Contribuciones Patronales

Materia : ADMINISTRACION Y LIQUIDACION DE SUELDOS Y JORNALES 2013
29/05/2014
Carrera de Licenciatura en Relaciones Laborales
Facultad de Ciencias Sociales
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOMAS DE ZAMORA,
UNIDAD: 8
APORTE Y CONTRIBUCIONES AL SUSS F931
AFIP y F910 AFIP
Resolución Nº 712 AFIP y modificatorias
Resolución Nº 3308 AFIP (B.O. 04/04/2012) SICOSS V 36 R4
DOCENTES
Néstor Orozco
Eduardo Schiel
Antonio Cerra
Hernán Ihasz
Lic. Néstor Orozco
PROESOR TITULAR
Aportes y Contribuciones al SIPA
Aportes del trabajador a la Seguridad Social, retenciones que debe efectuar el
empleador al trabajador, obligatorias, límites establecidos. Cuadros de Aportes y
Contribuciones
Contribuciones patronales a la Seguridad Social, depósitos de debe efectuar el
empleador a la Seguridad Social, límites o topes.
Ex Modulo Previsional MOPRE proporcionalidad, Decreto 433/94.
Cuadro comparativo de aportes laborales y contribuciones patronales, periodos,
ejercicios prácticos.
Generación de archivo para la AFIP según Resolución 712 y modificatorias,
generación de informe y comprobante de depósito. F 931 AFIP última versión
vigente.
Características principales del SICOSS información requerida por el sistema.
Generación de archivo para AFIP F 910, Retenciones Empresas de Servicios de
Limpieza, construcción personal eventual, etc. Depósito de retenciones sobre
facturación.
1
29/05/2014
Decreto Nº 2284/1991
SISTEMA UNICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Art. 87. — La CUSS comprende los siguientes aportes y contribuciones:
LEY N°
Aporte %
Contribución %
Ley N° 24.241 Jubilaciones
11,00 %
10,17 %
Ley N° 19.032 I.N.S.S.J.P.
3,00 %
1,50 %
Ley N° 24.714 Asig. Familiares
4,44 %
Ley N° 24.013 F.N. Empleo
0,89 %
Ley N° 23.661 A.N.S.SAL.
10%, 15% ó 20% del
Aporte Obra Social
10%, 15% ó 20% de la
Contribución de Ob.Soc.
3
Decreto Nº 507/1993
(B.O. 25/03/1993) Seguridad Social Recaudación a cargo de la DGI.
OBLIGACIONES DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL. SE ASIGNA A LA DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA LA RECAUDACION Y DEMAS FUNCIONES DE FISCALIZACION.
•Artículo 21: La determinación y la percepción de los Recursos de la Seguridad Social que se
recaudan se efectuarán sobre la base de Declaraciones Juradas que deberán presentar los
responsables, en la forma y plazos que termine la Dirección General Impositiva y estarán sujetas
a verificación administrativa conforme los términos del artículo 21 (de este decreto) y artículo 21
Ley Nº 11.683 de Procedimiento Fiscales Texto ordenado por el Decreto Nº 821/1998.
De esta forma se designo a la DGI, la aplicación, recaudación, fiscalización y
ejecución judicial de los recursos de la seguridad social.
Decreto Nº 2.102/1993 dispuso la aplicación de las normas de la Ley de
Procedimientos Fiscales en relación con los recursos de la Seguridad Social .
A partir de estas normas la DGI y luego la AFIP dictó múltiples Resoluciones sobre
los recursos de la seguridad social.
4
2
29/05/2014
DELITOS RELATIVOS A LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD
SOCIAL
Apropiación indebida de recursos de la seguridad social
Art. 9° — Será reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el empleador que no
depositare total o parcialmente, dentro de los diez (10) días hábiles administrativos de
vencido el plazo de ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus dependientes,
siempre que el monto no ingresado superase la suma de pesos diez mil ($ 10.000) por cada
mes.
Idéntica sanción tendrá el agente de retención o percepción de los recursos de la Seguridad
Social que no depositare total o parcialmente, dentro de los diez (10) días hábiles
administrativos de vencido el plazo de ingreso, el importe retenido o percibido, siempre que
el monto no ingresado superase la suma de pesos diez mil ($ 10.000) por cada mes.
La AFIP habilitará, a través de los medios técnicos e informáticos
correspondientes y/o en los aplicativos pertinentes, la posibilidad
del pago por separado y en forma independiente al de las demás
contribuciones patronales, de los aportes retenidos por el
empleador a sus dependientes y de las retenciones o percepciones
de los agentes obligados respecto de los recursos de la Seguridad
Social.
SUSS
Código
Contribución Unificada de la Seguridad Social
CONCEPTO
LEY N°
301
Aportes a la Seguridad
Social
24.241 Jubilaciones 19.032 I.N.S.S.J.P.
23.661 ANSSAL
351
Contribuciones Régimen
Nacional de la Seguridad
Social
24.241 Jubilaciones
19.032 I.N.S.S.J.P.
24.013. F. N. Empleo 24.714 Asig. Familiares
23.661 Ex ANSSAL, Ex FSR, A.P.E.
302
Aportes Obras Sociales
Ley 23.660 Ob. Soc.
352
Contribuciones Obras
Sociales
Ley 23.660 Ob.Soc.
935
Aportes RENATEA
Ley Nº 26.727 Registro Nacional de Trabajadores
Empleadores Agrarios .
360
Contribuciones RENATEA
Ley Nº 26.727 RENATEA. Decretos Nº 300 y Nº
301 /2012.
028
Seguro de Vida
Decreto Nº 1.567/74 Seguro de Vida Colectivo
Obligatorio
312
Contribución Riesgos del
Trabajo
Ley 24.557 Riesgos del Trabajo
6
3
29/05/2014
OBRAS SOCIALES
OBRA
SOCIAL
De Convenio
Colectivo
Excluidos de
CCT Gerencial
APORTE +
CONTRIB
TOTAL
%
ANSSAL
OBRA
SOCIAL
Neto OBRA
SOCIAL
Hasta $ 2.400,00
3% + 6%
9%
10%
90%
8.10%
Mayores a $
2.400,00
3% + 6%
9%
15%
85%
7.65%
Hasta $ 2.400,00
3% + 6%
9%
15%
85%
7.65%
Mayores a $
2.400.00
3% + 6%
9%
20%
80%
7.20%
REMUNERACION
EL 1,50% Familiar adherente recibe el mismo tratamiento.
La diferencia entre los que recibe la Obra Social de Personal de Dirección a través de SIJP y el valor del Plan de
acuerdo a la conformación de cada grupo familiar se abona por separado el día 15 del mes siguiente.
Esa diferencia se puede pagar:
100% por el Empleador
no es R$ para el SIJP Conforma la remuneración Imponible para Gcias.
100% por el Empleado
no es R$. Para el SIJP Se deduce de Ganancias (tope 5% GN).
50% Empleador 50% Empleado No es R$. Para el SIJP 50% es imponible y otro 50% es deducible.
7
Tope Sueldo
Tope SAC
31.167,56
15.583,78
Remuneración
Imponible
1,00
Convenio
Inc =
0 Exc = 1
Cantida de Personas
Remuneración Total
100,00
Cuadro
de
Aportes y
Contrib.
Al
SUSS
Aportes
Trabajador
Contribución
Patronal
1
Ley 24.241 Jubilación
Ley 19.032 INSSJP
Ley Nº 23.661 ANSSal
11,00%
3,00%
0,60%
11,00
3,00
0,60
Ley 23.660 Obra Social
2,40%
2,40
Ley 24.241 Jubilación
Ley 19.032 INSSJP
Ley 24.013 L N.Empleo
Ley 24.714 Asig. Fam.
Ley Nº 23.661 ANSSal
10,17%
1,50%
0,89%
4,44%
1,20%
10,17
1,50
0,89
4,44
1,20
Ley 23.660 Obra Social
4,80%
4,80
Ley.24.557 L.R.T
Seguro de vida obligatorio
Resumen
100,00
Aportes Al SUSS
Contribuciones al SUSS
Aportes a Obra Social
Contribuciones Ob. Social
Ley 24.557 LRT a ART
Seguro de Vida Obligatorio
1,00%
$ 1,00 + $ 0,60
Total
$
4,10
1,00
1,60
2,60
4,10
14,60
18,20
2,40
17,00
4,80
2,60
4,10
29,70
4
29/05/2014
OBLIGACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL
SICOSS V 36.
