaria equipo de computación 1.02.01.02 1.02.01.12.03 depreciación acumulada equipo de computación TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE OTROS ACTIVOS gasto de constitución 1.02.07.01 1.02.04.04.01 amortización gasto de constitución TOTAL OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVO 2.01.03.02 2.01.04 2.01.01.02 2.01.07.03 6.1 6.3 2.01.04.01 3.01.01 3.07.01 PASIVO PASIVO CORRIENTE cuentas por pagar préstamo bancario por pagar IESS por pagar IVA por pagar participación trabajadores 15% impuesto a la renta por pagar 22% interés acumulado por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE PATRIMONIO capital pagado utilidad neta del ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3934,16 14551,33 166,5 420 500 386,4 77,5 20035,89 3227 -26,89 13375 -111,46 950 -20,01 3200,11 13263,54 929,99 17393,64 2800 -46,67 2753,33 2753,33 40182,86 475 2000 75,26 76,2 115.71 114.25 30 2886,42 36755 541.44 37296,44 40182,86 77 CONCLUSIONES Después de haber realizado la investigación en la lavadora y lubricadora “Lavado Express” puedo concluir que es fundamental la aplicación de un sistema contable puesto que por medio de este la empresa siempre podrá contar con información veraz y oportuna. Un sistema contable desempeña un lugar importante en cada empresa como elemento de control y organización, sin embargo no debe limitarse tan solo a esta función sino que debe permitir tomar todos los elementos tanto tangibles como intangibles de la empresa para poder competir cada vez más en el entorno actual. Un buen sistema contable puede mejorar la eficiencia de las operaciones, la estructura organizacional y lo más importante es que se obtendrá mayor eficiencia financiera ya que se lograra generar información mucho más rápida, necesaria para la toma de decisiones dentro de la empresa de una manera oportuna. El proceso de determinación, recolección, clasificación y registro de los hechos económicos se los realiza de acuerdo a la aplicación de las normas legales correspondientes, buscando que la información generada se acerque lo más posible a la realidad económica correspondiente a la empresa. La información obtenida a través de la contabilidad permitirá a la gerencia guiar a la empresa dentro de un cauce rentable y solvente; ya que esta siempre será el medio para medir los resultados de las transacciones y la base para la toma de decisiones importantes, oportunas y adecuadas al medio cambiante. 78 g) Fuentes/Bibliografía: AGUAYO CABALLERO, P. (2008). Contabilidad General. Asuncion Paraguay. ANZOLA ROJAS, S. (s.f.). Administracion de Pequeñas Empresas. BRAVO VALDIVIESO, M. (2013). Contabilidad General. decima edicion. CALLEJA BERNAL, F. J. (2011). Contabilidad Uno. Editorial Pearson, primera edicion. DE LA GARZA, I. (2008). Contabilidad Administrativa. Mexico: Edotorial Prentice Hall. DUCHAC REEVE, W. (s.f.). Contabilidad Administrativa. decima edicion. ESTUPIÑAN GAITAN, R. (s.f.). Estado de Flujo de Efectivo Y de Otros. FERRIN GUITIERREZ, A. (2001). Guia Practica de Contabilidad Empresarial. segunda edicion. GRANADOS, I. (2009). Contabilidad Gerencial, Fundamentos, principios e introduccion a la contabiliadad. HARGADON, B. (2004). Principios de Contabilidad. Bogota Colombia: Edit. Norma. ROJO RAMIREZ, A. A. (s.f.). Sistemas Contables y Nuevas Necesidades de Informacion. SINISTERRA V., G. (2007). Contabilidad Administrativa. Segunda Edicion. 79 ZAMBRANO , R. (2008). Nuevas Normas de Contabilidad y Audotoria NIIFs. Quito: Editorial Edicontab. ZAPATA SANCHEZ, P. (2011). Contabiliad General Con Base en las Normas Internacinales de Informacion Financiera. Colombia: Graw Hill. ZAPATA, J. (s.f.). Analisis Practico y Guia de Implementacion de las NIIF. 80 Datos personales: Nombres: Elba Lucia Apellidos: Luna Imbaquingo Celular: 0990659255 Correo electrónico: [email protected] Especialidad: contabilidad y auditoría. 81