Aportes del Trabajador
Líimite Máximo Imponible sobre Aportes
con destino al SUSS.
9
RETENCIONES AL TRABAJADOR
Vigencia 01/03/2014
Jubilación Ley 24.241
11%
INSSJP Ley 19.032
3%
Obra Social Ley 23.660
3%
Cuota Sindical y Aportes
Obligatorios
Impuesto a Las Ganancias
S/CCT Sin límite de
Remuneraciones
Límite del 35%
Mínimo
$
959,01
Máximo $ 31.167,56
Vigencia 01/09/2013
Mínimo
$
861,57
Máximo $ 28.000,65
► Resolución General Nº 3534/2013AFIP
(B.O. 29/10/2013) Art. 3º: Conforme a lo dispuesto por la
Resolución Nº 266/2013 (B.O. 03/09/2013) de la ANSeS los límites mínimo y máximo de la base
imponible para el cálculo de los aportes y contribuciones al SIPA, establecidos por el Artículo 9º de la
Ley Nº 24.241 se fijan a partir del mes devengado Septiembre 2013 en las sumas de $ 861,57 y $
28.000,65 respectivamente.
►Resolución General Nº XXXX/2014AFIP (B.O. XX/03/2014) Art. 3º: Conforme a lo dispuesto por la
Resolución Nº 27/2014 (B.O. 12/02/2014) de la ANSeS los límites mínimo y máximo de la base
imponible para el cálculo de los aportes y contribuciones al SIPA, establecidos por el Artículo 9º de la
Ley Nº 24.241 se fijan a partir del mes devengado Marzo 2014 en las sumas de $ 959,01 y $ 31.167,56
respectivamente
10
5
29/05/2014
RETENCIONES DEL TRABAJADOR
Dcto N° 279/08 Julio 2008
Dcto N° 1.448/08 01/11/2008
Ley Nº 24.241 SIPA
97,50 M $ 7.800
97,50 M $ 7.800
Ley Nº 19.032 INSSJP
60 M $ 4.800
97,50 M $ 7.800
Ley Nº 23.660 Ob.Soc.
60 M $ 4.800
97,50 M $ 7.800
1.
Desde el 01/04/2007
2.
Desde el 01/09/2007 84.375 MO.PREs $ 6.750,00 Decreto N° 1346/07 y RG 2340/07 AFIP.
75 MO.PREs
$ 6.000,00 Decreto N° 313/07 y RG 2252/07 AFIP.
3.
Desde el 01/03/2008 90.70 MO.PREs $ 7.256,00 Decreto N° 279/08 y RG 2429/08 AFIP
4.
Desde el 01/07/2008 97.50 MO:PREs $ 7.800,00 Decreto N° 279/08 y RG 2429/08 AFIP.
5.
Desde el 01/03/2009 $ 8.711.82 Res. 135/2009 ANSeS, Ley Nº 26.417 y RG. 2585/09 AFIP
6.
Desde el 01/09/2009 $ 9.351,30 Resolución Nº 65/2009 ANSEs y RG. 2673/09 AFIP.
7.
Desde el 01/03/2010 $ 10.119,08 Resolución Nº 130/2010 ANSEs y RG. 2800 AFIP
8.
Desde el 01/03/2010 $ 11.829,21 Resolución Nº 651/2010 ANSEs y RG 2911 AFIP
9.
Desde el 01/03/2011 $ 13.879,25 Resolución Nº 58/2011 ANSEs y RG 3063 AFIP
10. Desde el 01/09/2011 $ 16.213,72 Resolución Nº 448/2011 ANSEs y RG 3189 AFIP
11. Desde el 01/03/2012 $ 19.070,55 Resolución Nº 47/2012 ANSES y RG 3305 AFIP
12. Desde el 01/09/2012 $ 21.248,45 Resolución Nº 327/2012 ANSES y RG 3389 AFIP.
13. Desde el 01/03/2013 $ 24.473,92 Resolución Nº 30/2013 ANSES y RG 3453 AFIP.
14. Desde el 01/09/2013 $ 28.000,65 Resolución Nº 266/2013 ANSES y RG 3534 AFIP.
15. Desde el 01/03/2014 $ 31.167,56 Resolución Nº 24/2014 ANSES y RG XXXX AFIP .
11
ELIMINACIÓN DEL MOPRE
► Ley Nº 26.425. se dispone la unificación del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones en
un único régimen previsional público que se denominará Sistema Integrado Previsional
Argentino (SIPA),
► Ley Nº 26.417 Art 13º (B.O. 16/10/2008) se sustituyen todas las referencias al Módulo
Previsional (MOPRE) existentes en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, las que
quedarán reemplazadas por una determinada proporción del haber mínimo garantizado.
► Resolución 6/2009 (B.O. 03-03-2009) Secretaría de Seguridad Social.
Artículo 7º: “A los
efectos de la aplicación de los límites mínimo y máximo de la base imponible para el cálculo de
los aportes y contribuciones al SIPA, establecidos por el artículo 9º de la Ley 24.241 modificado
por Ley 26.222, fíjanse a partir del mes devengado marzo de 2009 las sumas equivalentes a
0,34783 haberes mínimos como límite inferior y 11,30435 haberes mínimos como límite
superior.
Resolución Nº 27/2014 ANSES Haber Mínimo $ 2.757,13 vigencia 01/03/2014
Mínimo Imponible = Haber Mínimo X
0,34783 = $
959,01
Máximo Imponible = Haber Máximo X 11,30435 = $ 31.167,56
12
6
29/05/2014
APORTES DEL TRABAJADOR AL SIPA LÍMITES
IMPONIBLES Decreto Nº 433/94
Decreto 433/94 (B.O. 28/03/1994) Reglamentario de la Ley N° 24.241
Artículo 9°: Reglamentación
1. Para la aplicación de los límites mínimo y máximo establecidos por el artículo 9° de la Ley N°
24.241, en el cálculo de los aportes y contribuciones serán computadas en forma mensual las
remuneraciones devengadas a favor del trabajador, con independencia de la modalidad de pago que
pudiere haber sido acordada entre las partes. A los referidos fines la suma que se abone al
trabajador en concepto de adelanto de vacaciones deberá ser computada en forma separada de los
demás conceptos que conforme el artículo 6 de la citada ley, constituyen remuneración.
2. Para el cálculo de los aportes y contribuciones integrantes de la Contribución Única de la
Seguridad Social, correspondientes a cada cuota semestral del sueldo anual complementario, será
de aplicación un límite a la base imponible equivalente al CINCUENTA POR CIENTO (50 %) del tope
vigente para las remuneraciones mensuales establecidas en el artículo 9 de la Ley N° 24.241.
En el caso de liquidaciones proporcionales del sueldo anual complementario y de las vacaciones no
gozadas, la base imponible a considerar en el cálculo de aportes y contribuciones no podrá ser
superior al monto que resulte de ponderar el proporcional diario del tope vigente para las
remuneraciones mensuales, por la cantidad de días por los que corresponda el pago de tales
conceptos.
13
APORTES DEL TRABAJADOR AL SIPA LÍMITES
IMPONIBLES
DÍAS
REMUNERACIÓN
MENSUAL
DÍAS
S.A.C
SEMESTRAL
30
15
1
31.167,56
15.583,78
1038,92
180
90
30
15.583,78
7.791,89
2.597,30
Art. 92 TER. —Contrato de Trabajo a tiempo parcial………..
3. Las cotizaciones a la seguridad social y las demás que se recaudan con ésta, se efectuarán en
proporción a la remuneración del trabajador y serán unificadas en caso de pluriempleo. En este
último supuesto, el trabajador deberá elegir entre las obras sociales a las que aporte, a aquella a la
cual pertenecerá.
4. Las prestaciones de la seguridad social se determinarán reglamentariamente teniendo en cuenta
el tiempo trabajado, los aportes y las contribuciones efectuadas. Los aportes y contribuciones para
la obra social será la que corresponda a un trabajador, de tiempo completo de la categoría en que
se desempeña el trabajador.
14
7
29/05/2014
OBLIGACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL
SICOSS V 36.
CONTRIBUCIONES PATRONALES DECRETO
Nº 814/2001
RECUPERO DE CARGAS SOCIALES SOBRE
EL IVA
15
DECRETO Nº 814 /2001
B.O. 22/06/2001 y modificatorios
Art. 2° — Se establecen las alícuotas que se describen a continuación correspondientes a las
contribuciones patronales sobre la nómina salarial con destino a los subsistemas de Seguridad Social
regidos por las leyes 19.032 (INSSJP), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241 (Sistema Integrado
de Jubilaciones y Pensiones), y 24.714 (Régimen de Asignaciones Familiares), a saber:
a) 21% para los empleadores cuya actividad principal sea la locación y prestación de servicios
con excepción de los comprendidos en las leyes 23.551, 23.660, 23.661 y 24.467.
b) 17% para los restantes empleadores no incluidos en el inciso anterior. Asimismo será de
aplicación a las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1° de la ley 22.016 y sus
modificatorias.
Las alícuotas fijadas sustituyen las vigentes para los regímenes del Sistema Unico de la Seguridad
Social (SUSS), previstos en los incisos a), b), d) y f), del artículo 87 del Decreto N° 2284 de fecha 31 de
octubre de 1991, conservando plena aplicación las correspondientes a los regímenes enunciados en
los incisos c) y e) del precitado artículo.
Art. 4° — De la contribución patronal definida en el artículo 2° del presente decreto y en el artículo 4°
de la Ley N° 24.700, efectivamente abonada, los contribuyentes y responsables podrán computar,
como crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, el monto que resulta de aplicar a las mismas
bases imponibles los puntos porcentuales que para cada supuesto se indican en el Anexo I que forma
parte integrante del presente decreto………
8
29/05/2014
COD
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
JURISDICCIÓN
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Gran Buenos Aires
Tercer Cinturón del GBA
Resto de Buenos Aires
Bs. As. - Patagones
Bs. As. - Carmen de Patagones
Córdoba - Cruz del Eje
Bs. As. - Villarino
Gran Catamarca
Resto de Catamarca
Ciudad de Corrientes
Formosa - Ciudad de Formosa
Córdoba - Sobremonte
Resto de Chaco
Córdoba - Río Seco
Córdoba - Tulumba
Córdoba - Minas
Córdoba - Pocho
Córdoba - San Alberto
Córdoba - San Javier
Gran Córdoba
Resto de Córdoba
Corrientes - Esquina
Corrientes - Sauce
Corrientes - Curuzú Cuatiá
Corrientes - Monte Caseros
Resto de Corrientes
Gran Resistencia
Chubut - Rawson Trelew
Resto de Chubut
Entre Ríos - Federación
Entre Ríos - Feliciano
Entre Ríos - Paraná
Resto de Entre Ríos
Jujuy - Ciudad de Jujuy
Resto de Jujuy
La Pampa - Chicalco
La Pampa - Chalileo
La Pampa - Puelen
La Pampa - Limay Mahuida
La Pampa - Curaco
La Pampa - Lihuel Cauel
DESDE EL 01/01/2003
–,–
–,–
0,85%
1,90%
2,95%
4,00%
5,05%
2,95%
7,60%
8,65%
9,70%
10,75%
7,60%
11,80%
7,60%
7,60%
5,05%
5,05%
5,05%
5,05%
1,90%
2,95%
7,60%
7,60%
7,60%
7,60%
9,70%
9,70%
7,60%
8,65%
7,60%
7,60%
2,95%
4,00%
9,70%
10,75%
5,05%
5,05%
5,05%
5,05%
5,05%
5,05%
COD
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
JURISDICCIÓN
La Pampa - Santa Rosa y Toayl
Resto de La Pampa
Ciudad de La Rioja
Resto de La Rioja
Gran Mendoza
Resto de Mendoza
Misiones - Posadas
Resto de Misiones
Ciudad Neuquén/Plotier
Neuquén - Centenario
Neuquén -Cutralcó
Neuquén - Plaza Huincul
Resto de Neuquén
Río Negro Sur hasta paralelo 42
Río Negro - Viedma
Río Negro - Alto Valle
Resto de Río Negro
Gran Salta
Resto de Salta
Gran San Juan
Resto de San Juan
Ciudad de San Luis
Resto de San Luis
Santa Cruz - Caleta Olivia
Santa Cruz - Río Gallegos
Resto de Santa Cruz
Santa Fe - General Obligado
Santa Fe - San Javier
Santa Fe y Santo Tome
Santa Fe - 9 de Julio
Santa Fe - Vera
Resto de Santa Fe
Ciudad de Sgo. del Estero y La Banda
Sgo. del Estero - Ojo de Agua
Sgo. del Estero - Quebrachos
Sgo. del Estero - Rivadavia
Tierra del Fuego - Río Grande
Tierra del Fuego - Ushuaia
Resto de Tierra del Fuego
Gran Tucumán
Resto de Tucumán
DESDE EL 01/01/2003
2,95%
4,00%
7,60%
8,65%
4,00%
5,05%
9,70%
10,75%
4,00%
4,00%
8,65%
8,65%
5,05%
8,65%
4,00%
4,00%
5,05%
9,70%
10,75%
5,05%
7,60%
4,00%
5,05%
8,65%
8,65%
9,70%
7,60%
7,60%
2,95%
7,60%
7,60%
2,95%
10,75%
7,60%
7,60%
7,60%
8,65%
8,65%
9,70%
7,60%
8,65%
RECUPERO DE IVA
Costo Final con Recupero de Contribuciones sobre IVA por zona geográfica
Zona 14 Resto
de Chaco
11,80%
Contribución
Patronal 23%
hasta límite
Zona I CABA
0%
1.000,00
230,00
230,00
190,00
112,00
2.000,00
460,00
460,00
380,00
224,00
4.000,00
920,00
920,00
760,00
448,00
6.000,00
1.380,00
1.380,00
1.140,00
672,00
10.000,00
2.300,00
2.300,00
1.900,00
1.120,00
4.600,00
4.600,00
3.800,00
2.240,00
Remuneración
Imponible
20.000,00
Zona 44 Resto
La Pampa 4%
18
9
29/05/2014
SICOSS V36 release 6
19
Límites Ley N° 24.241 y Modificaciones
APORTE
desde 01/03/2014
Máximo
Sueldos
Mensuales
Desde Mzo-14
Mínimo
Si
un
trabajador
percibe
simultáneamente mas de una R$ como
dependiente o como autónomo: Cada
remuneración
será
computada
separadamente a los efectos del límite
inferior solamente.
S.A.C.
Vacaciones
CONTRIBUCION
Sin Límites
$ 31.167,56 (EL 11,30435 del
Haber Mínimo Jubilatorio)
• $ 959,01 (El 0,30435 del Haber mínimo
jubilatorio) Si hay R$. Inferiores se calculan
los aportes y contribuciones sobre el límite en
el caso de mes completo, sino se debe aplicar
la proporcionalidad (Decreto. 433/94).
•Obra Social: (Idem SIJP) Algunos CCT.
determinan como Imponible Mínimo el valor de
la Categoría inicial del CCT, por mes completo.
Ver Artículo 92 ter. LCT
“Tiempo Parcial”
•Máximo Idem SIJP
Máximo: Semestre 50% de los topes. $ 15.583,78
Por mes trabajado
($ 2.597,30)
Por día trabajado
($
86,58)
$ 1.038,92 por cada día de vacaciones pagadas
adelantadas.
Recordar LRT N° 24.557 Art. 23° Cotización: para la determinación de la base imponible
20
se aplicarán las reglas del art.9° de la Ley N° 24.241,
10
29/05/2014
SUSS Sistema Unificado de la Seguridad Social
Aporte %
Contribución %
Ley N° 24.241 Jubilaciones
LEY N°
11,00 %
10,17 %
Ley N° 19.032 I.N.S.S.J.P.
3,00 %
1,50 %
Ley N° 24.714 Asig. Familiares
4,44 %
Ley N° 24.013 F.N. Empleo
Ley N° 23.661 A.N.S.SAL.
Ley N° 23.660 Obras Sociales
0,89 %
10%, 15% ó 20%
del Aporte Obra
Social
10%, 15% ó 20% de la
Contribución de Ob.Soc.
3,00 % / 1,50 F.A.
6,00 %
$ Fijos + $ 0,60 (D.590/97)
% Variables s/ Remuneración
Ley N° 24.557 Riesgos del Trabajo
$ 4,10 por empleado
(0,0205%) sobre $ 20.000
Decreto N° 1567/74 Seguro de Vida Obligatorio
Cuota Sindical y Otras Retenciones y
Contribuciones
Según CCT
Según CCT
Seguros de Convenios y/u Optativos
Según CCT y/o
Acuerdos
Según CCT y/o Acuerdos
21
CONTRIBUCIONES PATRONALES
LEY N°
CONCEPTO
CONTRIBUCIONES PATRONALES
Art 2° Inc "B" (17%)
Art 2° Inc "A" (21%)
24.241
JUBILACION
10,17%
12,71%
19.032
INSSJP (PAMI)
1,50%
1,63%
24.013
L.N.E. (FNE)
0,89%
1,11%
24.714
Ley Asig Familiar
4,44%
5,55%
SUSS
Subtotal
17,00%
21,00%
23.660
Obra Social
6,00%
6,00%
24.557
L.R.T. (ART)
TOTAL
SEGURO DE VIDA OBLIGATORIO
CONTRIB. OBLIGATORIAS CCT
SEGUROS OPTATIVOS Y BENEFICIOS
Cuota Fija en $ + $ 0,60 + % variable / R$ imponibles
23,00%
27,00%
$ 4,10 Mensual por cada empleado
Previstas en los CCT
Politica de compensaciones de la empresa
S.A.C. (Aguinaldo) 1/12 parte 8,33%
S/ Sueldos + cargas sociales (8,33 + 1,92) = 10,25%
Licencias Legales + PRV + SAC
22
Remuneraciones Improductivas. (según estadísticas)
11
29/05/2014
CONTRIBUCIONES PATRONALES
Según Modificaciones 01/07/2001 y Ley de Presupuesto desde 01/03/2002 y Ley N°
25.713 Reducción Computo Crédito Fiscal (Enero 2003)
Reducc.
Jubilación Ley 19032 Ob.Social Asig. Fliar.
Zona
10.17
1.50
4.44
6.00
0
30%
35%
40%
45%
50%
55%
60%
65%
70%
75%
80%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
10.17
10.17
10.17
10.17
10.17
10.17
10.17
10.17
10.17
10.17
10.17
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
4.44
4.44
4.44
4.44
4.44
4.44
4.44
4.44
4.44
4.44
4.44
F. N. E.
Total SIJP.
0.89
23.00
0.89
0.89
0.89
0.89
0.89
0.89
0.89
0.89
0.89
0.89
0.89
23.00
23.00
23.00
23.00
23.00
23.00
23.00
23.00
23.00
23.00
23.00
Cré di to
Fiscal I.V.A.
0.85
1.90
2.95
4.00
5.05
7.60
8.65
9.70
10.75
11.80
23
DECRETO Nº 814 /2001 y Decreto Nº 1.009/2001
Alícuota especial para empresas de locación y prestación de servicios
Resulta muy importante destacar que la Ley Nº 25.453 establece una modificación del
Decreto Nº 814/2001, elevando a un veinte por ciento (20%) las contribuciones
patronales (excluidas las contribuciones a Obra Social) de aquellas empresas “cuya
actividad principal sea la locación y prestación de servicios”.
Esta disposición rige respecto a las contribuciones que se devenguen en el mes de
agosto de 2001, y se encuentran sujetas a la normativa reglamentaria establecida en el
Decreto Nº 1.009/2001 que determina:
“Resultan comprendidos en el inciso a) del primer párrafo de la citada norma
aquellos empleadores cuya actividad principal encuadre en el sector SERVICIOS o
en el sector COMERCIO de acuerdo con lo dispuesto en la Resolución de la
Secretaría de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Economía Nº 24 de
fecha 15 de febrero de 2001, y su modificatoria, siempre que sus ventas totales
anuales, calculadas en función de lo previsto en la citada resolución, superen, en
todos los casos, la suma de cuarenta y ocho millones de pesos ($ 48.000.000).”
Entendiéndose por valor de las ventas totales anuales, el valor que surja del promedio
de los últimos tres (3) años a partir del último balance inclusive, o información contable
equivalente documentada. En casos de antigüedad menor a tres (3) años se
considerará el promedio proporcional de ventas anuales verificado desde su puesta en
marcha.
12
29/05/2014
CONTRIBUCIONES PATRONALES
Alícuota especial para Empresas de Locación y Prestación de Servicios
Según Modificaciones 01/07/2001 y Ley de Presupuesto Desde 01/03/2002
Reducc.
Jubilación Ley 19032 Ob.Social Asig. Fliar. F. N. E.
Zona
12.71
1.63
5.55
1.11
6.00
0
30%
35%
40%
45%
50%
55%
60%
65%
70%
75%
80%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12.71
12.71
12.71
12.71
12.71
12.71
12.71
12.71
12.71
12.71
12.71
1.63
1.63
1.63
1.63
1.63
1.63
1.63
1.63
1.63
1.63
1.63
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
6.00
5.55
5.55
5.55
5.55
5.55
5.55
5.55
5.55
5.55
5.55
5.55
1.11
1.11
1.11
1.11
1.11
1.11
1.11
1.11
1.11
1.11
1.11
Total SIJP.
C ré dito
Fi scal I.V.A.
27.00
27.00
27.00
27.00
27.00
27.00
27.00
27.00
27.00
27.00
27.00
27.00
0.85
1.90
2.95
4.00
5.05
7.60
8.65
9.70
10.75
11.80
La Ley 25.453 Modificó al Decreto 814/01 elevando a un 20% las contribuciones patronales
(excluidas las contribuciones a Obra Social) de las Empresas de Locación y Prestación de Servicios,
siempre y cuando superen una facturación de $ 48.000.000,00 anuales.
25
Resolución General 0000 -AFIP – (00/03/2014)
SICOSS V 36 “Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad Social”
Resolución General Nº 3834 (DGI), texto sustituido por la Resolución
General Nº 712, sus modificatorias y complementarias. Programa aplicativo
“Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad Social - SICOSS”,
Campos
Modificables
13
29/05/2014
SICOSS V36
Sueldo
30,00
30.000,00
Ausencia
-10,00
-10.000,00
Vac Mes Actual
10,00
12.000,00
Vac Mes Sigte.
11,00
13.200,00
Total
41,00
45.200,00
31.167,56
42.595,67
30
41
REMUNERACIONES DESAGREGADAS
En cumplimiento a la Resolución N° 1288/02 de ANSeS, todos los empleadores deberán
cumplimentar los Datos Complementarios relacionados con la remuneración, la/s Situación/es de
Revista/s del trabajador en cada período y días trabajados.
A fin de una adecuada determinación del legítimo derecho a la percepción de las asignaciones
familiares, se deberán informar todos los conceptos que integran la Remuneración del trabajador
debidamente desagregados, teniendo en cuenta que el SAC por periodo completo o el proporcional
si se liquidara en otro mes. Recuerde que las vacaciones anticipadas también topean por separado.
Hasta 02-2009: Los conceptos remuneratorios a informar se reflejan en la Remuneración 1 o 7
según se trate de trabajadores con actividades especiales o no y según sean estas. la carga de
datos será respetando los topes máximos o mínimos remuneratorios vigentes.
Desde 03-2009: Los Conceptos Remuneratorios se deben informar sin Tope remuneratorio. Se
reflejan en la Remuneración 2 y de allí se propagan al resto de las remuneraciones, según se trate
de trabajadores con actividades especiales o no reflejando, para aquellos que realizan carga manual
los topes vigentes en la Remuneraciones 1 (SIPA) 4 (Aportes OS y FSR) y 5 (Aportes PAMI y LRT).
Cuando la confección del F931 sea por importación de archivo deberán tener en cuenta los aludidos
topes previamente.
14
29/05/2014
REMUNERACIONES DESAGREGADAS
Los campos que contiene esta ventana son:
Situación de Revista 1
Día de Inicio 1
Situación de Revista 2
Día de Inicio 2
Situación de Revista 3
Día de Inicio 3
Cantidad de días trabajados
Sueldo: sueldo básico
Adicionales: se incluyen antigüedad, función, título, vivienda, refrigerio, horario nocturno, tareas
diferenciadas, etc.
Premios: gratificaciones, participación en las ganancias, presentismo, participación en la recaudación,
comisiones por cobranzas, comisiones por ventas, etc.
Importe Horas Extras: monto liquidado al trabajador durante el período. Tiene su correlato con la Cantidad
de Horas Extras cumplidas.
S.A.C.
Vacaciones (Anticipadas)
Plus Zona Desfavorable
Nro. Horas Extras Trabajadas: es el número de horas que tiene su correlato con el Importe de Horas
Extras informado -este campo es válido a partir del período 09/2006Conceptos no remunerativos: en este campo vigente a partir de 03-2009 se deberán informar en forma
unificada los rubros no remunerativos que se abonan al trabajador –beneficios sociales, transporte, etc.
REMUNERACIONES DESAGREGADAS
Remuneración 1: Aportes Al S.I.P.A.: Monto de conceptos remunerativos desagregados según lo
indicado en el punto anterior. Hasta los Topes Imponibles de Sueldo + SAC + Vac. (Tope su cálculo
es automático, pero puede modificarse)
Remuneración 2: Contribuciones Patronales: SIJP e INSSJP Sin límites
Remuneración 3: Contribuciones Patronales FNE. AA.FF. Y RENATRE, Sin Límites, no hay topes
para las contribuciones Decreto N° 491/04 -desde 10/2005.
Remuneración 4: Aportes Obra Social y FSR: Tope Imponible SIJP (su cálculo es automático, pero
puede modificarse)
Remuneración 5: Aportes al INSSJP: Tope Imponible SIJP (su cálculo es automático, pero puede
modificarse)
Remuneración 6 y 7 : (exclusivo docentes), se deberá consignar el total de la remuneración del
trabajador por sus tareas docentes, sin tope máximo, incluyendo el sueldo anual complementario
semestral y/o parcial, en tanto se trate de docentes nacionales, provinciales estatales o privados
comprendidos en las disposiciones del Decreto Nº 137/05 y la Resolución Nº 33/05 (SSS). Hoy es
automático.
Remuneración 8: Contribuciones Obra Social y FSR Sin Límites no hay topes Decreto Nº1.448/08
desde 11/2008.
Remuneración 9: Pago de L.R.T. es la cuota con destino a la cobertura de ART. Tope
30
15
29/05/2014
REMUNERACION TEORICA
“Maternidad” en caso de utilizar los “Códigos de Actividad 5 y 11” se desplegará un nuevo
campo “Maternidad” que permitirá informar la remuneración teorica que la trabajadora
estaría percibiendo de estar trabajando (si su situación de revisa fuese “1 Activo”) Permite al
SUAF abonar maternidad con los incrementos de sueldos que pudieran darse.
31
OBRAS SOCIALES
OBRA
SOCIAL
De Convenio
Colectivo
Excluidos de
CCT Gerencial
APORTE +
CONTRIB
TOTAL
%
ANSSAL
OBRA
SOCIAL
Neto OBRA
SOCIAL
Hasta $ 2.400,00
3% + 6%
9%
10%
90%
8.10%
Mayores a $
2.400,00
3% + 6%
9%
15%
85%
7.65%
Hasta $ 2.400,00
3% + 6%
9%
15%
85%
7.65%
Mayores a $
2.400.00
3% + 6%
9%
20%
80%
7.20%
REMUNERACION
EL 1,50% Familiar adherente recibe el mismo tratamiento.
La diferencia entre los que recibe la Obra Social de Personal de Dirección a través de SIJP y el valor del Plan de
acuerdo a la conformación de cada grupo familiar se abona por separado el día 15 del mes siguiente.
Esa diferencia se puede pagar:
100% por el Empleador
no es R$ para el SIJP Conforma la remuneración Imponible para Gcias.
100% por el Empleado
no es R$. Para el SIJP Se deduce de Ganancias (tope 5% GN).
50% Empleador 50% Empleado No es R$. Para el SIJP 50% es imponible y otro 50% es deducible.
32
16
29/05/2014
OBRAS SOCIALES
Obra Social
Remuneración
Imponible
Desde 01/03/2014
ANSSAL
NETO A
Obra Social
Costo de
Plan
72,00
288,00
480,00
192,00
Diferencia
Dirección
4.000,00
Dirección
5.000,00
90,00
360,00
480,00
120,00
Dirección
6.000,00
108,00
432,00
550,00
118,00
Dirección
7.000,00
126,00
504,00
830,00
326,00
ANSSAL
NETO A
Obra Social
Costo de
Plan
24.473,92
Remuneración
Imponible
Diferencia
Dirección
10.000,00
180,00
720,00
900,00
180,00
Dirección
15.000,00
270,00
1.080,00
1.500,00
420,00
Dirección
30.000,00
540,00
2.160,00
2.000,00
-160,00
Dirección
40.000,00
667,01
2.668,02
2.200,00
-468,02
O.S. Sindical
Sistema Solidario no hay costos adicionales.
33
DD.JJ. MULTAS
INTERESES Y PUNITORIOS
Incumplimiento Presentación de DD. JJ. Decreto N° 507/93:
Art 21: La determinación y la percepción de los recursos de la seguridad social que se
recauden, se efectuarán sobre la base de DD. JJ. que deberán presentar los responsables, en
la forma y plazos que determinará la D.G.I. y estarán sujetas a verificación administrativa
conforme los términos de los artículos 21 y 21 Ley N° 11.683 (T.O. 1998).
Art 25: La omisión de presentar la DD. JJ. será punible conforme a las previsiones del artículo
38 de la Ley N° 11.683 donde dispone que la omisión en la presentación será sancionada sin
necesidad de requerimiento previo con una multa para: Personas físicas $ 200,00 y
Sociedades de $ 400,00 Multa que se reduce a la mitad (50%) si se abona dentro de los
primeros 15 días de notificada.
Intereses por Mora:
Ley Nº 11.683 Art. 37 Intereses Resarcitorios y Art. 52 Intereses Punitorios:
Resolución MEOySP Nº
314/04 (B.O. 03/05/2004)
578/04 (B.O. 23/08/2004)
492/06 (B.O. 01/07/2006)
841/10 (B.O. 14/12/2010)
Resarcitorios
2,00 % mes
1.50 % mes
2,00 % mes
3,00 % mes
Punitorios
3,00% mes
2.50% mes
3,00% mes
4,00% mes
17
29/05/2014
INTERES FISCAL A NIVEL NACIONAL
La Ley Nº 11.683 de Procedimientos Fiscales establece dos tipos de interés pero que
en realidad en la práctica la AFIP aplica tres tipos de interés y son:
a) Intereses resarcitorio del artículo 37: este interés se aplica ante el
incumplimiento de cualquier obligación debida a la AFIP por el sólo vencimiento del
plazo y sin necesidad de interpelación alguna por parte del Fisco. Su tasa no puede
exceder el doble de la mayor tasa fijada por el Banco Nación para sus operaciones.
En caso de pago total o parcial de la deuda, sin pagar los intereses, al momento del
pago los intereses se convertirán en capital (intereses capitalizables) y devengarán
también el mismo interés del artículo mencionado.
b) Intereses punitorios del artículo 52: se aplica cuando sea necesario recurrir a la
vía judicial para hacer efectivo el cobro de crédito y multas, y se calcula desde la
interposición de la demanda.
c) Intereses moratorios: estos intereses de tasa variable se aplica cuando de adhiere
el contribuyente a un plan de pagos y se relaciona con el pago de las cuotas, por el
sólo adhesión a dicho plan tiene estos tipos de intereses.
35
EVOLUCION TASA DE INTERESES
Desde la entrada en vigencia de la Ley N° 23549 (Régimen Anterior, 27/01/1988 hasta el
01/04/1991) y el inicio de la aplicación de la Ley de Convertibilidad del Austral (Ley N° 23928)
hasta la fecha actual (Régimen Actual)
RESARCITORIOS
Régimen
Anterior
Régimen
Actual
PUNITORIOS
DESDE
HASTA
NORMA
% Mensual
% Diario
% Mensual
% Diario
27/01/1988
23/07/1990
R (SH) 10/88
2,00000
0,06667
3,00000
0,10000
24/07/1990
28/08/1990
R (SFP) 36/90
1,50000
0,05000
3,00000
0,10000
29/08/1990
09/09/1990
R (SFP) 50/90
1,50000
0,05000
2,25000
0,07500
10/09/1990
01/04/1991
R (SFP) 59/90
15,00000
0,50000
20,00000
0,66667
02/04/1991
30/08/1991
R (SFP) 25/91
7,00000
0,23333
10,50000
0,35000
31/08/1991
30/11/1991
R (SFP) 92/91
4,00000
0,13333
6,00000
0,20000
01/12/1991
30/11/1996
R (SIP) 22/91
3,00000
0,10000
4,50000
0,15000
01/12/1996
02/04/1998
R (MEyOySP) 456/96
2,00000
0,06667
3,00000
0,10000
03/04/1998
30/09/1998
R (MEyOySP) 366/98
2,00000
0,06667
3,00000
0,10000
01/10/1998
30/06/2002
R (MEyOySP) 1253/98
3,00000
0,10000
4,00000
0,13333
01/07/2002
31/01/2003
R (ME) 110/02
4,00000
0,13333
6,00000
0,20000
01/02/2003
31/05/2004
R (ME) 36/03
3,00000
0,10000
4,00000
0,13333
01/06/2004
31/08/2004
R (MEyP) 314/04
2,00000
0,06667
3,00000
0,10000
01/09/2004
30/06/2006
R (MEyP) 578/04
1,50000
0,05000
2,50000
0,08333
01/07/2006
31/12/2010
R (MEyP) 492/06
2,00000
0,06667
3,00000
0,10000
01/01/2011
fecha actual
R (MEyP) 841/2010
3,00000
0,10000
4,00000
0,13333
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29/05/2014
CALCULO DE
INTERESES
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PRESCRIPCIÓN
Artículo 16 Ley N° 14.236: Las acciones por cobro de contribuciones, aportes, multas y demás
obligaciones emergentes de las Leyes de Previsión Social prescribirán a los diez (10) años
Ley N° 24.938 (18/12/1997) en su artículo 72 determina que: la AFIP podrá solicitar embargo
preventivo y/o inhibición general de bienes (como lo prevé el artículo 111 de la Ley N° 11.683
(Ley de Procedimientos Fiscales T.O. en 1998 por el Decreto N° 821/98), por las deudas de los
Recursos de la Seguridad Social.
Será de aplicación a los Recursos de la Seguridad Social, lo determinado en el artículo 27° del
Decreto N° 507/93, que menciona que serán aplicables las formas previstas en el artículo 100
de la Ley N° 11.683 a los efectos de las intimaciones, citaciones, y notificaciones.
En el artículo 28° (Decreto N° 507/97) determina que la recaudación, fiscalización y ejecución
de los Recursos de la Seguridad Social se transfieren a la AFIP.
Serán de aplicación entonces, a los Recursos de la Seguridad Social, las normas de la Ley N°
11.683 que reglamentariamente fije el P.E.N. y no serán de aplicación supletoria otras normas de
la citada Ley y que mantendrán su vigencia todas las normas legales y reglamentarias que
integran el régimen de los R.S.S. en tanto no se opongan a las disposiciones del Decreto N°
507/93
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29/05/2014
OBLIGACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL
RETENCIONES Y PERCEPCIONES SOBRE
CONTRIBUCIONES PATRONALES CON DESTINO
AL CUSS
Aplicativo: SIJP Retenciones y Percepciones:
El mismo permite, a todas las personas físicas o jurídicas que actúen en carácter de
Agentes de Retención / Percepción de obligaciones cuyo único destino sea el Sistema
Único de la Seguridad Social, informar nominativamente a los sujetos retenidos, las
retenciones y percepciones practicadas en el período e ingresar en su caso, el saldo
resultante de la secuencia de la declaración jurada. A través de esta aplicación se
generará la declaración jurada (F.910).
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AGENTES DE RETENCION
CODIGOS DE DENOMINACIÓN
740 Empresas Constructoras
741 Clubes de Fútbol - AFA.
742 Empresas de Servicios Eventuales
743 Trabajadores Autónomos - Actividad Futbolística - Aportes
744 Trabajadores Autónomos - Actividad Futbolística - Intereses
745 Trabajadores Autónomos - Monotributo - Aportante Activo
746 Trabajadores Autónomos - Monotributo - Jubilado Ley 24.241
747 Vales Alimentarios y/o Cajas de Alimentos
748 Servicios de Limpieza de Inmuebles
749 AFA - Decreto 1212/03
750 Conducción de Sociedades (Autónomos)
751 Productores Tabacaleros de Salta y de Jujuy
754 Servicios de Seguridad
755 General de Contribuciones
752 Asociados a Cooperativas de Trabajo (Monotributo)
756 Asociados a Cooperativas de Trabajo (Monotributo Social)
757 Asociados a Cooperativas
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29/05/2014
Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Resolución General N° 2682/09 AFIP Empresas Constructoras
Es un régimen de retención de las Contribuciones Patronales con destino a la S.U.S.S.
(Seguridad Social y Obras Sociales) a cargo de empresas Contratistas y Subcontratistas de la
Industria de la Construcción, respecto de su personal en relación de dependencia.
Están obligados a efectuar la retención sobre la facturación, (sin IVA)
a) Los sujetos que revistan el carácter de responsables inscriptos ante el impuesto al valor
agregado, excepto las personas físicas que contraten las locaciones -obras y/o trabajosalcanzadas en carácter de consumidores finales.
b) Los sujetos contratistas cuando subcontraten, total o parcialmente, las locaciones -obras
y/o trabajos- alcanzadas, aunque tengan la condición de inscriptos ante el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
c) La Administración Central de la Nación, de las provincias, municipalidades y de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, incluidos sus entes autárquicos y descentralizados.
Los agentes de retención que omitan actuar como tales serán solidariamente responsables
con los sujetos contratistas y/o subcontratistas de la industria de la construcción, del
cumplimiento de las obligaciones relativas a las contribuciones patronales, con destino a la
seguridad social.
41
AGENTES DE RETENCION
INFORME DE LAS RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Se deben informar mediante la utilización del programa aplicativo denominado “SIJP
Retenciones y Percepciones”
Los agentes de retención y/o percepción deberán presentar el formulario de
“declaración jurada F 910 AFIP” mediante transferencia electrónica de datos, vía
"Internet".
Este aplicativo es secuencial, no existiendo las presentaciones rectificativas por nómina
completa de retenidos.
Cada presentación secuencial es de carácter complementario.
• Si el contribuyente está generando la primera presentación del mes, el aplicativo
automáticamente consignará en este campo 00.
• Si es la segunda, tercera u otra, el programa irá otorgando el número de secuencia que le
corresponda 01, 02, etc.
• En el supuesto de haberse informado e ingresado erróneamente los importes retenidos
y/o percibidos, los ajustes en exceso o en defecto deberán ser practicados en oportunidad
de cumplirse la obligación de información e ingreso inmediata siguiente.
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29/05/2014
Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Retención efectuada y omisión de entregar el comprobante:
Si el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante de la retención sufrida,
deberá informar tal hecho a la dependencia en la que se encuentra inscripto, dentro de
los 5 días hábiles administrativos, contados a partir de la fecha en que se efectuó la
retención.
A tal fin, deberá presentar una nota -en los términos de la Resolución General Nº 1.128,
en la que consignará los siguiente datos: b) Apellido y nombres, denominación o razón
social, domicilio fiscal y CUIT del agente de retención. f) Importe retenido.
Cómputo de las retenciones sufridas.
Los sujetos pasibles de la retención, al momento de determinar los aportes y
contribuciones con destino a los distintos subsistemas de la seguridad social, imputarán
el monto de las retenciones sufridas durante el mes que se declare, como pago a cuenta
de sus contribuciones patronales. (Ver practica SICOSS)
43
Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Resolución General N° 2682/09 AFIP Empresas Constructoras
Están alcanzados los pagos - totales o parciales -, cuando cada uno de ellos o su
sumatoria sea igual o superior a $ 400.000, que perciban los sujetos, en cada año
calendario, por la realización de los trabajos realizados directamente o a través de
terceros sobre inmueble ajeno, entendiéndose como tales las construcciones de
cualquier naturaleza, las instalaciones -civiles, comerciales e industriales-, las
reparaciones, los trabajos de mantenimiento y conservación y la instalación de viviendas
prefabricadas,
A su vez, si con un mismo sujeto se ha contratado más de una locación -obra y/o trabajoalcanzada, para la determinación del citado importe se deberá considerar el monto que
surja de la sumatoria de los pagos individuales efectuados con motivo de dichas
locaciones o, en su caso, la totalidad del pago realizado, sin desagregar por locación,
cuando corresponda a todas ellas.
Subcontratista: se entiende por subcontratista al sujeto que - a precio fijo o
destajo - se le encargue la realización de la totalidad o de una parte del trabajo,
confiado en conjunto a un contratista principal.
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29/05/2014
Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Resolución General N° 2682/09 AFIP Empresas Constructoras
PAGOS
SOBRES
LOS
CUALES
SE
APLICA
LA
RETENCIÓN
:
Se aplica sobre los pagos de cancelación de operaciones de ventas de cosas muebles, locaciones
de obras, locaciones de cosas y locaciones o prestaciones de servicios gravadas por IVA; así como a
pagos de la Administración Central, de las provincias, municipalidades y de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires a los sujetos que exploten servicios públicos con motivo de los servicios prestados.
SUJETOS PASIBLES DE LA RETENCION
Art. 5º — Son sujetos pasibles los contratistas y subcontratistas de la industria de la construcción,
que revistan la condición de empleadores. Las Uniones Transitorias de Empresas (UTE) quedarán
sujetas a la retención.
Art. 6º — Para constatar la condición de empleador del sujeto pasible de la retención, así como el
carácter que reviste frente al impuesto al valor agregado o de sujeto adherido al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), el agente de retención deberá realizar
la consulta a través del sitio "web" de esta Administración Federal (http://www.afip.gob.ar), de
acuerdo con lo establecido por la Resolución General Nº 1817 y su modificación —Constancias de
Inscripción por "Internet"—.
Toda modificación de la condición y/o carácter deberá ser informada por el sujeto contratista y/o
subcontratista de la industria de la construcción a su agente de retención dentro del plazo de
CINCO (5) días hábiles de producida.
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Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Resolución General 2682/09 AFIP Empresas Constructoras
Comprobante de retención:
Los agentes de retención entregarán un comprobante firmado, con numeración correlativa, en el
que se consignará:
1)
Razón Social, CUIT y domicilio del agente de retención.
2)
Razón Social, CUIT y domicilio del sujeto pasible de retención.
3)
Concepto e importe por el cual se practicó la retención.
4)
Importe retenido y fecha en la cual se retuvo.
5)
Apellido, nombre y carácter que reviste la persona autorizada a firmar.
6)
El depósito de la retención se efectúa a través del aplicativo SIJyP Retenciones y
Percepciones, generando el Formulario F 910 con código “740” Empresas Constructoras.
7)
Los sujetos pasibles a retenciones, una vez efectuadas las mismas imputarán el importe
retenido en concepto de pago a cuenta de las contribuciones al S.U.S.S. (Aplicativo SIJP
F931), trasladando al mes siguiente los saldos excedentes que no se pudieron absorber es el
período declarado.
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29/05/2014
Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Resolución General Nº 2682/09 AFIP Empresas Constructoras
INGRESO E INFORMACION DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS
Art. 16. — Los importes retenidos deberán ser ingresados e informados de conformidad con lo
dispuesto por la Resolución General Nº 757, sus modificatorias y complementaria (16.1.),
dentro de los TRES (3) días hábiles administrativos inmediatos siguientes de concluido cada
uno de los períodos que se establecen a continuación:
a) Del día 1 al 15 de cada mes calendario, ambos inclusive.
b) Del día 16 al último de cada mes calendario, ambos inclusive.
A tal fin, deberá consignarse en el programa aplicativo el código de régimen "740".
SALDOS A FAVOR POR RETENCIONES EN EXCESO. SU TRATAMIENTO
Art. 19. — Los sujetos pasibles de la retención, cuando posean saldos a favor podrán solicitar
su exclusión. Según los requisitos, plazos y demás condiciones dispuestos por la R.G. Nº 1904
AFIP Procedimiento general de solicitud de exclusión.
Art. 21. — Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas el agente de
retención y los demás partícipes serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683,
de acuerdo con lo establecido en el Artículo 10 de la Ley Nº 26.063, así como de las dispuestas
por la Ley Nº 24.769 y sus modificaciones, de corresponder.
Asimismo, el agente de retención está obligado a cancelar los intereses que se devenguen por
el ingreso extemporáneo de las retenciones practicadas.
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Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Resolución General N° 2682/09 AFIP Empresas Constructoras
Art. 10. — El importe de la retención a practicar será el que resulte de aplicar sobre la base de
cálculo, determinada, las alícuotas que —para cada caso— se disponen a continuación, según se
trate de obras y/o trabajos de:
a) Ingeniería: UNO CON VEINTE CENTESIMOS POR CIENTO (1,20%).
b) Arquitectura u otras: DOS CON CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (2,50%).
A tal fin, se deberá observar la tipificación que se consigna en el Anexo II de la presente.
El agente de retención detraerá el monto a retener del importe del pago que realiza.
Art. 11. — Cuando el pago que se efectúa esté integrado por bienes y/o locaciones y una suma de
dinero —pago parcial en especie—, el importe a retener se detraerá de dicha suma.
Si el monto a retener resulta superior a la suma de dinero que se va a entregar, la retención deberá
ser practicada hasta la concurrencia con la precitada suma.
Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención, deberán solicitar el CUIT y el
alta en el régimen de retención.
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29/05/2014
Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Resolución General N° 3.983 DGI Servicios Eventuales
Es un régimen de retención de las Contribuciones Patronales con destino a la S.U.S.S.
(Seguridad Social y Obras Sociales) a cargo de empresas que contraten personal a través de
una Empresa de Servicios Eventuales
Las empresas que ocupen personal a través de las Empresas de Servicios Eventuales deben
cumplir con la modalidad, requisitos, condiciones y plazos, establecidos en esta Resolución
General.
La retención debe ser practicada sobre los importes facturados en concepto remuneración
abonados al personal contratado, y en el momento en que el agente de retención efectúe cada
pago total o parcial.
El importe a retener se obtendrá de aplicar sobre el monto de los conceptos de sueldos y
jornales y cualquier otra remuneración del personal suministrado a las Empresas Usuarias
(contratantes) los porcentajes correspondientes a las contribuciones patronales con destino al
SUSS.
La retención alcanza a las Contribuciones Patronales, excepto Asignaciones Familiares.
El depósito de la retención debe efectuarse dentro de los tres (3) días de efectuado el pago.
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Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Resolución General N° 3.983 DGI
Si el agente de retención no diera cumplimiento a los dispuesto, la Empresa de Servicios
Eventuales deberá informar a la AFIP dentro de los tres (3) días de que se produjo la retención
mediante nota con los siguientes datos:
Razón Social, CUIT y domicilio del sujeto pasible de retención ( E.S.E.)
Razón Social, CUIT y domicilio del agente de retención (Empresa Usuaria).
Concepto, identificación de la factura (fecha de emisión y número) e importe sobre el
cual se practicó la retención.
Importe retenido y fecha en la cual se practico la retención.
El depósito de la retención se efectúa a través del aplicativo SIJyP Retenciones y Percepciones,
generando el Formulario F 910 con código “742” Retención Empresas de Servicios Eventuales.
Los sujetos pasibles a retenciones, una ves efectuadas las mismas imputarán el importe retenido
en concepto de pago a cuenta de las contribuciones al S.U.S.S. (Aplicativo SIJP F931), trasladando
al mes siguiente los saldos excedentes que no se pudieron absorber es el período declarado.
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29/05/2014
Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Resolución General N° 3.983 DGI
N° de Ley
Contribución
Patronal
Contribución
Patronal
Jubilación
24.241
10,17 %
10,17 %
I.N.S.S.J.P.
19.032
1,50%
1,50%
Obra Social
23.660
6,00%
6,00%
Asig. Familiares
24.714
0,00%
0,00%
Fondo Nacional de
Empleo
24.013
2,67%
0,89%
20,34%
18,56 %
Concepto
Totales
Es el porcentaje a aplicar sobre los importes facturados en concepto de
sueldos y jornales (remuneraciones brutas) abonados a los empleados
contratados por la Empresa Usuaria. La resultantes es el importe a retener de
la facturación.
Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Resolución General N° 1.556 AFIP (B.O. 04/09/2003)
Vigencia: Las disposiciones de la presente resolución serán de aplicación para los
pagos que se realicen a partir del 01/11/2003. (art. 20 R.G. N° 1.556 AFIP)
¿En que Consiste este nuevo régimen? Es un régimen de retención de las
Contribuciones Patronales con destino a la S.U.S.S. (Seguridad Social y Obras Sociales)
a cargo de empresas Contratistas y Subcontratistas de Empresas que presten Servicios
de Limpieza de Inmuebles, respecto de su personal en relación de dependencia.
¿Quiénes deben actuar como agentes de retención? Deberán actuar como agentes
de retención los sujetos que contraten o subcontraten, total o parcialmente, los
servicios de limpieza de inmuebles incluidos los consorcios de copropietarios de
edificios bajo el régimen de la Ley N° 13.512.
¿Sobre qué monto se efectúa la retención? Están obligados a efectuar la retención
sobre la facturación, (sin IVA) las Personas Físicas o Jurídicas que actúen como
locatarios. (Quedan excluidas las U.T.E.’s, los pequeños contribuyentes Monotributistas
y sujetos que no tengan personal en relación de dependencia.
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29/05/2014
Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Resolución General N° 1.556 AFIP Empresas de Limpieza.
La retención debe ser practicada en el momento en que el agente de retención efectúe
cada pago total o parcial.
La base del cálculo para efectuar la retención estará determinado por el importe de cada
pago, sin deducción de suma alguna por compensación, materiales y toda otra
detracción por cualquier concepto, excepto IVA.
•Retenciones Practicadas entre los días 1° al 15° del mes hasta el 3° día hábil posterior al
cierre del período.
•Retenciones Practicadas entro los días 16° al 31° del mes hasta el 3° día hábil posterior
al cierre del período.
El porcentaje a retener se fijo en el seis por ciento (6,00%)
Saldos en exceso, su tratamiento: artículo 15 (R.G 1.556) cuando se genere en la DD.JJ. 3
meses de saldos acumulativos a favor del sujeto, se puede mediante nota, solicitar la
exclusión total o la reducción parcial de la alícuota, por el plazo máximo de seis (6)
meses.
► Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención, deberán solicitar el CUIT
y el alta en el régimen de retención.
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Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Resolución General N° 1.556 AFIP
Comprobante de retención:
Los agentes de retención entregarán un comprobante firmado, con numeración correlativa, en el
que se consignará:
1)
Razón Social, CUIT y domicilio del agente de retención.
2)
Razón Social, CUIT y domicilio del sujeto pasible de retención.
3)
Concepto e importe por el cual se practicó la retención.
4)
Importe retenido y fecha en la cual se retuvo.
5)
Apellido, nombre y carácter que reviste la persona autorizada a firmar.
6)
El depósito de la retención se efectúa a través del aplicativo SIJyP Retenciones y
Percepciones, generando el Formulario F 910 con código “748” Retención Prestadores de
Servicios de Limpieza de Inmuebles”.
7)
Los sujetos pasibles a retenciones, una vez efectuadas las mismas imputarán el importe
retenido en concepto de pago a cuenta de las contribuciones al S.U.S.S. (Aplicativo SIJP
F931), trasladando al mes siguiente los saldos excedentes que no se pudieron absorber en el
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período declarado.
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29/05/2014
Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Resolución General N° 1.769 AFIP (B.O. 17/11/2004) Seguridad
Vigencia: Las disposiciones de la presente resolución serán de aplicación para los
pagos que se realicen a partir del 17/11/2004.
¿En que Consiste este nuevo régimen? Es un régimen de retención de las
Contribuciones Patronales con destino a la S.U.S.S. (Seguridad Social y Obras Sociales)
correspondientes a los sujetos que presten servicios de investigación y seguridad
¿Quiénes deben actuar como agentes de retención? Deberán actuar como agentes de
retención, los sujetos que contraten o subcontraten, total o parcialmente, los servicios
de investigación y seguridad. Los agentes de retención que omitan actuar como tales
serán solidariamente responsables con los prestadores del servicio de investigación y
seguridad.
¿Sobre que monto se efectúa la retención? Están obligados a efectuar la retención
sobre la facturación, (sin IVA) siempre que el importe que abonen, en cada mes
calendario, por el servicio contratado sea superior a la suma de OCHO MIL PESOS ($
8.000.-).
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Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Resolución General N° 1.769 AFIP Empresas de Seguridad
La retención debe ser practicada en el momento en que el agente de retención efectúe cada pago
total o parcial.
La base del cálculo para efectuar la retención estará determinado por el importe de cada pago, sin
deducción de suma alguna por compensación, materiales y toda otra detracción por cualquier
concepto, excepto IVA.
•Retenciones Practicadas entre los días 1° al 15° del mes hasta el 3° día hábil posterior al cierre del
período.
•Retenciones Practicadas entro los días 16° al 31° del mes hasta el 3° día hábil posterior al cierre
del período.
El porcentaje a retener se fijo en el seis por ciento (6,00%)
Saldos en exceso, su tratamiento: artículo 15 (R.G 1.556) cuando se genere en la DD.JJ. 3 meses de
saldos acumulativos a favor del sujeto, se puede mediante nota, solicitar la exclusión total o la
reducción parcial de la alícuota, por el plazo máximo de seis (6) meses.
► Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención, deberán solicitar el CUIT
y el alta en el régimen de retención.
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29/05/2014
Retenciones s/ Contribuciones Patronales
Resolución General N° 1.769 AFIP Empresas de Seguridad
Comprobante de retención:
Los agentes de retención entregarán un comprobante firmado, con numeración correlativa, en el
que se consignará:
1)
Razón Social, CUIT y domicilio del agente de retención.
2)
Razón Social, CUIT y domicilio del sujeto pasible de retención.
3)
Concepto e importe por el cual se practicó la retención.
4)
Importe retenido y fecha en la cual se retuvo.
5)
Apellido, nombre y carácter que reviste la persona autorizada a firmar.
6)
El depósito de la retención se efectúa a través del aplicativo SIJyP Retenciones y
Percepciones, generando el Formulario F 910 con código “754” Retención Empresas de
Servicios de Seguridad e Investigación”.
7)
Los sujetos pasibles a retenciones, una vez efectuadas las mismas imputarán el importe
retenido en concepto de pago a cuenta de las contribuciones al S.U.S.S. (Aplicativo SIJP
F931), trasladando al mes siguiente los saldos excedentes que no se pudieron absorber en el
período declarado.
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Procedimiento de Cobro, Asociaciones
Sindicales (Ley N° 24.462 (28/05/96)
Establece el procedimiento de cobro de los créditos de las asociaciones sindicales de
trabajadores, originados en la obligación del empleador de actuar como agente de
retención, al que estarán sujetos los empleadores
Los empleadores deberán requerir a los trabajadores que manifiesten si se
encuentran afiliados a la asociación gremial respectiva y comunicar mensualmente la
nómina del personal afiliado , sus remuneraciones , altas y bajas producidas en el
período respectivo y las cuotas y contribuciones que correspondan a cada trabajador.
Los empleadores deberán depositar las cuotas a cargo de los afiliados de la
asociación sindical respectiva en la misma fecha que los aportes y contribuciones al
sistema de Seguridad Social siendo responsables directos de las retenciones que no
hubieran efectuado.
La falta de pago en término hará incurrir en mora a los responsables sin necesidad de
interpretación alguna.
Las acciones para el cobro de los créditos prescribirán a los CINCO (5) AÑOS,
aplicándose a estos créditos las normas y procedimientos relativos al cobro de
aportes y contribuciones a las obras sociales.
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